EXERCICIOS DAS AULAS - (GESTÃO DE TRÍBUTOS NA FORMAÇÃO DE PREÇOS E CUSTOS)

Prévia do material em texto

Gestão de tributos na formação de preços e custos.
Aula 1 – Tema 1 (APOSTILA 1)
Módulo 1
Atividade discursiva
(Adaptado do concurso para Técnico em Contabilidade da Prefeitura de Indaiatuba ‒ 2018) Segundo a terminologia aplicada à Contabilidade de Custos, o que significa o termo custo?
RESPOSTA AQUI: 
Atividade discursiva
(Adaptado do concurso para Auditor de Controladoria da Prefeitura de Jataí ‒ 2019) Segundo a terminologia aplicada à Contabilidade de Custos, o que significa o termo despesa?
RESPOSTA AQUI: 
Verificando o aprendizado
Parte superior do formulário
1. (Analista Financeiro Jr. EMDEC ‒ 2019) Em determinado período, a empresa XX, que fabrica e comercializa dois tipos de produtos (produto A e produto B), incorreu nos seguintes gastos, apresentados na tabela a seguir: 
	GASTOS
	VALORES R$
	MATÉRIA-PRIMA
	200.000,00
	MÃO DE OBRA DIRETA
	300.000,00
	COMISSÕES SOBRE AS VENDAS
	80.000,00
	ALUGUEL DA FÁBRICA
	150.000,00
	SALÁRIOS E ENCARGOS DOS SUPERVISORES
	120.000,00
	SALÁRIOS E ENCARGOS DA SECRETÁRIA DA DIRETORIA
	 50.000,00
	TOTAL
	900.000,00
Com relação aos gastos incorridos no período, assinale a alternativa que contenha informações corretas:
O total de custos diretos foi R$500.000,00 e o total dos custos indiretos R$350.000,00.
O total dos custos indiretos foi R$270.000,00 e o total das despesas operacionais R$130.000,00.
O total dos custos diretos foi R$650.000,00 e dos custos indiretos R$120.000,00.
O total das despesas operacionais foi R$400.000,00.
RESULTADO:
Utilizando-se dos cálculos abaixo:
Custos diretos: matéria-prima + mão de obra = 200.000 + 300.000 = 500.000
Custos indiretos: aluguel da fábrica + salários/encargos dos supervisores = 150.000 + 120.000 = 270.000
Despesas operacionais (despesas restantes que não são custos): comissões sobre as vendas + secretária da diretoria = 80.000 + 50.000 = 130.000.
Parte inferior do formulário
Parte superior do formulário
2. José herdou a granja de galinhas da sua família após se formar na faculdade. Pensando em expandir os negócios para uma escala nacional, a primeira exigência de José foi a de analisar os custos do negócio. Ele obteve os seguintes dados: 
	Custo fixo
	R$165.000,00
	Custo variável
	R$250.000,00
Além disso, foi explicado para José que, como a atividade-fim do negócio é a criação e venda de aviário, tudo o que as galinhas precisavam era de ração e água, o que variava conforme a quantidade de galinhas que ele tivesse. Dessa forma, após entender o negócio, José decidiu que expandir era a melhor estratégia e calculou os novos custos necessários para a expansão, que seriam adicionados aos custos anteriores, conforme abaixo:
	Ração
	R$300,000.00
	Aluguel
	R$90,000.00
	Seguro
	R$2,000.00
	Água
	R$150,000.00
	Eletricidade
	R$20,000.00
Com esses novos custos, como ficariam divididos os custos da granja?
Custo fixo 300.000,00 e custo variável 350.000,00.
Custo fixo 277.000,00 e custo variável 450.000,00.
Custo fixo 277.000,00 e custo variável 700.000,00.
Custo fixo 270.00,00 e custo variável 300.000,00.
RESPOSTA:
Para se resolver a questão, primeiramente é necessário classificar os novos custos entre fixos e variáveis. Foi explicado que os únicos custos que variavam na criação e venda de galinhas eram a ração e a água, que somados dão R$450.000,00. Adicionalmente, como não foi especificado que a eletricidade seria um custo variável, devemos assumir que é um custo fixo (pois a granja precisa de iluminação constante, independentemente da quantidade de galinhas que ela possua), enquanto o aluguel e o seguro não se alteram conforme a quantidade de galinhas. Dessa forma, os custos fixos são R$112.000,00. Como a questão explicitou que os novos custos vão ser adicionados aos anteriores, então deve-se somar os novos custos fixos e variáveis aos anteriores, ficando um total de custo fixo de R$277.000,00 e custo variável de R$700.000,00.
