SIMULADO3 Auditoria para Fiscal de Tributos Estaduais (SEFAZ MT) 2023

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Auditoria para Fiscal de Tributos Estaduais (SEFAZ MT) 2023 (
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Ordenação: Por Matéria
Auditoria Privada
Questão 401: CEBRASPE (CESPE) - AUFC (TCU)/TCU/Controle Externo/Auditoria
Governamental/2011
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Com referência ao planejamento e à execução da auditoria, julgue o item subsequente.
Se a simples verificação de um lançamento contábil não for suficiente para fornecer ao auditor elementos
de convicção sobre determinada transação, poderá ele proceder ao exame da documentação
correspondente. Atendidos os requisitos formais quanto ao tipo e preenchimento do documento, deverá
ele ainda avaliar a pertinência da operação com os objetivos do órgão auditado e a autorização para a
sua realização.
 Certo
 Errado
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Questão 402: FGV - AFRE RJ/SEFAZ RJ/2010
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
De acordo com as regras de auditoria o procedimento substantivo, planejado para detectar distorções
relevantes no nível de afirmações, inclui:
 a) testes adjetivos, procedimentos analíticos e teste de controle.
 b) testes de controle, revisão analítica e testes de detalhes.
 c) testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.
 d) evidência de auditoria, testes de controle e testes de observância.
 e) procedimentos analíticos substantivos, testes de relevância e testes de procedimentos.
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Questão 403: FGV - ARE (SEFAZ AP)/SEFAZ AP/2010
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Na aplicação dos testes de observância de auditoria, a verificação dos registros, documentos e ativos
tangíveis compreende:
 a) a investigação.
 b) a inspeção.
 c) a observação.
 d) a confirmação.
 e) a confrontação.
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Questão 404: FGV - ARE (SEFAZ AP)/SEFAZ AP/2010
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
O auditor, ao obter informações de pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das
operações dentro e fora da empresa, está:
 a) executando uma inspeção para verificação dos registros e documentos e ativos tangíveis.
 b) efetuando o procedimento denominado observação que visa ao acompanhamento de processo ou
procedimento durante a sua execução.
 c) aplicando teste de observância denominado investigação e confirmação.
 d) obtendo evidência quanto à suficiência, exatidão e validade das informações produzidas pelos
sistemas de informação da entidade.
 e) realizando teste de observância do tipo revisão analítica com vistas à conferência da exatidão de
cálculos e registros contábeis.
 
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Questão 405: FCC - APOFP SP/SEFAZ SP/2010
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Os testes de observância ou de aderência são aplicados pelas auditorias principalmente nas investigações
 a) de fraudes e erros.
 b) de contas e saldos.
 c) dos controles internos utilizados pelos gestores.
 d) dos valores representativos dos informes.
 e) das trilhas de auditoria.
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Questão 406: FCC - APOFP SP/SEFAZ SP/2010
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Quando se fala em auditoria de sistemas contábeis computadorizados, a principal abordagem dos
trabalhos se refere à auditoria
 a) de sistemas em operação.
 b) de sistemas em desenvolvimento.
 c) da área de processamento de dados.
 d) dos processos computacionais.
 e) dos resultados computacionais.
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Questão 407: FCC - ACE (TCM PA)/TCM PA/"Sem Área"/2010
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Os testes que têm por objetivo a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos
dados produzidos pelo sistema contábil da entidade são denominados testes
 a) contingenciais.
 b) substantivos.
 c) amostrais aleatórios.
 d) de materialidade.
 e) de observância.
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Questão 408: FCC - ACE (TCE-GO)/TCE GO/Tecnologia da Informação/2009
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Quando os procedimentos de controle são adequados e aplicados de forma apropriada e consistente pela
organização, os testes de auditoria
 a) de conformidade e substantivos são desnecessários.
 b) de conformidade podem ser limitados.
 c) de conformidade devem ser significativos.
 d) substantivos podem ser limitados.
 e) substantivos devem ser significativos.
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Questão 409: CEBRASPE (CESPE) - Aud Int (CGE MG)/CGE MG/2009
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar determinadas conclusões, entre as quais
inclui-se a
 a) verificação da efetividade dos controles internos.
 b) efetiva ocorrência de uma transação.
 c) avaliação patrimonial atualizada, com base na sistemática de correção monetária vigente.
 d) existência dos direitos e obrigações que integram o patrimônio em algum momento do período
transcorrido.
 e) abrangência, isto é, se o que está registrado de fato existe e se está correto.
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Questão 410: CEBRASPE (CESPE) - Aud Int (CGE MG)/CGE MG/2009
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A confirmação externa, ou circularização, consiste na expedição de cartas a empresas ou pessoas com as
quais o auditado mantém relações de negócios, solicitando confirmação a respeito da situação desses
negócios em data determinada. Acerca da confirmação externa, assinale a opção correta.
 a) Na correspondência encaminhada, os valores constantes dos livros do cliente devem ser
obrigatoriamente discriminados.
 b) As cartas são assinadas pelos auditores; as informações prestadas por terceiros devem ser
previamente compartilhadas com o cliente e por ele reconhecidas.
 c) As divergências entre os registros do cliente e os de terceiros só serão consideradas válidas
mediante reconhecimento por parte do cliente.
 d) Se a resposta for considerada muito relevante, sua falta implicará na emissão de parecer com
abstenção de opinião.
 e) Decidida a aplicação da confirmação, as cartas serão enviadas apenas às empresas e pessoas
selecionadas mediante amostragem, considerando, entre outros fatores, as limitações de tempo, os
custos do procedimento e os riscos associados.
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Questão 411: CEBRASPE (CESPE) - Insp CEx (TCE-RN)/TCE RN/Administração,
Contabilidade, Direito ou Economia/2009
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Com relação a planejamento e programas de auditoria, avaliação de controles internos e técnicas de
auditoria, julgue o item seguinte.
 
