Exercício 1 - Tributos Incidentes sobre Compra e Venda de Mercadoria

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MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO
UNIVERSIDADE FEDERAL DE MATO GROSSO
FACULDADE DE ADMINISTRAÇÃO E CIÊNCIAS CONTÁBEIS
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
Curso de Ciências Contábeis
Disciplina: Contabilidade Comercial
Exercício de Pesquisa 
Pré-aula sobre Tributos Incidentes sobre Compra e Venda de Mercadoria 
1. Conceitue: Sistemas de Inventário Periódico e Sistemas Inventário Permanente
R: O Inventário Periódico é aquele realizado apenas em períodos definidos, sendo que, no caso da contabilidade, ele é realizado na data do balanço. Desse modo, os estoques são apenas avaliados nesta data, por meio de inventário físico, ou seja, através da famosa contagem presencial dos estoques. Este tipo de inventário é caracterizado pelo CMV (Custo de Mercadoria Vendida). Essa conta nos traz a informação do custo que a empresa incorre para produzir as mercadorias que foram vendidas. A sua fórmula matemática é: CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
Inventário Permanente é um tipo de inventário de estoque realizado de maneira contínua, a cada operação de compra e venda da empresa, e não apenas na data final do período avaliado. Desse modo, é possível conhecer o valor do estoque a qualquer momento, sendo o estoque baixado em cada operação realizada pela empresa. Assim, o estoque é controlado a todo instante, de forma permanente. Sendo assim, a avaliação pode ser feita por alguns métodos, sendo os principais, o PEPS (Primeira que Entra Primeiro que sai), UEPS (Último que Entra Primeiro que sai) e a Média Ponderada Móvel.
2. Descreva e exemplifique sobre os critérios de avaliação de estoque: Preço Específico; PEPS; UEPS; Custo Médio Ponderado.
R: Preço Específico: nesse método, o custo de cada produto é identificado individualmente. O custo segue o fluxo físico de entrada e saída daquele item específico dos estoques para o resultado do período. Esse método é aplicável geralmente quando é possível fazer a identificação do preço específico de cada unidade de estoque, como, por exemplo, em indústrias de bens de capital, revenda de veículos e serviços.
PEPS (Primeiro que Entra Primeiro que Sai): estabelece que o item que primeiro chegou ao estoque será o primeiro a sair, quando houver a venda da mercadoria.
Ex: Dia 1: Compra de 10 unidades de estoque a R$ 2,00 cada;
Dia 2: Compra de 10 unidades de estoque a R$ 5,00 cada; 
Dia 3: Venda de 15 unidades de estoque a R$ 10,00 cada. 
Em relação ao dia 1, temos 10 x 2,00 = R$ 20,00; no dia 2: 10 x 5,00 = R$ 50,00. Assim, o valor do estoque após as duas compras será de R$ 70,00.
No entanto, houve uma venda de 15 itens. Desse modo, utilizando o método PEPS, começamos pelas mercadorias que entraram primeiro. Com isso, serão baixados todos os 10 itens de R$ 2,00, além de 5 itens de R$5,00 do estoque. Assim, o custo das mercadorias vendidas será de: CMV = 10 x 2,00 + 5 x 5,00 = R$45,00. Portanto, foram vendidos R$ 45,00 do estoque total de R$70,00. Com isso, sobrará R$25,00 do valor do estoque.
UEPS (Último que Entra Primeiro que Sai): o último item a entrar no estoque será o primeiro a sair, em caso de venda. Assim, o estoque final, após as vendas, será formado pelos itens mais antigos adquiridos.
Ex: Adaptando ao anterior, serão baixados todos os 10 itens de R$ 5,00, além de 5 itens de R$2,00 do estoque. Assim, o custo das mercadorias vendidas será de: CMV = 10 x 5,00 + 5 x 2,00 = R$60,00. Ou seja, teremos que o custo do estoque que foi vendido foi de R$ 60,00, do estoque total de R$70,00. Assim, sobrará apenas R$10,00 do valor do estoque.
Média Ponderada Móvel: o estoque é avaliado através da média ponderada de valores de cada item que compõe o estoque, sendo ela calculada em cada operação.