Módulo 2
Verificando o aprendizado
Parte superior do formulário
1. (Técnico de Nível Superior da UEPA ‒ 2020) A margem de contribuição representa uma importante ferramenta da Contabilidade de Custos para o processo decisório. De acordo com os dados a seguir, da produção e comercialização dos produtos Rabeta e Canoa, as margens de contribuição de cada produto são, respectivamente: 
	Produtos
	Rabeta
	Canoa
	Preço unitário de venda
	R$12.000,00
	R$7.000,00
	Despesas variáveis
	R$3.000,00
	R$1.800,00
	Despesas fixas
	R$1.000,00
	R$600,00
	Custos variáveis
	R$4.000,00
	R$1.200,00
	Custos fixos
	R$1.500,00
	R$400,00
Rabeta = 2.500,00; Canoa = 3.000,00.
Rabeta = 6.500,00; Canoa = 5.400,00.
Rabeta = 5.000,00; Canoa = 4.000,00.
Rabeta = 9.500,00; Canoa = 6.000,00.
RESPOSTA:
A margem de contribuição pode ser calculada usando a diferença do preço de venda e os custos e despesas variáveis.
Rabeta = 12.000 ‒ 3.000 ‒ 4.000 = 5.000
Canoa = 7.000 ‒ 1.800 ‒ 1.200 = 4.000
Parte inferior do formulário
Parte superior do formulário
2. (Contador da Câmara de Feira de Santana — 2018) Segundo Padoveze (2013), a margem de contribuição e o ponto de equilíbrio são informações importantes que auxiliam na tomada de decisão das empresas. A empresa Controle S/A, que produz um único produto, no último mês vendeu um total de R$600.000,00 e teve como custos variáveis o montante de R$120.000,00 e despesas variáveis de R$60.000,00. Os custos fixos do período totalizaram R$350.000,00. Sabendo-se que durante o período foram vendidas 6.000 unidades do produto, assinale a alternativa que apresenta respectivamente a margem de contribuição unitária em Reais e o ponto de equilíbrio contábil da empresa em unidades:
R$420.000,00 e 6.000 unidades.
R$70,00 e 6.000 unidades.
R$70,00 e 5.000 unidades.
R$80,00 e 5.125 unidades.
RESPOSTA: 
Se a empresa vendeu um total de 6.000 unidades a R$600.000,00, o valor unitário do produto é igual a 600.000/6.000 = 100 reais. Podemos calcular os custos e despesas variáveis unitárias da seguinte maneira:
CV unit.= 120.000/6.000 = R$20,00
DV unit.= 60.000/6.000 = R$10,00
Assim, podemos calcular a MCU como 100 ‒ 20 ‒ 10 = 70 reais.
O PEC é a relação entre custos fixos e a MCU, que podemos calcular como 350.000/70 = 5.000.
Módulo 3 
Verificando o aprendizado
Parte superior do formulário
1. (Contador do Inaz — 2019) Situação hipotética: A Indústria CABROBÓ, que produz e comercializa bonés, apresentou seus custos de produção: MP (matéria-prima) R$5,50; MOD (mão de obra direta) R$3,30; Os CIF (custos indiretos de fabricação) são apropriados com base em 200% da MP. Despesas gerais como administração, publicidade e fretes equivalem a R$2,00. A Indústria CABROBÓ pretende alcançar um lucro de R$2,50 por cada unidade vendida do boné. Diante dos dados apresentados, o preço que será praticado na venda do boné equivale a:
R$21,80
R$19,80
R$20,80
R$24,30
RESPOSTA: 
Se os CIFs são no valor de 200% da MP, então eles são calculados como 2 x 5,50 = R$11,00. Se eu quero um lucro de R$2,50, então o preço final deve ser de: Preço = 5,50 (MP) + 3,30 (MOD) + 11,00 (CIF) + 2,00 (DG) + 2,50 = 24,30
Parte inferior do formulário
Parte superior do formulário
2. (Técnico em Contabilidade da UFU — 2019) Uma fábrica de cadernos produz e vende, mensalmente, 2.500 cadernos ao preço de R$5,00 cada. As despesas variáveis representam 20% do preço de venda e os custos variáveis são de R$1,20 por unidade.
A fábrica tem capacidade para produzir 5.000 cadernos por mês, sem alterações no custo fixo atual de R$5.000,00. Uma pesquisa de mercado revelou que, ao preço de R$4,00 a unidade, haveria demanda no mercado para 6.000 unidades por mês. Para atender à nova demanda, a despesa variável reduziria para 10% o preço de venda.