Os procedimentos da amostragem por julgamento são largamente difundidos, ainda que possam ser
considerados teoricamente falhos, por determinadas razões, entre as quais inclui-se a impossibilidade de
os auditores estimarem quantitativamente o risco que assumem.
 Certo
 Errado
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Questão 412: CEBRASPE (CESPE) - ACE (TCE AC)/TCE AC/Ciências Contábeis/2009
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A aplicação de procedimentos de auditoria deve ser realizada em razão da complexidade e do volume das
operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragem. A respeito desse tema, assinale a opção
correta.
 a) Os testes substantivos asseguram que os procedimentos de controle interno estão em efetivo
funcionamento.
 b) A avaliação do auditor, quanto à relevância de rubricas específicase classes de transações, ajuda-o
a decidir sobre onde aplicar, ou não, amostragem e procedimentos analíticos.
 c) Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, devem ser desconsiderados os erros toleráveis e
esperados.
 d) Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor e jamais podem ser postos à
disposição da entidade.
 e) A confirmação externa (circularização) oferece menor grau de confiança que a verificação efetuada
na própria empresa.
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Questão 413: CEBRASPE (CESPE) - AUFC (TCU)/TCU/Controle Externo/Auditoria
Governamental/2008
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Acerca das Normas Brasileiras de Contabilidade, julgue o item subseqüente.
A verificação da compatibilidade entre os lançamentos efetuados em determinada conta e a
documentação correspondente é tipo de teste denominado de observância, enquanto a verificação do
cumprimento da rotina definida para a escrituração desses fatos constitui teste do tipo adjetivo.
 Certo
 Errado
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Questão 414: CEBRASPE (CESPE) - AUFC (TCU)/TCU/Controle Externo/Auditoria
Governamental/2008
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Acerca da técnicas de auditoria e sua execução, julgue o item a seguir
A circularização de ativos sempre se revela mais eficaz, pois o credor tem mais interesse em confirmar
seu crédito ou, até mesmo, em apontar possíveis irregularidades.
 Certo
 Errado
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Questão 415: CEBRASPE (CESPE) - AFRE ES/SEFAZ ES/2008
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Com base nos conceitos e nas práticas de auditoria, julgue o item a seguir.
Durante os trabalhos de revisão analítica, para efeito de identificação e análise das situações anormais, o
auditor deve estabelecer o interrelacionamento entre contas e transações, como, por exemplo, conta-
corrente do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) e compras de mercadorias.
 Certo
 Errado
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Questão 416: CEBRASPE (CESPE) - AFRE ES/SEFAZ ES/2008
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Com base nos conceitos e nas práticas de auditoria, julgue o item a seguir.
Os procedimentos de auditoria são utilizados para colher as evidências sobre as informações das
demonstrações contábeis. É o caso da contagem física, utilizada para contas, tais como títulos em poder
de terceiros.
 Certo
 Errado
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Questão 417: FCC - ACE (TCE-CE)/TCE CE/Controle Externo/Auditoria
Governamental/2008
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Os procedimentos de auditoria constituem-se no conjunto de
 a) métodos contábeis e financeiros que permitem ao auditor confirmar ou provar sua opinião sobre as
demonstrações contábeis auditadas.
 b) técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para
fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas.
 c) conceitos que permitem ao auditor obter comprovações de que as demonstrações contábeis
auditadas correspondem ao registro de todos os fatos contábeis praticados pela empresa.
 d) princípios que permitem ao auditor obter informações indicativas e completas para fundamentar
sua posição sobre as demonstrações contábeis auditadas.
 e) normas e leis que permitem ao auditor certificar-se de que as demonstrações contábeis auditadas
estão em sua totalidade corretas.
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Questão 418: FCC - ATCE (TCE-AM)/TCE AM/Auditoria de Tecnologia da Informação/2008
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Na aplicação dos testes de observância e substantivos, a verificação do comportamento de valores
significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à
identificação de situação ou tendências atípicas, é considerado um procedimento técnico básico de
 a) investigação e confirmação.
 b) revisão analítica.
 c) observação.
 d) inspeção.
 e) cálculo.
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Questão 419: CEBRASPE (CESPE) - ACP (CGE PB)/CGE PB/2008
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Os procedimentos adotados para colher evidências sobre os valores constantes das demonstrações
contábeis, incluem, no caso de atualização e capitalização do saldo devedor de uma obrigação de longo
prazo, a
 a) confirmação com terceiros.
 b) inspeção dos documentos concernentes à autorização da transação.
 c) aplicação de questionários.
 d) realização de entrevistas com os responsáveis pelo setor competente.
 e) conferência de cálculos
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Questão 420: CEBRASPE (CESPE) - ACP (CGE PB)/CGE PB/2008
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Por meio de revisão analítica, o auditor deve verificar se existem situações anormais e significativas que
justifiquem maior concentração das suas atenções. Entre outros aspectos, deverá estabelecer inter-
relacionamentos entre contas e transações, como,
 a) contas a receber e despesas de aluguel.
 b) fornecedores e descontos concedidos.
 c) capital social e caixa.
 d) custo das vendas e estoques.
 e) lucros acumulados e impostos incidentes sobre vendas.
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Questão 421: CEBRASPE (CESPE) - AUFC (TCU)/TCU/Controle Externo/Auditoria
Governamental/2007
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Acerca das normas de auditoria do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue o item subseqüente.
A avaliação do volume de transações da empresa a ser auditada deve ser feita para que o auditor
independente tenha, entre outros requisitos, o conhecimento e o dimensionamento mais adequados dos
testes a serem aplicados e dos períodos em que tais volumes são mais significativos.
 Certo
 Errado
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Questão 422: FCC - AFTM SP/Pref SP/2007
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Os testes de observância têm por objetivo verificar se a entidade auditada
 a) cumpre a legislação que rege o ramo de atividade a que pertence.
 b) efetua corretamente o controle de qualidade de seus produtos.
 c) registra de forma adequada e com os valores corretos seus bens, direitos e obrigações para com
terceiros.
 d) dispõe de controles internos adequados em efetivo funcionamento e cumprimento.
 e) possui sistema contábil que produz dados exatos, precisos e tempestivos.
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Questão 423: FCC - Aud (TCE-AM)/TCE AM/2007
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Em auditoria, a verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes,
quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações ou tendências atípicas é
um procedimento de
 a) conferência de cálculos.
 b) confirmação.
 c) inspeção e revisão.
 d) revisão analítica.
 e) cut-off.
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Questão 424: FCC - Aud (TCE AL)/TCE AL/2007
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Os testes de observância em auditoria têm como objetivo a
 a) conferência dos cálculos de depreciação dos equipamentos.
 b) avaliação do comportamento de itens significativos através de índices, quocientes e variações
absolutas.
 c) confirmação sobre o valor dos créditos a receber contabilizados pela entidade.
 d) contagem física dos estoques.
 e) avaliação dos controles internos da entidade.
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Questão 425: FCC - Aud (TCE AL)/TCE AL/2007
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Em auditoria, os procedimentos de revisão analítica consistem em verificar
 a) a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial.
 b) a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e registros contábeis.
 c) o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e quocientes.
 d) a ocorrência concreta do fato contábil.
 e) o valor correto pelo qual os bens, direitos e obrigações devem ser registrados observando as
Normas Brasileiras de Contabilidade.
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Questão 426: FCC - Aud (TCE AL)/TCE AL/2007
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
No ano calendário de 2007, os procedimentos de auditoria de conferência de cálculo da equivalência
patrimonial devem ser aplicados a contas que registrem
 a) a importação de bens do imobilizado em andamento.
 b) o capital social subscrito e integralizado.
 c) os investimentos temporários em ações negociados em Bolsas de Valores.
 d) o capital social autorizado e o subscrito.
 e) os investimentos permanentes e relevantes em controladas.
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Questão 427: FCC - AFR SP/SEFAZ SP/Gestão Tributária/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Para certificar-se que direitos de crédito efetivamente existem em determinada data, o auditor
independente utiliza, principalmente, o procedimento de
 a) revisão analítica de recebíveis.
 b) inspeção de ativos tangíveis.
 c) circularização dos devedores da companhia.
 d) conferência do cálculo dos créditos.
 e) observação de processo de controle.
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Questão 428: CEBRASPE (CESPE) - ARE (SEFAZ AC)/SEFAZ AC/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Assinale a opção correta a respeito dos testes de auditoria.
 a) Os testes de observância dividem-se em testes de transações e saldos, e em procedimentos de
revisão analítica.
 b) Os testes conclusivos visam obter a certeza de que os dados e informações contábeis são
verdadeiros e estão corretos.
 c) Os testes constituem o conjunto de procedimentos e técnicas que o auditor deve adotar de comum
acordo com a entidade auditada.
 d) Os testes substantivos evidenciam a suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo
sistema contábil da entidade auditada.
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Questão 429: FCC - AFTE (SER PB)/SER PB/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A forma do auditor obter confirmação de que eventuais passivos não foram registrados como a tributos
ou contingências é através do procedimento de ......, sendo que o não-fornecimento de respostas pelos
consultores jurídicos é considerado uma ...... na extensão da auditoria, suficiente para ...... a emissão de
um parecer ...... .
Completa corretamente, nessa ordem, as lacunas do excerto acima:
 a) verificação - restrição - invalidar - com abstenção de opinião
 b) inventário físico - limitação - validar - com ressalvas
 c) conformidade - restrição - confirmar - adverso
 d) circularização - limitação - impedir - sem ressalvas
 e) confirmação - limitação - exigir - sem ressalvas
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Questão 430: FCC - AFTE (SER PB)/SER PB/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Os saldos iniciais das demonstrações contábeis auditadas pela primeira vez pela firma de auditoria são de
responsabilidade
 a) do auditor anterior, não sendo necessário o auditor atual efetuar qualquer procedimento sobre as
demonstrações contábeis.
 b) dos administradores da empresa que por meio da carta de responsabilidade confirmam os saldos
para o auditor atual.
 c) do auditor anterior que responderá pela veracidade das informações, assinando o parecer
conjuntamente com a nova auditoria.
 d) do novo auditor que deverá realizar a auditoria das demonstrações financeiras do ano anterior, uma
vez que as mesmas são publicadas comparativamente.
 e) do novo auditor que deve obter evidências suficientes de que estes saldos não contenham erros
que afetem as demonstrações contábeis.
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Questão 431: FCC - Aud (TCE-CE)/TCE CE/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A existência, efetividade e continuidade dos controles internos da entidade são verificadas pelo auditor
independente através dos testes de
 a) observância.
 b) revisão analítica.
 c) conferência da existência das contas.
 d) verificação das práticas contábeis.
 e) evidência e relevância.
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Questão 432: FCC - Aud (TCE-CE)/TCE CE/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A verificação do comportamento de valores relevantes, mediante índices, quocientes e outros meios,
visando identificar tendências ou situações anormais, é efetuada através do procedimento de auditoria
denominado
 a) conferência de cálculos.
 b) investigação e confirmação.
 c) teste de observância.
 d) teste de aderência.
 e) revisão analítica.
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Questão 433: FCC - ACP (TCE-PB)/TCE PB/Informática - Computação/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Os testes de observância têm como objetivo verificar se os
 a) fatos contábeis foram adequadamente registrados.
 b) saldos das contas estão subavaliados ou superavaliados.
 c) eventos relevantes relacionados às demonstrações contábeis estão sendo identificados.
 d) passivos contingentes estão adequadamente dimensionados.
 e) procedimentos de controle interno estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
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Questão 434: FCC - ACP (TCE-PB)/TCE PB/Informática - Computação/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Em auditoria, os procedimentos de revisão analítica consistem em verificar
 a) o comportamento de valores significativos mediante o uso de índices e quocientes.
 b) se a transação de fato ocorreu.
 c) a exatidão aritmética dos documentos comprobatórios e dos registros contábeis.
 d) os procedimentos internos através da observação pessoal do auditor.
 e) a efetiva existência de bens e direitos na data do balanço patrimonial.
 
