Tarefa Objetiva 01_ Auditoria, Riscos e Compliance - 2023_1

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24/02/2023, 14:01 Tarefa Objetiva 01: Auditoria, Riscos e Compliance - 2023/1
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Tarefa Objetiva 01
Entrega 24 fev em 23:59 Pontos 3 Perguntas 18
Disponível 7 fev em 0:00 - 27 fev em 23:59 Limite de tempo Nenhum
 As respostas corretas estarão disponíveis de 26 fev em 0:00 a 27 fev em 0:00.
Pontuação deste teste: 3 de 3
Enviado 24 fev em 11:47
Esta tentativa levou 24.629 minutos.
0,15 / 0,15 ptsPergunta 1
A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de
informações corroborativas obtidas de uma fonte independente da
empresa, pode aumentar a segurança que o auditor obtém da
evidência de auditoria gerada internamente, tais como a evidência
existente em registros contábeis, minutas de reuniões ou
representação da administração. Com relação a esse assunto,
assinale a opção INCORRETA.
 
A evidência de auditoria obtida indiretamente e/ou por inferência (por
exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle) é mais
confiável do que a evidência de auditoria obtida diretamente pelo
auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um controle).
 
A evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais
confiável do que a evidência de auditoria fornecida por e-mails,
fotocópias ou fax ou por documentos que foram filmados, digitalizados
ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja
confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e
manutenção.
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A confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior
quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua
elaboração e manutenção, impostos pela empresa, são efetivos.
 
A confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida
de fontes independentes fora da empresa.
Autoexplicativa
0,15 / 0,15 ptsPergunta 2
As distorções fazem parte do trabalho de auditoria. Se houver uma
distorção relevante das demonstrações contábeis, relacionada com a
não divulgação de informações que devem ser divulgadas, o auditor
deve:
 Discutir a divulgação com os responsáveis pela governança.
 
Descrever a natureza da informação omitida no parágrafo contendo a
base para a modificação.
 
Deve incluir uma explicação sobre como as divulgações estão corretas
no parágrafo contendo a base para a modificação.
 
A menos que proibido por lei ou regulamento, incluir as divulgações
omitidas, desde que praticável e que o auditor não tenha obtido
evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre a informação
omitida.
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0,15 / 0,15 ptsPergunta 3
Acerca do Risco de Auditoria, assinale a opção INCORRETA.
 
Os riscos de distorção relevante podem existir em dois níveis: (1) no
nível geral da demonstração contábil; e (2) no nível da afirmação para
classes de transações, saldos contábeis e divulgações.
 
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e
do risco de detecção. A avaliação dos riscos baseia-se em
procedimentos de auditoria para a obtenção de informações
necessárias para essa finalidade e evidências obtidas ao longo de toda
a auditoria. A avaliação dos riscos é antes uma questão de julgamento
profissional que uma questão passível de mensuração precisa.
 
Para fins das NBC TAs, o risco de auditoria não inclui o risco de que o
auditor possa expressar uma opinião de que as demonstrações
contábeis contêm distorção relevante quando esse não é o caso. Esse
risco geralmente é insignificante. Além disso, o risco de auditoria é um
termo técnico relacionado ao processo de auditoria; ele não se refere
aos riscos de negócio do auditor, tais como perda decorrente de litígio,
publicidade adversa ou outros eventos surgidos em conexão com a
auditoria das demonstrações contábeis.
 
Riscos de distorção relevante no nível geral da demonstração contábil
são avaliados para que se determine a natureza, a época e a extensão
dos procedimentos adicionais de auditoria necessários para a obtenção
de evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Na verdade é para determinar o grau de incerteza.
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0,15 / 0,15 ptsPergunta 4
De acordo com a NBC TA – Estrutura Conceitual, o risco do trabalho
de asseguração pode ser representado por componentes de risco.
Acerca dos conceitos de alguns tipos de risco associados ao trabalho
dos auditores independentes a seguir apresentados, assinale a opção
INCORRETA.
 
Risco de detecção é o risco de que o auditor independente não detecte
uma distorção relevante existente.
 
