Auditoria Operacional e Controle Interno 01

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Compreendendo a conexão existente entre a Estratégia e a Auditoria 
 
 
A origem do termo “ESTRATÉGIA” 
Terminologia é proveniente da língua grega, a partir da junção dos termos 
stratos e agos, que significam multidão e chefia, respectivamente. 
Originalmente, estratégia era um conceito relacionado à liderança de um 
grupo de pessoas envolvidas em uma batalha, que seguiam as 
determinações de seu comandante. A partir dessa origem histórica, seu 
significado ampliou-se, contemplando, atualmente, em suas diversas 
abordagens, métodos ou ações planejadas e executadas para alcançar 
resultados. 
 
Hoje esse conceito é usado nas organizações públicas e privadas para 
maior eficiência na aplicação de recursos e para atender aos objetivos 
organizacionais. 
A estratégia define diretrizes para formulação de iniciativas e processos 
organizacionais que contribuem para que a empresa atenda à sua 
missão, que é a finalidade de sua existência, com foco no alcance do 
cenário definido na visão de futuro, ou seja, aonde a organização quer 
chegar em um cenário de médio e longo prazo. 
 
Contextualizar o Conceito: 
 Missão Visão 
 
 
 
 Presente Futuro 
 
 
Finalidade de sua 
existência: Fornecer 
refeições de qualidade 
e com rapidez. 
Onde a organização quer chegar: 
Destacar-se em um prazo de 4 
anos como empresa sustentável 
no seguimento de comida. 
Estratégia 
 
Planejamento Organizacional => um conjunto de atividades 
desenvolvidas por todos os membros de uma organização para que sejam 
alcançados seus objetivos, com maior eficiência na aplicação de 
recursos. 
O Planejamento Organizacional é composto e classificado de três formas: 
 Planejamento Estratégico = Longo Prazo 
 Planejamento Tático = Médio Prazo 
 Planejamento Operacional = Curto Prazo. 
 
Estabelece objetivos organizacionais delongo prazo para atender sua 
missão e visão de futuro, a partir da análise de suas forças e fraquezas, 
diante das ameaças e das oportunidades que o cenário externo pode 
apresentar (planejamento estratégico de uma organização) 
Principal entrega o Plano Estratégico. 
 
Define normas, procedimentos e regras de negócios, que conjugadas 
com a alocação de recursos técnicos, materiais e financeiros. Oferecendo 
condições para que seja operacionalizado o que foi definido no plano 
estratégico. 
 
Sua principal entrega é o Plano Tático. 
 
Execução de processos organizacionais, com base no que foi estipulado 
no plano tático, contribuindo, para o alinhamento de ações às diretrizes 
estratégicas. 
Entrega o plano operacional. 
 
O Planejamento Organizacional é composto de atividades do plano 
estratégico, do plano tático e plano operacional, que, por sua vez, 
compõem o ciclo estratégico de uma organização. 
 
É a etapa em que é desenvolvido o plano estratégico da organização. 
 
 
Consiste no planejamento e execução de projetos e processos 
organizacionais que estejam alinhados à estratégia. 
 
Etapa em que são monitorados o planejamento e execução dos projetos 
e processos, para fins de correção de ações durante a execução. De 
modo complementar, a auditoria, de forma sistemática e permanente, 
avalia os resultados dos projetos e processos para apresentar 
recomendações. 
Os gestores podem se desenvolver iniciativas de melhorias com base nas 
recomendações da auditoria e dos resultados alcançados. 
 
Por meio da Governança, que é uma forma de direcionar a gestão na 
seleção de boas práticas que contribuam para a entrega de valor, 
respeitando-se os interesses das partes interessadas. 
 
O Instituto Brasileiro de Governança Corporativa (2015), 
 
 “Governança Corporativa é o sistema pelo qual as empresas e demais 
organizações são dirigidas, monitoradas e incentivadas, envolvendo os 
relacionamentos entre sócios, conselho de administração, diretoria, 
órgãos de fiscalização e controle, e demais partes interessadas”. 
 
 
Já Administração Pública, por meio do Tribunal de Contas da União, 
que é o órgão que exerce controle externo dos órgãos e empresas 
públicas, incorporou o conceito de governança na administração pública 
como um conjunto de “mecanismos de liderança, estratégia e controle 
postos em prática para avaliar, direcionar e monitorar a atuação da 
gestão, com vistas à condução de políticas públicas e à prestação de 
serviços de interesse da sociedade”. 
 
Diferenças entre Governança e Gestão 
 
Governança Gestão 
Indica os caminhos e os 
instrumentos de gestão. 
 
Planeja, executa e controla a 
gestão. 
 
O que deve ser feito. 
 
Executa o que deve ser feito. 
 
Voltada para definição de 
diretrizes. 
 
Voltada para a ação. 
 
Ciclo PDCA (diretrizes). 
 
Ciclo PDCA (ações). 
 
 
A Governança define os rumos que devem ser seguidos na gestão, que, 
por sua vez, planeja, executa, monitora e executa ações corretivas para 
a entrega de resultados e o atendimento das diretrizes definidas pela 
governança. 
 