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Questão 435: CEBRASPE (CESPE) - ACE (TCE AC)/TCE AC/Ciências Contábeis/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Considerando as normas brasileiras de auditoria independente, julgue o item que se segue.
 
Considere uma situação em que o caixa de uma empresa tenha efetuado a substituição de uma duplicata
autêntica por outra falsa, tenha entregado a verdadeira quitada ao cliente e mantido a outra como
insolvente, desviando, assim, o numerário recebido. Nesse caso, considerando-se os testes de
observância e substantivos, o auditor deverá utilizar o cálculo como procedimento técnico adequado.
 Certo
 Errado
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Questão 436: CEBRASPE (CESPE) - ACE (TCE AC)/TCE AC/Ciências Contábeis/2006
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
As normas brasileiras de auditoria interna são de fundamental relevância à administração das empresas
públicas ou privadas. A esse respeito, julgue o item abaixo.
 
Na auditoria interna, os testes de observância visam ao controle interno para obtenção de razoável
segurança de seu efetivo funcionamento; já os testes substantivos visam à obtenção de evidências demodo a se obter uma boa base para as conclusões e recomendações aos administradores da entidade.
 Certo
 Errado
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Questão 437: FCC - Aud (TCE-PI)/TCE PI/2005
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A obtenção de informações, fora da entidade, perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das
transações e das operações, classifica-se como procedimento de
 a) revisão analítica.
 b) inspeção.
 c) investigação e confirmação.
 d) observação.
 e) confirmação, apenas.
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Questão 438: FCC - Aud (TCE-PI)/TCE PI/2005
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A circularização, como procedimento de auditoria, é geralmente aplicada na auditoria de
 a) contas a receber e contas a pagar.
 b) disponível e realizável.
 c) ativo fixo.
 d) inventários.
 e) estoques.
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Questão 439: CEBRASPE (CESPE) - AUFC (TCU)/TCU/Controle Externo/2004
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A respeito da utilização das técnicas e procedimentos mais apropriados nos trabalhos de auditoria, julgue
o item seguinte.
Uma das formas mais comuns de aplicação da técnica da observação, durante uma auditoria, é o
acompanhamento da realização do inventário físico, ocasião em que o auditor pode verificar se os
procedimentos que ele determinou estão sendo rigorosamente seguidos pelos responsáveis pela
execução do referido levantamento.
 Certo
 Errado
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Questão 440: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Julgue o item que se segue, relativo aos procedimentos de auditoria.
De acordo com a NBC-T11, os procedimentos de auditoria constituem o conjunto de técnicas que
permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião
sobre as demonstrações contábeis auditadas e abrangem os testes de observância e procedimentos de
revisão analítica.
 Certo
 Errado
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Questão 441: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Julgue o item que se segue, relativo aos procedimentos de auditoria.
 
Quando da auditoria das demonstrações contábeis, o auditor deve efetuar o estudo e a avaliação do
sistema contábil e de controles internos da entidade, com a finalidade principal de determinar a natureza,
a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria.
 Certo
 Errado
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Questão 442: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada em razão da complexidade e do volume
das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na
análise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames
necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo. Relativamente aos
procedimentos técnicos básicos a serem considerados pelo auditor na aplicação dos testes, julgue o item
que se segue.
A implementação é o procedimento de iniciar os trabalhos de auditoria, procedendo exames de
registros e dos documentos da empresa auditada.
 Certo
 Errado
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Questão 443: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada em razão da complexidade e do volume
das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na
análise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames
necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo. Relativamente aos
procedimentos técnicos básicos a serem considerados pelo auditor na aplicação dos testes, julgue o item
que se segue.
 
A revisão analítica deve considerar se todas as transações estão registradas pelo método das partidas
dobradas e se estão em conformidade com os princípios fundamentais de contabilidade.
 Certo
 Errado
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Questão 444: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada em razão da complexidade e do volume
das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na
análise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames
necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo. Relativamente aos
procedimentos técnicos básicos a serem considerados pelo auditor na aplicação dos testes, julgue o item
que se segue.
 
Os indicadores financeiros devem ser usados para confirmar os valores das contas e, assim, evitar erros
significativos.
 Certo
 Errado
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Questão 445: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A aplicação dos procedimentos de auditoria deve ser realizada em razão da complexidade e do volume
das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo ao auditor, com base na
análise de riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames
necessários à obtenção dos elementos de convicção que sejam válidos para o todo. Relativamente aos
procedimentos técnicos básicos a serem considerados pelo auditor na aplicação dos testes, julgue o item
que se segue.
 