Caso a empresa adote a redução de preço para aproveitar o aumento de demanda, mantendo a estrutura atual de custos fixos e a capacidade produtiva, o resultado final do período será de:
R$7.000,00
R$9.400,00
R$5.000,00
R$2.400,00
RESPOSTA: 
O cálculo do lucro pode ser efetuado da seguinte maneira:
Vendas = 5.000 x 4,00 = 20.000,00
(-) Custos fixos............. -5.000,00
(-) Custos variáveis...... -6.000,00(5.000 x 1,20)
(-) Desp. variáveis........ -2.000,00 (Vendas x 10%)
(=) Lucro........................ 7.000,00
Aula 2 – Tema 2 (APOSTILA 2)
Módulo 1 
Verificando o aprendizado
Parte superior do formulário
1. (UFSG, 2019) Uma indústria estatal apresentou os seguintes gastos a serem registrados no final do período: 
Considerando os saldos dos gastos apresentados e os conceitos relacionados à contabilidade de custos, os valores totais dos custos indiretos e despesas são, respectivamente:
R$66.800,00 e R$12.600,00.
R$21.600,00 e R$14.700,00.
R$67.900,00 e R$9.300,00.
R$48.800,00 e R$23.700,00.
R$35.600,00 e R$15.400,00.
RESPOSTA: 
Conforme definido no módulo 1, os custos indiretos são aqueles que não podem ser atribuídos diretamente aos itens produzidos e que têm características de não oscilarem diretamente em função da quantidade destes. As despesas são os gastos que não têm relação direta com a produção e são lançados diretamente contra o lucro do período em que ocorrem, não indo para o estoque junto com os produtos.
Custos Indiretos
Depreciação de máquinas e equipamentos da fábrica R$ 4,500.00 Segura da Fábrica R$ 5,100.00 Salário e encargos do pessoal da fábrica R$ 36,900.00 Energia elétrica da Fábrica R$ 3,800.00 Aluguel da fábrica R$ 14,000.00 Adicional de insalubridade do pessoal da fábrica R$ 3,600.00 
Total R$ 67,900.00
Despesas
Consumo de Material de Expediente R$ 3,200.00 Juros e despesas de financiamento R$ 4,500.00 Gastos anormais e involuntários R$ 1,600.00 
Total R$ 9,300.00
Parte inferior do formulário
Parte superior do formulário
2. (FAU, 2018) Assinale a alternativa que apresenta o conceito de custos segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade:
a) Correspondem a reduções do patrimônio que não estão associadas a qualquer recebimento compensatório ou geração de produtos ou serviços, que ocorrem de forma anormal e involuntária.
b) São gastos com bens ou serviços utilizados para a produção de outros bens ou serviços.
c) Correspondem ao gasto levado para o ativo em função de sua vida útil. São todos os bens e direitos adquiridos e registrados no ativo.
d) Correspondem ao pagamento resultante da aquisição do bem ou serviço.
e) São o dispêndio de um ativo ou a criação de um passivo para obtenção de um produto ou serviço.
RESPOSTA: 
A resposta “b” está correta. Para a Contabilidade, o custo representa apenas os gastos relacionados com o objeto principal da empresa, seu escopo principal. Nesse intento, os gastos que não estão associados diretamente a esse escopo são dados como despesas e não como custos, pois não têm relação direta com os produtos e serviços comercializados. 
Módulo 2 
Verificando o aprendizado
Parte superior do formulário
1. (FCC, 2011) No primeiro semestre de 2011, uma indústria tem os seguintes custos indiretos em seu departamento de colocação de tampas em garrafas: • Mão de obra indireta: R$11.200,00; • Lubrificantes: R$ 2.400,00; • Energia elétrica: R$3.325,00; • Depreciação: R$1.750,00; • Custos indiretos diversos: R$4.200,00. Nesse primeiro semestre, foram produzidas 24.500 dúzias de garrafas de 0,5 litro, 28.000 dúzias de garrafas de 1,0 litro e 17.500 dúzias de garrafas de 1,5 litro. Com base na quantidade produzida, assinale a opção que apresenta o rateio dos custos indiretos das garrafas: 
A garrafa de 1,0 litro totalizou custos indiretos na ordem de R$9.651,43.
A garrafa de 1,5 litro totalizou custos indiretos na ordem de R$9.050,79.
As garrafas de 0,5 e 1,0 litro totalizaram custos indiretos na ordem de R$17.193,75.
As garrafas de 1,0 e 1,5 litro totalizaram custos indiretos na ordem de R$18.702,22.
As garrafas de 0,5 e 1,5 litro totalizaram custos indiretos na ordem de R$18.922,76.
