SIMULADO4 Auditoria para Fiscal de Tributos Estaduais (SEFAZ MT) 2023

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Auditoria para Fiscal de Tributos Estaduais (SEFAZ MT) 2023 (
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Ordenação: Por Matéria
Auditoria Privada
Questão 801: FCC - Aud (TCE-MG)/TCE MG/2005
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
O auditor independente no exercício de sua função poderá emitir parecer
 a) com aprovação e excludente.
 b) sem ressalva e de conclusão.
 c) com abstenção e exclusivo.
 d) com ressalva e exclusão.
 e) com negativa de opinião
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Questão 802: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Acerca dos princípios fundamentais de contabilidade e das demonstrações contábeis, julgue o item a
seguir.
Atualmente o parágrafo de ênfase do parecer do auditor deve fazer referência à observância dos
princípios fundamentais de contabilidade, conforme as normas brasileiras de contabilidade.
 Certo
 Errado
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Questão 803: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Acerca dos princípios fundamentais de contabilidade e das demonstrações contábeis, julgue o item a
seguir.
 
O parecer do auditor independente tem por limite os próprios objetivos da auditoria das demonstrações
contábeis e não representa garantia de viabilidade futura da entidade ou algum tipo de atestado de
eficácia da administração na gestão dos negócios.
 Certo
 Errado
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Questão 804: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Julgue o item que se segue, relativo aos procedimentos de auditoria.
 
Considere a seguinte situação hipotética.
Ao terminar seu trabalho, um auditor concluiu que as demonstrações contábeis estavam comprometidas
de forma substancial.
Nessa situação, o auditor deverá emitir parecer com limitação de opinião ou adverso.
 Certo
 Errado
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Questão 805: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Julgue o item que se segue, relativo aos procedimentos de auditoria.
 
O parecer do auditor independente, em conformidade com as normas internacionais de auditoria, deve
apresentar o parágrafo de opinião, contendo uma expressão da opinião acerca das demonstrações
contábeis.
 
 
 Certo
 Errado
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Questão 806: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Ciências
Contábeis/2004
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Com relação a auditorias interna e externa, julgue o item a seguir.
 
A data do parecer do auditor externo deve corresponder ao dia do encerramento de seus trabalhos.
 Certo
 Errado
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Questão 807: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Qualquer Formação
Nível Superior /2004
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Quanto ao parecer de auditoria e aos procedimentos e objetivos da auditoria dos itens patrimoniais,
julgue o item que se segue.
 
Ao emitir o parecer sem ressalva, o auditor demonstra que está convencido de que as demonstrações
contábeis foram elaboradas de acordo com princípios fundamentais de contabilidade.
 Certo
 Errado
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Questão 808: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Qualquer Formação
Nível Superior /2004
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Quanto ao parecer de auditoria e aos procedimentos e objetivos da auditoria dos itens patrimoniais,
julgue o item que se segue.
 
A data do parecer de auditoria será coincidente com a data de publicação das demonstrações contábeis.
 Certo
 Errado
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Questão 809: CEBRASPE (CESPE) - Aud Est (SECONT ES)/SECONT ES/Qualquer Formação
Nível Superior /2004
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Quanto ao parecer de auditoria e aos procedimentos e objetivos da auditoria dos itens patrimoniais,
julgue o item que se segue.
 
O parecer com ressalva deve ser emitido quando houver discordância ou restrição na extensão de um
trabalho. Tal restrição é de grande magnitude, não requerendo a emissão de parecer adverso.
 Certo
 Errado
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Questão 810: VUNESP - AFR SP/SEFAZ SP/Auditoria Fiscal/2002
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
O "Parecer dos Auditores Independentes", ou o "Parecer do Auditor Independente", é o documento
mediante o qual
 a) O auditor comunica, no prazo de até sessenta dias dos término dos trabalhos, as recomendações
voltadas ao aprimoramento do sistema contábil e de controles internos.
 b) O auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis nele
indicadas.
 c) O auditor comunica, com isenção de ânimo e independência, as divergências entre as
demonstrações contábeis examinadas e os princípios fundamentais de contabilidade.
 d) O auditor expressa sua opinião sobre a eficiência e a eficácia do sistemas contábil e de controles
internos da entidade auditada.
 e) O auditor expressa sua opinião sobre o desempenho econômico, financeiro, patrimonial e
operacional da entidade, e as providências a serem tomadas.
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Questão 811: VUNESP - AFR SP/SEFAZ SP/Auditoria Fiscal/2002
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
O auditor deve emitir parecer adverso quando
 a) Verificar que as demonstrações contábeis estão incorretas ou incompletas, em tal magnitude que
impossibilite a emissão do parecer com ressalva.
 b) Não obtiver comprovação suficiente para fundamentar sua opinião.
 c) Houver limitação na extensão do seu trabalho.
 d) Verificar que as Normas Brasileiras de Contabilidade, os Princípios de Contabilidade e a legislação
específica foram observados, em todos os aspectos relevantes.
 e) Concluir que o efeito de qualquer restrição na extensão de seu trabalho não é de tal magnitude que
requeira um parecer com abstenção de opinião.
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Questão 812: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2002
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Acerca da auditoria das demonstrações contábeis, julgue o item a seguir.
O parecer com abstenção de opinião é aquele em que o auditor deixa de emitir opinião acerca das
demonstrações contábeis, por não ter obtido comprovação suficiente para fundamentá-la.
 Certo
 Errado
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Questão 813: CEBRASPE (CESPE) - AFCA (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2002
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Acerca de procedimentos e parecer de auditoria, julgue o item abaixo.
O parecer adverso implica o refazimento das demonstrações contábeis, para apresentação juntamente
com as de encerramento do primeiro trimestre do exercício social subseqüente.
 Certo
 Errado
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Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Acerca de procedimentos e parecer de auditoria, julgue o item abaixo.
O parágrafo de ênfase corresponde a um parecer com ressalva.
 Certo
 Errado
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Questão 815: CEBRASPE (CESPE) - AUFC (TCU)/TCU/1998
Assunto: Opinião do auditor independente/Relatórios e Pareceres de Auditoria
Para cada auditoria realizada, o auditor, seja da área pública ou da empresarial, deverá elaborar relatório
e parecer que refletirão os resultados dos exames efetuados, de acordo com a forma ou o tipo de
auditoria. Com relação a esse assunto, julgue os itens abaixo.
O parecer adverso é emitido quando um, ou mais de um, valor nas demonstrações financeiras não reflete
adequadamente a posição correta, de acordo com os princípios contábeis, ou quando o auditor não
consegue obter evidências adequadas que permitam a comprovação desse valor.
 Certo
 Errado
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Questão 816: FGV - AFRE MG/SEF MG/Auditoria e Fiscalização/2023
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Uma sociedade empresária apresentava o seguinte balanço patrimonial em 31/12/X1:
 
Ativo Circulante
Caixa
Contas a receber
Ativo não Circulante
Ativo Imobilizado
Terrenos
80.000
50.000
30.000
100.000
Patrimônio Líquido
Capital Social
Reserva de Lucros
180.000
120.000
60.000
 
O montante contabilizado como “contas a receber” diz respeito à venda de um ativo imobilizado e tinha
previsão de recebimento em fevereiro de X2.
 
No ano de X2, o montante foi recebido, no entanto, a sociedade empresária não baixou este ativo, tendo
aumentado a conta Caixa.
 
Ao auditar as demonstrações contábeis da sociedade empresária, em 31/12/X2, e as demonstrações
comparativas relativas a 31/12/X1, os auditores concluíram que
 a) a reserva de lucros estava superavaliada no ano de X1, apenas.
 b) a reserva de lucros estava subavaliada no ano de X2, apenas.
 c) a reserva de lucros estava superavaliada nos anos de X1 e de X2.
 d) o ativo circulante estava superavaliado no ano de X2, apenas.
 e) o ativo circulante estava superavaliado nos anos de X1 e de X2.
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Questão 817: FGV - AFRE MG/SEF MG/Auditoria e Fiscalização/2023
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Considerando a auditoria do patrimônio líquido, analise as afirmativas a seguir.
 
I. Verificar a composição da conta Capital entre os diversos acionistas existentes.
 
II. Determinar a quantidade de ações ou títulos de propriedade do capital e se estes foram
adequadamente autorizados ou emitidos.
 
III. Determinar se todas as normas descritas nos estatutos sociais, as obrigações sociais e legais
foram cumpridas.
 
Em relação aos objetivos da auditoria das contas do patrimônio líquido de uma entidade, está correto o
que se afirma em
 a) I, apenas.
 b) I e II, apenas.
 c) I e III, apenas.
 d) II e III, apenas.
 e) I, II e III.
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Questão 818: CEBRASPE (CESPE) - ATT (SEFAZ SE)/SEFAZ SE/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Ativo Total 180.000 PL Total 180.000
O diretor de uma sociedade anônima realizou despesas pessoais com recursos financeiros da empresa e
determinou que a contrapartida dessa saída de caixa fosse o lançamento na conta Duplicatas a
receber de determinado cliente, escolhido aleatoriamente.
 