Observação é acompanhamento de processo ou de procedimento, quando de sua execução.
 Certo
 Errado
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Questão 446: VUNESP - AFR SP/SEFAZ SP/Auditoria Fiscal/2002
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Na obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema
contábil da entidade, são aplicados vários procedimentos técnicos básicos de auditoria. Quanto a estes
procedimentos técnicos, pode-se afirmar que
 a) O acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução chama-se investigação
e confirmação.
 b) A obtenção de informação junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora
da entidade, chama-se revisão analítica.
 c) A conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações
financeiras chama-se revisão analítica.
 d) O exame de registros, documentos e ativos tangíveis chama-se inspeção.
 e) A conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações
financeiras chama-se confirmação.
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Questão 447: VUNESP - AFR SP/SEFAZ SP/Auditoria Fiscal/2002
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Um auditor inclui em seu programa os seguintes passos:
Exame da segurança dos sistemas adotados pela entidade;
Exame da estrutura e confiabilidade dos sistemas adotados para o controle e gerenciamento das
atividades da entidades; e
Exame do grau de integração dos sistemas computadorizados com os registros contábeis da
entidade, como forma de propiciar a confiabilidade das demonstrações contábeisda mesma.
Esses exames integram o programa de trabalho de auditoria
 a) De transações e saldos.
 b) De transações com partes relacionadas.
 c) De transações e eventos subseqüentes.
 d) Dos sistemas de processamento eletrônico de dados da entidade.
 e) Dos testes substantivos
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Questão 448: VUNESP - AFR SP/SEFAZ SP/Auditoria Fiscal/2002
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Examine as proposições a seguir, relacionadas com a aplicação dos procedimentos de auditoria.
1. Visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos
pela administração estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
2. Visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo
sistema contábil da entidade.
As proposições 1 e 2 referem-se, respectivamente,
 a) Aos testes de observância e aos testes substantivos.
 b) Aos testes de verificação e aos testes analíticos.
 c) Aos testes analíticos e aos testes de observância.
 d) Aos testes substantivos e aos testes diminutivos.
 e) Aos testes diminutivos e aos testes aumentativos.
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Questão 449: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2002
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
Acerca da auditoria das demonstrações contábeis, julgue o item a seguir.
 
É procedimento de verificação de controles internos a avaliação do caixa pequeno, que se deve destinar
apenas ao pagamento de despesas miúdas, pois é boa norma que ele não seja utilizado para pagamento
de fornecedores, salários e comissões.
 Certo
 Errado
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Questão 450: CEBRASPE (CESPE) - AFCA (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2002
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
A respeito das normas e práticas usuais de auditoria, julgue o seguinte item.
Os testes de observância visam à obtenção de evidências quanto a suficiência, exatidão e validade dos
dados produzidos pelo sistema de controle interno da entidade.
 
 Certo
 Errado
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Questão 451: FCC - AFRDF (SEFAZ DF)/SEFAZ DF/2001
Assunto: Testes e Procedimentos em Auditoria
São testes de observância os exames relacionados com
 a) a verificação da efetiva existência de um ativo.
 b) o efetivo funcionamento do sistema de controle interno.
 c) a suficiência dos dados contábeis.
 d) o registro de transações e saldos.
 e) os procedimentos de revisão analítica.
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Questão 452: FGV - AFRE MG/SEF MG/Auditoria e Fiscalização/2023
Assunto: Amostragem em Auditoria
De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, o risco de amostragem pode levar a
conclusões errôneas como, por exemplo, no caso de teste de controles, em que os controles são
considerados menos eficazes do que realmente são ou, no caso de teste de detalhes, em que seja
identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe.
 
Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque
 a) compromete a credibilidade do trabalho realizado.
 b) influencia o auditor a emitir uma opinião de auditoria não apropriada.
 c) pode levar a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
 d) prejudica a comparabilidade com as demonstrações contábeis de períodos anteriores.
 e) gera a demanda pela contratação de especialistas para dar suporte a opiniões que deveriam ser
tomadas sem a sua presença.
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Questão 453: FGV - AFRE MG/SEF MG/Auditoria e Fiscalização/2023
Assunto: Amostragem em Auditoria
O auditor pode levar em consideração numerosos fatores para determinar o tamanho da amostra.
Assinale a opção que apresenta um fator que gera efeito negligenciável no tamanho da amostra em teste
de controle em populações grandes.
 a) Aumento na quantidade de unidades de amostragem na população.
 b) Aumento na taxa esperada de desvio da população a ser testada.
 c) Aumento na taxa tolerável de desvio.
 d) Aumento na extensão na qual a avaliação de risco do auditor leva em consideração os controles
relevantes.
 e) Aumento no nível de segurança desejado do auditor de que a taxa tolerável de desvio não seja
excedida pela taxa real de desvio na população.
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Questão 454: FGV - AUFC (TCU)/TCU/Controle Externo/Auditoria Governamental/2022
Assunto: Amostragem em Auditoria
Durante um trabalho de auditoria, um dos procedimentos previstos na matriz de planejamento era um
teste de conformidade (para controle de qualidade) em uma população finita superior a 500 elementos.
Para que a população testada fosse aprovada, foi definido como critério que a proporção máxima de
erros admitidos seria de 3%. Foi considerado ainda um nível de confiança de 95% e que a amostra
conteria no máximo um único erro.
Considere ainda a tabela a seguir, que contém índices calculados de confiabilidade para quantidades
previstas de erros e níveis de confiança.
 
Quantidade prevista de erros na amostra
0 1 2
0,99 4,60 6,61 -
0,95 3,00 4,75 6,30
0,90 2,30 3,89 5,33
 
A partir dos dados apresentados e para cumprir os critérios previamente definidos, o tamanho da
amostra para o teste na população indicada deve ser de:
 a) 150;
 b) 158;
 c) 167;
 d) 220;
 e) 475.
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Questão 455: CEBRASPE (CESPE) - ATT (SEFAZ SE)/SEFAZ SE/2022
Assunto: Amostragem em Auditoria
No que se refere à definição da amostra de auditoria, seu tamanho e escolha dos seus itens, conforme
preceitua a NBC TA 530, assinale a opção correta.
 a) Seleção com base em valor consiste em dividir a população em subpopulações distintas que
tenham características similares.
 b) Seleção aleatória ocorre quando o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada.
 c) A amostragem em auditoria pode ser feita tanto mediante uma abordagem estatística como não
estatística.
 d) O tamanho da amostra não é afetado pelo nível de risco que o auditor está disposto a aceitar.
 e) O tamanho da amostra deve ser determinado pela aplicação de fórmula estatística, não cabendo o
exercício de julgamento profissional, pois esse procedimento seria subjetivo.
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Questão 456: CEBRASPE (CESPE) - ATT (SEFAZ SE)/SEFAZ SE/2022
Assunto: Amostragem em Auditoria
À divisão de uma população em subpopulações que constituam grupos de unidade de amostragem com
características similares denomina-se
 a) amostra.
 b) amostragem em auditoria.
 c) amostragem estatística.
 d) estratificação.
 e) subpopulação.
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Questão 457: FGV - AFTE (SEFAZ AM)/SEFAZ AM/2022
α
Assunto: Amostragem em Auditoria
Com base na NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, assinale a afirmativa correta.
 a) Na definição da amostra, o auditor deve determinar o tamanho suficiente para eliminar o risco de
amostragem.
 b) Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de
auditoria e o orçamento planejado.
 c) A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é baseada no
tamanho da amostra.
 d) O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que as unidades consideradas mais
representativas tenham mais chance de serem selecionadas.
 e) Quanto menor o risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o
tamanho da amostra.
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Questão 458: FGV - TATE (Sefaz AM)/SEFAZ AM/2022
Assunto: Amostragem em Auditoria
De acordo com a NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, o auditor deve determinar o tamanho da
amostra suficiente, de modo a reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável.
 
Assinale a opção que indica um fator cujo efeito é o aumento no tamanho da amostra em testes de
detalhe, considerando que não há modificação em outros fatores.
 a) Aumento na distorção tolerável.
 b) Estratificação da população, quando apropriado.
 c) Quantidade de unidades de amostragem na população.
 d) Aumento no valor da distorção que o auditor espera encontrar na população.
 e) Aumento no uso de outros procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação.
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Questão 459: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2022
Assunto: Amostragem em Auditoria
Acerca das Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria Independente de Informação Contábil (NBC
TA) 450, 500, 505, 520 e 530, julgue o item subsequente.
 
