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Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital Autor: Vinicius Nascimento Aula 20 22 de Fevereiro de 2020 1 26 Sumário Análise Estatística ................................................................................................................................................ 2 Aposta estratégica ............................................................................................................................................. 2 Roteiro de revisão e pontos do assunto que merecem destaque ........................................................................ 3 Questões estratégicas ....................................................................................................................................... 12 Questionário de revisão e aperfeiçoamento .................................................................................................... 12 Perguntas ...................................................................................................................................................... 19 Perguntas com respostas ............................................................................................................................... 20 Lista de Questões Estratégicas .......................................................................................................................... 23 Gabarito ....................................................................................................................................................... 23 Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 2 26 ANÁLISE ESTATÍSTICA Inicialmente, convém destacar os percentuais de incidência de todos os assuntos previstos no nosso concurso. Analisamos 593 questões do CESPE nos últimos 6 anos apenas da área de tribunais, procuradorias e ministério público. Com base na análise, identificamos os seguintes percentuais de cobrança: ASSUNTO % DE INCIDÊNCIA Lei de Responsabilidade Fiscal 17,71% 2 O orçamento público no Brasil. 2.1 Sistema de planejamento e de orçamento federal. 2.2 Plano plurianual. 2.3 Diretrizes orçamentárias. 2.4 Orçamento anual. 16,36% Estágios da Despesa, Restos a Pagar e Despesas de Exercícios Anteriores, Suprimento de Fundos 10,79% 1.3 Princípios orçamentários. 7 Lei nº 4.320/1964 e suas alterações. 10,29% 4 Receita pública. 4.1 Conceito e classificações. 4.3 Fontes. 7 Lei nº 4.320/1964 e suas alterações. 10,29% 5 Despesa pública. 5.1 Conceito e classificações. 7 Lei nº 4.320/1964 e suas alterações. 2.6 Classificações orçamentárias. 2.7 Estrutura programática. 9,78% 2.8 Créditos ordinários e adicionais. 7 Lei nº 4.320/1964 e suas alterações. 6,41% 1.4 Ciclo orçamentário. 1.5 Processo orçamentário. 2.5 Sistema e processo de orçamentação. 3.4 Alterações orçamentárias. 7 Lei nº 4.320/1964 e suas alterações. 5,23% Estágios da Receita e Dívida Ativa 5,06% 1 Orçamento público. 1.1 Conceito. 1.2 Técnicas orçamentárias. 4,55% 4.2 Sistemas de informações. 3,53% APOSTA ESTRATÉGICA Como aposta estratégica, sem dúvidas, a parte dos conceitos e vedações ao endividamento. Temos muitos conceitos e vedações. Procure entender a essência de cada conceito. É importante que você entenda a essência das vedações e não apenas decore. Isso vai facilitar bastante para você na prova. Muita atenção nesse tópico. Assim como ocorre na despesa com pessoal, aqui temos o limite baseado em percentual da receita corrente líquida. Vamos ver alguns tópicos para você relembrar! Serão estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da União, enviada 90 dias após a publicação da LRF: • Limites globais para o montante da dívida consolidada da União, Estados e Municípios e de limites e condições relativos às operações de crédito externo e interno da União, dos estados, do Distrito Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 3 26 Federal e dos municípios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Público federal. • Concessão de garantia da União em operações de crédito externo e interno e montante da dívida mobiliária dos estados, do Distrito Federal e dos municípios. Os limites para o montante da dívida mobiliária federal serão estabelecidos pelo Congresso Nacional, mediante projeto de lei encaminhado pelo Chefe do Poder Executivo da União, enviado também 90 dias após a publicação da LRF. Os limites do endividamento público são estabelecidos pelas Resoluções do Senado 40/2001, 43/2001 e 48/2007, veja só e decore esses limites!! LIMITES EM RELAÇÃO À RCL Objeto União Estados/DF Municípios Dívida consolidada Não há 200% 120% Contratação de operações de crédito 60% 16% Concessão de garantias 60% 22% Pagamento dos serviços da dívida Não há 11,5% Contratação de operações por ARO Não há 7% Esses limites são estabelecidos em Resolução do Senado. Além desses, Guarde isso: se a dívida consolidada de um ente da Federação ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre, deverá ser a ele reconduzida até o término dos três subsequentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% no primeiro. ROTEIRO DE REVISÃO E PONTOS DO ASSUNTO QUE MERECEM DESTAQUE Vamos iniciar a o relatório falando sobre a transparência e fiscalização. 