Ao deparar-se com essa situação hipotética, e após ter a confirmação negada pelo cliente aleatoriamente
escolhido, o auditor deverá concluir pela existência de um
 a) estoque oculto.
 b) ativo fictício.
 c) passivo oculto.
 d) passivo fictício.
 e) ativo oculto.
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Questão 819: CEBRASPE (CESPE) - ATT (SEFAZ SE)/SEFAZ SE/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
A situação conhecida como estouro de caixa, que consiste em saldo credor na conta caixa, do ativo
circulante, é um indicativo de
 a) aplicação equivocada de taxas de depreciação do ativo imobilizado.
 b) inadimplência, ou seja, bens e(ou) estoque adquirido e não pago(s) no prazo acordado.
 c) recebimento de receitas sem o seu devido reconhecimento como resultado do período.
 d) desvios de recursos do caixa da empresa.
 e) pagamento de juros menores do que os contratados.
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Questão 820: CEBRASPE (CESPE) - ATT (SEFAZ SE)/SEFAZ SE/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Considerando que um auditor esteja elaborando seu programa de auditoria para o passivo de uma
empresa, assinale a opção que, no que tange a empréstimos e financiamentos bancários, apresenta um
teste aplicável quando o objetivo do auditor for identificar a integridade e a existência dos passivos
registrados.
 a) contagem do estoque físico
 b) circularização
 c) recálculo da amortização
 d) análise de ajustes a valor justo
 e) recálculo da depreciação
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Questão 821: CEBRASPE (CESPE) - ATT (SEFAZ SE)/SEFAZ SE/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Em auditoria de determinada empresa foi verificada inconsistência no saldo de caixa. Feitos os ajustes
cabíveis, chegou-se a uma diferença negativa de mais de R$ 100 mil entre o caixa ajustado e o caixa
escriturado, o que resultou em saldo credor de caixa. Tal ocorrência, do ponto de vista tributário, leva à
presunção de
 a) situação prefalimentar da empresa.
 b) contabilização de receitas maiores do que o efetivamente realizado.
 c) falha no registro contábil de alguns pagamentos.
 d) escrituração contábil de pagamentos em valores maiores do que o real.
 e) omissão de receitas pela não emissão de documentos fiscais.
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Questão 822: CEBRASPE (CESPE) - ATT (SEFAZ SE)/SEFAZ SE/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Uma entidade adquiriu um veículo a prazo. O veículo foi adquirido por R$ 100 mil e o total de parcelas a
pagar montou a R$ 150 mil. Por ocasião da auditoria, foram realizados testes de sub e superavaliação de
várias contas patrimoniais e de resultado. Os testes, principal e secundário, adequados à avaliação da
conta do ativo imobilizado são, respectivamente,
 a) subavaliação do passivo e superavaliação de despesas.
 b) superavaliação do ativo e superavaliação do passivo.
 c) subavaliação do ativo e superavaliação de despesas.
 d) superavaliação do ativo e subavaliação do passivo.
 e) subavaliação de despesas e superavaliação do ativo.
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Questão 823: FGV - AFTE (SEFAZ AM)/SEFAZ AM/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Ao realizar a auditoria das demonstrações contábeis de uma sociedade empresária relativa ao exercício
de 2020, o auditor independente constatou que em 2019, o contador havia avaliado todos os ativos
imobilizados, que eram constituídos por móveis e utensílios, a valor de mercado, que eram maiores do
que os valores contábeis.
 
Em 2020, a sociedade empresária vendeu à vista todos os móveis que eram utilizados em seu escritório
com lucro e que estes foram substituídos por móveis novos, adquiridos a prazo.
 
O auditor pode concluir que nas demonstrações contábeis de 31/12/2020, o seguinte grupo estava
subavaliado:
 a) Patrimônio Líquido.
 b) Ativo Circulante.
 c) Passivo Circulante.
 d) AtivoImobilizado.
 e) Passivo Não Circulante.
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Questão 824: FGV - AFTE (SEFAZ AM)/SEFAZ AM/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Um auditor realiza a auditoria do ativo imobilizado de uma sociedade empresária.
 
Assinale a opção que indica o fator que deve receber maior atenção do auditor independente, pois
influencia no cálculo do resultado.
 a) Qual é a procedência do ativo.
 b) Como é utilizado o caixa gerado com o seu uso.
 c) Se os ativos foram comprados novos ou usados.
 d) Como são estimados a vida útil e o valor residual.
 e) Qual foi o modo de pagamento utilizado na compra do ativo.
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Questão 825: FCC - ARE (SEFAZ AP)/SEFAZ AP/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Considere a anedota abaixo:
“Um motorista para seu caminhão em frente ao mercado e oferece:
− Seu João, eu tenho uma carga de arroz sem nota fiscal que estou vendendo pela metade do preço.
Percebendo a oportunidade, o comerciante prontamente aceita a proposta, mas pede a um funcionário
que fique atento à fiscalização. Em meio à descarga, volta o funcionário alertando que uma viatura se
aproximava.
O comerciante, então, pediu aos empregados que invertessem o procedimento, tornando a carregar a
mercadoria no caminhão.
− Venda grande, não é Seu João! – exclama a autoridade administrativa.
− Ah, sim! A melhor do ano! – responde o comerciante.
− E todo esse arroz já tem nota fiscal?
− Ainda não, porque precisa ver quanto vai caber na caçamba.
− Ah, Seu João, o senhor sabe que a emissão é obrigatória antes do carregamento. Vou ter que multá-
lo!
− Nem se dê ao trabalho, pois não quero nenhuma pendência com o fisco! Pessoal: a venda tá desfeita!
Pode descarregar toda a mercadoria!”
(Anedota popular, com adaptações)
 
A curta história acima poderia não ter o mesmo desfecho na prática moderna de auditoria tributária
porque
 a) a autoridade administrativa não poderia realizar fiscalizações de ofício, ainda que tenha fundada
suspeita de prática ilícita em curso.
 b) a autoridade administrativa poderia realizar teste substantivo no estoque, o que desvendaria a
inconsistência de qualquer forma.
 c) com o advento do ajuste SINIEF 07/05, tornou-se inexigível a emissão da Nota Fiscal Eletrônica na
hipótese.
 d) nos casos em que o Decreto no 2.269/1998 isenta o arroz de exação em operações interestaduais,
o documento fiscal seria dispensável.
 e) a autoridade administrativa poderia realizar teste de observância no estoque, o que desvendaria a
inconsistência de qualquer forma.
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Questão 826: FCC - ARE (SEFAZ AP)/SEFAZ AP/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Considere os seguintes excertos:
 
I. Muitas vezes, nesses casos de observação de levantamento físico, o auditor tem de aguçar seus
sentidos e lançar mão de toda a sua argúcia. [...]
 
II. Grandes pilhas [desordenadas] de material do tipo que não proporciona alternativa [...]; líquidos
em tanques [...]; grandes quantidades de peças pequenas.
 
(Adaptado de: CREPALDI, Silvio Aparecido; CREPALDI, Guilherme Simões. Auditoria fiscal e tributária)
 
O primeiro aborda um teste substantivo aplicável ao saldo de uma das contas do ativo, enquanto o
segundo aborda exemplos de dificuldades possivelmente encontradas no procedimento. A conta mais
adequada aos trechos mencionados é a de
 a) imobilizado.
 b) provisão para devedores duvidosos.
 c) disponibilidades.
 d) títulos a receber.
 e) estoque.
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Questão 827: FCC - FRE (SEFAZ AP)/SEFAZ AP/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
No decorrer de uma auditoria em empresa comercial, a autoridade tributária constatou a ocorrência de
saldo credor de caixa. Um evento passível de explicar tal descoberta seria a
 a) compra de veículo, para uso do sócio, sem os registros contábeis do recebimento do veículo e da
saída de caixa.
 b) ausência de lançamento contábil das despesas de depreciação de máquinas e equipamentos da
empresa.
 c) venda de mercadorias, em espécie, sem o registro contábil dos valores recebidos na conta caixa.
 d) distribuição disfarçada de lucros aos sócios, em espécie, sem registrar na conta caixa o evento
contábil.
 e) omissão de lançamento das despesas bancárias com tarifas e juros pagos nas contas adequadas.
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Questão 828: FCC - FRE (SEFAZ AP)/SEFAZ AP/2022
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Antônio, autoridade tributária competente para fiscalizar e lançar ICMS no Estado do Amapá, no âmbito
de levantamento fiscal realizado na Empresa Vende Mais Ltda., não optante pelo Regime do Simples
Nacional, cuja atividade principal é a compra e venda de mercadorias no Estado, constatou a ocorrência
de baixa fictícia de títulos a receber, de fato ainda não recebidos. Conforme a legislação estadual relativa
ao ICMS e as normas contábeis da NBC, respectivamente, a constatação de baixa fictícia de títulos a
receber
 a) não afeta o valor do imposto a pagar e deve ser considerada como de baixa materialidade.
 b) permite presumir a ocorrência de operação tributada pelo ICMS e pode ser indício de fraude nos
registros contábeis.
 c) leva o contribuinte a ser classificado de ofício no Regime do Simples Nacional e ao início de
auditoria com auditor independente.
 d) torna a escrita fiscal não revestida das formalidades legais e o auditor deve considerar a realização
de avaliação a preço justo do saldo da conta fornecedores do passivo.
 e) obriga o auditor a arbitrar o valor das operações de entrada a prazo e a avaliar a conta
fornecedora a valor presente.
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Questão 829: FGV - AFRE ES/SEFAZ ES/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Ao auditar uma sociedade empresária, o auditor independente constatou que o resultado estava
superavaliado.
 