O tamanho da amostra é um critério válido para se proceder à distinção da abordagem estatística ou não
estatística de auditoria.
 Certo
 Errado
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Questão 460: FCC - FRE (SEFAZ AP)/SEFAZ AP/2022
Assunto: Amostragem em Auditoria
Existe uma NBC TA específica que se aplica quando o auditor independente decide usar amostragem na
execução de procedimentos de auditoria. Segundo esta norma,
 a) amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de dez por cento
dos itens de uma população qualquer para fins de auditoria, de maneira que as unidades selecionadas
tenham chance elevada de comprovar que as demonstrações contábeis estão consistentes.
 b) risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser
diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
 c) ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve se abster de considerar a finalidade do
procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra, e ser
neutro, imparcial e objetivo.
 d) distorção tolerável é a aplicação do princípio da significância na execução da auditoria, e pode ter
o valor igual ou superior ao valor da materialidade específica.
 e) o tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em
estatística ou pode ser aleatoriamente definido, mediante sorteio em computador de uso do auditor
profissional.
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Questão 461: CEBRASPE (CESPE) - ACE (TCE RJ)/TCE RJ/Controle Externo/Controle
Externo/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
No que se refere ao plano de auditoria baseado em risco, julgue o item subsequente.
 
Para que o auditor possa estabelecer o tamanho da amostra necessária à redução de risco, ele pode
valer-se da amostragem não estatística com vistas a avaliar com precisão a probabilidade de erro.
 Certo
 Errado
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Questão 462: FGV - ATCE (TCE-AM)/TCE AM/Auditoria Governamental/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Ao determinar a extensão de um teste de auditoria, o auditor pode empregar técnicas de amostragem.
Existem fatores que influenciam o tamanho da amostra, provocando efeitos diversos.
Um aumento na taxa esperada de desvio da população a ser testada é um fator cujo efeito é:
 a) aumento do tamanho da amostra para testes de controles;
 b) redução do tamanho da amostra para testes de controles;
 c) redução do tamanho da amostra para testes de detalhes;
 d) negligenciável para testes de controles;
 e) negligenciável para testes de detalhes.
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Questão 463: FGV - AFRE ES/SEFAZ ES/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Assinale a opção que indica o fator levado em consideração pelo auditor na determinação do tamanho da
amostra em testes de controle e o efeito no tamanho da amostra, mantendo os outros fatores iguais.
 
 a) Aumento na extensão na qual a avaliação de risco do auditor leva em consideração os controles
relevantes: redução.
 b) Aumento no nível de segurança desejado do auditor de que a taxa tolerável de desvio não seja
excedida pela taxa real de desvio na população: redução.
 c) Aumento na taxa tolerável de desvio: aumento.
 d) Aumento na quantidade de unidades de amostragem na população: aumento.
 e) Aumento na taxa esperada de desvio da população a ser testada: aumento.
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Questão 464: CEBRASPE (CESPE) - AFRE CE/SEFAZ CE/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir.
Para estabelecer a amostra de auditoria e determinar o seu tamanho na realização de testes de
controles, o auditor,considerando as características de uma população, deve fazer uma avaliação da taxa
esperada de desvio com base no entendimento do auditor dos controles relevantes ou no exame de
pequena quantidade de itens da população.
 Certo
 Errado
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Questão 465: CEBRASPE (CESPE) - AFRE CE/SEFAZ CE/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir.
 
Quanto mais o auditor confia em procedimentos substantivos, tais como testes de detalhes ou
procedimentos analíticos substantivos, para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado
com uma população em particular, mais segurança ele precisa da amostragem e, portanto, maior pode
ser o tamanho da amostra.
 
 Certo
 Errado
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Questão 466: CEBRASPE (CESPE) - AFRE CE/SEFAZ CE/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir.
 
Na avaliação do resultado da amostragem de auditoria, no caso de testes de detalhes, a distorção na
população mais a distorção projetada, quando houver, é a melhor estimativa de distorção anômala a ser
feita pelo auditor.
 Certo
 Errado
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Questão 467: CEBRASPE (CESPE) - AFRE CE/SEFAZ CE/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir.
 
Na avaliação do resultado da amostragem de auditoria, para os testes de controles, uma taxa de desvio
da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante.
 Certo
 Errado
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Questão 468: CEBRASPE (CESPE) - AFRE CE/SEFAZ CE/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Considerando a Norma Técnica para Amostragem de Auditoria, julgue o item a seguir.
 
A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população dividindo-a em
subpopulações distintas que tenham característica similares, sendo a população, na execução dos testes
de detalhes, estratificada sempre pelo valor monetário, pois isso permite que o trabalho de auditoria
possa ser direcionado para os itens de maior valor, uma vez que esses podem conter maior potencial de
distorção em termos de superavaliação.
 Certo
 Errado
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Questão 469: VUNESP - AFT (Pref Vz. Pta.)/Pref V Paulista/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Um auditor, ao realizaruma amostragem de pagamentos, identifica, na amostragem, que há um cheque
cancelado.
 
Ao verificar que esse cheque foi cancelado, mesmo que de maneira apropriada, sem indícios de desvios
ou algo similar, o auditor
 a) cancela a amostra toda e a refaz.
 b) seleciona outra amostra do mesmo tamanho.
 c) solicita que tal item seja colocado na carta de representação.
 d) simplesmente comunica tal fato no relatório circunstanciado de auditoria.
 e) escolhe um item, em substituição a esse, para examiná-lo.
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Questão 470: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Julgue o item que se seguem, a respeito das normas brasileiras de contabilidade de auditoria.
 
Ao identificar distorção em amostra de dados de determinado grupo patrimonial, o auditor, para
classificar essa distorção como anomalia, deverá obter alto nível de certeza de que o conjunto de dados
não é representativo para a população avaliada.
 Certo
 Errado
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Questão 471: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Julgue o item que se seguem, a respeito das normas brasileiras de contabilidade de auditoria.
 
O auditor determina a distorção tolerável da amostra de auditoria em cada grupo patrimonial; assim, a
distorção tolerável de um grupo patrimonial poderá ter valor maior do que o da materialidade na
execução da auditoria avaliada como um todo.
 Certo
 Errado
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Questão 472: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
Julgue o item que se seguem, a respeito das normas brasileiras de contabilidade de auditoria.
 
Para testes de controles, é necessária projeção explícita dos desvios de amostra, porque a taxa projetada
para a amostra é distinta daquela estabelecida para a população como um todo.
 Certo
 Errado
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Questão 473: CEBRASPE (CESPE) - ATM (Pref Aracaju)/Pref Aracaju/Abrangência
Geral/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
No que tange à importância da amostragem estatística nos trabalhos da auditoria, assinale a opção
correta.
 a) A amostra aleatória é função proporcional da população.
 b) O auditor não pode solicitar amostra por julgamento.
 c) A amostra por estratificação é utilizada quando há pequena dispersão dos valores envolvidos.
 d) A escolha da amostra deve seguir padrão determinístico.
 e) A amostra exploratória é indicada para pesquisa de fraudes, caso em que tabelas de auditoria
mostram a probabilidade de se encontrar uma ocorrência em amostra preestabelecida.
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Questão 474: VUNESP - Fisc (Pref M Cruzes)/Pref Mogi Cruzes/2021
Assunto: Amostragem em Auditoria
De acordo com a norma de auditoria relacionada à “amostragem em auditoria”, assinale a alternativa
correta.
 a) O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base certeira
para o auditor concluir quanto à amostra da qual a população foi selecionada.
 b) O auditor deve determinar o tamanho da população suficiente para eliminar o risco de auditoria.
 c) O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da
população tenha a mesma chance de ser selecionada.
 d) Na execução dos procedimentos selecionados, o auditor deve executar tais procedimentos de
auditoria, apropriados à finalidade, para cada item não selecionado.
 e) Para os testes de detalhes, o auditor não deve projetar, para a população, as distorções
encontradas na amostra, caso contrário não esgotará a possibilidade de seleção.
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Questão 475: CEBRASPE (CESPE) - AFRDF (SEFAZ DF)/SEFAZ DF/2020
Assunto: Amostragem em Auditoria
Com relação a planos, procedimentos e amostragem de auditoria, julgue o item a seguir.
 