1. DÍVIDA PÚBLICA Partindo do conceito, você deve lembrar o que é considerado dívida pública. Veja como está no art. 29: Art. 29. Para os efeitos desta Lei Complementar, são adotadas as seguintes definições: Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 ==1536d0== 4 26 I - dívida pública consolidada ou fundada: montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do ente da Federação, assumidas em virtude de leis, contratos, convênios ou tratados e da realização de operações de crédito, para amortização em prazo superior a doze meses; II - dívida pública mobiliária: dívida pública representada por títulos emitidos pela União, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municípios; III - operação de crédito: compromisso financeiro assumido em razão de mútuo, abertura de crédito, emissão e aceite de título, aquisição financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e serviços, arrendamento mercantil e outras operações assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros; IV - concessão de garantia: compromisso de adimplência de obrigação financeira ou contratual assumida por ente da Federação ou entidade a ele vinculada; V - refinanciamento da dívida mobiliária: emissão de títulos para pagamento do principal acrescido da atualização monetária. Para Lei 4.320/1964, a dívida flutuante compreende • Os restos a pagar, excluídos os serviços da dívida. • Os serviços da dívida a pagar (parcelas de amortização e juros da dívida fundada não pagas no momento aprazado). • Os depósitos. • Os débitos de tesouraria (operações de crédito por antecipação de receita). A dívida fundada compreende os compromissos de exigibilidade superior a 12 meses, contraídos para atender o desequilíbrio orçamentário ou financeiro de obras e serviços públicos. O Decreto 93.872/1986 é mais abrangente. A dívida pública abrange a dívida flutuante e a dívida fundada ou consolidada. A dívida flutuante compreende os compromissos exigíveis, cujo pagamento independe de autorização orçamentária, assim entendidos: • Os restos a pagar, excluídos os serviços da dívida. • Os serviçosda dívida. • Os depósitos, inclusive consignações em folha. • As operações de crédito por antecipação de receita. • O papel-moeda ou moeda fiduciária. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 5 26 Já a dívida fundada ou consolidada compreende os compromissos de exigibilidade superior a 12 meses contraídos mediante emissão de títulos ou celebração de contratos para atender a desequilíbrio orçamentário, ou a financiamento de obras e serviços públicos, e que dependam de autorização legislativa para amortização ou resgate. A Lei de Responsabilidade Fiscal estabeleceu regras mais rígidas para o endividamento público, até mesmo redefinindo conceitos da Lei 4.320/1964 e do Decreto 93.872/1986. A LRF adota no art. 29 as definições relacionadas ao crédito público e ao endividamento. A dívida pública consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do ente da Federação, assumidas em virtude de leis, contratos, convênios ou tratados e da realização de operações de crédito, para amortização em prazo superior a 12 meses. Também será incluída na dívida pública consolidada da União a relativa à emissão de títulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operações de crédito de prazo inferior a 12 meses cujas receitas tenham constado do orçamento. O que é mais importante nesse tema para você relembrar para a prova é o seguinte: C o n ce it o s Dívida Fundada Montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do ente da Federação, da realização de operações de crédito, para amortização em prazo superior a 12 meses. Emissão de títulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operações de crédito de prazo inferior a 12 meses cujas receitas tenham constado do orçamento Dívida flutuante Restos a pagar Serviços da dívida a pagar Depósitos, inclusive consignações em folha ARO Papel moeda ou moeda fiduciária Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 6 26 Em matéria de endividamento, a LRF estabeleceu algumas competências para o Congresso Nacional e para o Senado Federal. Veja o mapa mental abaixo para poder identificar!! 1.1 LIMITES AO ENDIVIDAMENTO Muita atenção nesse tópico. Assim como ocorre na despesa com pessoal, aqui temos o limite baseado em percentual da receita corrente líquida. Vamos ver alguns tópicos para você relembrar! Serão estabelecidos pelo Senado Federal por proposta do Chefe do Poder Executivo da União, enviada 90 dias após a publicação da LRF: • Limites globais para o montante da dívida consolidada da União, Estados e Municípios e de limites e condições relativos às operações de crédito externo e interno da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Público federal. • Concessão de garantia da União em operações de crédito externo e interno e montante da dívida mobiliária dos estados, do Distrito Federal e dos municípios. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 7 26 Os limites para o montante da dívida mobiliária federal serão estabelecidos pelo Congresso Nacional, mediante projeto de lei encaminhado pelo Chefe do Poder Executivo da União, enviado também 90 dias após a publicação da LRF. Os limites do endividamento público são estabelecidos pelas Resoluções do Senado 40/2001, 43/2001 e 48/2007, veja só e decore esses limites!! LIMITES EM RELAÇÃO À RCL Objeto União Estados/DF Municípios Dívida consolidada Não há 200% 120% Contratação de operações de crédito 60% 16% Concessão de garantias 60% 22% Pagamento dos serviços da dívida Não há 11,5% Contratação de operações por ARO Não há 7% Esses limites são estabelecidos em Resolução do Senado. Além desses, 1.2 CONTROLE DO LIMITE Guarde isso: se a dívida consolidada de um ente da Federação ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre, deverá ser a ele reconduzida até o término dos três subsequentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% no primeiro. O limite de gasto com pessoal quando excedido deverá ser reconduzido nos 2 quadrimestres seguintes, um terço no primeiro. Já o limite de endividamento, quando excedido, deverá ser reconduzido também nos 2 quadrimestres seguintes, só que 25% por cento no primeiro. Enquanto perdurar o excesso, o ente que nele houver incorrido se submeterá às seguintes sanções: Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 8 26 • I – estará proibido de realizar operação de crédito interna ou externa, inclusive por antecipação de receita, ressalvado o refinanciamento do principal atualizado da dívida mobiliária. • II – obterá resultado primário necessário