Assinale a opção que indica uma possível causa desse efeito no resultado.
 a) A sociedade empresária não reconheceu a perda de recuperabilidade de seus ativos intangíveis.
 b) A sociedade empresária não reconheceu o valor residual de seus ativos imobilizados para cálculo
da depreciação.
 c) A sociedade empresária não reconheceu a reversão da provisão para contingências de uma causa
julgada favoravelmente na justiça.
 d) A sociedade empresária não contabilizou o lucro obtido com a venda de um ativo imobilizado.
 e) A sociedade empresária não reconheceu os dividendos declarados no período.
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Questão 830: FGV - AFRE ES/SEFAZ ES/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Assinale a opção que indica, respectivamente, um erro que pode ser constatado por meio da auditoria do
passivo de uma entidade e o efeito que o erro pode gerar.
 
 a) Reconhecimento de empréstimo fictício / Superavaliação das despesas financeiras.
 b) Não reconhecimento de um passivo contingente / Melhoria nos indicadores de liquidez.
 c) Cálculo errado das perdas estimadas com crédito de liquidação duvidosa / Melhoria na aparência
da empresa junto aos credores.
 d) Não contabilização da baixa do estoque / Ausência de produtos para venda.
 e) Reconhecimento de despesa antecipada por valor maior / Subavaliação do caixa.
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Questão 831: CEBRASPE (CESPE) - AFRE CE/SEFAZ CE/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicasdas Demonstrações Contábeis
Em relação à auditoria da conta contábil de estoque de mercadorias do ativo circulante, julgue o item
seguinte.
Em se tratando de testes de superavaliação da conta de estoques do ativo circulante, os testes são
geralmente orientados às contas do próprio ativo e de receitas: por exemplo, considerando-se o método
das partidas dobradas, é possível que, quando a conta de ativo estoques de mercadorias para revenda
esteja superavaliada (teste principal), a receita de mercadorias para revenda esteja também
superavaliada (teste secundário).
 Certo
 Errado
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Questão 832: CEBRASPE (CESPE) - AFRE CE/SEFAZ CE/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Em relação à auditoria da conta contábil de estoque de mercadorias do ativo circulante, julgue o item
seguinte.
 
Constituem exemplos de testes substantivos de auditoria de estoques a observação de contagens físicas,
a confirmação de estoques em poder de terceiros e o confronto de contagens físicas de estoques com os
relatórios de controle de inventário e o saldo das respectivas contas contábeis.
 Certo
 Errado
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Questão 833: CEBRASPE (CESPE) - AFRE CE/SEFAZ CE/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Em relação à auditoria da conta contábil de estoque de mercadorias do ativo circulante, julgue o item
seguinte.
 
Quando se realizam testes de subavaliação da conta de receita de vendas, os testes são geralmente
orientados às contas de ativo: por exemplo, é possível que, quando a conta de receita esteja subavaliada
(teste principal), as contas de ativo circulante – caixa, bancos ou contas a receber – estejam
superavaliadas (teste secundário), o que pode ser causado pela não contabilização de uma venda
realizada.
 Certo
 Errado
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Questão 834: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
As tabelas a seguir apresentam as informações do extrato bancário e os dados de emissão de notas
fiscais de uma empresa comercial, referentes ao mês de janeiro de 2021.
 
extrato bancário
data histórico valor (emreais) D/C
1.º/1/2021 saldoanterior 2.850 C
11/1/2021 transferênciaeletrônica 600 D
11/1/2021 depósitobancário 1.800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 300 C
13/1/2021 transferênciaeletrônica 200 D
13/1/2021
conta de
energia
elétrica
450 D
13/1/2021
conta de
telefonia e
Internet
150 D
14/1/2021 depósitobancário 3.680 C
14/1/2021 folha depagamento 2.580 D
14/1/2021 depósitobancário 1.200 C
15/1/2021 depósitobancário 1.300 C
15/1/2021 transferênciaeletrônica 850 D
 
data de
emissão
número
da nota
fiscal
operação
valor da
nota
fiscal
(em
reais)
7/1/2021 023 venda demercadorias 1.800
7/1/2021 024 venda demercadorias 1.300
8/1/2021 025 venda demercadorias 1.200
9/1/2021 026 venda demercadorias 300
10/1/2021 027 venda demercadorias 800
10/1/2021 028 venda demercadorias 3.680
10/1/2021 029 venda demercadorias 2.150
10/1/2021 030 venda demercadorias 980
 
Considerando essa situação hipotética, julgue o item a seguir, acerca da auditoria do ativo circulante e
dos testes substantivos aplicáveis.
 
Ao final do dia 14/1/2021, o salvo devedor da conta banco, registrado no livro-razão, era de R$ 6.650.
 Certo
 Errado
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Questão 835: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
As tabelas a seguir apresentam as informações do extrato bancário e os dados de emissão de notas
fiscais de uma empresa comercial, referentes ao mês de janeiro de 2021.
 
extrato bancário
data histórico valor (emreais) D/C
1.º/1/2021 saldoanterior 2.850 C
11/1/2021 transferênciaeletrônica 600 D
11/1/2021 depósitobancário 1.800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 300 C
13/1/2021 transferênciaeletrônica 200 D
13/1/2021
conta de
energia
elétrica
450 D
13/1/2021
conta de
telefonia e
Internet
150 D
14/1/2021 depósitobancário 3.680 C
14/1/2021 folha depagamento 2.580 D
14/1/2021 depósitobancário 1.200 C
15/1/2021 depósitobancário 1.300 C
15/1/2021 transferênciaeletrônica 850 D
 
data de
emissão
número
da nota
fiscal
operação
valor da
nota
fiscal
(em
reais)
7/1/2021 023 venda demercadorias 1.800
7/1/2021 024 venda demercadorias 1.300
8/1/2021 025 venda demercadorias 1.200
9/1/2021 026 venda demercadorias 300
10/1/2021 027 venda demercadorias 800
10/1/2021 028 venda demercadorias 3.680
10/1/2021 029 venda demercadorias 2.150
10/1/2021 030 venda demercadorias 980
 
Considerando essa situação hipotética, julgue o item a seguir, acerca da auditoria do ativo circulante e
dos testes substantivos aplicáveis.
 
Se a empresa tivesse recebido todos os valores correspondentes às notas fiscais por meio do banco ou
do caixa, o total de recebimentos, até o dia 15/1/2021, corresponderia a R$ 12.210.
 Certo
 Errado
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Questão 836: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
As tabelas a seguir apresentam as informações do extrato bancário e os dados de emissão de notas
fiscais de uma empresa comercial, referentes ao mês de janeiro de 2021.
 
extrato bancário
data histórico valor (emreais) D/C
1.º/1/2021 saldoanterior 2.850 C
11/1/2021 transferênciaeletrônica 600 D
11/1/2021 depósitobancário 1.800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 300 C
13/1/2021 transferênciaeletrônica 200 D
13/1/2021
conta de
energia
elétrica
450 D
13/1/2021
conta de
telefonia e
Internet
150 D
14/1/2021 depósitobancário 3.680 C
14/1/2021 folha depagamento 2.580 D
14/1/2021 depósitobancário 1.200 C
15/1/2021 depósitobancário 1.300 C
15/1/2021 transferênciaeletrônica 850 D
 
data de
emissão
número
da nota
fiscal
operação
valor da
nota
fiscal
(em
reais)
7/1/2021 023 venda demercadorias 1.800
7/1/2021 024 venda demercadorias 1.300
8/1/2021 025 venda demercadorias 1.200
9/1/2021 026 venda demercadorias 300
10/1/2021 027 venda demercadorias 800
10/1/2021 028 venda demercadorias 3.680
10/1/2021 029 venda demercadorias 2.150
10/1/2021 030 venda demercadorias 980
 
Considerando essa situação hipotética, julgue o item a seguir, acerca da auditoria do ativo circulante e
dos testes substantivos aplicáveis.
 