Risco de controle é o risco de que uma distorção relevante possa
ocorrer e não ser evitada, ou detectada e corrigida, em tempo hábil por
controles internos relacionados.
 
Risco da informação é o risco potencial sobre se o objeto contenha
distorções, decorrentes dos controles internos e não detectadas pelo
auditor independente.
 
Risco inerente é a suscetibilidade da informação sobre o objeto a uma
distorção relevante, pressupondo que não haja controles relacionados.
Conceito de risco de detecção.
0,15 / 0,15 ptsPergunta 5
Acerca das características da fraude, assinale a opção CORRETA.
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As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de
fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser
intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em
distorção nas demonstrações contábeis.
 
Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das
normas de auditoria, o auditor não está preocupado com a fraude nas
demonstrações contábeis.
 
Para o auditor, não há distinção entre fraude e erro sobre as
demonstrações contábeis.
 
O auditor está preocupado com distorções intencionais decorrentes
apenas de apropriação indébita de ativos.
As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se
de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no
fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que
resulta em distorção nas demonstrações contábeis
0,15 / 0,15 ptsPergunta 6
Assinale a opção CORRETA.
 
A elaboração das demonstrações contábeis, pela administração e,
quando apropriado, pelos responsáveis pela governança requer: (1) a
identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável, no contexto
de leis ou regulamentos relevantes; (2) a elaboração das
demonstrações contábeis em conformidade com essa estrutura; e (3) a
inclusão de descrição adequada dessa estrutura nas demonstrações
contábeis.
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A elaboração das demonstrações contábeis exige que o contador
exerça julgamento ao fazer estimativas contábeis que sejam razoáveis
nas circunstâncias, assim como selecionar e aplicar políticas contábeis
apropriadas que melhor atenda aos interesses da administração da
empresa.
 
A estrutura de relatório financeiro aplicável muitas vezes abrange
normas de auditoria estabelecidas por empresa normatizadora
autorizada ou reconhecida ou por exigências legislativas ou
regulamentares.
 
As exigências da estrutura de relatório financeiro aplicável não
determinam a forma e o conteúdo das demonstrações contábeis.
A elaboração das demonstrações contábeis, pela administração
e, quando apropriado, pelos responsáveis pela governança
requer: (1) a identificação da estrutura de relatório financeiro
aplicável, no contexto de leis ou regulamentos relevantes; (2) a
elaboração dasdemonstrações contábeis em conformidade
com essa estrutura; e (3) a inclusão de descrição adequada
dessa estrutura nas demonstrações contábeis.
0,15 / 0,15 ptsPergunta 7
Assinale a opção INCORRETA.
 
Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de
auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem
distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de
distorção relevante e do risco de detecção.
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O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado
mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro
aplicável.
 
Estrutura de relatório financeiro aplicável é aquela adotada pela
administração e, quando apropriado, pelos responsáveis pela
governança na elaboração das demonstrações contábeis, que é
aceitável em vista da natureza da empresa e do objetivo das
demonstrações contábeis ou que seja exigida por lei ou regulamento.
 
Informação contábil presente é a informação expressa em termos
financeiros em relação a uma entidade específica, derivada
principalmente do sistema contábil da entidade, a respeito de eventos
econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições em
determinadas datas do passado.
Informação contábil presente é a informação expressa em
termos financeiros em relação a uma entidade específica,
derivada principalmente do sistema contábil da entidade, a
respeito de eventos econômicos ocorridos em períodos
passados ou de condições em determinadas datas do passado.
0,15 / 0,15 ptsPergunta 8
De acordo com a NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria de
Demonstrações Contábeis, o revisor do controle de qualidade do
trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos
significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas
ao elaborar o relatório. Essa avaliação NÃO deve envolver a:
 revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.
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revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos
julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das
conclusões obtidas.
 
discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do
trabalho.
 
revisão do planejamento da auditoria para mitigar as responsabilidades
do sócio encarregado do trabalho e sua execução.
A norma NBC TA 220 é clara nesse item.
0,15 / 0,15 ptsPergunta 9
O auditor identificou um risco de distorção relevante com relação a
litígios ou reclamações de diversas naturezas. Procedimentos de
auditoria executados indicaram que outros litígios ou reclamações
poderiam existir, cujas perdas são consideradas prováveis. Os
consultores jurídicos não responderam a sua solicitação de
informações por escrito. Que procedimentos adicionais o auditor
adota?
 
