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UNIVERSIDADE FEDERAL DO AMAZONAS FACULDADE DE ESTUDOS SOCIAIS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE 2ª Avaliação de Contabilidade Comercial 1. Uma sociedade apresentou a composição dos seguintes saldos de um item do Ativo Imobilizado em 30.11.2017, cuja vida útil considerada é de 5 anos: Veículos R$200.000,00 (-) Depreciação Acumulada (R$15.000,00) (-) Perda por Desvalorização (R$30.000,00) Saldo em 30.11.2017 R$155.000,00 No final do mês de dezembro de 2017, a empresa vendeu esse item, a prazo, por R$160.000,00, para recebimento em uma única parcela, com vencimento em 5 meses. Desconsiderando a incidência de tributo sobre essa transação, demonstre o impacto que essa venda e baixa provocará nas contas de resultado. Venda R$ 160.000,00 Custo da venda -R$ 151.666,67 Resultado na operação R$ 8.333,33 2. O Ativo Imobilizado de uma determinada empresa estava assim constituído em 31.12.2016: Itens Custo de Aquisição Vida útil econômica Valor Residual atribuído Depreciação Acumulada Veículos 60.000,00 5 anos 12.000,00 36.000,00 Máquinas e equipamentos 200.000,00 15 anos 20.000,00 39.000,00 Móveis e utensílios 20.000,00 10 anos 2.000,00 5.400,00 Instalações 150.000,00 15 anos 15.000,00 27.000,00 Total 430.000,00 107.400,00 Durante o ano 2017 as máquinas, equipamentos de produção e as instalações passaram a operar em 2 turnos, acelerando suas depreciações. Considerando essas informações, demonstre qual o valor contábil do imobilizado apresentado no Balanço Patrimonial em 31.12.2017. Valor da depreciação em 2016 Vr. Aquisição Vr. Residual Vr. Depreciável Vida útil Depreciação Acum.dez/16 Depreciação 2017 Deprec. Acum.dez/17 60.000,00 12.000,00 48.000,00 5 anos 36.000,00 9.600,00 45.600,00 200.000,00 20.000,00 180.000,00 15 anos 39.000,00 18.000,00 57.000,00 20.000,00 2.000,00 18.000,00 10 anos 5.400,00 1.800,00 7.200,00 150.000,00 15.000,00 135.000,00 15 anos 27.000,00 13.500,00 40.500,00 430.000,00 107.400,00 42.900,00 150.300,00 Valor contábil do imobilizado = 430.000,00 - 150.300,00 = 279.700,00 3. Uma sociedade empresária adquiriu no dia 14.6.2017, uma máquina usada por R$ 90.000,00. Para deixar a máquina em condições de produzir, arcou ainda com gastos de R$ 30.000,00 referentes à instalação, concluída em 31.7.2017. Em 1º.8.2017, a máquina estava em condições de funcionamento. A empresa estima que a vida útil da máquina nova é de quinze anos, e quando esta foi adquirida já havia sido usada por sete anos pelo primeiro adquirente. A empresa utilizará UNIVERSIDADE FEDERAL DO AMAZONAS FACULDADE DE ESTUDOS SOCIAIS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE 2ª Avaliação de Contabilidade Comercial o método das quotas constantes para cálculo da depreciação, atribuindo um valor residual estimado de 10% sobre o valor imobilizado. Diante dessas informações pede-se demonstrar o valor contábil da máquina ao final do ano de 2017. Valor do imobilizado será = R$ 90.000,00 + 30.000,00 = 120.000,00 Valor depreciável = Valor do imobilizado – Valor residual 120.000,00 - 12.000,00 = 108.000,00 Tempo de Depreciação é de 8 anos ou 96 meses, logo a cota de depreciação mensal será de: 108.000,00 / 96 = 1.125,00. Considerando 5 meses de depreciação, a depreciação no período foi de: 1.125,00 x 5 = 5.625,00 Valor contábil da máquina no final do ano 2017 = 120.000,00 - 5.625,00 = 114.375,00 4. Uma sociedade empresária efetuou uma aplicação, com juros simples, por um período de cinco anos e taxa de 18% ao ano, esperando resgatar no final do prazo o montante de R$200.000,00. O valor aplicado, desprezando os centavos, foi de: a) ( ) R$ 87.421; b) ( ) R$ 91.222; c) ( X ) R$ 105.263; d) ( ) R$ 108.108 M = C (1 + i.t) 200.000,00 = C x (1 + 0,18x5) 200.000 = C x 1,90, logo C = 200.000,00 / 1,90 = 105.263,00 5. Em janeiro de 2017 foram feitas vendas totais de mercadorias no valor de R$ 57.500,00, com custo de R$ 25.875,00; as compras no mesmo período foram R$ 20.000,00. Sabendo-se que o estoque de mercadorias em 01.01.2017 era de R$ 19.500,00, que o ICMS sobre as compras é na razão de 7%, o PIS é de 1,65%. COFINS 7,6%, e que os impostos incidentes sobre as vendas totalizam 26,25%, pode-se calcular o valor dos estoques de mercadorias e o valor do Resultado bruto em 31.01.2017. CMV = Estoque inicial + Compras líquidas - Estoque final 25.875,00 = 19.500,00 + (20.000,00 – 3.250,00)- Estoque final Estoque final = 19.500,00 + 16.750,00 – 25.875,00 Estoque final = 10.375,00 Resultado bruto Vendas brutas 57.500,00 (-) Impostos sobre vendas (26,25%) 15.093,75 = Vendas líquidas 42.406,25 (-) CMV 25.875,00 Resultado Bruto 16.531,25 6) Uma empresa que tem seu quadro de funcionários na forma abaixo assume os encargos sociais na ordem de 25% ao INSS e 8% FGTS. A empresa tem sua contabilidade regular, fazendo todas as provisões mensalmente. Empregados Data de admissão Salário em 31.12.2016 Salário a partir de 01.10.2017 A 01.07.2016 2.700,00 3.500,00 B 01.10.2016 2.200,00 2.800,00 C 01.06.2017 2.200,00 UNIVERSIDADE FEDERAL DO AMAZONAS FACULDADE DE ESTUDOS SOCIAIS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE 2ª Avaliação de Contabilidade Comercial O funcionário A gozou férias em setembro de 2017, quando o seu salário era de R$ 3.225,00. Considerando que a empresa está passando por um processo de fiscalização pede-se demonstrar: a) Qual o valor que consta no passivo da empresa em 31.12.2017 a título de Provisão de férias a pagar e Provisão de encargos sobre férias a pagar? Funcionário A (*) B C Total Saldo no passivo da empresa em dez/2017 2.333,33 4.666,67 1.711,11 8.711,11 Encargos 770,00 1.540,00 564,67 2.874,66 Total 3.103,33 6.206,67 2.275,77 11.585,77 (*) Gozou férias ref. ao período aquisitivo de 01/07/2016 a 30/60/2017, portanto, o passivo em 31/12/2017 corresponde a 6/12 avos. b) Qual o valor total que consta na DRE nas contas de Despesas de Férias/Despesas de provisão de férias e Provisão de encargos sociais sobre férias em 31.12.2017? Despesas-Prov. Férias/Funcionário A B C Total Provisão até dezembro/2016 1.800,00 733,33 Despesas de férias em 2017 - até jun/2017 (*) 2.500,00 Provisão de férias jul a dez/2017 (**) 2.333,33 Provisão de férias até dez/2017 (***) 4.666,67 1.711,11 Total de desp./provisão de férias em 2017 4.833,33 3.933,33 1.711,11 10.477,77 (*) Gozou férias ref. ao período aquisitivo de 01/07/2016 a 30/60/2017, e como já havia uma provisão até dez/2016, deve-se complementar com base no salário vigente no mês do gozo das férias. (**) Gozou férias ref. ao período aquisitivo de 01/07/2016 a 30/60/2017, portanto, a provisão efetuada refere-se ao período de 01/07 a 31/12/2017 (6/12 avos). (***) Em relação ao funcionário “B” faz-se a provisão total (15/12) e deduz-se o que foi provisionado até dez/2016; em relação ao funcionário “C” a provisão corresponde a 7/12. Funcionário A B C Total Enc. Sobre despesas de férias até jun/2017 825,00 825,00 Provisão de encargos s/férias jul a dez/2017 770,00 770,00 Provisão de encargos s/férias até dez/2017 1.298,00 564,67 1.862,66 Total de encargos s/desp/provisão de férias 1.595,00 1.298,00 564,67 3.457,66 7) Relacionado à questão acima, qual o saldo constante no balanço e DRE em 30.11.2017 nas contas: a) Provisão de 13º salário a pagar? Funcionário A B C Total Despesas com provisão de gratif. natalina 3.208,33 2.566,67 1.100,00 6.875,00 Encargos s/provisão de gratif.natalina 1.058,75 847,00 363,00 2.268,75 Total 4.267,08 3.413,67 1.463,00 9.143,75 UNIVERSIDADE FEDERAL DO AMAZONAS FACULDADE DE ESTUDOSSOCIAIS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE 2ª Avaliação de Contabilidade Comercial b) Despesas com Provisão de 13ª salário? Funcionário A B C Total Despesas com provisão de gratif. natalina 3.208,33 2.566,67 1.100,00 6.875,00 Encargos s/provisão de gratif.natalina 1.058,75 847,00 363,00 2.268,75 Total 4.267,08 3.413,67 1.463,00 9.143,75 8. Uma sociedade empresária adquiriu dois terrenos por R$50.000,00 cada um. Na transação, a sociedade emitiu cheque de 20% e emitiu uma nota promissória do restante da dívida com vencimento para quando fosse efetuado o registro no cartório. No dia seguinte, a empresa aceitou vender um desses terrenos por R$60.000,00, recebendo apenas um cheque de 40% e a promessa de receber o restante em 45 dias. Demonstre qual o impacto no ativo dessa empresa, após essas operações, sem levar em conta quaisquer implicações de ordem tributária e sem ajustes a valor presente. Variação no ativo R$ Aquisição 2 de terrenos 100.000,00 ( - ) 20% retirado do banco 20.000,00 ( - ) Baixa de 1 terreno vendido 50.000,00 40% da venda de 1 terreno recebido em cheque 24.000,00 Promessa de recebimento (Contas a Receber) 36.000,00 O ativo foi aumentado em ================ 90.000,00 Valor das questões 1 a 5 e 8: 1(um) ponto cada; valor das questões 6 e 7: 2 (dois) pontos cada
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