RESPOSTA: 
A atividade está tentando identificar os CIF da produção total de cada tipo de garrafa. A forma de alocar os custos deve seguir a lógica apresentada na introdução do exercício.
Parte inferior do formulário
Parte superior do formulário
2. (GSA Concursos, 2012) “Sistema que apura o valor dos custos dos bens ou serviços, tomando-se como base todos os custos da produção, incluindo custos diretos, indiretos, fixos e variáveis.” O enunciado se refere ao: 
Custo-padrão.
Custeio por absorção.
Custeio por meta.
Custo direto ou variável.
Custo padrão e ajustes ao final do período
RESPOSTA: 
O sistema de custeio por absorção utiliza os custos diretos e indiretos para estimar os custos unitários de cada produto. Desse modo, garante-se que todos os custos incorridos sejam alocados aos produtos e que apenas os custos dos produtos vendidos sejam confrontados com o lucro do período em que esse ocorreu.
Módulo 3 
Verificando o aprendizado
Parte superior do formulário
1. (FUNDATEC, 2016) Para atender às exigências legais, a empresa precisa adequar seus métodos de apuração de custos aos princípios contábeis e estar em conformidade com as normas e as legislações vigentes. Para a tomada de decisão, podem ser empregados métodos de custeio capazes de fornecer informações que atendam às necessidades gerenciais da empresa. Assinale a alternativa correta quanto à definição do método de custeio apresentado.
Custeio por absorção – Caracteriza-se por apropriar, aos custos de produção do período, unicamente os custos variáveis.
Custeio variável – Caracteriza-se por apropriar os custos totais de produção de um período de maneira direta ou indireta, independentemente de tais custos terem comportamento fixo ou variável em relação ao volume fabricado.
Custeio ABC – Caracteriza-se por avaliar as atividades desenvolvidas em uma empresa, utilizando direcionadores para alocar as despesas e os custos diretos de uma forma mais realista aos produtos e serviços.
Custeio por absorção – É estruturado para atender à administração da empresa, possibilitando que seja utilizado como ferramenta no processo decisório, por apresentar a margem de contribuição de cada produto.
Custeio variável – É estruturado para atender às disposições legais quanto à apuração de resultados e à avaliação patrimonial da empresa.
RESPOSTA: 
O Custeio por Atividades ABC se caracteriza exatamente por procurar alocar os custos indiretos às atividades e alocar as atividades aos produtos. Cada produto consome uma quantidade de atividades para existir e, assim, está consumindo os custos auferidos. Com essa forma de alocar os custos, os valores de cada produto serão formados pelos custos de cada atividade empregada para a sua confecção, refletindo os verdadeiros custos de sua produção com maior precisão.
Parte inferior do formulário
Parte superior do formulário
2. (UFU-MG, 2019) Uma indústria Alfa produz um único produto e adota o custeio variável como método de custeamento. Essa indústria apresentou, em 31/08/2018, sua Demonstração de Resultado para fins gerenciais, referente ao mês de agosto e equivalente à produção e venda de 600 unidades. Vejamos: 
Para o mês de setembro de 2018, a indústria estima produzir e vender 400 unidades desse mesmo produto, nas mesmas condições e com a mesma estrutura disponível em agosto de 2018. Considerando-se as informações apresentadas, a margem de contribuição total da indústria, prevista para setembro de 2018, é de:
R$8.120,00.
R$4.080,00.
R$12.080,00.
R$3.360,00.
R$16.000,00
RESPOSTA: 
Como estamos tratando do método de custeio variável, o valor da margem de contribuição unitária será constate, já que o custo variável é constate e os impostos que incidem sobre as vendas são porcentagem do valor vendido, oscilando de forma proporcional às quantidades vendidas. Com isso, para a resolução do exercício, basta achar a margem de contribuição unitária para o mês de agosto, que é calculada dividindo a MC total pela quantidade vendida. Desse modo, encontra-se o valor de R$30,20 por unidade. Após encontrar a MC unitária (R$30,20), basta multiplicar esse valor pela quantidade vendida no mês de setembro para encontrar a resposta do exercício (R$12.080,00).
Aula 3 – Tema 3 (APOSTILA 3)
Módulo 1 
Verificando o aprendizado
Parte superior do formulário
1. Nas importações de gás liquefeito de petróleo, incide(m):O Imposto de Importação (I.I.), o IPI e o ICMS.
Sendo o I. I. isento neste caso, apenas o IPI e o ICMS.
Apenas a CIDE-Combustíveis.
O I. I., o IPI, o ICMS e a CIDE-Combustíveis.
O I.I. e o ICMS.