Ex: Conforme o anterior, como temos o valor total de R$ 70,00 para um total de 20 unidades, significa que o valor da média móvel, nesse momento, de cada unidade, será de 70/20 = R$ 3,50. O custo dessa mercadoria então será: 15 x R$3,50 = R$52,50. Então, restará em estoque o valor de 70 – 52,50 = R$17,50.
3. O que são Tributos Recuperáveis e Não Recuperáveis na atividade Comercial?
R: Tributos Recuperáveis: São aqueles que podem ser deduzidos do custo da mercadoria, ou bem, e recuperados por meio de aproveitamento de crédito na escrita fiscal da empresa. Além disso, trata-se de um modo para que as empresas possam solicitar o reembolso quando ocorre o pagamento de impostos indevidamente, seja por um erro de cálculo, cobrança do Governo e demais motivos. Entre os impostos passíveis de recuperação.
Tributos não recuperáveis: São aqueles que integram o custo do bem. Exemplo: aquisição de material para uso ou consumo da empresa – ICMS; Aquisição de produtos para revenda de uma empresa industrial – IPI. 
4. Explique sobre a incidência cumulativa e incidência não cumulativa dos tributos.
R: incidência cumulativa: é o tipo de tributo que incide em duas ou mais etapas da circulação de mercadorias, desde a sua origem até o consumidor final, inclusive sobre o próprio tributo anteriormente pago. Sendo assim, a alíquota é aplicada sobre o valor total da nota fiscal em todas as etapas da cadeia de produção. Além disso, por esse motivo, o imposto cumulativo impacta na composição do custo e na fixação do preço de venda do produto. Os principais exemplos de imposto cumulativo: PIS e COFINS (para empresas optantes pelo Lucro Presumido).
incidência não cumulativa: é o tipo de tributo que incide apenas sobre o valor agregado entre uma operação e outra. Sendo assim, na etapa subsequente do processo produtivo ou da comercialização, ele não incide sobre o mesmo tributo anteriormente pago, nesses casos, a operação gera um crédito tributário para a empresa. Dessa maneira, o contribuinte tem direito de compensar, em operações futuras, o tributo que já pagou. Alguns exemplos de impostos não-cumulativos: IPI, ICMS, PIS e COFINS (para empresas optantes pelo Lucro Real).
5. Definição, alíquota e base cálculo: ICMS, IPI, PIS e Cofins
ICMS: O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços é um tributo estadual que incide sobre produtos de diferentes tipos, desde eletrodomésticos a chicletes, e que se aplica tanto a comercialização dentro do país como em bens importados. 
A alíquota depende de cada Estado, no Mato Grosso, por exemplo, seu valor é de 17%.
A base de cálculo é a seguinte: preço do produto X Alíquota praticada no estado = Valor do ICMS da mercadoria
IPI: O Imposto sobre Produtos Industrializados é um tributo que incide nas mercadorias que passaram por algum processo de transformação ou de beneficiamento. O IPI também é cobrado sobre produtos importados, bem como sobre mercadorias do exterior que são leiloadas pela Receita Federal após terem sido apreendidas.
As alíquotas são várias e estão presentes na Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializado, onde, conforme o DECRETO Nº 10.979, DE 25 DE FEVEREIRO DE 2022, altera-se a TIPI, aprovada pelo Decreto nº 8.950, de 29 de dezembro de 2016.
O cálculo do IPI é feito com base na alíquota presente na TIPI para a classe de produtos correspondente. No caso das indústrias, o valor do IPI é calculado em relação ao valor da nota fiscal da mercadoria despachada, que pode eventualmente incluir valores sobre o frete e despesas acessórias (juros, taxas e outras).
Base de cálculo = (Valor do produto + Frete + Seguro + Outras Despesas Acessórias)
Valor do IPI = Base de cálculo * (Alíquota / 100)
PIS: é a sigla para Programa de Integração Social, programas pelo qual as empresas e órgãos públicos depositam contribuições em um fundo ligado aos seus empregados.