à recondução da dívida ao limite, promovendo, entre outras medidas, limitação de empenho. Temos algumas exceções com relação a esses prazos para recondução dos limites! • Aplicação imediata: as restrições são aplicadas imediatamente se o montante da dívida exceder o limite no primeiro quadrimestre do último ano do mandato do Chefe do Poder Executivo. • Suspensão: na ocorrência de calamidade pública reconhecida pelo Congresso Nacional, no caso da União, ou pelas Assembleias Legislativas, na hipótese dos estados e municípios; e em caso de estado de defesa ou de sítio decretado na forma da constituição, enquanto perdurar a situação, serão suspensas a contagem dos prazos e as disposições estabelecidas no artigo. • Duplicação: já em caso de crescimento real baixo ou negativo do Produto Interno Bruto (PIB) nacional, regional ou estadual por período igual ou superior a quatro trimestres, os prazos do artigo serão duplicados. Entende-se por baixo crescimento a taxa de variação real acumulada do PIB inferior a 1%, no período correspondente aos quatro últimos trimestres. • Ampliação: ainda, na hipótese de se verificarem mudanças drásticas na condução das políticas monetária e cambial, reconhecidas pelo Senado Federal, o prazo poderá ser ampliado em até quatro quadrimestres 2. OPERAÇÕES DE CRÉDITO A LRF estabelece que o Ministério da Fazenda verificará o cumprimento dos limites e das condições relativos à realização de operações de crédito de cada ente da Federação, inclusive das empresas por eles controladas, direta ou indiretamente Lembre-se dos requisitos para realização de operações de crédito: I – existência de prévia e expressa autorização para a contratação, no texto da lei orçamentária, em créditos adicionais ou lei específica. II – inclusão no orçamento ou em créditos adicionais dos recursos provenientes da operação, exceto no caso de operações por antecipação de receita. III – observância dos limites e condições fixados pelo Senado Federal. IV – autorização específica do Senado Federal, quando se tratar de operação de crédito externo. V – atendimento da regra de ouro (inciso III do art. 167 da CF/1988). VI – observância das demais restrições estabelecidas na LRF. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 9 26 Em relação a ARO (Antecipação da Receita Orçamentária), temos as seguintes regras a serem lembradas para a prova: 1) Contratação: a partir de 10/01 2) Liquidação: até 10 de dezembro 3) Não podem ser contratadas duas, bem como não pode ser contratada no último ano do mandato do chefe do Executivo 4) Nãoserá autorizada se forem cobrados outros encargos que não a taxa de juros da operação, obrigatoriamente prefixada ou indexada à taxa básica financeira, ou à que vier a esta substituir 3. VEDAÇÕES 1) Banco Central: não emitirá títulos da dívida pública a partir de dois anos após a publicação da LRF. 2) Realização de operações de crédito entre entes da Federação, sob qualquer forma, seja diretamente ou por intermédio de fundo, autarquia, fundação ou empresa estatal dependente, ainda que sob a forma de novação, refinanciamento ou postergação de dívida contraída anteriormente. Essa vedação não impede estados e municípios de comprar títulos da dívida da União como aplicação de suas disponibilidades. 3) As vedações não se aplicam as operações entre instituição financeira estatal e outro ente da Federação, inclusive suas entidades da Administração indireta, que não se destinem a financiar, direta ou indiretamente, despesas correntes; e que não se destinem a refinanciar dívidas não contraídas junto à própria instituição concedente. 4) Operação de crédito entre uma instituição financeira estatal e o ente da Federação que a controle, na qualidade de beneficiário do empréstimo. 5) São equiparadas a operações de crédito e são vedadas: I – captação de recursos a título de antecipação de receita de tributo ou contribuição cujo fato gerador ainda não tenha ocorrido, sem prejuízo do disposto no § 7º do art. 150 da Constituição; II – recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Público detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos, na forma da legislação; III – assunção direta de compromisso, confissão de dívida ou operação assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou serviços, mediante emissão, aceite ou aval de título de crédito, não se aplicando esta vedação a empresas estatais dependentes; IV – assunção de obrigação, sem autorização orçamentária, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e serviços. Cuidado com as ressalvas dos itens II, III e IV. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 10 26 4. BANCO CENTRAL Cuidado com as ressalvas dos itens II, III e IV. A LRF dispõe que nas suas relações com ente da Federação, o BACEN está sujeito às vedações do art. 35 (estudamos no tópico sobre vedações) e às seguintes: • Emissão de títulos da dívida pública. • Compra de título da dívida, na data de sua colocação no mercado. Só poderá comprar diretamente títulos emitidos pela União para refinanciar a dívida mobiliária federal que estiver vencendo na sua carteira. Ainda, tal operação deverá ser realizada à taxa média e condições alcançadas no dia, em leilão público. • Permuta, ainda que temporária, por intermédio de instituição financeira ou não, de título da dívida de ente da Federação por título da dívida pública federal, bem como a operação de compra e venda, a termo, daquele título, cujo efeito final seja semelhante à permuta. Não se aplica ao estoque de Letras do Banco Central do Brasil, Série Especial, existente na carteira das instituições financeiras, que pode ser refinanciado mediante novas operações de venda a termo. • Concessão de garantia. Além disso, importante lembrar que o Tesouro Nacional não pode adquirir títulos da dívida pública federal existentes na carteira do Banco Central do Brasil, ainda que com cláusula de reversão, salvo para reduzir a dívida mobiliária. 