O risco de amostragem em auditoria está associado ao desvio não representativo do desvio existente em
uma população.
 Certo
 Errado
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Questão 476: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Amostragem em Auditoria
Tendo em vista o que preconizam as normas de auditoria, julgue o item a seguir.
 
Situação hipotética: Determinado auditor, após realizar conferência de cálculos, concluiu que o saldo
da conta de estoques estava relevantemente distorcido, embora o saldo não estivesse efetivamente
nessa condição.
 
Assertiva: Nesse caso, o auditor incorreu no risco de aceitação incorreta.
 Certo
 Errado
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Questão 477: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Amostragem em Auditoria
Tendo em vista o que preconizam as normas de auditoria, julgue o item a seguir.
 
A adoção de amostragem em auditoria implica a admissão da existência de diferentes tipos de erros; nos
testes de observância, o erro tolerável é o erro monetário máximo no saldo de uma conta.
 Certo
 Errado
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Questão 478: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ RS)/SEFAZ RS/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
Em auditoria, o tamanho da amostra é influenciado por vários fatores, mas deve possibilitar que o
auditor faça inferências sobre toda a população. Entre esses fatores, aquele que possibilita reduzir o
tamanho da amostra é o aumento
 a) na taxa tolerável de desvio.
 b) na taxa esperada de desvio da população a ser testada.
 c) na quantidade de unidades de amostragem na população.
 d) na extensão dos riscos de controle, incluídos os controles considerados relevantes na avaliação de
riscos do auditor.
 e) no nível de segurança, conforme o qual a taxa tolerável de desvio não seja excedida pela taxa real
de desvio na população.
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Questão 479: CEBRASPE (CESPE) - ACI (COGE CE)/COGE
CE/Auditoria/Governamental/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
Considerando o uso de amostragem na realização de testes de controle, o fator que, mantidos todos os
demais constantes, acarreta redução do tamanho necessário da amostra a ser realizada é o aumento
 a) da extensão na qual a avaliação de risco do auditor leva em consideração os controles relevantes.
 b) da taxa esperada de desvio da população a ser testada.
 c) do nível de segurança desejado pelo auditor de que a taxa real de desvio na população não exceda
a taxa tolerável.
 d) da quantidade de unidades de amostragem em populações grandes.
 e) da taxa tolerável de desvio definida pelo auditor.
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Questão 480: CEBRASPE (CESPE) - ACI (COGE CE)/COGE
CE/Auditoria/Governamental/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
Ao dividir um conjunto de registros contábeis em diferentes grupos de unidades com características
semelhantes, o auditor independente estará utilizando o procedimento de
 a) população.
 b) anomalia.
 c) estratificação.
 d) unidade de amostragem.
 e) distorção tolerável.
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Questão 481: VUNESP - AF Trib (Itapevi)/Pref Itapevi/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
Em relação à utilização da amostragem para obtenção de evidência de auditoria, é correto afirmar que
 a) o tamanho da amostra deve ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em
estatística, e o auditor está impedido de utilizar seu julgamento profissional paraevitar qualquer escolha
tendenciosa.
 b) a amostra estratificada consiste na seleção aleatória dos itens da amostra, com probabilidade
conhecida de cada evento possível.
 c) para os testes de controles, se a taxa esperada de desvio for inaceitavelmente baixa, o auditor
geralmente decide por executar os testes de controles.
 d) o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar está inversamente
correlacionado com o tamanho da amostra exigido.
 e) a seleção de bloco geralmente pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria das
populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características
semelhantes entre si.
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Questão 482: FCC - AFTM (Manaus)/Pref Manaus/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
Considere a situação hipotética abaixo.
Executando amostragem em teste de evidência de autorização, o auditor escolhe um cheque cancelado,
e, inspecionando-o, conclui que foi apropriado o cancelamento, de modo que não houve, naquele caso,
desvio.
O regulamento do CFC aplicável à amostragem estabelece que
 a) é vedada a escolha de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma como
“procedimento em item perdido”.
 b) é possível a escolha de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma como
“procedimento em item de substituição”.
 c) é obrigatória a escolha de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma como
“procedimento alternativo adequado”.
 d) é recomendável a escolha de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma
como “procedimento impossível”.
 e) é vedada a análise de outro cheque cancelado para examinar, o que é referido na norma como
“procedimento alternativo inadequado”.
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Questão 483: FCC - Aud Fisc (SEFAZ BA)/SEFAZ BA/Administração, Finanças e Controle
Interno/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
Conforme estabelece a NBC TA 530, “o objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de
proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é
selecionada”. A adoção do critério de amostragem pressupõe, por parte do auditor, a definição da
amostra, a determinação do seu tamanho e a seleção dos itens para teste. De acordo com a referida
NBC,
 a) o auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da
população tenha a mesma chance de ser selecionada.
 b) ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve flexibilizar a finalidade do procedimento de
auditoria bem como relevar as características negativas da população da qual será retirada a amostra.
 c) cabe à entidade a ser auditada definir o tamanho da amostra, tendo por base os motivos que
determinaram a realização da auditoria.
 d) o auditor e a administração da entidade devem selecionar, conjuntamente, itens para a
amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha uma maior ou menor
chance de ser selecionada.
 e) norteado pelos princípios da neutralidade e da imparcialidade, o auditor, ao definir uma amostra de
auditoria, deve relativizar a finalidade do procedimento de auditoria de modo a suavizar eventuais
resultados indesejados.
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Questão 484: FCC - Aud Fisc (SEFAZ BA)/SEFAZ BA/Administração, Finanças e Controle
Interno/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
Quando um auditor toma a quantidade de unidades de amostragem na população e a divide pelo
tamanho da amostra, para obter um intervalo de amostragem, equivalente a 20, por exemplo, e, após
determinar um ponto de início dentro das primeiras 20 unidades, toda 20ª unidade de amostragem
seguinte é selecionada, estamos diante de um método específico de seleção de amostra. De acordo com
a NBC TA 530, este método de seleção de amostra é denominado seleção
 a) ao acaso.
 b) de periodicidade variável randômica.
 c) de bloco.
 d) aleatória.
 e) sistemática.
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Questão 485: FCC - Aud Fisc (SEFAZ BA)/SEFAZ BA/Administração, Finanças e Controle
Interno/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
A avaliação do resultado de uma amostragem em auditoria é um procedimento essencial a ser realizado
pelo auditor. De acordo com a NBC TA 530,
 a) o auditor deve avaliar se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma base razoável para
conclusões sobre a população que foi testada ou, se preferir, pode transferir este ônus para uma
auditoria interna paralela, promovida pela entidade auditada, que deverá efetuar essa avaliação em prazo
contratualmente estabelecido.
 b) caso o auditor conclua que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para
conclusões sobre a população que foi testada, ele deve comunicar esse fato à administração da entidade
auditada, para que ela determine, em prazo contratualmente previsto, os procedimentos substitutivos a
serem adotados, se assim o desejar.
 c) a entidade auditada, por meio de auditoria interna paralela realizada às suas próprias expensas,
deve avaliar os resultados da amostra, em prazo contratualmente estabelecido, antes de autorizar o
prosseguimento aos demais trabalhos de auditoria.
 d) caso o auditor conclua que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para
conclusões sobre a população que foi testada, ele pode solicitar que a administração investigue as
distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais, e faça quaisquer ajustes necessários.
 e) caso o auditor conclua que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para
conclusões sobre a população que foi testada, ele deve abandonar a utilização do critério de amostragem
imediatamente.
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Questão 486: FCC - Aud Fisc (SEFAZ BA)/SEFAZ BA/Administração Tributária/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
A NBC TA 530 estabelece, em seu item 5, que risco de amostragem é o risco de que a conclusão do
auditor, com base em amostra” pudesse “ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo
procedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar a conclusões errôneas. De acordo com a
referida NBC, o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar
 a) afeta o tamanho da amostra exigido, sendo que, quanto menor o risco que o auditor está disposto
a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.
 b) não afeta o tamanho da amostra exigido, já que a escolha do tamanho da amostra é feita no
momento do planejamento do trabalho de auditoria.
 c) afeta o tamanho da amostra exigido, sendo que, quanto maior o risco que o auditor está disposto
a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.
 d) não afeta o tamanho da amostra exigido, na medida em que pode ser compensado com o
aprofundamento do exame de cada unidade de amostragem e com arbitramentos e critérios de
compensações.
 e) é determinado, em reunião do auditor com os representantes da área contábil da entidade
auditada, após a apuração dos resultados de análise por amostragem feita anteriormente, de acordo com
o valor cobrado no contrato de auditoria para esse subtrabalho específico.
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Questão 487: FCC - Aud Fisc (SEFAZ BA)/SEFAZ BA/Administração Tributária/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
A NBC TA 530 arrola as conclusões errôneas a que pode levar o denominado risco de amostragem. De
acordo com essa NBC, o risco de amostragem poderá acarretar conclusões equivocadas, tais como:
 