RESPOSTA: 
Nas importações comuns, incidem, em regra, o I. I., o IPI e o ICMS. Todavia, quando se tratar de importação de combustíveis, sejam líquidos, sólidos ou gasosos, o único tributo incidente é uma contribuição, a CIDE-Combustíveis.
Parte inferior do formulário
Parte superior do formulário
2. Das afirmativas abaixo, marque a opção correta.
Para fins aduaneiros, são indiferentes os conceitos de produto estrangeiro, produto importado e produto desnacionalizado.
São objeto de tributação apenas as importações de produtos estrangeiros e desnacionalizados.
Em termos jurídicos aduaneiros, são idênticos os conceitos de produto importado e produto nacional.
São sujeitos ao Imposto de Exportação, quando incidente, os produtos nacional ou desnacionalizado.
Há incidência tributária na admissão temporária de produto.
RESPOSTA: 
Os conceitos de produto nacional, estrangeiro, nacionalizado e desnacionalizado são distintos segundo a legislação e a doutrina sobre o comércio exterior. Embora com conceitos distintos, somente o produto nacional e o produto (que foi) desnacionalizado estão sujeitos ao Imposto de Exportação, quando exigido.
Módulo 2
Verificando o aprendizado
Parte superior do formulário
1. Das afirmativas abaixo, identifique a relativa aos contribuintes do Imposto de Importação. 
O importador e, nos casos de falta ou avaria, também o transportador e o depositário.
Toda pessoa jurídica que ingresse regularmente com mercadoria estrangeira no território nacional.
O importador de mercadoria estrangeira ou desnacionalizada e o viajante sobre a bagagem que conduz.
Toda pessoa, física ou jurídica, que ingresse no país com mercadoria ou produto sujeito a tributos.
As pessoas físicas que ingressem com qualquer mercadoria estrangeira no Brasil.
RESPOSTA: 
Tanto a pessoa jurídica como a física podem ser contribuintes, inclusive na condução de bagagem, quando o viajante ingressa no país com mercadoria sujeita à tributação.
Parte inferior do formulário
Parte superior do formulário
2. Tendo em vista o seu caráter extrafiscal ou regulatório, o Imposto de Exportação constitui exceção aos princípios da:
Anterioridade da lei em relação ao exercício e ao da anterioridade nonagesimal.
Legalidade e da anterioridade da lei nos dois sentidos, do exercício e nonagesimal.
Legalidade, da anterioridade da lei nos dois sentidos e da vedação ao confisco.
Legalidade e da anterioridade da lei em relação ao exercício, como dispõe a CRFB.
Tipicidade e da vedação ao confisco.
RESPOSTA: 
Apesar do caráter extrafiscal do imposto, os demais princípios, implícitos e expressos, constantes ou derivados da Constituição da República, devem ser obedecidos. No caso do princípio da anterioridade da lei, a natureza fiscal compreende as duas hipóteses, quais sejam, aquela em relação ao exercício, assim como a nonagesimal.
Parte inferior do formulário
 Módulo 3
Verificando o aprendizado
As importações de produtos estrangeiros sujeitam-se ao pagamento do: 
IPI, calculado com base na alíquota ad valorem, quando se tratar de fumo e seus derivados e bebidas.
ICMS, apenas quando se tratar de produto sujeito ao IPI, tendo em vista a similitude entre os dois impostos.
AFRMM, nos casos de importação de combustíveis e lubrificantes sólidos, líquidos e gasosos.
I. I., IPI, em casos de importação de produtos industrializados no exterior, e ao ICMS estadual.
I.I. e AFRMM.
RESPOSTA: 
As importações se sujeitam ao Imposto de Importação, IPI, tratando-se de produtos industrializados no exterior, e ao ICMS estadual. Por exclusão, na letra a, consta que o IPI só contém alíquotas ad valorem, o que está equivocado; na letra b, vale notar que o ICMS não se restringe aos produtos sujeitos ao IPI; e, na letra c, nos casos de importação de combustíveis, incide a CIDE-Combustíveis. Portanto, apenas a letra D é correta.
Parte superior do formulário
2. A Taxa de Utilização do Siscomex é cobrada:
No momento do registro da Declaração de Importação no Siscomex.
No momento em que a mercadoria chega ao ponto de descarga no país.
Junto com o Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante.
Apenas quando a mercadoria é transportada por via marítima.
Apenas no transporte aeronáutico de mercadorias.
RESPOSTA: 
Por ser devida em virtude da utilização do Siscomex, a taxa tem como fato gerador o registro da Declaração de Importação ou de Exportação no sistema informatizado.
Parte inferior do formulário
Parte inferior do formulário
Parte inferior do formulário
Parte inferior do formulário