4. GARANTIA E CONTRAGARANTIA A concessão de garantia estará condicionada ao oferecimento de contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia a ser concedida, e à adimplência da entidade que a pleitear relativamente a suas obrigações junto ao garantidor e às entidades por este controladas, observado o seguinte: • Não será exigida contragarantia de órgãos e entidades do próprio ente. • A contragarantia exigida pela União a estado ou município, ou pelos estados aos municípios, poderá consistir na vinculação de receitas tributárias diretamente arrecadadas e provenientes de transferências constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para • É vedado às entidades da Administração indireta, inclusive suas empresas controladas e subsidiárias, conceder garantia, ainda que com recursos de fundos. Tal vedação não se aplica à concessão de garantia por: • I – empresa controlada a subsidiária ou controlada sua, nem à prestação de contragarantia nas mesmas condições; Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 11 26 • II – instituição financeira a empresa nacional, nos termos da lei. • Excetua-se das regras dispostas na LRF a garantia prestada por instituições financeiras estatais, que se submeterão às normas aplicáveis às instituições financeiras privadas, de acordo com a legislação pertinente; bem como a prestada pela União, na forma de lei federal, a empresas de natureza financeira por ela controladas, direta e indiretamente, quanto às operações de seguro de crédito à exportação. 5. RESTOS A PAGAR NA LRF Aqui temos apenas um artigo que merece total atenção, portanto decore!!! Art. 42. É vedado ao titular de Poder ou órgão referido no art. 20, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. Parágrafo único. Na determinação da disponibilidade de caixa serão considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar até o final do exercício. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 12 26 QUESTÕES ESTRATÉGICAS 1) (CESPE – Auditor Estadual de Controle Externo – TCM/BA – 2018) O montante das obrigações financeiras de ente federativo decorrentes da aquisição de bens móveis financiados em prazo superior a doze meses deverá ser enquadrado em a) dívida pública mobiliária. b) operação de crédito. c) concessão de garantias. d) derivativo financeiro. e) transferência de capital. Gabarito: letra B De acordo com o art. 29, III da LRF, operação de crédito é compromisso financeiro assumido em razão de mútuo, abertura de crédito, emissão e aceite de título, aquisição financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e serviços, arrendamento mercantil e outras operações assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. 2) (CESPE – Analista – STJ – 2018) Se determinado ente da Federação emitir títulos para pagamento do principal da dívida mobiliária acrescido de atualização monetária, o montante da emissão integrará obrigatoriamente a dívida consolidada do ente. Gabarito: Errado O erro da questão está na palavra obrigatoriamente, uma vez que se o prazo de regate dos títulos for inferior a 12 meses, tal operação integrará a dívida flutuante e não fundada. 3) (CESPE – Procurador – Pref. João Pessoa – 2018) Os limites globais para o montante da dívida consolidada da União, dos estados e dos municípios são estipulados por meio de a) lei de iniciativa do Congresso Nacional. b) lei de iniciativa do presidente da República. c) decreto do presidente da República. d) resolução do Congresso Nacional. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 13 26 e) resolução do Senado Federal. Gabarito: letra E De acordo com o art. 30, I da LRF,I - Senado Federal: proposta de limites globais para o montante da dívida consolidada da União, Estados e Municípios, cumprindo o que estabelece o inciso VI do art. 52 da Constituição, bem como de limites e condições relativos aos incisos VII, VIII e IX do mesmo artigo. 4) (CESPE – Promotor – MPE/PE – 2019) De acordo com a Lei de Responsabilidade Fiscal, determinado município interessado em obter autorização para contrair um empréstimo internacional — não classificado como antecipação de receita — poderá obtê-lo ainda que a) não leve em conta os limites e as condições fixados pela respectiva câmara de vereadores. b) inexista a prévia e expressa autorização para a contratação, no texto da lei orçamentária, em créditos adicionais ou lei específica. c) desconsidere os limites e condições fixados pelo Senado Federal. d) não tenha obtido autorização específica do Senado Federal, por ser essa uma operação de crédito externo. e) tenha omitido no orçamento ou em créditos adicionais os recursos provenientes da operação de empréstimo. Gabarito: letra A Não há qualquer competência na LRF atribuída à Câmara de Vereadores em relação a operações de crédito. Além disso, para que haja contratação de operação de crédito, o art. 32, § 1º das LRF estabelece que O ente interessado formalizará seu pleito fundamentando-o em parecer de seus órgãos técnicos e jurídicos, demonstrando a relação custo-benefício, o interesse econômico e social da operação e o atendimento das seguintes condições: I - existência de prévia e expressa autorização para a contratação, no texto da lei orçamentária, em créditos adicionais ou lei específica; II - inclusão no orçamento ou em créditos adicionais dos recursos provenientes da operação, exceto no caso de operações por antecipação de receita; III - observância dos limites e condições fixados pelo Senado Federal; IV - autorização específica do Senado Federal, quando se tratar de operação de crédito externo; Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 14 26 V - atendimento do disposto no inciso III do art. 167 da Constituição; VI - observância das demais restrições estabelecidas nesta Lei Complementar. 