Considere que o saldo em caixa, no dia 14/1/2021, correspondesse a R$ 10.000 e que, nesse dia, tenha
ocorrido um pagamento em dinheiro de conta de telefonia, no valor de R$ 750. Nesse caso, o saldo
disponível ao final do dia 15/1/2021 seria devedor de R$ 17.100.
 Certo
 Errado
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Questão 837: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
As tabelas a seguir apresentam as informações do extrato bancário e os dados de emissão de notas
fiscais de uma empresa comercial, referentes ao mês de janeiro de 2021.
 
extrato bancário
data histórico valor (emreais) D/C
1.º/1/2021 saldoanterior 2.850 C
11/1/2021 transferênciaeletrônica 600 D
11/1/2021 depósitobancário 1.800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 300 C
13/1/2021 transferênciaeletrônica 200 D
13/1/2021
conta de
energia
elétrica
450 D
13/1/2021
conta de
telefonia e
Internet
150 D
14/1/2021 depósitobancário 3.680 C
14/1/2021 folha depagamento 2.580 D
14/1/2021 depósitobancário 1.200 C
15/1/2021 depósitobancário 1.300C
15/1/2021 transferênciaeletrônica 850 D
 
data de
emissão
número
da nota
fiscal
operação
valor da
nota
fiscal
(em
reais)
7/1/2021 023 venda demercadorias 1.800
7/1/2021 024 venda demercadorias 1.300
8/1/2021 025 venda demercadorias 1.200
9/1/2021 026 venda demercadorias 300
10/1/2021
027 venda de
mercadorias
800
10/1/2021 028 venda demercadorias 3.680
10/1/2021 029 venda demercadorias 2.150
10/1/2021 030 venda demercadorias 980
 
Considerando essa situação hipotética, julgue o item a seguir, acerca da auditoria do ativo circulante e
dos testes substantivos aplicáveis.
 
Considere que tenha sido encontrado um boleto de fornecedores, pago em dinheiro no dia 10/1/2021, no
valor de R$ 5.000, mas que não tenha ocorrido o seu registro contábil. Nesse caso, o saldo final do
disponível, após conciliação, do mês de janeiro sofreria redução em seu saldo devedor de R$ 5.000, em
relação ao saldo anteriormente apresentado pela contabilidade.
 Certo
 Errado
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Questão 838: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
As tabelas a seguir apresentam as informações do extrato bancário e os dados de emissão de notas
fiscais de uma empresa comercial, referentes ao mês de janeiro de 2021.
 
extrato bancário
data histórico valor (emreais) D/C
1.º/1/2021 saldoanterior 2.850 C
11/1/2021 transferênciaeletrônica 600 D
11/1/2021 depósitobancário 1.800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 800 C
12/1/2021 transferênciaeletrônica 300 C
13/1/2021 transferênciaeletrônica 200 D
13/1/2021
conta de
energia
elétrica
450 D
13/1/2021
conta de
telefonia e
150 D
Internet
14/1/2021 depósitobancário 3.680 C
14/1/2021 folha depagamento 2.580 D
14/1/2021 depósitobancário 1.200 C
15/1/2021 depósitobancário 1.300 C
15/1/2021 transferênciaeletrônica 850 D
 
data de
emissão
número
da nota
fiscal
operação
valor da
nota
fiscal
(em
reais)
7/1/2021 023 venda demercadorias 1.800
7/1/2021 024 venda demercadorias 1.300
8/1/2021 025 venda demercadorias 1.200
9/1/2021 026 venda demercadorias 300
10/1/2021 027 venda demercadorias 800
10/1/2021 028 venda demercadorias 3.680
10/1/2021 029 venda demercadorias 2.150
10/1/2021 030 venda demercadorias 980
 
Considerando essa situação hipotética, julgue o item a seguir, acerca da auditoria do ativo circulante e
dos testes substantivos aplicáveis.
 
Considere que, durante a avaliação do livro-razão da conta banco da empresa, tenha sido verificado o
registro de três movimentações a crédito que não estavam no extrato bancário, correspondentes a R$
560, R$ 630 e R$ 700; considere, ainda, que, ao cotejar os documentos originais, tenha sido constatado
que se tratava de despesas operacionais pagas em dinheiro. Nesse caso, ocorreu subestimação do saldo
bancário, de R$ 1.890, em relação ao saldo do livro-razão.
 Certo
 Errado
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Questão 839: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
A tabela a seguir apresenta a transcrição do razonete de conta caixa de uma empresa, cujos registros
contábeis de receita somente são realizados após a emissão de cupom fiscal.
 
caixa
3.500 
 1.500
 2.400
 1.700
3.500 5.600
 
A partir dessas informações, julgue o item a seguir.
 
Caso a empresa tivesse deixado de registrar duas notas fiscais de venda no valor total de R$ 5.300 e o
recebimento tivesse ocorrido no caixa, o saldo do caixa seria devedor de R$ 3.200.
 Certo
 Errado
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Questão 840: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
A tabela a seguir apresenta a transcrição do razonete de conta caixa de uma empresa, cujos registros
contábeis de receita somente são realizados após a emissão de cupom fiscal.
 
caixa
3.500 
 1.500
 2.400
 1.700
3.500 5.600
 
A partir dessas informações, julgue o item a seguir.
 
Suponha que a empresa tivesse realizado mais três pagamentos de R$ 700, cada um com recursos de
seu caixa; nesse caso, não foram registradas entradas de caixa de, pelo menos, R$ 4.200.
 Certo
 Errado
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Questão 841: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Com relação a procedimentos contábeis e seus reflexos no patrimônio, julgue o próximo item.
 
A venda de bens, com o recebimento de todo o valor pactuado com o comprador, mas com a
manutenção de sua propriedade pela empresa vendedora, é procedimento operacional comum.
 Certo
 Errado
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Questão 842: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Com relação a procedimentos contábeis e seus reflexos no patrimônio, julgue o próximo item.
 
Ao se realizar a baixa de contas a receber, sem que o numerário seja recebido pela empresa, há uma
superestimação do disponível; nesse caso, o numerário inexiste, e o disponível corre o risco de possuir
saldo contábil devedor e saldo real credor.
 Certo
 Errado
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Questão 843: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Durante um procedimento de auditoria tributária, o auditor fiscal identificou uma operação em que a
venda de determinada mercadoria fora realizada a um não contribuinte residente em outro estado da
Federação, tendo a entrega do produto ocorrido na mesma data da venda, conforme atestado pelo
cliente.
 
Considerando o regime de competência para a contabilização de receitas e despesas e a legislação
pertinente à operação da referida situação, julgue o item subsecutivo.
 
Nessa situação, a contabilização da receita deve ser a débito de clientes e a crédito de receita diferida.
 Certo
 Errado
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Questão 844: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Durante um procedimento de auditoria tributária, o auditor fiscal identificou uma operação em que a
venda de determinada mercadoria fora realizada a um não contribuinte residente em outro estado da
Federação, tendo a entrega do produto ocorrido na mesma data da venda, conforme atestado pelo
cliente.
 
Considerando o regime de competência para a contabilização de receitas e despesas e a legislação
pertinente à operação da referida situação, julgue o item subsecutivo.
 
A contabilização correta do ICMS a ser destacado na nota fiscal, nesse caso, deve ser realizada a débito
de ICMS sobre vendas e a crédito de ICMS a recolher.
 Certo
 Errado
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Questão 845: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Durante um procedimento de auditoria tributária, o auditor fiscal identificou uma operação em que a
venda de determinada mercadoria fora realizada a um não contribuinte residente em outro estado da
Federação, tendo a entrega do produto ocorrido na mesma data da venda, conforme atestado pelo
cliente.
 
Considerando o regime de competência para a contabilização de receitas e despesas e a legislação
pertinente à operação da referida situação, julgue o item subsecutivo.
 
Suponha que o registro do custo da mercadoria vendida tenha sido realizado a débito da conta contábil
de custo da mercadoria vendida e acrédito de estoques de mercadorias pelo valor obtido, utilizando-se o
método UEPS na ficha de controle de estoques. Nesse caso, o auditor fiscal responsável por auditar tal
registro deverá considerar que o registro do custo da mercadoria vendida está correto.
 Certo
 Errado
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Questão 846: VUNESP - Fisc (Pref M Cruzes)/Pref Mogi Cruzes/2021
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Durante o acompanhamento do inventário físico dos estoques, ocorrido em 02.01.2020, o auditor
designado para tanto, identificou que, na expedição da empresa, havia estoques faturados em dezembro
de 2019, porém não entregues ao cliente até a presente data. Nesse caso e considerando que a auditoria
é das demonstrações financeiras encerradas em 31.12.2019, o auditor deverá
 a) solicitar ao cliente que não ajuste as demonstrações financeiras em 31 de dezembro de 2019, uma
vez que as vendas de fato ocorreram naquela data.
 b) certificar-se de que as vendas relacionadas a esses estoques não foram contabilizadas como
receitas do exercício sob exame.
 c) incluir tais materiais em sua contagem uma vez que não mais pertence à empresa auditada.
 d) enviar uma carta de confirmação ao comprador, para confirmar sua propriedade e, dessa forma,
avaliar o ajuste ou não nas demonstrações financeiras em 31 de dezembro de 2019.
 e) solicitar que a nota fiscal desse material seja classificada como estoque de terceiros em poder da
empresa.
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Questão 847: CEBRASPE (CESPE) - AFRDF (SEFAZ DF)/SEFAZ DF/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
A respeito dos testes de auditoria, julgue o item seguinte.
 
