Conflito ISS e ICMS trilha 5 insumos

Prévia do material em texto

Universidade Presbiteriana Mackenzie 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Tributos Incidentes sobre o Consumo 
Conflito ISS e ICMS 
 
 
 
 
 
Poline Crepaldi 92103804 
 
 
 
 
 
 
 
Limeira - SP, 2021 
Nesta trilha entramos na discussão sobre os serviços prestados e qual imposto 
deverá incidir sobre determinada prestação. A Constituição Federal deixa claro em seu 
Artigo 155, inciso II: 
 
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir: 
 
I - Impostos sobre: 
 
b) operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de 
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, 
ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior. 
 
E em seu Artigo 156, inciso III: 
 
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre: 
 
III - Serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II. 
 
Analisando os dois artigos fica bem claro a separação dos serviços, onde qualquer 
tipo de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação irá incidir 
o ICMS e nos serviços restantes irá incidir o ISS, para ajudar foi criado uma Lista dos 
serviços para sabermos quando haverá a tributação do ISS – (Lista de serviços anexa à 
Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003.) 
 
Mesmo com a descrição dos serviços do ICMS e a Lista de serviços do ISS, ainda 
existem conflitos entre os Estados e Municípios sobre quem irá receber o tributo de 
determinadas prestações. Devido a esses problemas, existem Súmulas com Recursos 
Especiais julgados pelo STJ, para decidirem sobre qual imposto deverá incidir sobre os 
serviços prestados. 
 
Um exemplo de conflito está nas Gráficas de etiquetas adesivas sob encomendas, 
de acordo com a Lista anexada a Lei Nº 116 - O item 13.05 – é referente a: 
 
Composição gráfica, inclusive confecção de impressos gráficos, 
fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia e fotolitografia, exceto se 
destinados a posterior operação de comercialização ou industrialização, 
ainda que incorporados, de qualquer forma, a outra mercadoria que deva ser 
objeto de posterior circulação, tais como bulas, rótulos, etiquetas, caixas, 
cartuchos, embalagens e manuais técnicos e de instrução, quando ficarão 
sujeitos ao ICMS. 
 
Logo entendemos que: Todo o serviço de Gráfica terá a incidência do ISS quando 
destinados a consumidor final. E quando esse serviço for destinado a comercialização 
ou industrialização, irá incidir o ICMS. 
 
Até então não há nenhum tipo de conflito, mas a questão é a Gráfica realiza um 
serviço e entrega um produto pronto de acordo com a descrição do cliente. E conforme 
vimos acima no Artigo 155, o ICMS também incide na circulação de mercadorias. É aqui 
que acontece o desentendimento, do ponto de vista geral uma prestação de serviço não 
tem relação com um produto criado. 
 
Portanto os Estados entendiam que sobre as Gráficas deveria incidir o ICMS, por 
ter a circulação da mercadoria e os Municípios protestavam alegando ser uma prestação 
de serviço, incluído na legislação do ISS. 
 
Um dos Recursos Especiais consultados foi o de Nº 5.808-SP, citado na Súmula Nº 
156/STJ. Onde foi decidido que sobre os Serviços de Gráficas irá incidir o imposto ISS, conforme 
descrito na Legislação da LC e que somente irá tributar o ICMS em casos de comercialização e 
industrialização. 
 
Sobre o meu ponto de vista é realmente confuso o fato de um produto incidir o ISS, pois 
na maioria das notas de serviço onde se tem a incidência do ISS, não tem um produto final e sim 
um serviço sobre determinada coisa, seja serviço de consultoria, serviço hospitalar ou serviço 
de jardinagem. São coisas que não geram um produto, mas sim dão uma assistência. 
 
Porém compreendendo melhor a Legislação, entendo que o julgamento final do STJ é 
coerente, afinal esse tipo de serviço que analisamos está indicado na Lei, cuja mesma é 
considerada taxativa, ou seja, não admite contestação. Deve-se apenas aceitá-la.