Regime de Lucro Real na Contabilidade

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Práticas Contábeis III AULA ATIVIDADE TUTOR 
 
AULA 
ATIVIDADE 
TUTOR 
 
Práticas Contábeis III 
 
 
Práticas Contábeis III AULA ATIVIDADE TUTOR 
Disciplina: Práticas Contábeis III 
Teleaula: 02 
 
AULA ATIVIDADE 
Prezado (a) tutor (a), 
Objetivo da Atividade: A aula atividade tem a finalidade de promover o autoestudo das 
competências e conteúdos relacionados à Unidade de Ensino 2 – Demonstrativos 
Especiais. 
Orientações ao Tutor sobre as atividades 
Caro Tutor (a), oriente os alunos a realizarem primeiro a leitura de todas as atividades 
para depois iniciá-las. A atividade pode ser desenvolvida de forma individual, em duplas 
ou em grupo de quatro alunos. Sendo em duplas ou em grupo, a realização de discussões 
entre os alunos durante a execução da atividade deve ser incentivada com o apoio do 
tutor. 
 
Bons estudos!! 
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QUESTÕES 
1 – A Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais (DEFIS) deve ser entregue à 
Receita Federal até o dia 31 de março de cada ano-calendário, por empresas de qual 
regime de tributação? 
 
a) Lucro Real 
b) Lucro Presumido 
c) Lucro Arbitrado 
d) Simples Nacional 
e) Comandita Simples 
 
Gabarito D 
 
2 – O preenchimento da Escrituração Contábil Fiscal (ECF) é realizado mediante a 
inserção de dados em blocos de informação, que são denominados por letras, com 
exceção do Bloco 0 (bloco inicial), que se refere a informações de abertura do arquivo 
digital e identificação da pessoa jurídica. Tomando como base os bloco, julgue as 
assertivas. 
 
I. Bloco J: é apresentado o mapeamento entre o plano de contas contábil, 
utilizado pela empresa para sua escrituração, e o plano de contas referencial 
padrão determinado pelo fisco. 
 
 
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II. Bloco P: são apresentadas as informações inerentes aos sujeitos passivos 
tributados pelo lucro presumido, sobretudo, o balanço patrimonial e a 
apuração do IRPJ e CSLL. 
III. Bloco N: é apresentado o Cálculo do IRPJ e da CSLL – Lucro Real. 
 
Considerando o contexto apresentado, é correto o que se afirma em: 
a. II e III apenas. 
b. I e III apenas. 
c. I, II e III. 
d. I e II apenas. 
e. II apenas. 
 
Gabarito C 
 
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ATIVIDADE DISCURSIVA 
Prezados alunos, tudo bem? 
 
Leia atentamente a o texto “O QUE É LUCRO REAL?”. Disponível também neste 
link: <https://www.portaltributario.com.br/artigos/o-que-e-lucro-real.htm>. E, 
responda as colocações a seguir: 
 
O QUE É LUCRO REAL? 
 
Lucro Real é a regra geral para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição 
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) da pessoa jurídica. 
Ao mesmo tempo em que é o “regime geral” também é o mais complexo. 
Neste regime, o imposto de renda é determinado a partir do lucro contábil, apurado 
pela pessoa jurídica, acrescido de ajustes (positivos e negativos) requeridos pela 
legislação fiscal, conforme esquema a seguir: 
Lucro (Prejuízo) Contábil 
(+) Ajustes fiscais positivos (adições) 
(-) Ajustes fiscais negativos (exclusões) 
(=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal do período 
Quando se trata do regime de Lucro Real pode haver, inclusive, situações de Prejuízo 
Fiscal, hipótese em que não haverá imposto de imposto de renda a pagar. 
Olhando somente pelo lado do imposto de renda, para uma empresa que opera com 
prejuízo, ou margem mínima de lucro, normalmente optar pelo regime de Lucro Real é 
 
 
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vantajoso. Porém, sempre é prudente que a análise seja estendida também para a 
Contribuição Social sobre o Lucro e para as contribuições ao PIS e a COFINS, pois a 
escolha do regime afeta todos estes tributos. 
 