Ao encontrar lançamentos contábeis com valores incorretos para maior e para menor em várias rubricas
de uma entidade, o auditor externo deve aplicar os testes principais de subavaliação nas contas de ativos
e despesas dessa entidade.
 Certo
 Errado
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Questão 848: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Determinada entidade que sofre auditoria externa apresentou os seguintes documentos para o auditor,
durante auditoria referente ao exercício de 20X1.
 
Tabela 1 – Inventário de produtos para revenda em 31/12/20X0
 
código descrição quantidade custo unitário(em R$)
total
(em R$)
323.21 produto alfa 150 420 63.000
357.41 produto beta 1.100 900 990.000
366.01 produto charlie 300 380 114.000
369.51 produto delta 1.800 95 171.000
 
Tabela 2 – Inventário de produtos para revenda em 31/12/20X1
 
código descrição quantidade custo unitário(em R$)
total
(em R$)
323.21 produto alfa 220 280 61.600
357.41 produto beta 800 1.050 840.000
366.01 produto charlie 25 430 10.750
369.51 produto delta 3.600 230 828.000
 
Tabela 3 – Mapa de vendas
 
 20X0 20X1
descrição quantidade valor(em R$) quantidade
valor
(em R$)
produto alfa 1.700 1.241.000 1.950 1.794.000
produto beta 1.300 1.027.000 2.100 2.331.000
produto charlie 100 95.000 76 98.800
produto delta 4.200 630.000 1.430 314.600
vendas brutas 2.993.000 4.538.400
ICMS sobre
vendas –448.950 –663.060
abatimentos sobre
vendas –44.500 –76.200
vendas líquidas 2.499.550 3.799.140
custo de
mercadorias
vendidas (CMV)
 1.999.000 3.230.000
 
Tabela 4 – Registro total mensal de vendas brutas constantes da Demonstração do Resultado do
Exercício (DRE) — posição em 31/12/20X1
 
mês total (em R$)
janeiro 525.300
fevereiro 12.200
março 45.500
abril 188.100
maio 199.200
junho 325.500
julho 699.400
agosto 757.500
setembro 780.000
outubro 455.600
novembro 322.100
dezembro 110.000
 
Sabe-se que a alíquota aplicável de ICMS sobre vendas para a empresa era de 15%, que os valores das
vendas brutas do mapa de vendas foram confirmados pelo auditor e que a empresa realizou metade de
suas vendas de 20X1 à vista.
 
Considerando essa situação hipotética, julgue o item subsecutivo.
 
Considerando-se os documentos apresentados, será necessário realizar testes para verificar a
superavaliação da conta clientes.
 Certo
 Errado
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Questão 849: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Determinada entidade que sofre auditoria externa apresentou os seguintes documentos para o auditor,
durante auditoria referente ao exercício de 20X1.
 
Tabela 1 – Inventário de produtos para revenda em 31/12/20X0
 
código descrição quantidade custo unitário(em R$)
total
(em R$)
323.21 produto alfa 150 420 63.000
357.41 produto beta 1.100 900 990.000
366.01 produto charlie 300 380 114.000
369.51 produto delta 1.800 95 171.000
 
 
Tabela 2 – Inventário de produtos para revenda em 31/12/20X1
 
código descrição quantidade custo unitário(em R$)
total
(em R$)
323.21 produto alfa 220 280 61.600
357.41 produto beta 800 1.050 840.000
366.01 produto charlie 25 430 10.750
369.51 produto delta 3.600 230 828.000
 
Tabela 3 – Mapa de vendas
 
 20X0 20X1
descrição quantidade valor(em R$) quantidade
valor
(em R$)
produto alfa 1.700 1.241.000 1.950 1.794.000
produto beta 1.300 1.027.000 2.100 2.331.000
produto charlie 100 95.000 76 98.800
produto delta 4.200 630.000 1.430 314.600
vendas brutas 2.993.000 4.538.400
ICMS sobre
vendas –448.950 –663.060
abatimentos sobre
vendas –44.500 –76.200
vendas líquidas 2.499.550 3.799.140
custo de
mercadorias
vendidas (CMV)
 1.999.000 3.230.000
 
Tabela 4 – Registro total mensal de vendas brutas constantes da Demonstração do Resultado do
Exercício (DRE) — posição em 31/12/20X1
 
mês total (em R$)
janeiro 525.300
fevereiro 12.200
março 45.500
abril 188.100
maio 199.200
junho 325.500
julho 699.400
agosto 757.500
setembro 780.000
outubro 455.600
novembro 322.100
dezembro 110.000
 
Sabe-se que a alíquota aplicável de ICMS sobre vendas para a empresa era de 15%, que os valores das
vendas brutas do mapa de vendas foram confirmados pelo auditor e que a empresa realizou metade de
suas vendas de 20X1 à vista.
 
Considerando essa situação hipotética, julgue o item subsecutivo.
 
Em razão do indicativo de compras de estoques não contabilizadas, o auditor deverá realizar
procedimentos analíticos de recálculo.
 Certo
 Errado
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Questão 850: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Determinada entidade que sofre auditoria externa apresentou os seguintes documentos para o auditor,
durante auditoria referente ao exercício de 20X1.
 
Tabela 1 – Inventário de produtos para revenda em 31/12/20X0
 
código descrição quantidade custo unitário(em R$)
total
(em R$)
323.21 produto alfa 150 420 63.000
357.41 produto beta 1.100 900 990.000
366.01 produto charlie 300 380 114.000
369.51 produto delta 1.800 95 171.000
 
Tabela 2 – Inventário de produtos para revenda em 31/12/20X1
 
código descrição quantidade custo unitário(em R$)
total
(em R$)
323.21 produto alfa 220 280 61.600
357.41 produto beta 800 1.050 840.000
366.01 produto charlie 25 430 10.750
369.51 produto delta 3.600 230 828.000
 
Tabela 3 – Mapa de vendas
 
 20X0 20X1
descrição quantidade valor(em R$) quantidade
valor
(em R$)
produto alfa 1.700 1.241.000 1.950 1.794.000
produto beta 1.300 1.027.000 2.100 2.331.000
produto charlie 100 95.000 76 98.800
produto delta 4.200 630.000 1.430 314.600
vendas brutas 2.993.000 4.538.400
ICMS sobre
vendas –448.950 –663.060
abatimentos sobre
vendas –44.500 –76.200
vendas líquidas 2.499.550 3.799.140
custo de
mercadorias
vendidas (CMV)
 1.999.000 3.230.000
 
Tabela 4 – Registro total mensal de vendas brutasconstantes da Demonstração do Resultado do
Exercício (DRE) — posição em 31/12/20X1
 
mês total (em R$)
janeiro 525.300
fevereiro 12.200
março 45.500
abril 188.100
maio 199.200
junho 325.500
julho 699.400
agosto 757.500
setembro 780.000
outubro 455.600
novembro 322.100
dezembro 110.000
 
Sabe-se que a alíquota aplicável de ICMS sobre vendas para a empresa era de 15%, que os valores das
vendas brutas do mapa de vendas foram confirmados pelo auditor e que a empresa realizou metade de
suas vendas de 20X1 à vista.
 
Considerando essa situação hipotética, julgue o item subsecutivo.
 
Por meio de teste de cálculo global e de liquidação subsequente, o auditor poderá confirmar suspeita
fundada de subavaliação do ICMS.
 Certo
 Errado
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Questão 851: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Determinada entidade que sofre auditoria externa apresentou os seguintes documentos para o auditor,
durante auditoria referente ao exercício de 20X1.
 