Encaminhar uma reclamação à seção regional da Ordem dos
Advogados do Brasil.
 Discutir a situação dos processos com a Administração 
 
Aceitar as ponderações da Administração sobre o andamento dos
litígios e aceitar que os riscos sejam divulgados apenas em notas
explicativas.
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Analisar os processos informados pela Administração, solicitar à
Administração informações adicionais sobre os litígios e discutir essas
informações com o consultor jurídico externo para confirmar a
avaliação dos riscos.
0,05 / 0,05 ptsPergunta 10
Relatório financeiro aplicável. Em relação a esse assunto, julgue os
itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e
exigências éticas relevantes dá condições ao auditor para formar sua
opinião.
II As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade,
elaboradas pela sua administração, com supervisão geral dos
responsáveis pela governança.
III. A auditoria das demonstrações contábeis, conduzida com base
na premissa de que a administração tem conhecimento de certas
responsabilidades, exime os auditores independentes desses
assuntos, quando comunicados na carta de representações. Podem
surgir situações em que a administração não esteve presente no
período mencionado no relatório do auditor. Neste caso, a
administração está desobrigada de comunicar as representações aos
auditores por desconhecimento dos assuntos.
IV Como base para a opinião do auditor, as NBCs TA exigem que ele
obtenha segurança razoável de que as demonstrações contábeis
como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente
se causadas por fraude ou erro.
Estão CERTOS os itens:
 I, II e III, apenas 
 I, II, III e IV 
 II, III e IV, apenas 
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 I, II e IV, apenas. 
Veja a norma ref a esse item
0,2 / 0,2 ptsPergunta 11
Tanto os trabalhos de asseguração razoável (auditoria das
demonstrações financeiras) quanto os trabalhos de asseguração
limitada (revisão de informações trimestrais), realizados em uma
Companhia como a Localiza, requerem por parte do Auditor
Independente que sejam seguidas as diretrizes da NBC TA 200
Objetivos Gerais do Auditor Independente e Condução da Auditoria em
Conformidade com as Normas de Auditoria. Sendo assim, as
auditorias devem ser realizadas com ceticismo profissional, que
significa uma atitude que inclui questionar e fazer uma avaliação crítica
da evidência de auditoria. O ceticismo profissional deve ser utilizado
em todas as etapas do processo de avaliação de risco e fraude, bem
como de resposta ao risco.
Consta na nota explicativa de “contesto operacional” da Localiza,
referente às suas demonstrações financeiras, individuais e
consolidadas do exercício findo em 31 de dezembro de 2019, como
suas principais atividades: Aluguel de Carros, Gestão de Frotas
e Franchising, conforme descrito a seguir:
Aluguel de Carros: Divisão responsável pelo aluguel de carros, em
agências localizadas em aeroportos e fora destes, e pela estipulação
de seguro e administração de sinistros de carros para seguradoras. Os
aluguéis são contratados por pessoas jurídicas e por pessoas físicas, e
em alguns casos por meio de canais de distribuição. Como resultado
da necessidade de renovação da frota, a Localiza vende os carros
depois de 12 meses de uso. Para reduzir os custos de intermediação
na venda dos carros desativados, cerca de metade dos carros é
vendida diretamente a consumidores finais. Dessa forma, a
Companhia maximiza o valor de recuperação desses ativos, reduzindo
a depreciação dos carros e o investimento líquido para renovação da
frota, uma vez que a despesa de vendas da rede própria de lojas é
inferior ao desconto requerido pelos revendedores, além de evitar ser
totalmente dependente de terceiros para realizar essas vendas.
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 Gestão de Frotas: Divisão responsável pela gestão de frotas para
pessoas jurídicas, por meio da Localiza Fleet, Car Rental Systems e
Localiza RP, por períodos de longo prazo, geralmente de 24 a 36
meses. A frota dessa divisão é adquirida após assinatura dos
contratos, de acordo com as necessidades e solicitações dos seus
clientes, sendo, portanto, mais diversificada em modelos e marcas. Os
carros desativados, em média com 29 meses de uso, são vendidos ao
término dos contratos firmados, diretamente a consumidores finais ou
a revendedores por meio de uma rede própria de pontospara venda.
Franchising: Divisão responsável pela administração e concessão de
franquias em mercados geograficamente definidos, incluindo a
transferência do conhecimento necessário à operacionalização do
negócio e o direito de uso da marca Localiza. O negócio
de franchising no Brasil é administrado pela subsidiária Franchising
Brasil e nos países do exterior, pela própria Localiza. Em 31 de
dezembro de 2019 a frota consolidada da Companhia e de seus
franqueados era de 323.361 carros, sendo 307.131 próprios e 16.230
carros de franqueados. A Localiza possui cerca de 10,0 milhões de
clientes ativos cadastrados em sua base de dados.
Fonte: https://ri.localiza.com/informacoes-aos-
acionistas/informacoes-anuais/ (https://ri.localiza.com/informacoes-
aos-acionistas/informacoes-anuais/) consulta em 06/09/2020
 