I. no caso de teste de controles, esses controles serem considerados mais eficazes do que realmente
são.
II. no caso de teste de detalhes, não ser identificada distorçãorelevante, quando, na verdade, ela
existe.
III. no caso de teste de controles, esses controles serem considerados menos eficazes do que
realmente são.
IV. no caso de teste de detalhes, ser identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não
existe.
 
Está correto o que se afirma em
 a) III e IV, apenas.
 b) I e II, apenas.
 c) II e III, apenas.
 d) I e IV, apenas.
 e) I, II, III e IV.
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Questão 488: VUNESP - IFR (Pref GRU)/Pref GRU/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
São características da amostragem estatística:
 a) seleção da amostra a critério do auditor.
 b) inexistência de risco de amostragem.
 c) seleção da amostra com base no conhecimento da empresa a ser auditada.
 d) uso da teoria de probabilidades para avaliar os resultados.
 e) seu uso é indicado quando a população a ser auditada é pequena.
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Questão 489: VUNESP - AFis (Pref Valinhos)/Pref Valinhos/SF/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
De acordo com a norma de auditoria sobre amostragem em auditoria, é correto afirmar:
 a) o objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base razoável
para concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada.
 b) risco de população é o risco de que a conclusão do auditor, com base em critérios de seleção,
pudesse ser diferente se toda a amostra fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.
 c) distorção intolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de
segurança de que esse valor monetário esteja excedido pela distorção real da amostra.
 d) o auditor pode executar os procedimentos de auditoria, apropriados à finalidade, para cada item
selecionado, caso a amostra não alcance seu objetivo de seleção.
 e) de forma que a população seja aceita pelos riscos de auditoria da amostra, obrigatoriamente, o
critério de seleção dessa amostra deverá ser suportado por critério estatístico.
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Questão 490: FCC - AFTM (Pref SJRP)/Pref SJRP/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
Sendo impossível averiguar todos os lançamentos que compõem um determinado saldo contábil, torna-se
possível
 a) ignorar o saldo contábil.
 b) deixar de emitir o parecer de auditoria.
 c) deixar de divulgar as demonstrações contábeis.
 d) presumir que há distorção relevante nos lançamentos.
 e) analisar apenas alguns deles.
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Questão 491: VUNESP - AFTM (Campinas)/Pref Campinas/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
De acordo com o disposto na NBC TA 530, do Conselho Federal de Contabilidade, que trata de
amostragem em auditoria, é correto afirmar que
 a) taxa tolerável de desvio é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado
de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.
 b) no caso de populações grandes, o tamanho real da população geralmente tem pouco efeito no
tamanho da amostra, ao contrário de populações menores, quando a amostragem pode não ser tão
eficiente quanto outros meios para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
 c) nos testes de controles ou de observância, o auditor deve projetar, para a população, as distorções
encontradas na amostra por meio de interpolação linear, num papel de trabalho destinado
especificamente para tal fim.
 d) na execução dos testes de detalhes, em que há grandes desvios de valores entres as contas
auditadas, a eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor utilizar um processo de amostragem
totalmente randômico.
 e) a seleção ao acaso, que é uma técnica de amostragem aplicada por meio de geradores de
números aleatórios, é o tipo de amostragem estatística ideal e deve ser utilizada para definir a amostra
de testes de detalhes de saldos de contas que sejam extremamente significativos para a entidade
auditada.
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Questão 492: VUNESP - AFis (Pref F Morato)/Pref F.co Morato/2019
Assunto: Amostragem em Auditoria
Sobre os requisitos para definição e tamanho da amostra, é correto afirmar:
 a) ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a possibilidade de anomalia do
procedimento de auditoria e as características da amostra da qual será retirada a unidade da amostra.
 b) o auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a
um nível mínimo aceitável.
 c) o auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o Risco não resultante da
amostragem a um nível mínimo aceitável.
 d) o auditor deve selecionar itens para a estratificação da população de forma que cada unidade de
amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.
 e) o auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que a população tenha a mesma
Distorção tolerável.
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Questão 493: FCC - AFT I (São Luís)/Pref SL/Abrangência Geral/2018
Assunto: Amostragem em Auditoria
A Receita Federal do Brasil e a Secretaria Municipal de Fazenda, hipoteticamente, celebram convênio para
compartilhamento de informações sujeitas a sigilo fiscal da declaração anual de imposto de renda. Sob os
termos do convênio, é obrigatória a solicitação individualizada e motivada do dado a que se deseja ter
acesso e haverá custo para sua disponibilização, uma vez que o serviço que assegura os termos do
convênio é prestado com exclusividade pelo Serpro, de acordo com tabela de preços por ele praticada.
Após o levantamento da base de dados de lançamentos fiscais do ITBI dos últimos cinco anos junto ao
sistema da Secretaria de Fazenda, a Municipalidade avalia a possibilidade de confrontar tais registros com
os imóveis declarados anualmente pelos proprietários à Fazenda Federal. Os custos de obtenção e análise
de todos os dados do IRPF, entretanto, pareceram proibitivos.
Na circunstância narrada,
 a) não é possível adotar a técnica conhecida como amostragem, uma vez que ela se destina a
situações em que é inviável obter os dados de todas as ocorrências investigadas.
 b) é possível adotar a técnica conhecida como amostragem, que somente deve ser empregada,
entretanto, por meio que garanta a absoluta aleatoriedade do grupo de registros que será analisado.
 c) é possível adotar a técnica conhecida como amostragem, que pode ser empregada por meio da
escolha dos registros a serem analisados, a partir da experiência dos fiscais.
 d) embora possível, é contraindicada a adoção da técnica conhecida como amostragem, pois não há
como garantir a aleatoriedade do grupo de registros que será analisado.
 e) embora possível, é contraindicada a adoção da técnica conhecida como amostragem, pois não há
outras informações disponíveis, indispensáveis para a formação da amostra.
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Questão 494: FCC - APE (TCE-RS)/TCE RS/Administração Pública ou de Empresas/2018
Assunto: Amostragem em Auditoria
O ser humano acredita que os números se distribuem de forma uniforme na natureza e, por isso, ao
manipular os valores de um banco de dados, uma pessoa leiga em geral não se preocupará com as
frequências em que aparece o 1 ou o 2 ou demais dígitos como primeiro, segundo ou último dígito de um
número. Contudo, existe uma metodologia capaz de indicar a possibilidade de manipulação dos dados. A
metodologia se baseia na regularidade empírica conhecida como Lei de Benford.
(Adaptado de: Seleção de Amostras de Auditoria pela Lei de Benford. São Paulo: IBRAOP, 2016, p. 5)
O serviço de inteligência do Tribunal de Contas investigouos saldos das demonstrações contábeis de 497