Tabela 1 – Inventário de produtos para revenda em 31/12/20X0
 
código descrição quantidade custo unitário(em R$)
total
(em R$)
323.21 produto alfa 150 420 63.000
357.41 produto beta 1.100 900 990.000
366.01 produto charlie 300 380 114.000
369.51 produto delta 1.800 95 171.000
 
Tabela 2 – Inventário de produtos para revenda em 31/12/20X1
 
código descrição quantidade custo unitário(em R$)
total
(em R$)
323.21 produto alfa 220 280 61.600
357.41 produto beta 800 1.050 840.000
366.01 produto charlie 25 430 10.750
369.51 produto delta 3.600 230 828.000
 
Tabela 3 – Mapa de vendas
 
 20X0 20X1
descrição quantidade valor(em R$) quantidade
valor
(em R$)
produto alfa 1.700 1.241.000 1.950 1.794.000
produto beta 1.300 1.027.000 2.100 2.331.000
produto charlie 100 95.000 76 98.800
produto delta 4.200 630.000 1.430 314.600
vendas brutas 2.993.000 4.538.400
ICMS sobre
vendas –448.950 –663.060
abatimentos sobre
vendas –44.500 –76.200
vendas líquidas 2.499.550 3.799.140
custo de
mercadorias
vendidas (CMV)
 1.999.000 3.230.000
 
Tabela 4 – Registro total mensal de vendas brutas constantes da Demonstração do Resultado do
Exercício (DRE) — posição em 31/12/20X1
 
mês total (em R$)
janeiro 525.300
fevereiro 12.200
março 45.500
abril 188.100
maio 199.200
junho 325.500
julho 699.400
agosto 757.500
setembro 780.000
outubro 455.600
novembro 322.100
dezembro 110.000
 
Sabe-se que a alíquota aplicável de ICMS sobre vendas para a empresa era de 15%, que os valores das
vendas brutas do mapa de vendas foram confirmados pelo auditor e que a empresa realizou metade de
suas vendas de 20X1 à vista.
 
Considerando essa situação hipotética, julgue o item subsecutivo.
 
A variação de quantitativos e de preços unitários registrados nos inventários dos produtos para revenda
nos exercícios de 20X0 e 20X1 justifica a adoção do procedimento de inquérito pelo auditor.
 Certo
 Errado
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Questão 852: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Acerca da auditoria de contas do ativo, julgue o item a seguir, considerando as normas de auditoria
aplicáveis.
 
Uma evidência de que houve a baixa fictícia da conta clientes é a verificação documental de depósito de
cheque da própria empresa auditada como prova de entrada do recebível.
 Certo
 Errado
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Questão 853: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Acerca da auditoria de contas do ativo, julgue o item a seguir, considerando as normas de auditoria
aplicáveis.
 
A constatação, pelo auditor, de que a nota fiscal de um equipamento, em uso e registrado no ativo da
empresa auditada, foi emitida em nome de terceiros demonstra que houve registro fictício do
equipamento.
 Certo
 Errado
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Questão 854: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Acerca da auditoria de contas do ativo, julgue o item a seguir, considerando as normas de auditoria
aplicáveis.
 
Se em determinada entidade auditada o saldo das contas de ativo intangível tiver multiplicado dez vezes
e a amortização correspondente tiver multiplicado cinco vezes, conclui-se que houve superavaliação de
um ativo não circulante.
 Certo
 Errado
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Questão 855: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Acerca da auditoria de contas do ativo, julgue o item a seguir, considerando as normas de auditoria
aplicáveis.
 
Um auditor não pode concluir que houve a alienação fictícia de um veículo para justificar suprimento
fictício das disponibilidades apenas com base no procedimento de exame documental.
 Certo
 Errado
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Questão 856: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Em auditoria em uma entidade empresarial, foram constatadas, na conta analítica utilizada para registro
dos financiamentos de veículos de uso, adquiridos para o transporte dos colaboradores, parcelas pagas e
não baixadas via escrituração contábil, falha ocorrida no parâmetro de baixa contábil a ser gerado pelo
software integrado ao financeiro responsável pelo pagamento das dívidas da entidade. Nesse caso, o
saldo do passivo já pago e não baixado, informado na demonstração contábil no final do exercício social,
estava incorreto, o que influencia diretamente o saldo da conta analítica de contrapartida da baixa
contábil.
 
A respeito dessa situação hipotética, julgue o item a seguir à luz das Normas Brasileiras de Contabilidade
de Auditoria — NBC TA.
 
O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos riscos avaliados de distorção
relevante no nível das demonstrações contábeis.
 Certo
 Errado
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Questão 857: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Em auditoria em uma entidade empresarial, foram constatadas, na conta analítica utilizada para registro
dos financiamentos de veículos de uso, adquiridos para o transporte dos colaboradores, parcelas pagas e
não baixadas via escrituração contábil, falha ocorrida no parâmetro de baixa contábil a ser gerado pelo
software integrado ao financeiro responsável pelo pagamento das dívidas da entidade. Nesse caso, o
saldo do passivo já pago e não baixado, informado na demonstração contábil no final do exercício social,
estava incorreto, o que influencia diretamente o saldo da conta analítica de contrapartida da baixa
contábil.
 
A respeito dessa situação hipotética, julgue o item a seguir à luz das Normas Brasileiras de Contabilidade
de Auditoria — NBC TA.
 
Ao avaliar a efetividade operacional dos controles relevantes, o auditor deve verificar se as distorções
detectadas pelos procedimentos substantivos indicam que os controles não estão operando efetivamente.
 Certo
 Errado
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Questão 858: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Em auditoria em uma entidade empresarial, foram constatadas, na conta analítica utilizada para registro
dos financiamentos de veículos de uso, adquiridos para o transporte dos colaboradores,parcelas pagas e
não baixadas via escrituração contábil, falha ocorrida no parâmetro de baixa contábil a ser gerado pelo
software integrado ao financeiro responsável pelo pagamento das dívidas da entidade. Nesse caso, o
saldo do passivo já pago e não baixado, informado na demonstração contábil no final do exercício social,
estava incorreto, o que influencia diretamente o saldo da conta analítica de contrapartida da baixa
contábil.
 
A respeito dessa situação hipotética, julgue o item a seguir à luz das Normas Brasileiras de Contabilidade
de Auditoria — NBC TA.
 
Caso seja identificado um risco de distorção relevante no nível de afirmações considerado significativo, o
auditor deve executar procedimentos substantivos que respondam especificamente a esse risco.
 Certo
 Errado
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Questão 859: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Em auditoria em uma entidade empresarial, foram constatadas, na conta analítica utilizada para registro
dos financiamentos de veículos de uso, adquiridos para o transporte dos colaboradores, parcelas pagas e
não baixadas via escrituração contábil, falha ocorrida no parâmetro de baixa contábil a ser gerado pelo
software integrado ao financeiro responsável pelo pagamento das dívidas da entidade. Nesse caso, o
saldo do passivo já pago e não baixado, informado na demonstração contábil no final do exercício social,
estava incorreto, o que influencia diretamente o saldo da conta analítica de contrapartida da baixa
contábil.
 
A respeito dessa situação hipotética, julgue o item a seguir à luz das Normas Brasileiras de Contabilidade
de Auditoria — NBC TA.
 
O auditor deve executar procedimentos de auditoria para avaliar se a apresentação das demonstrações
contábeis, como um todo, incluídas as respectivas divulgações, está de acordo com a estrutura de
relatórios financeiros aplicável.
 Certo
 Errado
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Questão 860: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Determinada empresa registrou a perda total de um bem tangível do seu imobilizado, no entanto não foi
efetuada a correta interrupção da depreciação do referido bem, o que ocasionou uma superavaliação na
conta de despesa identificada em auditoria anual. O parecer de auditoria será emitido com ressalva
expondo o risco de superavaliação da conta analítica.
 
Considerando essa situação hipotética e sabendo que o registro dos bens necessários à manutenção das
atividades da entidade acontecerá no ativo imobilizado, devendo ser depreciado com o registro em conta
redutora no ativo não circulante, com sua contrapartida no grupo de resultado em custos ou despesas,
conforme a designação do bem e do perfil de atividade econômica da entidade, julgue o item que se
segue.
 
Ao elaborar o parecer de auditoria, o auditor deve comunicar tempestivamente à administração apenas
as principais distorções detectadas durante a auditoria, salvo se lei ou regulamento determinar o
contrário.
 Certo
 Errado
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Questão 861: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Determinada empresa registrou a perda total de um bem tangível do seu imobilizado, no entanto não foi
efetuada a correta interrupção da depreciação do referido bem, o que ocasionou uma superavaliação na
conta de despesa identificada em auditoria anual. O parecer de auditoria será emitido com ressalva
expondo o risco de superavaliação da conta analítica.
 
Considerando essa situação hipotética e sabendo que o registro dos bens necessários à manutenção das
atividades da entidade acontecerá no ativo imobilizado, devendo ser depreciado com o registro em conta
redutora no ativo não circulante, com sua contrapartida no grupo de resultado em custos ou despesas,
conforme a designação do bem e do perfil de atividade econômica da entidade, julgue o item que se
segue.
 
Se a administração recusar-se a corrigir algumas das distorções reportadas pelo auditor em parecer de
auditoria, caberá a ele obter as razões da decisão da administração, devendo considerar essas razões ao
avaliar se as demonstrações contábeis, como um todo, estão livres de distorções relevantes.
 Certo
 Errado
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Questão 862: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Determinada empresa registrou a perda total de um bem tangível do seu imobilizado, no entanto não foi
efetuada a correta interrupção da depreciação do referido bem, o que ocasionou uma superavaliação na
conta de despesa identificada em auditoria anual. O parecer de auditoria será emitido com ressalva
expondo o risco de superavaliação da conta analítica.
 