Em um Grupo de empresas como o da Localiza, o ceticismo
profissional é um dos requisitos fundamentais para a realização de um
trabalho de asseguração, de forma que o auditor consiga identificar e
mitigar os riscos de auditoria em um nível aceitável e suficiente para
emissão do seu relatório de opinião sobre as demonstrações
financeiras da Companhia.
No que diz respeito ao ceticismo profissional, não é correto o que se
afirma em:
 
No que diz respeito a avaliação crítica das evidências de auditoria,
inclui questionar a confiabilidade dos documentos e respostas a
indagações e outras informações obtidas com os responsáveis pela
governança.
https://ri.localiza.com/informacoes-aos-acionistas/informacoes-anuais/
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A crença de que a administração e os responsáveis pela governança
são honestos e têm integridade livra o auditor da necessidade de
manter o ceticismo profissional ou permitir que ele se satisfaça com
evidências de auditoria menos que persuasivas na obtenção de
segurança razoável.
Item não está correto porque o auditor não deve trabalhar com
suposições e sim com evidências.
 
O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a evidências
de auditoria que contradigam outras evidências obtidas, bem como
informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos
e respostas a indagações a serem usadas como evidências de
auditoria.
 
Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou
indicações de possível fraude, as normas de auditoria exigem que o
auditor faça investigações adicionais e determine que modificações ou
adições aos procedimentos de auditoria são necessários para
solucionar o assunto.
0,2 / 0,2 ptsPergunta 12
Na nota explicativa 1, a Administração da Localiza Rent A Car S.A.
divulgou nas Informações Contábeis Intermediárias (ITR) Individuais e
Consolidadas referentes ao período findo em 30 de junho de 2020, o
seguinte em relação aos impactos da Covid-19:
“Frente à proliferação do coronavírus (Covid-19) a partir da segunda
quinzena de março de 2020 e, visando preservar a saúde dos
colaboradores da Companhia, dos clientes e da população em geral,
todas as lojas da Localiza Seminovos e diversas agências de aluguel
de carros foram fechadas para atendimento ao público. As agências e
lojas começaram a ser reabertas no final de abril de 2020, após
análise das legislações aplicáveis a cada localidade, a demanda e
implementação das medidas de proteção aos colaboradores e clientes.
A atividade de aluguel de carros foi considerada atividade essencial
por vários municípios, estados e pelo governo federal, por atender
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clientes que prestam serviços essenciais ou que precisam de
transporte privado no cenário da pandemia.
As medidas de higienização e os protocolos de saúde e segurança
foram intensificados em todas as instalações da Companhia, assim
como nos carros e vans, para garantir a segurança dos colaboradores,
clientes e todos que interagem com a Localiza. Atentos aos desafios
do momento, foi oferecida isenção das taxas de retorno em todo o
território nacional, além de condições especiais no aluguel de carros
para profissionais da saúde, empresas de serviços essenciais e de
motoristas de aplicativo.
Com o objetivo de minimizar a interação social, a maioria dos
colaboradores administrativos da Localiza estão trabalhando em home
office. Além disso, foi criado um portal de informações sobre as ações
para conter o avanço do vírus, bem como um canal de
consultas online para que os colaboradores e seus dependentes tirem
dúvidas e sejam orientados por médicos a respeito do Covid-19.
 