Pessoas Jurídicas Obrigadas ao Lucro Real 
Estão automaticamente obrigadas à apuração pelo Lucro Real as pessoas jurídicas: 
a) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos 
de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e 
investimento, sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de 
títulos, valores mobiliários e câmbio, distribuidora de títulos e valores 
mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, 
empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência 
privada aberta; 
b) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; 
c) que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam de benefícios fiscais 
relativos à isenção ou redução do imposto; 
d) que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo 
regime de estimativa, na forma do artigo 2º da Lei 9.430/1996; 
e) que explorem as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de 
assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, 
administração de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditórios 
resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring). 
f) que explorem as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros 
e do agronegócio (incluído pela Lei 12.249/2010). 
g) também estão obrigadas ao Lucro Real as empresas imobiliárias, enquanto não 
concluídas as operações imobiliárias para as quais haja registro de custo orçado 
(IN SRF 25/1999). O custo orçado é a modalidade de tratamento contábil dos 
custos futuros de conclusão de obras. 
h) as Sociedades de Propósito Específico (SPE) constituídas por optantes pelo 
Simples Nacional deverão apurar o imposto de renda das pessoas jurídicas com 
 
 
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base no Lucro Real, conforme estipulado no artigo 56, § 2, IV da Lei 
Complementar 123/2006. 
 
Fonte: https://www.portaltributario.com.br/artigos/o-que-e-lucro-real.htm 
 
 
Caro tutor (a) 
As respostas apresentadas são apenas parâmetros. Esperamos que os alunos tenham 
criatividade e expressem as suas opiniões sobre os questionamentos feitos. 
 
Agora responda: 
 
Baseado no texto apresentado, discutam e respondam as questões a seguir: 
1. Nossa disciplina trata das declarações feitas pela contabilidade por meio da 
escrituração digital. Este é o caso, por exemplo, da declaração do IR pessoa 
jurídica. 
A apuração do Lucro Real é feita a partir das adições e exclusões conforme 
demonstrado no texto base. 
No caso de a empresa obter prejuízo fiscal, como ficará o valor do imposto de 
renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido? Pode haver prejuízo 
contábil e ao mesmo tempo lucro fiscal? Explique. 
Sim, uma empresa pode ter um prejuízo contábil, mas a partir das adições e 
exclusões fiscais apresentar um lucro fiscal. 
Quando a empresa tiver um prejuízo fiscal apurado ela não terá valor a pagar 
de Imposto de Renda e de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. 
 
2. Geralmente empresas que operam com lucro mínimo são orientadas a optarem 
pelo regime do Lucro Real. Mas nem sempre esta é a melhor opção. Quais os 
demais tributos que podem afetar a escolha deste regime tributário? 
Deve ser levado em consideração também outras regras aplicadas para a 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e para o PIS e a COFINS. 
 
 
 
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3. Uma empresa que possui uma filial no exterior, é obrigada ao Lucro Real? Por 
quê? 
Sim, pois de acordo com o Regulamento do imposto estão obrigadas ao 
regime as empresas que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital 
oriundos do exterior. 
 
4. Uma empresa que negocia as suas ações na bolsa de valores e opera na área de 
seguro está obrigada a ser tributada pelo Lucro Real? Por quê? 
Sim, porque estão obrigadas ao regime as empresas que explorem as 
atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do 
agronegócio (incluído pela Lei 12.249/2010). Também pelo fato de negociar 
ações a empresa está obrigada ao regime, pois as Sociedades de Capital 
aberto são tributadas pelo Lucro Real. 
 
CaroAluno, 
Peça para o tutor de sala enviar suas dúvidas pelo Chat Atividade para que o professor 
possa esclarecê-las. 
 
Uma ótima aula! 
Bons Estudos! 
Profª. Fernanda Bueno Grizos de Carvalho