Considerando essa situação hipotética e sabendo que o registro dos bens necessários à manutenção das
atividades da entidade acontecerá no ativo imobilizado, devendo ser depreciado com o registro em conta
redutora no ativo não circulante, com sua contrapartida no grupo de resultado em custos ou despesas,
conforme a designação do bem e do perfil de atividade econômica da entidade, julgue o item que se
segue.
 
O auditor deve determinar se são relevantes as distorções não corrigidas, identificadas e apontadas
individualmente.
 Certo
 Errado
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Questão 863: CEBRASPE (CESPE) - AFRE (SEFAZ AL)/SEFAZ AL/2020
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Determinada empresa registrou a perda total de um bem tangível do seu imobilizado, no entanto não foi
efetuada a correta interrupção da depreciação do referido bem, o que ocasionou uma superavaliação na
conta de despesa identificada em auditoria anual. O parecer de auditoria será emitido com ressalva
expondo o risco de superavaliação da conta analítica.
 
Considerando essa situação hipotética e sabendo que o registro dos bens necessários à manutenção das
atividades da entidade acontecerá no ativo imobilizado, devendo ser depreciado com o registro em conta
redutora no ativo não circulante, com sua contrapartida no grupo de resultado em custos ou despesas,
conforme a designação do bem e do perfil de atividade econômica da entidade, julgue o item que se
segue.
 
O auditor deve solicitar representação formal da administração e, quando apropriado, dos responsáveis
pela governança, para que esclareçam se acreditam que os efeitos de distorções não corrigidas são
irrelevantes, individualmente e em conjunto, para as demonstrações contábeis como um todo.
 Certo
 Errado
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Questão 864: VUNESP - AF Trib (Itapevi)/Pref Itapevi/2019
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
O auditor independente, ao proceder ao exame das contas bancárias da companhia auditada, observou
que, no Livro Razão da entidade, o saldo devedor da conta analítica do Banco X, em 31.12.2018, era de
R$ 18.600,00, enquanto que o respectivo extrato bancário apontava um saldo de R$ 19.300,00. Ao
proceder à reconciliação dos saldos, o auditor constatou que
 
• dois cheques emitidos pela companhia a favor de terceiros, no valor total de R$ 830,00, não
haviam sido sacados pelos beneficiários, de acordo com o extrato bancário.
• despesas bancárias no valor de R$ 350,00 não haviam sido contabilizadas pela companhia.
• depósitos efetuados por terceiros a favor da companhia, no valor de R$ 320,00, também não
haviam sido contabilizados.
• Um depósito feito pela companhia no banco 24 horas, após o expediente bancário do últimodia do
ano, no valor de R$ 100,00, não tinha sido computado no extrato do banco.
 
