Espécies Tributárias e suas Características

Prévia do material em texto

Estudo DirigidoAtividade
Tema: Espécies Tributárias
Material de apoio:
CF arts. 145 a 156;
CTN (lei 5.172 de 1966) arts. 15 a 18; arts. 77 a 80; arts. 81 a 82
Decreto Lei 195 de 1967
 
Direito Tributário
Espécies Tributárias
Professora: Eliane Soares Vidigal
Direito Tributário
Professora: Eliane Soares Vidigal
Após a leitura atenta da base legal acima mencionada, bem como de Doutrina selecionada sobre o tema, leia o que consta abaixo, respondendo ou completando quando houver indagações.
1. Quanto a controvérsia sobre a classificação dos tributos, explique e diferencie a teoria tripartite da pentapartite. No texto apresente qual teoria é aplicada pela legislação pátria juntamente com a Suprema Corte Brasileira.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. A Constituição Federal de 1988 criou tributos?
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Explique o conceito de fato gerador de um tributo.
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. Com base em alguma doutrina, diferencie tributo vinculado de não vinculado. 
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. O imposto, espécie tributária, nas palavras de Ricardo Alexandre:
“ (...) são, por definição, tributos não vinculados que incidem sobre manifestações de riqueza do sujeito passivo (devedor). Justamente por isso, um imposto se sustenta sobre a ideia da solidariedade social. As pessoas que manifestam riqueza ficam obrigadas a contribuir com o Estado, fornecendo-lhe os recursos de que este precisa para buscar a consecução do bem comum. Assim, aqueles que obtêm rendimentos, vendem mercadorias, são proprietários de imóveis em área urbana, devem contribuir respectivamente com a União (IR), com os Estados (ICMS) e com os Municípios ( IPTU) (...)”
Com base no texto motivador acima, responda:
a) O imposto é espécie tributária de natureza destinada? Explique. 
b) Qual ente político é competente para instituir impostos? 
c) É possível a criação de novos impostos além daqueles já previstos na Constituição Federal? Se sim, existe algum ato normativo de observância obrigatória?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6. Com base na Constituição Federal, transcreva os impostos que a União, em sua competência legislativa, pode instituir:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
7. Com base na Constituição Federal, transcreva os impostos que os Estados, em sua competência legislativa, podem instituir:
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
8. Com base na Constituição Federal, transcreva os impostos que os Municípios, em sua competência legislativa, podem instituir:
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
9. A Constituição Federal possibilitou que o Distrito Federal crie algum tributo? Quais? Explique a competência tributária do DF. 
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
10. Imagine a seguinte situação.
Um Território Federal foi criado e seu Governador busca sua consultoria, como advogado, a fim de saber a possibilidade de instituição de algum imposto.
a) No caso hipotético, é possível Territórios Federais, caso existam, instituírem impostos? Fundamente.
b) Os Territórios Federais possuem capacidade legislativa tributária para instituir tributos?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________11. Segundo Ricardo Alexandre:
“ (...) a União, os Estados, o Distrito Federal, e os Municípios, poderão instituir taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição (...)
 Com base no texto acima, responda o que segue.
a) O que é serviço público especifico e divisível? Explique.
b) O serviço de iluminação pública pode ser remunerada mediante taxa? Fundamente
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
12. As taxas são espécies tributárias restituíveis ou não restituíveis? Explique.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
13. Os serviços públicos prestados uti universi (universais) podem ser remunerados mediante taxa? Explique e fundamente.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
14. Marque (F) para as assertivas faltas e ( V) para as verdades, justificando-as e indicando a respectiva fundamentação legal.
( ) A constituição Federal admite que as taxas tenham base de cálculos próprias de impostos 
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
( ) O serviço público efetivo que está potencialmente à disposição da sociedade não admite a contraprestação por taxa.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
( ) A limitação promovida pelo Estado em algum direito individual disponível de pessoa natural, exemplifica o poder de polícia, dando azo à instituição de taxas.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
15. Quanto à matéria de Taxas (Tributos) e Preços Públicos (tarifas), marque (F) para as assertivas faltas e ( V) para as verdades, justificando-as e indicando a respectiva fundamentação legal.