5) (CESPE – Procurador de Contas – MPE – TCE/PA – 2019) Órgão público que, durante a execução do orçamento, verificar insuficiência de recursos para reforma de um de seus imóveis tem permissão legal para a) captar recursos a título de antecipação de receita de tributo cujo fato gerador ainda não tenha ocorrido. b) receber antecipadamente de empresa controlada valores que não se refiram a lucros e dividendos. c) assumir compromisso com fornecedor de bens que não seja empresa dependente, mediante emissão de título de crédito. d) assumir obrigação sem autorização orçamentária com os fornecedores para pagamento a posteriori. e) realizar operação de crédito com instituição financeira estatal sob controle de outro ente da Federação. Gabarito: letra E De acordo com o art. 37 da LRF, equiparam-se a operações de crédito e estão vedados: I - captação de recursos a título de antecipação de receita de tributo ou contribuição cujo fato gerador ainda não tenha ocorrido, sem prejuízo do disposto no § 7o do art. 150 da Constituição; (Letra A) II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Público detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos, na forma da legislação (Letra B); III - assunção direta de compromisso, confissão de dívida ou operação assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou serviços, mediante emissão, aceite ou aval de título de crédito, não se aplicando esta vedação a empresas estatais dependentes (Letra C); IV - assunção de obrigação, sem autorização orçamentária, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e serviços (Letra D). 6) (CESPE – Analista de Controle Externo – TCE/MG – 2018) Julgue os itens a seguir, a respeito de operações de crédito. I Nem toda operação de crédito realizada pelo Estado é representada pelo ingresso de recursos II O recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens é uma operação de crédito. III As obrigações financeiras assumidas em decorrência da captação de recursos por meio da emissão de títulos públicos é uma operação de crédito mobiliária. Assinale a opção correta. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 15 26 a) Apenas o item I está certo. b) Apenas o item II está certo. c) Apenas os itens I e III estão certos. d) Apenas os itens II e III estão certos. e) Todos os itens estão certos. Gabarito: letra E Vamos analisar todos os itens. I. Certo. A ARO é uma receita extraorçamentária, portanto não representa ingresso de receita orçamentária. II. Certo. Isso está de acordo com o art. 37, II da LRF e é uma operação vedada. III. Certo. De acordo com o art. 29, II da LRF, a dívida pública mobiliária e a dívida pública representada por títulos emitidos pela União, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municípios. 7) (CESPE – Procurador de Contas – MPE – TCE/PA – 2019) Sete meses antes do fim de seu mandato, que se encerraria em 31 de dezembro daquele ano, o presidente do tribunal de justiça de certo estado da Federação contraiu obrigação de despesa orçamentária que não pôde ser cumprida integralmente dentro do exercício financeiro. Conforme a Lei de Responsabilidade Fiscal, a conduta do presidente do tribunal de justiça é considerada a) regular, uma vez que apenas chefe do Poder Executivo é impedido de adotá-la. b) regular, porque ocorreu antes do prazo limite legalmente previsto, que é de até seis meses antes do término do mandato. c) irregular se não houver suficiente disponibilidade de caixa para liquidar o restante da obrigação no exercício seguinte. d) regular, bastando incluir o restante da obrigação na rubrica de restos a pagar. e) irregular, visto que é obrigação do gestor o cumprimento das obrigações orçamentárias dentro do exercício financeiro. Gabarito: letra C De acordo com o art. 42 da LRF, é vedado ao titular de Poder ou órgão referido no art. 20, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 16 26 dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. 8) (CESPE – Procurador – PGM/Manaus – 2018) Se o município pretender celebrar operação de crédito externo com garantia da União, esta poderá exigir como contragarantia a receita de ISSQN. Gabarito: Certo De acordo com o art. 40, § 1º da LRF, a garantia estará condicionada ao oferecimento de contragarantia, em valor igual ou superior ao da garantia a ser concedida, e à adimplência da entidade que a pleitear relativamente a suas obrigações junto ao garantidor e às entidades por este controladas, observado o seguinte: I - não será exigida contragarantia de órgãos e entidades do próprio ente; II - a contragarantia exigida pela União a Estado ou Município, ou pelos Estados aos Municípios, poderá consistir na vinculação de receitas tributárias diretamente arrecadadas e provenientes de transferências constitucionais, com outorga de poderes ao garantidor para retê-las e empregar o respectivo valor na liquidação da dívida vencida. Como o ISS é um tributo municipal,poderá ser oferecido como contragarantia para empréstimos. 9) (CESPE – Analista – STJ – 2018) O órgão público que realizar operação de crédito por antecipação da receita orçamentária deverá liquidar essa operação antes do final do exercício financeiro. Gabarito: Certo De acordo com o art. 38, IV da LRF, a ARFO estará proibida: a) enquanto existir operação anterior da mesma natureza não integralmente resgatada; b) no último ano de mandato do Presidente, Governador ou Prefeito Municipal. 10) (CESPE – Procurador do Município de Fortaleza – 2017) Integram a dívida pública consolidada as operações de crédito de prazo inferior a doze meses e cujas receitas tenham sido contabilizadas no orçamento. Gabarito: Certo Integram mesmo. A dívida pública consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do ente da Federação, assumidas em virtude de leis, contratos, Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 17 26 convênios ou tratados e da realização de operações de crédito, para amortização em prazo superior a 12 meses. Também será incluída na dívida pública consolidada da União a relativa à emissão de títulos de responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operações de crédito de prazo inferior a 12 meses cujas receitas tenham constado do orçamento. 