Ao longo do 1S20, a Companhia adotou uma série de medidas para
aumento de liquidez e contingenciamento de despesas:
(i) Com a aceleração da crise, a Companhia e suas subsidiárias
anteciparam cerca de R$490 milhões em recebíveis de cartões de
crédito e concluiu duas novas captações que somaram outros R$595
milhões até 31 de março de 2020. Em abril de 2020, foi concluída
captação adicional de R$100 milhões. Adicionalmente, a Companhia
recomprou debêntures de sua própria emissão no montante de R$130
milhões. Com essas medidas, a Companhia, conservadoramente,
fortaleceu ainda mais a sua liquidez financeira para fazer face a todos
os seus compromissos.
(ii) Em razão da queda nos volumes do Aluguel de Carros e
Seminovos, a Companhia adotou medidas de redução de custos,
despesas, investimentos e pessoal, com suspensão de contratos de
trabalho, reduções de jornada e remuneração e redução de quadro.
Parte da liderança teve redução de jornada e remuneração em 25% e,
no caso da Diretoria Estatutária e do Conselho de Administração, em
35%.
(iii) O Conselho de Administração da Companhia, em reunião realizada
em 1 de abril de 2020, aprovou a postergação da data do pagamento
dos juros sobre o capital próprio aprovados em 10 de março de 2020,
para o dia 5 de janeiro de 2021. Em 18 de junho de 2020, foi aprovado
outro pagamento de juros sobre o capital próprio para 2021.
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Novas medidas podem ser implantadas, dependendo da extensão e
duração da crise.
A Administração da Companhia realizou um conjunto de análises sobre
os impactos do Covid-19, que envolveu a avaliação de indicadores de
redução do valor recuperável dos ativos de longo prazo, análise de
perdas de crédito no recebimento de clientes, revisão das premissas
de mensuração de instrumentos financeiros, incluindo instrumentos
financeiros derivativos de proteção e avaliação das estimativas
relevantes utilizadas na preparação das informações financeiras
intermediárias.
Essas informações financeiras intermediárias referentes ao 2T20
apresentam os impactos decorrentes da redução das atividades da
Companhia, que ocasionaram redução do volume de aluguel de carros
e venda de seminovos, além de redução no volume de compra de
carros novos, e revisão das estimativas contábeis mencionadas
acima”.
Fonte: https://ri.localiza.com/informacoes-aos-acionistas/central-
de-resultados/ (https://ri.localiza.com/informacoes-aos-
acionistas/central-de-resultados/) Consulta - 07/07/2020.
 
Em um trabalho de asseguração razoável ou limitada, o auditor
independente precisa se preocupar com a questão da continuidade
operacional, opinando inclusive sobre tal questão em seu relatório de
asseguração razoável. Em um trabalho de asseguração limitada, o seu
relatório não contempla, explicitamente, esta questão que, também,
deve ser considerada na revisão. Os órgãos reguladores requerem
que sejam divulgados os efeitos decorrentes de crises. Sem dúvida
nenhuma, a Covid-19 ocasionou e ocasionará reflexos significativos
para a maioria das empresas, exigindo ações de curtíssimo prazo na
gestão operacional, financeira e estratégica. As normas de
contabilidade requerem que as demonstrações financeiras sejam
preparadascom o intuito de informar ao público em geral sobre a
situação econômica, patrimonial e financeiras das empresas.
Com base nas NBC TAs Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas
aplicáveis a Trabalhos de Auditoria Independente de Informação
Contábil Histórica, é correto o que se afirma em:
https://ri.localiza.com/informacoes-aos-acionistas/central-de-resultados/
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O Auditor Independente, em um trabalho de asseguração, deve opinar
sobre a continuidade operacional dos negócios de uma Companhia,
fato que exime a administração de suas responsabilidades, no caso da
falta de divulgação de informações relevantes, tais como, os impactos
da Covid-19 nos negócios da Companhia.
 