( ) A taxa subordina-se ao regime de direito privado, ao passo que o preço público, consoante nomenclatura, sub-roga-se ao direito público.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
( ) A receita arrecadada pela taxa tem que respeitar os normativos da Lei 4.320, sendo, portanto, receita originária, ante natureza não tributária.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
16. Leia o excerto do acórdão da Primeira Turma do STJ, de relatoria do Ministro Gurgel de Faria
PROCESSUAL CIVIL E ADMINISTRATIVO. DESAPROPRIAÇÃO DIRETA. JUSTA INDENIZAÇÃO. LAUDO PERICIAL. CONTEMPORANEIDADE. VALORIZAÇÃO DA ÁREA REMANESCENTE EM DECORRÊNCIA DE OBRA PÚBLICA. REURBANIZAÇÃO DA AVENIDA. ABATIMENTO NO QUANTUM INDENIZATÓRIO. IMPOSSIBILIDADE. SÚMULAS 7 DO STJ. JUROS COMPENSATÓRIOS. TERMO INICIAL. DEFICIÊNCIA NA FUNDAMENTAÇÃO. SÚMULA 284 DO STF. INCIDÊNCIA 
(....)
4. Ao interpretar a legislação de regência, a Segunda Turma desta Corte Superior, no julgamento do REsp 1.092.010/SC, firmou entendimento de que na desapropriação, seja direta ou indireta, quando há valorização da área remanescente - não desapropriada em decorrência de obra ou serviço público -, "dispõe o Estado de três instrumentos legais para evitar que a mais valia, originada da iniciativa estatal, locuplete sem justa causa o patrimônio de um ou de poucos: a) a desapropriação por zona ou extensiva; b) a cobrança de contribuição de melhoria e c) o abatimento proporcional, na indenização a ser paga, da valorização trazida ao imóvel". 
5.Hipótese em que o Tribunal de Justiça entendeu não ser cabível a compensação do valor indenizatório com a valorização decorrente de obra pública no local - reurbanização da avenida, sem especificar se a mais valia foi generalizada ou específica, de modo que o entendimento em contrário encontra óbice na Súmula 7 do STJ.
(...)
8. Recurso especial não conhecido.
(REsp 1682157/SC, Rel. Ministro GURGEL DE FARIA, PRIMEIRA TURMA, julgado em 07/05/2019, DJe 24/05/2019)
Extrai-se do seguinte julgado, que quando da realização da desapropriação, forma deintervenção estatal sob domínio privado, a área excutida houver sido valorizada, o ente público pode instituir contribuição de melhoria a fim de evitar enriquecimento sem causa do particular.
I – O que é contribuição de melhoria?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
II – A contribuição de melhoria prescinde realização de obra pública que acarrete valorização financeira/urbanística no imóvel de particular?
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________
17. “ Os empréstimos compulsórios são empréstimos forçados coativos, porém restituíveis. A obrigação de pagá-los, não nasce de um contrato, de uma manifestação livre das partes, mas sim de determinação legal”.
Consoante o trecho acima, responda o que segue.
a) Imagine a seguinte situação hipotética. O Distrito Federal vem enfrentando grave crise na saúde pública, inexistindo leito de hospitais suficientes para atender a demanda deste ente público.
A defensoria pública ajuizou demanda coletiva com intuito de obrigar o ente a custear as despesas da saúde sob fundamento de inaplicabilidade do princípio da reserva do possível, pugnando ainda por aplicação de multa diária em caso de descumprimento.
O Governador, frente a esta situação e do gravíssimo estado de insalubridade que os hospitais públicos se encontram, decide decretar estado de calamidade pública a fim de instituir, por lei ordinária, empréstimos compulsórios para que a população do Distrito Federal auxilie nas despesas médicas.
Indaga-se, tal ato encontra respaldo na legislação pátria? Poderia o governador do Distrito Federal instituir empréstimo compulsório, nada obstante as despesas decorrentes da calamidade pública? Fundamente. O instrumento normativo eleito pelo governador é o meio hábil para instituir empréstimo compulsório? Os empréstimos compulsórios são tributos de arrecadação vinculada? Explique. 
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
18. A Instituição do empréstimos compulsórios, seja para custear as despesas extraordinárias de calamidade pública, guerra externa ou sua iminência, ou ainda para investimento público de caráter urgente e relevante interesse social nacional deve respeitar os princípios da anterioridade e nonagesimal em ambos os casos? Fundamente.
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
19. Quanto as Contribuições Especiais, leia o que segue
O legislador constituinte previu a possibilidade de a União instituir três espécies de contribuições, quais sejam
a) Contribuições Sociais
b) Contribuições de Intervenção no domínio Econômico ( CIDE)
c) Contribuições de interesse de categorias profissionais ou econômicas
Pesquise em alguma doutrina a sua escolha, o conceito de cada um dos tipos acima mencionados, exemplificando-os:
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________