11) (CESPE – Analista de Gestão/Julgamento – TCE/PE – 2017) Operação de crédito com prazo inferior a doze meses realizada por ente da Federação será excluída da dívida pública consolidada. Gabarito: Errado Outra questão com o mesmo tema. Mesmo que seja de prazo inferior a 12 meses, caso a operação de crédito esteja no orçamento irá compor a dívida consolidada. 12) (CESPE – Analista de Controle Externo – TCE/PE – 2017) Situação hipotética: O município XY, controlador da empresa estatal XY-Gás, determinou que essa empresa repassasse, de forma antecipada, recursos financeiros não compreendidos como lucros ou dividendos, na forma da legislação, ao caixa municipal, para devolução no prazo de trinta dias. Assertiva: Nessa situação, a operação realizada pelo município equipara-se a uma operação de crédito que é vedada pela LRF. Gabarito: Certo É mesmo! De acordo com o art. 37 da LRF, Equiparam-se a operações de crédito e estão vedados: I - captação de recursos a título de antecipação de receita de tributo ou contribuição cujo fato gerador ainda não tenha ocorrido, sem prejuízo do disposto no § 7º do art. 150 da Constituição; II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Público detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos, na forma da legislação; III - assunção direta de compromisso, confissão de dívida ou operação assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou serviços, mediante emissão, aceite ou aval de título de crédito, não se aplicando esta vedação a empresas estatais dependentes; IV - assunção de obrigação, sem autorização orçamentária, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e serviços. 13) (CESPE – Procurador – PGE/SE – 2017) Quando decorrentes de operações de antecipação de receita orçamentária, as entradas de valores que integram o orçamento público a) são lançamentos dos juros que o Estado aufere como credor de empréstimos a terceiros. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 18 26 b) geram, em contrapartida, lançamento no passivo. c) são classificadas como receitas tributárias. d) podem ser consideradas receita, mas não ingresso. e) são classificadas como receita em sentido estrito. Gabarito: letra B Vamos analisar todas as alternativas. a) Errado. Os juros não são lançados no momento da contratação ou recebimento dos valores. Eles serão reconhecidos com o passar do tempo, ou seja, quando ocorrer o fato gerador. b) Certo. Toda operação de crédito gera um lançamento no passivo em virtude da obrigação de pagar futura que o ente público assume. c) Errado. Operação de crédito por antecipação de receita orçamentária é uma receita extraorçamentária, portanto não se classifica por natureza (corrente ou de capital). d) Errado. É um ingresso de recurso, mas não receita em sentido estrito. e) Errado. Como comentamos na alternativa anterior, não são receitas em sentido estrito. 14) (CESPE – Auditor de Controle Externo – TCE/PA – 2016) De acordo com a LRF, são proibidas operações de crédito entre uma instituição financeira estatal e o ente federativo que a controle na qualidade de beneficiário do empréstimo. Gabarito: Certo De acordo com o art. 36 da LRF, é proibida a operação de crédito entre uma instituição financeira estatal e o ente da Federação que a controle, na qualidade de beneficiário do empréstimo. 15) (CESPE – Auditor de Controle Externo/Contábil – TCE/PR – 2016) A operação de crédito por antecipação de receita (ARO) a) pode ser livremente contratada pelos entes da Federação, desde que se realize procedimento licitatório da modalidade concorrência com as instituições financeiras interessadas. b) pode ser contratada até o final do mandato do governador ou do prefeito. c) pode ser realizada independentemente de haver outra operação da mesma natureza não integralmente resgatada. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 19 26 d) deve ser integralmente liquidada até o dia 31 de dezembro de cada ano. e) não poderá prever tarifas ou outros encargos, além da taxa de juros da operação, cobrados pela instituição financeira contratada. Gabarito: letra E A contratação de ARO possui diversas restrições: I - realizar-se-á somente a partir do décimo dia do início do exercício; II - deverá ser liquidada, com juros e outros encargos incidentes, até o dia dez de dezembro de cada ano; III - não será autorizada se forem cobrados outros encargos que não a taxa de juros da operação, obrigatoriamente prefixada ou indexada à taxa básica financeira, ou à que vier a esta substituir; IV - estará proibida: a) enquanto existir operação anterior da mesma natureza não integralmente resgatada; b) no último ano de mandato do Presidente, Governador ou Prefeito Municipal. QUESTIONÁRIO DE REVISÃO E APERFEIÇOAMENTO Perguntas 1) O que é dívida flutuante? 2) O que é dívida fundada? 3) O que é operação de crédito? 4) O que ocorre se a dívida consolidada de um ente da Federação ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre? 5) Quais as consequências para o ente que ultrapassar o limite da dívida consolidada? 6) O que se equipara à operação de crédito? 7) Para que serve a operação de crédito por antecipação de receita e quais as condições para ela ser concedida? 8) O que são restos a pagar? Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 20 26 Perguntas com respostas 1) O que é dívida flutuante? A dúvida flutuante compreende: - os restos a pagar, excluídos os serviços da dívida. - os serviços da dívida a pagar, como as parcelas de amortização e os juros da dívida fundada não pagas no prazo. - os depósitos. - os débitos em tesouraria 2) O que é dívida fundada? Nos termos da LRF/00, a dívida pública consolidada ou fundada é montante total, apurado sem duplicidade, das obrigações financeiras do ente da Federação, assumidas em virtude de leis, contratos, convênios ou tratados e da realização de operações de crédito, para amortização em prazo superiora doze meses. Também integram a dívida pública consolidada as operações de crédito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do orçamento. 