As NBC TAs não impõem responsabilidades à Administração ou aos
Responsáveis pela Governança e não sobrepõe às leis e regulamentos
que governam as suas responsabilidades. Portanto, é responsabilidade
da Administração divulgar os impactos da Covid-19 nas demonstrações
financeiras da Localiza Rent A Car S.A..
O item está correto porque as NBC TAs são aplicáveis aos
auditores e de fato não sobrepõe leis, normas e regulamentos
 
Os efeitos da Covid-19 são caracterizados como um risco de controle,
que são aqueles que podem causar distorções em uma afirmação,
sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação. Podendo,
ainda, ser relevantes, individualmente ou em conjunto com outras
distorções, caso não sejam prevenidos, detectados e corrigidos
tempestivamente pelo controle interno da Companhia
 
As informações divulgadas nas notas explicativas das demonstrações
Financeiras intermediárias da Localiza Rent A Car S.A., em 30 de junho
de 2020, relacionadas à Covid-19, não atendem à necessidade dos
usuários das demonstrações financeiras, pois estão muito genéricas,
considerando que no 1º semestre de 2020 o grupo apresentou em seu
resultado consolidado um lucro R$320.812 mil contra um lucro de
R$400.867, no mesmo período do ano anterior.
0,2 / 0,2 ptsPergunta 13
A auditoria pode ser classificada nos seguintes tipos: contábil
(externa), e operacional/interna. Sendo que cada uma dela possui as
seguintes características: (i) auditoria operacional/interna – “tem
como objetivo atentar para as transações sob as óticas da
economicidade, eficiência e eficácia e das causas e dos efeitos 
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decorrentes, além de verificar a efetividade de programas específicos
diante do posicionamento da empresa em seu ambiente de atuação e
o significado do desempenho obtido diante de metas e desafios
estabelecidos nos vários campos de resultados maximizadores do
valor da entidade; e (ii) auditoria contábil é utilizada no exame dos
registros, documentos, coleta de informações e confirmações,
pertinentes ao controle do patrimônio de um órgão ou de uma
entidade, utilizando procedimentos específicos, cujo objetivo é obter
elementos comprobatórios de maneira a permitir ao auditor emitir uma
opinião acerca dos registros contábeis. (MELO, Moisés Moura de e
SANTOS, Ivan Ramos dos. Auditoria Contábil. Freitas Bastos Editora:
Rio de janeiro. 2ª edição. 2017. (ISBN – 978-85-7987-289-1).
Considerando os conceitos acima e as informações das
demonstrações financeiras do GRUPO CCR do exercício findo em 31
de dezembro de 2020, no tange as funções da auditoria interna, é
correto afirmar que:
 
No relatório da Administração da CCR, que faze parte do conjunto de
suas demonstrações financeiras, está evidente que a Auditoria Interna
é a responsável pela aprovação dos estudos que tratam da sua
continuidade operacional.
 
Pelo relatório de Administração da CCR, fica evidente que a Auditoria
Interna responde diretamente ao Conselho de Administração, fato que
caracteriza sua independência.
A Auditoria Interna deve ser tão independente quanto a Auditoria 
Externa. Para que tal fato aconteça, sua independência é 
garantida quando no organograma da Companhia, ela se 
subordina diretamente ao Conselho de Administração, órgão que 
representa os acionistas da CCR
 
O auditor interno é o responsável pela realização de trabalhos de
asseguração razoável e limitada.
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O plano anual de auditoria deve ser submetido e aprovado pelo
presidente da CCR, pois dessa forma fica garantida a independência
dos auditores internos.
0,2 / 0,2 ptsPergunta 14
Fica claro nos relatórios das companhias abertas, o esforço pela
transparência das informações prestadas ao mercado e a importância
do auditor em dar credibilidade a tais informações. No entanto, a
credibilidade pode ser afetada diretamente pela falta de independência
do auditor. No Brasil, assim como em outros países do mundo, existem
regras explícitas sobre conflitos de interesse, que podem ensejar
perda de independência para o auditor. Sobre esse assunto, identifique
dentre as opções relacionadas abaixo, as que comprometem sua
independência.
 