A partir de 01.02.1999, com a edição da Lei 9.718/1998, a base de cálculo da contribuição é a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurídica, sendo irrelevante o tipo de atividade por ela exercida e a classificação contábil adotada para as receitas.
 A alíquota do PIS é de 0,65% ou 1,65% (a partir de 01.12.2002 – na modalidade não cumulativa – Lei 10.637/2002) sobre a receita bruta ou 1% sobre a folha de salários, nos casos de entidades sem fins lucrativos. Entretanto, para determinadasoperações, a alíquota é diferenciada.
COFINS: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, um tributo federal criado em 1991 que incide sobre empresas e pessoas jurídicas, calculado a partir de suas receitas bruta.
A base de cálculo da COFINS é a receita bruta mensal auferida pela pessoa jurídica. Ou seja, o fato gerador será sempre o faturamento total da empresa. Porém, existem duas formas diferentes para aplicar as alíquotas da COFINS, de acordo com o critério de cumulatividade.
A alíquota da COFINS cumulativa é de 3% – além dos 0,65% do PIS. Sendo assim, a formula de cálculo cumulativa será: PIS/COFINS = Receita Bruta x Alíquotas (3% + 0,65%);
A alíquota da COFINS não-cumulativa é de 7,6% – além dos 1,65% do PIS. Sendo assim, a formula de cálculo não-cumulativa será: PIS/COFINS = Receita Bruta x Alíquotas (7,6% + 1,65%) – Despesas tributáveis x Alíquotas (7,6% + 1,65%);
6. Faça o lançamento contábil das seguintes operações (não cumulativo): Compra de Mercadoria, Venda de mercadoria, Devolução de compra e Devolução de venda
R: Foram vendidas 1.000 unidades de um produto ao valor de R$ 200,00 cada unidade.
a) a contabilização na venda:
D: Clientes (Ativo Circulante) - R$ 200.000,00
C: Receita de vendas (Conta de Resultado) – R$ 200.000,00 
b) lançamento do ICMS sobre a venda da mercadoria (alíquota hipotética de 18%) 
D: ICMS – Conta de Resultado R$ 36.000,00 
C ICMS a Recolher – Passivo Circulante R$ 36.000,00 
c) contabilização do PIS/PASEP e COFINS não cumulativo (alíquotas de 1,65% e 7,6% x R$ 200.000,00, conforme Leis 10.637/2002 e 10.833/2003, respectivamente) 
D PIS/COFINS – Redutora da receita bruta R$ 18.500,00 
C PIS/COFINS a Recolher – Passivo Circulante R$ 18.500,00 
d) deve ser efetuado o registro da baixa do estoque pela venda das 1.000 unidades do produto, cujo custo médio unitário é de R$ 160,00, assim o lançamento na baixa do estoque das mercadorias vendidas seria (1.000 x R$ 160,00): 
D Custo das Mercadorias vendidas – Conta de Resultado R$ 160.000,00 
C Estoques – Ativo Circulante R$ 160.000,00 
e) registro da devolução da mercadoria vendida: 
D Devolução de vendas – Conta de Resultado R$ 200.000,00 
C Clientes – Ativo Circulante R$ 200.000,00 
f) registro do ICMS destacado na nota fiscal de devolução da mercadoria vendida : 
D ICMS a Recuperar – Ativo Circulante R$ 36.000,00 
C ICMS – Conta de Resultado R$ 36.000,00 
 g) devolução da mercadoria, a legislação permite desconto de crédito do PIS/PASEP e da COFINS não cumulativo (alíquotas de 1,65% e 7,6% x R$ 200.000,00, conforme art. 3º, VIII das Leis 10.637/2002 e 10.833/2003, respectivamente) 
D PIS/COFINS a Recuperar – Ativo Circulante R$ 18.500,00 
C PIS/COFINS Conta de Resultado R$ 18.500,00
h) Pelo registro da entrada das mercadorias devolvidas no estoque do vendedor: 
D: Estoque - Ativo Circulante R$ 160.000,00
C: Custo das Mercadorias Vendidas - Conta de Resultado R$ 160.000,00 
Se tu podes crer; tudo é possível ao que crê. 
Marcos 9:23.