municípios de um determinado Estado. Em seu relatório, indicou que foi extraído o primeiro dígito de
cada saldo contábil e, após totalizadas as suas frequências, computou-se a estatística x2 ao nível de
confiança α apropriado. A hipótese nula, correspondente à aderência à Lei de Benford, foi rejeitada nos
balanços de 50 municipalidades do universo pesquisado.
Considerando o exposto, é correto afirmar:
 a) Segundo tal teste, não é necessária a análise de 447 balanços para se assegurar que todas as
eventuais manipulações na população foram encontradas.
 b) Segundo tal teste, em 50 balanços foram encontradas manipulações nos saldos.
 c) As normas técnicas de auditoria deixaram de permitir o emprego de técnicas estatísticas como a
sugerida.
 d) As normas técnicas de auditoria permitem o uso de amostragem, tanto a estatística quanto a não
estatística.
 e) É possível concluir, pelos dados apresentados, que o teste estatístico falhou e seu resultado não
poderá ser aproveitado nos procedimentos de auditoria.
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Questão 495: FCC - AFRE GO/SEFAZ GO/2018
Assunto: Amostragem em Auditoria
Considere a seguinte situação hipotética:
Determinado Estado da Federação mantém programa de Cidadania Fiscal por meio do qual a emissão de
notas e cupons fiscais pode ser feita com a inclusão do número de CPF do consumidor final. Após
cadastro no programa, é possível que esses contribuintes diretos obtenham descontos no imposto sobre
a propriedade de veículos automotores – IPVA devido.
Em auditoria interna da base de dados de resgates de pontos na forma de descontos no IPVA, realizou-
se um teste para apurar a distância geográfica entre os estabelecimentos em que foram realizadas as
compras dos bens e serviços de onde se originou a pontuação resgatada, o endereço registrado no
cadastro do programa e o domicílio do proprietário constante da anotação no Departamento Estadual de
Trânsito. O objetivo pretendido era indicar possíveis erros, fraudes ou simulações.
Após inspeção gráfica dos dados, o auditor promoveu a exclusão de uma série de observações que, a seu
juízo, não poderiam estar corretas. Ao fim, chegou-se a uma relação de pessoas jurídicas como
emissoras de documentação fiscal com afastamento geográfico suspeito entre sede e local de utilização
dos pontos derivados.
Sobre o caso e considerando a amostragem em auditoria, é correto afirmar.
 a) Não é objetivo da auditoria interna assessorar a administração da entidade no trabalho de
prevenção de fraudes e erros.
 b) As normas não permitem a exclusão dos chamados valores aberrantes (outliers), pois, sem a
integralidade do espaço amostral, as conclusões são tendenciosas.
 c) Embora tecnicamente correto, tal trabalho nunca poderia subsidiar uma campanha de auditoria
dirigida.
 d) Pode-se dizer que se trata de uma aplicação do método aleatório de seleção de amostra.
 e) Se o auditor desejar aumentar o risco amostragem, deve diminuir o tamanho da amostra.
Esta questão possui comentário do professor no site. www.tecconcursos.com.br/questoes/693023
Questão 496: FCC - AFRE (SEF SC)/SEF SC/Auditoria e Fiscalização/2018
Assunto: Amostragem em Auditoria
Na execução de uma auditoria tributária, e de acordo com as normas de amostragem em auditoria (NBC
TA 530, aprovada pela Resolução CFC 1222/09), o Auditor pode lançar mão de diversos métodos de
seleção da amostra, dentre os quais se destacam:
− Método A: aplicado por meio de geradores de números aleatórios como, por exemplo, tabelas de
números aleatórios.
− Método B: em que a quantidade de unidades de amostragem na população é dividida pelo
tamanho da amostra para dar um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após
determinar um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50a unidade de amostragem seguinte é
selecionada.
− Método C: no qual o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada. Embora
nenhuma técnica estruturada seja usada, o auditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade
ou previsibilidade consciente (por exemplo, evitar itens difíceis de localizar ou escolher ou evitar
sempre os primeiros ou os últimos lançamentos de uma página) e, desse modo, procuraria se
assegurar de que todos os itens da população têm uma mesma chance de seleção.
− Método D: é um tipo de seleção com base em valores, na qual o tamanho, a seleção e a
avaliação da amostra resultam em uma conclusão em valores monetários. Ao considerar as
características da população da qual a amostra será retirada, o auditor pode determinar que a
estratificação ou a seleção com base em valores é mais apropriada.
Os métodos A, B, C e D referem-se, respectivamente, à Seleção
 a) aleatória, Seleção sistemática, Seleção com base em valor (amostragem de unidade monetária) e
Seleção ao acaso.
 b) ao acaso, Seleção sistemática, Seleção aleatória e Seleção com base em valor (amostragem de
unidade monetária).
 c) com base em valor (amostragem de unidade monetária), Seleção aleatória, Seleção sistemática e
Seleção ao acaso.
 d) aleatória, Seleção ao acaso, Seleção com base em valor (amostragem de unidade monetária) e
Seleção sistemática.
 e) aleatória, Seleção sistemática, Seleção ao acaso e Seleção com base em valor (amostragem de
unidade monetária).
Esta questão possui comentário do professor no site. www.tecconcursos.com.br/questoes/719369
Questão 497: CEBRASPE (CESPE) - Aud CE (TCE-PA)/TCE
PA/Administrativa/Administração/2016
Assunto: Amostragem em Auditoria
Com relação ao planejamento da auditoria, julgue o item subsequente.
A importância da amostragem estatística aplicada à auditoria reside no fato de que a amostra examinada
é selecionada cientificamente, o que implica dizer que os resultados obtidos são considerados válidos
para a população, isto é, para o conjunto dos dados existentes. O método permite, assim, limitar a
extensão dos testes realizados.
 Certo
 Errado
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Questão 498: CEBRASPE (CESPE) - Aud CE (TCE-PA)/TCE
PA/Fiscalização/Administração/2016
Assunto: Amostragem em Auditoria
Com relação aos instrumentos de fiscalização da auditoria bem como ao seu planejamento e à sua
execução, julgue o item seguinte.
 
A amostragem estatística, por permitir a generalização de evidências encontradas pelo auditor a partir de
uma amostra da população examinada, é especialmente recomendada a situações em que os itens
objetos do trabalho apresentam características marcadamente distintas.
 Certo
 Errado
Esta questão possui comentário do professor no site. www.tecconcursos.com.br/questoes/388595
Questão 499: FCC - AFRE (SEFAZ MA)/SEFAZ MA/Administração Tributária/2016
Assunto: Amostragem em Auditoria
Na auditoria das demonstrações contábeis de determinada empresa de economia mista do Estado, o
auditor pretende realizar auditoria, por amostragem, na conta “Duplicatas a Receber”. O auditor se quiser
reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o risco de amostragem, dividindo a população em
subpopulações distintas que tenham características homogêneas ou similares, deve proceder
 a) uma seleção sistemática.
 b) um agrupamento de itens para investigação.
 c) um detalhamento de itens para teste.
 d) uma estratificação.
 e) uma seleção aleatória.
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Questão 500: FCC - AFFE (SEFAZ PI)/SEFAZ PI/2015
Assunto: Amostragem em Auditoria
Entre os principais métodos de seleção de amostras citados nas Normas Brasileiras de Contabilidade
Técnicas de Auditoria, aquela em que o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra resultam em uma
conclusão em quantias de dinheiro é a amostragem
 a) em bloco.
 b) aleatória.
 c) de unidades monetárias.
 d) ao acaso.
 e) estatística.
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Questão 501: FGV