Ameaça de defesa de interesse da entidade auditada, de familiaridade
e de intimidação
 Ameaça de interesse público, de familiaridade e de intimidação 
 Ameaça de intimidação, de auto revisão, e de interesse público 
 
Ameaça de interesse público, de familiaridade, e de interesse da
entidade auditada
0,2 / 0,2 ptsPergunta 15
Consta do Relatório dos auditores, que a administração é responsável
pelos controles internos que ela determinou como necessários para
permitir a elaboração de demonstrações financeiras livres de distorção
relevante, independentemente se causada por fraude ou erro. Neste
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contexto, a Auditoria Interna é também um importante agente de
controle. Analise as cinco afirmativas seguintes e identifique as
corretas.
I. Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva que presta
serviços de avaliação, não lhe cabendo o papel de consultoria, que é
desempenhado pelas entidades especializadas neste serviço.
II. A auditoria interna tem como objetivo adicionar valor e melhorar as
operações de uma organização.
III. A auditoria é protagonista no alcance dos objetivos organizacionais
mediante uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação
e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de risco,
controle e governança corporativa, sendo auxiliada pelos órgãos
executivos.
IV. O enfoque da auditoria interna, deve incorporar a gestão de riscos
em seu escopo.
V. A auditoria interna encontra-se frente a um novo paradigma, que se
baseia na visão dos processos organizacionais com enfoque nos
riscos do negócio e numa orientação global, holística e sistemática, e
não somente na verificação da conformidade legal e normativa de
atos.
Estão corretas apenas as afirmativas
 I, III e V 
 I e III 
 II, IV e V 
 II e IV 
0,2 / 0,2 ptsPergunta 16
De acordo com a NBC TA 240, que trata da responsabilidade do
auditor em relação a fraude, no contexto da auditoria das
demonstrações contábeis, “a principal responsabilidade pela
prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança
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da entidade e da sua administração. É importante que a administração,
com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a
prevenção da fraude, o que pode reduzir as oportunidades de
sua ocorrência, e a dissuasão da fraude, o que pode persuadir os
indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de
detecção e punição. A supervisão geral por parte dos responsáveis
pela governança inclui a consideração do potencialde burlar controles
ou de outra influência indevida sobre o processo de elaboração de
informações contábeis, tais como tentativas da administração de
gerenciar os resultados para que influenciem a percepção dos
analistas quanto à rentabilidade e desempenho da entidade”.
As responsabilidades tanto da Administração da Localiza e de seu
auditor estão mencionadas no relatório de opinião do Auditor
Independente.
Analise as asserções, a seguir, no que diz respeito as possíveis
técnicas, que podem ser utilizadas pela administração para perpetrar
fraude, burlando controles, intencionalmente:
i) Registrar lançamentos fictícios no livro diário, em especial no final do
período contábil, de forma a manipular resultados operacionais ou
alcançar outros objetivos.
ii) As premissas contábeis, embora passíveis de julgamento, não se
enquadram nesta condição.
iii) Omitir, dificultar ou deturpar divulgações requeridas pela estrutura
de relatório financeiro aplicável ou divulgações que são necessárias
para a apresentação adequada.
iv) Encobrir fatos que possam afetar os valores registrados nas
demonstrações contábeis.
v) Contratar operações complexas, que são estruturadas para refletir
erroneamente a situação patrimonial ou o desempenho da entidade.
vi) Alterar registros e condições relacionados a operações significativas
e não usuais.
 