3) O que é operação de crédito? É o compromisso financeiro assumido em razão de mútuo, abertura de crédito, emissão e aceite de título, aquisição financiada de bens, recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens e serviços, arrendamento mercantil e outras operações assemelhadas, inclusive com o uso de derivativos financeiros. Equipara-se a operação de crédito a assunção, o reconhecimento ou a confissão de dívidas pelo ente da Federação. 4) O que ocorre se a dívida consolidada de um ente da Federação ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre? Se a dívida consolidada de um ente da Federação ultrapassar o respectivo limite ao final de um quadrimestre, deverá ser a ele reconduzida até o término dos três subsequentes, reduzindo o excedente em pelo menos 25% (vinte e cinco por cento) no primeiro. 5) Quais as consequências para o ente que ultrapassar o limite da dívida consolidada? Enquanto perdurar o excesso, o ente que nele houver incorrido: - estará proibido de realizar operação de crédito interna ou externa, inclusive por antecipação de receita, ressalvado o refinanciamento do principal atualizado da dívida mobiliária; Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 21 26 - obterá resultado primário necessário à recondução da dívida ao limite, promovendo, entre outras medidas, limitação de empenho Aplicam-se imediatamente se o montante da dívida exceder o limite no primeiro quadrimestre do último ano do mandato do Chefe do Poder Executivo. Vencido o prazo para retorno da dívida ao limite, e enquanto perdurar o excesso, o ente ficará também impedido de receber transferências voluntárias da União ou do Estado. CUIDADO!!!!! A vedação não se aplica às transferências constitucionais, mas somente às transferências voluntárias. 6) O que se equipara à operação de crédito? Equiparam-se a operações de crédito e estão vedados: I - captação de recursos a título de antecipação de receita de tributo ou contribuição cujo fato gerador ainda não tenha ocorrido. II - recebimento antecipado de valores de empresa em que o Poder Público detenha, direta ou indiretamente, a maioria do capital social com direito a voto, salvo lucros e dividendos. III - assunção direta de compromisso, confissão de dívida ou operação assemelhada, com fornecedor de bens, mercadorias ou serviços, mediante emissão, aceite ou aval de título de crédito, não se aplicando esta vedação a empresas estatais dependentes IV - assunção de obrigação, sem autorização orçamentária, com fornecedores para pagamento a posteriori de bens e serviços. 7) Para que serve a operação de crédito por antecipação de receita e quais as condições para ela ser concedida? A operação de crédito por antecipação de receita destina-se a atender insuficiência de caixa durante o exercício financeiro I - realizar-se-á somente a partir do décimo dia do início do exercício; II - deverá ser liquidada, com juros e outros encargos incidentes, até o dia dez de dezembro de cada ano; III - não será autorizada se forem cobrados outros encargos que não a taxa de juros da operação, obrigatoriamente prefixada ou indexada à taxa básica financeira, ou à que vier a esta substituir; IV - estará proibida: a) enquanto existir operação anterior da mesma natureza não integralmente resgatada; b) no último ano de mandato do Presidente, Governador ou Prefeito Municipal. 8) O que são restos a pagar? Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 22 26 Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas mas não pagas até o dia 31 de dezembro distinguindo-se as processadas das não processadas. Os empenhos que sorvem a conta de créditos com vigência plurianual, que não tenham sido liquidados, só serão computados como Restos a Pagar no último ano de vigência do crédito. O registro dos restos a pagar far-se-á por exercício e por credor distinguindo-se as despesas processadas das não processadas. É vedado ao titular de Poder ou órgão, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito. E aqui terminamos nosso relatório de hoje. Espero que tenham revisado os pontos mais relevantes. Abraços e bons estudos! Prof. Vinícius Nascimento @proviniciusnascimento prof. vinícius.nascimento@gmail.com Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 23 26 LISTA DE QUESTÕES ESTRATÉGICAS 1) (CESPE – Auditor Estadual de Controle Externo – TCM/BA – 2018) O montante das obrigações financeiras de ente federativo decorrentes da aquisição de bens móveis financiados em prazo superior a doze meses deverá ser enquadrado em a) dívida pública mobiliária. b) operação de crédito. c) concessão de garantias. d) derivativo financeiro. e) transferência de capital. 2) (CESPE – Analista – STJ – 2018) Se determinado ente da Federação emitir títulos para pagamento do principal da dívida mobiliária acrescido de atualização monetária, o montante da emissão integrará obrigatoriamente a dívida consolidada do ente. 3) (CESPE – Procurador – Pref. João Pessoa – 2018) Os limites globais para o montante da dívida consolidada da União, dos estados e dos municípios são estipulados por meio de a) lei de iniciativa do Congresso Nacional. b) lei de iniciativa do presidente da República. c) decreto do presidente da República. d) resolução do Congresso Nacional. e) resolução do Senado Federal. 4) (CESPE – Promotor – MPE/PE – 2019) De acordo com a Lei de Responsabilidade Fiscal, determinado município interessado em obter autorização para contrair um empréstimo internacional — não classificado como antecipação de receita — poderá obtê-lo ainda que a) não leve em conta os limites e as condições fixados pela respectiva câmara de vereadores. b) inexista a prévia e expressa autorização para a contratação, no texto da lei orçamentária, em créditos adicionais ou lei específica. c) desconsidere os limites e condições fixados pelo Senado Federal. d) não tenha obtido autorização específica do Senado Federal, por ser essa uma operação de crédito externo. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 24 26 e) tenha omitido no orçamento ou em créditos adicionais os recursos provenientes da operação de empréstimo. 5) (CESPE – Procurador de Contas – MPE – TCE/PA – 2019) Órgão público que, durante a execução do orçamento, verificar insuficiência de recursos para reforma de um de seus imóveis tem permissão legal para a) captar recursos a título de antecipação de receita de tributo cujo fato gerador ainda não tenha ocorrido. b) receber antecipadamente de empresa controlada valores que não se refiram a lucros e dividendos. c) assumir compromisso com fornecedor de bens que não seja empresa dependente, mediante emissão de título de crédito. d) assumir obrigação sem autorização orçamentária com os fornecedores para pagamento a posteriori. e) realizar operação de crédito com instituição financeira estatal sob controle de outro ente da Federação. 6) (CESPE – Analista de Controle Externo – TCE/MG – 2018)Julgue os itens a seguir, a respeito de operações de crédito. I Nem toda operação de crédito realizada pelo Estado é representada pelo ingresso de recursos II O recebimento antecipado de valores provenientes da venda a termo de bens é uma operação de crédito. III As obrigações financeiras assumidas em decorrência da captação de recursos por meio da emissão de títulos públicos é uma operação de crédito mobiliária. Assinale a opção correta. a) Apenas o item I está certo. b) Apenas o item II está certo. c) Apenas os itens I e III estão certos. d) Apenas os itens II e III estão certos. e) Todos os itens estão certos. 7) (CESPE – Procurador de Contas – MPE – TCE/PA – 2019) Sete meses antes do fim de seu mandato, que se encerraria em 31 de dezembro daquele ano, o presidente do tribunal de justiça de certo estado da Federação contraiu obrigação de despesa orçamentária que não pôde ser cumprida integralmente dentro do exercício financeiro. Conforme a Lei de Responsabilidade Fiscal, a conduta do presidente do tribunal de justiça é considerada a) regular, uma vez que apenas chefe do Poder Executivo é impedido de adotá-la. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 25 26 b) regular, porque ocorreu antes do prazo limite legalmente previsto, que é de até seis meses antes do término do mandato. c) irregular se não houver suficiente disponibilidade de caixa para liquidar o restante da obrigação no exercício seguinte. d) regular, bastando incluir o restante da obrigação na rubrica de restos a pagar. e) irregular, visto que é obrigação do gestor o cumprimento das obrigações orçamentárias dentro do exercício financeiro. 8) (CESPE – Procurador – PGM/Manaus – 2018) Se o município pretender celebrar operação de crédito externo com garantia da União, esta poderá exigir como contragarantia a receita de ISSQN. 9) (CESPE – Analista – STJ – 2018) O órgão público que realizar operação de crédito por antecipação da receita orçamentária deverá liquidar essa operação antes do final do exercício financeiro. 10) (CESPE – Procurador do Município de Fortaleza – 2017) Integram a dívida pública consolidada as operações de crédito de prazo inferior a doze meses e cujas receitas tenham sido contabilizadas no orçamento. 11) (CESPE – Analista de Gestão/Julgamento – TCE/PE – 2017) Operação de crédito com prazo inferior a doze meses realizada por ente da Federação será excluída da dívida pública consolidada. 12) (CESPE – Analista de Controle Externo – TCE/PE – 2017) Situação hipotética: O município XY, controlador da empresa estatal XY-Gás, determinou que essa empresa repassasse, de forma antecipada, recursos financeiros não compreendidos como lucros ou dividendos, na forma da legislação, ao caixa municipal, para devolução no prazo de trinta dias. Assertiva: Nessa situação, a operação realizada pelo município equipara-se a uma operação de crédito que é vedada pela LRF. 13) (CESPE – Procurador – PGE/SE – 2017) Quando decorrentes de operações de antecipação de receita orçamentária, as entradas de valores que integram o orçamento público a) são lançamentos dos juros que o Estado aufere como credor de empréstimos a terceiros. b) geram, em contrapartida, lançamento no passivo. c) são classificadas como receitas tributárias. d) podem ser consideradas receita, mas não ingresso. e) são classificadas como receita em sentido estrito. 14) (CESPE – Auditor de Controle Externo – TCE/PA – 2016) De acordo com a LRF, são proibidas operações de crédito entre uma instituição financeira estatal e o ente federativo que a controle na qualidade de beneficiário do empréstimo. Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288 26 26 15) (CESPE – Auditor de Controle Externo/Contábil – TCE/PR – 2016) A operação de crédito por antecipação de receita (ARO) a) pode ser livremente contratada pelos entes da Federação, desde que se realize procedimento licitatório da modalidade concorrência com as instituições financeiras interessadas. b) pode ser contratada até o final do mandato do governador ou do prefeito. c) pode ser realizada independentemente de haver outra operação da mesma natureza não integralmente resgatada. d) deve ser integralmente liquidada até o dia 31 de dezembro de cada ano. e) não poderá prever tarifas ou outros encargos, além da taxa de juros da operação, cobrados pela instituição financeira contratada. Gabarito 1) B 2) E 3) E 4) A 5) E 6) E 7) C 8) C 9) C 10) C 11) E 12) C 13) B 14) C 15) E Vinicius Nascimento Aula 20 Passo Estratégico de AFO p/ PG-DF (Técnico Jurídico - Apoio Administrativo) Pós-Edital www.estrategiaconcursos.com.br 1390288
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