Auditoria Operacional e Controle Interno 02

Prévia do material em texto

É uma das modalidades de auditoria, que tem o objetivo de analisar os 
registros contábeis decorrentes de atos e fatos administrativos. Visando 
reduzir a probabilidade de ocorrência de fraudes e erros nos sistemas 
contábeis e financeiros. E colaborando para a identificação de falhas 
nos controles internos. 
 Foco = efetuar o diagnóstico de uma organização quanto às 
questões orçamentárias, financeiras e patrimoniais (apresentado 
parecer). 
 
Os auditores deve seguir as normas definidas pelo Conselho Federal 
de Contabilidade e, a legislação específica. 
Os profissionais (auditores) que realizam esta modalidade de auditoria 
devem ter formação de nível superior em Ciências Contábeis e com 
registro regular no Conselho Regional de Contabilidade (CRC). 
 Obs: 
 O auditado pode acompanhar todo o processo de auditoria; 
 A auditoria contábil é aplicável na administração pública e na 
iniciativa privada; 
 Auditoria permite a redução de falhas e erros nos registros 
contábeis e a identificação de situações em que possam existir 
suspeitas de verbas mal aplicadas ou desvios de finalidade. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Avaliação do 
Patrimônio 
Avaliação dos 
Controles Internos 
Apresentação de 
Recomendações 
Avaliação das variações patrimoniais verificada nos registros e 
demonstrações contábeis, decorrentes de fatos administrativos, que 
correspondem a transações que ocorrem dentro da organização com 
promoção de variações qualitativas ou quantitativas no patrimônio. 
Com o objetivo reduzir a probabilidade de ocorrência de fraudes e erros 
nos registros e demonstrações contábeis. 
 
A fraude = alteração intencional dessas informações. 
Erro = lançamento ou alteração não intencional de informação baseada 
na interpretação errônea de fatos administrativos, omissão ou 
lançamento realizado por falta de atenção. 
 
 
 
Os controles internos de uma organização, sob a ótica contábil, são 
processos de trabalho que visam a proteger o patrimônio de fraudes e 
erros. Auditoria contábil promove uma análise e avaliação do 
desempenho desses controles, cuja responsabilidade de criação e 
manutenção é da administração. 
 
 
 
A avaliação leva em conta os fatores a seguir: 
 Riscos nos processos; 
 Estrutura organizacional; 
 Funções administrativas; 
 Segregação de funções; 
 Complexidade dos processos organizacionais; 
 Sistemas de informação contábil. 
 
Com base nas evidências encontradas no trabalho de auditoria, o auditor 
trabalha em suas conclusões, para apresentar recomendações. 
Apresentar propostas de melhorias de processos organizacionais, no 
relatório de auditoria. 
As conclusões, baseadas na análise realizada, são expressas de forma 
objetiva, indicando que a avaliação é sem ressalva, com ressalva ou 
abstendo-se de opinião. 
 
 = Apesar de a auditoria contábil contribuir para o controle 
de gestão, de forma inequívoca, não pode ser avaliada como um 
instrumento imune a falhas. 
 
É originária da expressão “performance audit”, adotada nos EUA e 
traduzida para “auditoria operacional”. 
Surgiu da necessidade de prestar informações mais detalhadas dos 
resultados apresentados por organizações da administração pública 
e da iniciativa privada. 
 
Efetuar análise das informações relativas às diretrizes estratégicas, 
aos projetos e processos organizacionais, sob a ótica da eficiência, 
eficácia, efetividade e economicidade (4Es), a partir do confronto de 
seus resultados com os objetivos definidos nos planos estratégico, 
tático e operacional da organização. 
As auditorias operacionais contribuem para o aprimoramento da 
gestão ao confrontar o planejamento das ações com os resultados 
alcançados. Nessa análise, são avaliados as diretrizes estratégicas, 
os projetos e processos organizacionais quanto ao alinhamento de 
gestão aos princípios de desempenho, eficiência, eficácia, 
efetividade e economicidade (4Es). 
 
 
 
Principais Diferença: 
Quesitos Auditoria Contábil Auditoria Operacional 
Resultados 
Esperados 
Maior confiança nas 
apresentações de variações 
patrimoniais. 
Avaliação do desempenho. 
Foco de Atuação Materialidade, 
demonstrações contábeis e 
financeiras sem erros 
materiais. 
Eficiência, eficácia, 
economicidade e efetividade. 
 
Contribuição Punição de falhas. Correção/Prevenção de falhas. 
 
Fonte de 
Informações 
Normativas legais. Utilização de boas práticas de 
governança e gestão para fins e 
análise. 
Responsabilidade Individualizada. Não é sempre possível a 
individualização. 
Critérios Definidos. Definidos e a serem definidos 
durante a auditoria. 
Espaço Temporal Passado. Passado, presente e futuro. 
Relatórios Modelo padronizado. Não possui modelo 
padronizado. 
Escopo de análise Demonstrações contábeis, 
financeiras e patrimoniais. 
Estratégia, projetos e 
processos organizacionais com 
respectivos indicadores/metas. 
Evidências Registros e documentos. Diversas fontes. 
Normas Adotadas Normas de diversas 
organizações. 
Normas definidas pelo 
Conselho Federal de 
Contabilidade. 
Área de 
conhecimento do 
auditor 
Contabilidade. Ciências sociais. 
 Santana Nay.