Baseado nas informações acima, estão corretas as seguintes
asserções:
 i, ii, iii, iv e v 
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 i, iii, iv, v e vi 
justificativas: Os assuntos citados nos itens (i), (iii), (iv); (v) e (vi) 
estão corretos. O item (ii) está errado porque premissas 
contábeis, também, podem ser utilizadas para burlar as 
demonstrações financeiras.
 i, ii, iv, v e vi 
 i, ii, iii, iv, v e vi 
0,2 / 0,2 ptsPergunta 17
A Auditoria pode ser definida como “um processo sistemático de
obtenção e avaliação objetiva de evidência sobre afirmações a
respeito de ações e eventos econômicos, para aquilatação do grau de
correspondência entre as afirmações e critérios estabelecidos, bem
como de comunicação de resultados a usuários interessados”.
Fonte: Report of The Commitee on Basic Auditing Concepts of The
American Acoounting Association.
 
No relatório de opinião dos auditores independentes, datado de
10/03/2020, referente às Demonstrações Financeiras do Exercício
findo em 31 de dezembro de 2020, os auditores apresentaram a
seguinte conclusão:
“Em nossa opinião, as demonstrações financeiras, individuais e
consolidadas, apresentam adequadamente, em todos os aspectos
relevantes, a posição patrimonial e financeira, individual e consolidada
da Localiza Rent A Car S.A. em 31 de dezembro de 2019, o
desempenho individual e consolidado de suas operações e os seus
respectivos fluxos de caixa individuais e consolidados para o exercício
findo nessa data, de acordo com as práticas contábeis adotadas no
Brasil e com as normas internacionais de relatório financeiro
(“International Financial Reporting Standards – IFRS”), emitidas pelo
“International Accounting Standards Board – IASB”.
Com base no conceito de Auditoria apresentado e na opinião expressa
pelo Auditor Independente acima descritos, analise as asserções a
seguir:
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i) Para a conclusão, acima, a obtenção e avaliações objetivas estão
relacionados ao exame das afirmações e avaliação criteriosa dos
resultados, sem viés ou preconcepções favoráveis ou desfavoráveis
sobre quem prepara as afirmações.
ii) Afirmações a respeito de ações e eventos econômicos são as
representações feitas pelo indivíduo ou entidade objeto da auditoria.
iii) Critérios estabelecidos estão relacionados às normas pelas quais
as afirmações ou representações são julgadas, isto é, NBC TA –
Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria.
iv) Comunicação dos resultados – materialização em relatório por
escrito que indica o grau de correspondência entre as afirmações e os
critérios estabelecidos, (item iii, acima) o qual aumenta ou diminui a
credibilidade das afirmações.
v) Usuários interessados são aqueles que utilizam o resultado da
auditoria.
 
É correto o que se afirma em:
 i, ii, iii, iv e v. 
 ii, iii e v. 
 i, ii e iii 
 i, ii e v. 
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O item (i) está correto porque obtenção e avaliação objetivas 
estão relacionados ao exame das fundamentações das 
afirmações e avaliação criteriosa dos resultados, sem viés ou 
preconcepções favoráveis ou desfavoráveis que prepara as 
afirmações. O item (ii) está correto porque uma afirmação é uma 
declaração positiva a respeito de uma ação, um evento, uma 
condição ou um evento em um período determinado. O item (iii) 
está errado porque os critérios estabelecidos são as normas pelas 
quais as afirmações ou representações são julgadas (práticas 
contábeis adotadas no Brasil e as IFRSs). O item (iv) não está 
correto, porque os critérios estabelecidos no item anterior estão 
errados. Os critérios corretos são as práticas contábeis adotadas 
no Brasil e IFRSs. O item (v) está correto, porque os usuários 
interessados são aqueles que se utilizam das demonstrações 
contábeis.
0,2 / 0,2 ptsPergunta 18
No relatório de auditoria da Companhia CCR, é evidenciado que
dentre as atividades de responsabilidade da função de Auditoria
Interna está a de Avaliar o ambiente de controles internos, com ênfase
nos riscos do processo auditado. Assim, quando da avaliação de
sistemas de controle interno concebidos a partir da Estrutura Integrada
proposta pelo COSO, a análise sobre as iniciativas da organização
para que as pessoas assumam responsabilidade por suas funções de
controle interno, na busca por objetivos, está relacionada ao seguinte
componente abaixo:
 Fixação de objetivos 
 Atividades de controle 
 Avaliação de riscos 
 Ambiente de controle 
Pontuação do teste: 3 de 3