Após os ajustes propostos pelo auditor serem efetuados pela contabilidade da companhia, o saldo
registrado no Livro Razão, relativo ao Banco X, correspondia, em R$, a:
 a) 19.010,00.
 b) 18.770,00.
 c) 18.570,00.
 d) 18.520,00.
 e) 18.610,00.
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Questão 865: VUNESP - AF Trib (Itapevi)/Pref Itapevi/2019
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Em relação ao acompanhamento de estoques pelo auditor independente, é correto afirmar que
 a) se a empresa auditada utilizar o controle permanente de seus estoques, o auditor pode considerar
desnecessário acompanhar a respectiva contagem física no final do exercício.
 b) o auditor que não puder estar presente à contagem física dos estoques deve emitir parecer com
ressalva em relação a esse item.
 c) a inspeção dos estoques, ao acompanhar sua contagem física, ajuda o auditor a averiguar a
existência física deles e a identificar, por exemplo, estoques obsoletos, danificados ou sem
movimentação.
 d) o auditor, caso faça pessoalmente os testes de contagem física dos estoques, está dispensado de
solicitar documentos da administração sobre a referida contagem.
 e) mesmo que os estoques custodiados e controlados por terceiros sejam irrelevantes para as
demonstrações contábeis, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com
relação à existência e às condições desse tipo de estoque.
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Questão 866: VUNESP - IFR (Pref GRU)/Pref GRU/2019
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
No que se refere à auditoria em ativos de maior liquidez, o procedimento que consiste em verificar as
transações registradas pela empresa e não registrada pelos bancos e vice-versa é denominado
 a) contagem de caixa.
 b) confirmação de saldos bancários.
 c) corte de cheques.
 d) teste de conciliações bancárias.
 e) teste das transferências bancárias.
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Questão 867: VUNESP - IFR (Pref GRU)/Pref GRU/2019
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
O procedimento de auditoria na área de resultado denominado estudo e avaliação do controle interno e
teste de procedimento consiste em
 a) avaliar procedimentos com efeitos simultâneos no Balanço Patrimonial e no Demonstrativo de
Resultados.
 b) estudar e analisar o comportamento das receitas, custos e despesas.
 c) averiguar se os saldos existentes na contabilidade conferem com os dos extratos bancários.
 d) confirmar diretamente do devedor sobre os saldos em aberto.
 e) avaliar os ciclos de vendas, de compras e de folha.
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Questão 868: VUNESP - AFTM (Campinas)/Pref Campinas/2019
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
O Passivo Fictício corresponde a
 a) dívidas oriundas da aquisição de mercadorias ou insumos de produção sem a respectiva emissão
da nota fiscal pela sociedade vendedora.
 b) soma total do Passivo da sociedade que não pode ser coberto pela transformação em numerário
de todos os ativos da sociedade.
 c) títulos de crédito decorrentes de compra a prazo já pagos, mas não baixados da contabilidade da
sociedade devedora.
 d) obrigações contingentes para com terceiros, para as quais o desembolso de recursos pareça
altamente improvável ou que não possam ser estimados com segurança.
 e) obrigações para com terceiros, que ainda não se tornaram exigíveis em função de não ter ocorrido
o seu fato gerador.
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Questão 869: VUNESP - AFTM (Campinas)/Pref Campinas/2019
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
De acordo com as atuais Normas Brasileiras de Contabilidade, na auditoria das doações e subvenções
governamentais para investimento recebidas pela entidade auditada, deve-se verificar se a contrapartida
credora do aumento do Ativo por elas gerado foi registrada corretamente em conta de
 a) reserva de capital.
 b) receita, diferida ou não, conforme o caso.
 c) ajustes de avaliação patrimonial.
 d) outros resultados abrangentes.
 e) receita de exercícios futuros.
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Questão 870: VUNESP - AFTM (Campinas)/Pref Campinas/2019
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Na auditoria das contas de resultado de uma empresa industrial, se uma despesa for lançada
incorretamente como custo de produção do período, o valor do
 a) lucro líquido do exercício será superavaliado.
 b) estoque final de produtos em elaboração será menor do que o verdadeiro.
 c) estoque final de matérias-primas será subavaliado.
 d) custo da produção acabada será subavaliado.
 e) custo das mercadorias vendidas será superavaliado.
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Questão 871: CEBRASPE (CESPE) - Aud (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Um empregado de determinada instituição bancária, que trabalhava no setor de compensação de
cheques, depositava, habitualmente, um mesmo cheque em duas contas: na conta designada pelo
depositante e na conta de um comparsa. Tal crédito possuía duas origens diferentes: uma da conta do
emitente do cheque, e outra de uma conta contábil transitória, de natureza credora. Uma auditoria nos
demonstrativos de controle operacional do sistema de compensação de cheques e nos registros
contábeis da instituição bancária verificou saldo irregular na referida conta transitória e, a partir disso, foi
detectada a fraude que vinha sendo praticada.
Com base nessas informações, é correto afirmar que o empregado realizava os registros
 a) a menor em contas de receita.
 b) duplicados em contas de ativo.
 c) a menor em contas de compensação.
 d) a maior em contas de despesas.
 e) a maior em contas de ativos.
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Questão 872: CEBRASPE (CESPE) - Aud (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Assinale a opção correta no que se refere à auditoria para empréstimos e financiamentos circulantes e
não circulantes.
 a) As obrigações flutuantes devem estar apropriadamente classificadas e descritas nas
demonstrações.
 b) O propósito dessa auditoria inclui verificar se todas as obrigações foram devidamente autorizadas
pelo controle interno.
 c) Todos os empréstimos e outras dívidas estão incluídos nas contas a receber, na data do balanço.
 d) Esse tipo de auditoria possui um único objetivo: verificar se os passivos são registrados na
contabilidade corretamente.
 e) A contabilização dos encargos deve ser livre de distorções e conforme os princípios contábeis.
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Questão 873: CEBRASPE (CESPE) - Aud (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Nos casos em que o auditor seleciona contas de receita e de despesa para serem analisadas mais
profundamente, o intuito do auditor é
 a) verificar operações incomuns e aquelas que tenham importância para a situação patrimonial.
 b) analisar as contas-chave em exercícios financeiros alternados, no caso de suspeita de fraude.
 c) conferir operações comuns e numerosas, independentemente do valor.
 d) conferir todas as operações registradas em determinada conta, relevantes ou não.
 e) atentar mais especificamente a operações comuns entre a empresa e diretores ou empregados -
chave.
Esta questão possuicomentário do professor no site. www.tecconcursos.com.br/questoes/594181
Questão 874: FCC - AFRE (SEF SC)/SEF SC/Auditoria e Fiscalização/2018
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
A Auditora Fiscal Maria realizou, na empresa Comercial ABC Ltda., a auditoria tributária dos livros fiscais e
contábeis, referente ao mês de dezembro de 2017, confrontando o Extrato Bancário com o Razão
Contábil da conta Bancos (ambos fornecidos pela empresa fiscalizada).
A Auditora formalizou uma notificação à empresa Comercial ABC Ltda. solicitando justificativa para a
diferença existente entre a contabilização de receita de vendas ao cliente XYZ Prestador de Serviços Ltda.
(nos livros contábeis ECD − valor de R$ 20.000,00 no dia 22 de dezembro) e livros fiscais (valor de R$
20.000,00 no dia 22 de dezembro – Livro de Registro de Saídas) versus os valores do Extrato Bancário
(recebimentos de R$ 30.000,00 e de R$ 20.000,00 por meio de dois TED’s da XYZ Prestador de Serviços
Ltda. no dia 22 de dezembro). A empresa não respondeu à notificação e então a Auditora Fiscal procurou
a empresa XYZ Prestador de Serviços Ltda. (adquirente das mercadorias e contribuinte apenas do ISS
municipal) e obteve desta uma declaração por escrito de que a empresa destinatária teria pago
realmente o valor R$ 50.000,00 em duas transferências bancárias por todas as mercadorias adquiridas no
dia 22 de dezembro, mas recebido apenas uma Nota Fiscal com o valor de R$ 20.000,00.
Nesse caso, em relação à empresa Comercial ABC Ltda., a Auditora
 a) não deve lavrar nenhuma autuação fiscal, uma vez que o valor contábil apresentado na escrita
contábil ECD (R$ 20.000,00) corresponde ao mesmo valor registrado nos livros fiscais de ICMS (de R$
20.000,00 no Livro de Registro de Saídas).
 b) deve lavrar uma autuação fiscal por presunção de operação tributável não registrada, pois de
acordo com o inciso III do art. 49 da Lei no 10.297/1996, foi constatada efetivação de despesas pagas,
em limite superior ao lucro bruto auferido pelo contribuinte.
 c) deve lavrar uma autuação fiscal por presunção de operação tributável não registrada, pois de
acordo com o inciso I do art. 49 da Lei no 10.297/1996, foi constatado suprimento de caixa sem
comprovação da origem do numerário, o qual não foi escriturado.
 d) não deve lavrar nenhuma autuação fiscal contra a empresa Comercial ABC Ltda., mas sim contra a
empresa XYZ Prestador de Serviços Ltda., haja vista que esta não procedeu com o estorno de crédito de
ICMS de acordo com o art. 30 da Lei nº 10.297/1996.
 e) deve lavrar uma autuação fiscal por presunção de operação tributável não registrada, pois, de
acordo com o inciso VI do art. 49 da Lei nº 10.297/1996, foi constatada diferença apurada mediante
controle quantitativo de mercadorias (confronto entre a quantidade de unidades estocadas e as
quantidades de entradas e de saídas).
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Questão 875: FCC - AFRE (SEF SC)/SEF SC/Auditoria e Fiscalização/2018
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
A Auditora Fiscal Maria continuou a auditoria tributária na empresa Comercial ABC Ltda., referente ao
mês de dezembro de 2017 e, fazendo o confronto do Extrato Bancário com o Razão Contábil da conta
Bancos, identificou uma nova situação. Verificou no Razão Contábil (conta empréstimos) que havia um
empréstimo realizado pelo sócio (Sr. Luís) à empresa no valor de R$ 1 milhão, em 29 de dezembro de
2017; no entanto, não encontrou no Extrato Bancário informação sobre o recebimento deste valor. A
Auditora formalizou então uma notificação à empresa solicitando uma justificativa para o fato.
O contador da empresa informou ser apenas uma pendência de conciliação bancária e que fez a
retificação do lançamento contábil, pois, na verdade, o valor do empréstimo do Sr. Luís (sócio) foi
recebido na Conta Caixa e não na Conta Bancos– ou seja, foi recebido em dinheiro. Entregou à Auditora
um contrato de mútuo (não registrado em cartório) entre a pessoa física do sócio e a empresa com data
de 29 de dezembro de 2017.
A Auditoria analisou também a Declaração de Imposto de Renda do sócio obtida junto à Receita Federal
(data base 2017), na qual constava, no quadro de bens do declarante, um total de bens de R$ 400 mil,
sendo apenas R$ 50 mil em aplicações financeiras, e não encontrou nenhum direito de recebimento
relativo ao suposto empréstimo de R$ 1 milhão.
Nesse caso, em relação à empresa Comercial ABC Ltda., a Auditora
 a) não deve lavrar nenhuma autuação fiscal, uma vez que se trata de uma mera irregularidade
contábil (matéria estranha à competência estadual de fiscalização tributária), sem nenhuma repercussão
na esfera tributária do ICMS.
 b) deve lavrar uma autuação fiscal por presunção de operação tributável não registrada, pois, de
acordo com o inciso IV do art. 49 da Lei nº 10.297/1996, foi constatado registro de saídas em montante
inferior ao obtido pela aplicação de índices de rotação de estoques (em estabelecimentos do mesmo
ramo).
 c) não deve lavrar nenhuma autuação fiscal contra a empresa Comercial ABC Ltda., pois se trata de
infração fiscal que afeta apenas o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica e não afeta o ICMS.
 d) deve lavrar uma autuação fiscal por presunção de operação tributável não registrada, pois, de
acordo com o inciso I do art. 49 da Lei nº 10.297/1996, houve suprimento de caixa constatado pela
existência de empréstimos de sócios, sem comprovação quanto à origem e quanto à efetiva entrega dos
recursos.
 e) deve lavrar uma autuação fiscal por presunção de operação tributável não registrada, pois, de
acordo com o inciso VI do art. 49 da Lei nº 10.297/1996, foi constatada a existência de um passivo
oculto, uma vez que o empréstimo não está contabilizado.
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Questão 876: FCC - AFRE (SEF SC)/SEF SC/Auditoria e Fiscalização/2018
Assunto: Testes em Áreas Específicas das Demonstrações Contábeis
Suponha que José é Auditor Fiscal de Santa Catarina e irá realizar uma auditoria contábil-tributária em
uma indústria de Joinville.
Verificou na conta contábil Estoque de matérias-primas que a indústria fez uma aquisição de insumos
industriais no dia 26 de setembro de 2018, cujo custo contábil foi registrado pelo valor de R$ 830,00.
Por sua vez, verificou no bloco do SPED ICMS-IPI as informações referentes ao Livro de Registro de
Entradas do ICMS e IPI, e detectou na aquisição de insumos industriais do dia 26 de setembro de 2018 a
seguinte informação: custo de aquisição de R$ 1.200,00; valor da base de cálculo de ICMS de R$
1.000,00; valor de ICMS a crédito na escrita fiscal de R$ 170,00; valor de IPI a crédito na escrita fiscal de
R$ 200,00.
Para finalizar a auditoria José acessou a Nota Fiscal Eletrônica desta compra de insumos e obteve as
seguintes informações:
− IPI destacado na nota fiscal: R$ 200,00
− Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00
− ICMS destacado na nota fiscal: R$ 170,00
A empresa é contribuinte do IPI e do ICMS, e está sujeita ao regime de PIS-COFINS cumulativo (sem
direito a crédito). Nesse caso, José, como Auditor Fiscal do ICMS, deve concluir que o recolhimento do
ICMS nessa compra
 a) está correto, uma vez que o valor contábil registrado na contabilidade na conta de estoque é de
R$ 1.000,00 e a base de cálculo do ICMS é de R$ 1.000,00.
 b) está correto, tendo em vista que o valor contábil do SPED-ICMS-IPI foi R$ 1.200,00 (Valor total da
nota fiscal: R$ 1.200,00), sendo que para fins de registro contábil dos estoques: a conta contábil de IPI a
recuperar pela indústria é R$ 200,00; a conta contábil de ICMS a recuperar é R$ 170,00 e a conta
contábil de estoques no ativo é R$ 830,00.
 c) foi a menor, já que a base de cálculo do ICMS deveria ser R$ 1.200,00, uma vez que o valor
contábil registrado na contabilidade é R$ 830,00 e o valor total da Nota Fiscal é R$ 1.200,00.
 d) está correto, tendo em vista que