A gestão da organização é realizada com base nos planejamentos 
estratégico, tático e operacional, que seguem as diretrizes definidas pela 
governança. 
A organização planeja, executa, monitora e efetua ações corretivas. 
O controle de Gestão contempla as fases de monitoramento e ações 
corretivas para o alcance dos objetivos organizacionais. Visando 
assegurar que as atividades da organização sejam realizadas de acordo 
com os princípios de: 
 *Eficiência * Eficácia * Economicidade * Efetividade 
 
Eficiência mensurada pela relação existente entre as entregas de 
produtos e serviços, atendidos determinados requisitos de qualidade, e 
os recursos consumidos em sua produção, em determinado espaço 
temporal. 
 
A eficácia trata do alcance de um objetivo ou resultado almejado, em 
conformidade com o que foi planejado, dentro de determinado período, 
independentemente dos recursos necessários para a sua produção. 
 
Refere-se à menor aplicação de recursos financeiros, técnicos ou 
materiais, dentre outros, na execução de uma atividade, dentro de 
padrões estabelecidos de qualidade. 
 
Está relacionado com o impacto da entrega de produtos e serviços em 
cenário de médio e longo prazo. Verifica-se se os resultados alcançados 
perduram ao longo do tempo. Quanto maior o tempo de vida útil, maior a 
efetividade do resultado apresentado. 
 
 
A Auditoria é um processo de trabalho organizacional de avaliação 
sistemática das atividades desenvolvidas na organização para verificar se 
atendem ao que foi planejado. 
Sua origem etimológica é explicada por duas vertentes: audire, do latim, 
que remete à audição, e to audit, da língua inglesa, que é traduzida como 
“examinar”, “avaliar”. 
 
O objetivo da auditoria é de aumentar o grau de confiança dos usuários 
nas demonstrações contábeis, nos relatórios financeiros e patrimoniais, 
atuando também na avaliação de conformidade e desempenho da 
organização. 
Para o desenvolvimento de suas atividades, atuando que é chamado de 
objeto da auditoria, que consiste na coletânea de documentos, registros 
financeiros, contábeis e patrimoniais que dão legitimidade aos atos da 
administração. (Franco e Marra - 2011). Esse objeto é avaliado de acordo 
com critérios preestabelecidos. 
A partir desses critérios, os auditores analisam e coletam evidências que 
são encontradas para embasar a construção de suas conclusões e 
elaboração do relatório de auditoria. A identificação de evidências que 
sejam relevantes e confiáveis é denominada trabalho de asseguração, 
que pode ser realizado de duas formas: 
 Asseguração Razoável 
 Asseguração Limitada 
 
- O auditor analisa e aceita riscos de baixa 
probabilidade ou de baixo impacto para que não haja grande 
comprometimento na confiabilidade dos resultados.
 
- O auditor opta por aceitar um 
comprometimento maiordos resultados na confiabilidade dos mesmos, 
ao incorporar riscos maiores do que seriam aceitos no trabalho de 
asseguração razoável, porém aceitáveis nas condições específicas do 
trabalho de asseguração. 
O desenvolvimento dos trabalhos de asseguração depende de requisitos 
preliminares, conforme disposto a seguir: 
 Adequação de responsabilidades das partes interessadas no 
trabalho; 
 Adequação de critérios e objeto de avaliação; 
 Transparência dos critérios adotados; 
 Inclusão dos trabalhos de asseguração no relatório de auditoria; 
 
 
 
 
 
*Auditoria Por Tipo de Organização: 
 Auditoria governamental, auditoria privada. 
*Auditoria Pela Forma de Execução: 
 Auditoria interna, auditoria externa. 
 
Normas Técnicas de 
Auditoria (NBC TA) 
Normas Técnicas de 
Revisão (NBC TR) 
Normas de Outros 
Trabalhos de 
asseguração (NBC TO) 
*Auditoria Pela Amplitude 
 Auditoria geral, auditoria parcial. 
*Auditoria Por Modalidade 
Auditoria contábil, auditoria financeira, auditoria operacional, auditoria de 
conformidade, auditoria tributária, auditoria de sistemas. 
 
Entendo com mais detalhes as modalidades de auditorias: 
 
Contempla a análise e geração de relatórios referentes a todos os 
elementos que compõem o patrimônio da organização, incluindo-se o 
registro de todas as operações e as demonstrações contábeis. 
 
Auditoria em que não são analisadas todas as demonstrações contábeis, 
para fins específicos, como, por exemplo, analisar os custos de produção. 
 
Avalia os registros financeiros-contábeis, as demonstrações contábeis e 
os controles internos da organização. 
Avalia as demonstrações financeiras, sob a ótica da contabilidade, para 
apresentação de relatório específico. 
 
Realizada nos processos organizacionais para averiguação do grau de 
aderência aos princípios de eficiência, eficácia, economicidade e 
efetividade, comparando o que foi planejado com o que foi executado, 
com o respectivo resultado em mãos. 
 
Essa auditoria avalia o cumprimento de normas (legislação, 
regulamentos, códigos, dentre outros) que direcionam os processos 
organizacionais. 
 
Analisa os controles existentes no planejamento tributário da organização 
em relação à incidência nas operações e nos bens patrimoniais. 
 
 
 
 
 
 
 
Auditoria realizada em sistemas de informação que efetuam o 
processamento de transações automatização de processos 
organizacionais). Avalia os controles internos destes processos, a 
segurança da informação e a qualidade e desempenho dos sistemas, 
quanto às dimensões de desempenho. 
 
Santana Nay.