AUTOATIVIDADES CON AVANÇADA

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AUTOATIVIDADES 
Unidade 2 - Tópico 1 
1 Assinale a alternativa correta: 
A) 
A partir de 01/01/1996, a pessoa jurídica poderá deduzir, para efeitos de apuração do 
lucro real, os juros pagos ou creditados individualmente ao titular, sócios ou 
acionistas, a título de remuneração do capital próprio, calculados sobre as contas do 
patrimônio líquido e limitadas à variação, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo 
Prazo – TJLP. 
B) 
O valor dos juros, para efeito de dedutibilidade na base de cálculo do IRPJ e CSLL, não 
poderá exceder a 50% do lucro antes do cômputo desses tributos ou do saldo de 
reservas de lucros, dos dois o menor. 
C) 
O pagamento de juros sobre os juros sobre capital próprio, creditados e não pagos, 
está sujeito à incidência de imposto de renda na fonte à alíquota de 15%. 
D) 
As parcelas da reserva de reavaliação que forem computadas na determinação do 
lucro real somente poderão servir de base de cálculo para determinação do valor dos 
juros sobre o capital próprio, no período de apuração seguinte a tal fato. 
Você respondeu corretamente! 
2 Assinale a alternativa incorreta: 
A) 
O valor dos juros pagos ou creditados a título de remuneração do capital próprio 
ficará sujeito à incidência do imposto de renda na fonte à alíquota de 15%. 
B) 
O imposto de renda na fonte sobre a remuneração do capital próprio será 
considerado definitivo, no caso de beneficiário pessoa física ou pessoa jurídica isenta. 
C) 
O imposto na fonte sobre a remuneração do capital próprio será considerado 
antecipação do devido (IRRF a Recuperar) na declaração de rendimentos, no caso do 
beneficiário pessoa jurídica submetida ao regime de tributação com base no lucro 
real. 
D) 
A partir de 01/01/1997 a tributação sobre os juros sobre o capital próprio recebidos 
por empresa tributada pelo lucro presumido, será considerada definitiva. 
A resposta correta está na alternativa "D" 
Observe os dados hipotéticos a seguir para responder às questões 3 a 5: 
Valor do PL da Cia. PVSN 
CAPITAL SOCIAL 2.000.000.00 
RESERVAS DE CAPITAL 400.000.00 
RESERVAS DE REAVALIAÇÃO 500.000.00 
RESERVAS DE LUCROS 1.600.000.00 
TOTAL 4.500.000.00 
Obs.: Lucro no ano de 2006 antes dos impostos: 150.000,00. A Taxa de Juros de Longo 
Prazo (TJLP) de 2006 é de 10% (valor hipotético). 
3 O valor dos juros sobre o próprio capital que poderá ser deduzido na apuração do 
Lucro Real pela Cia. PVSN, em 31/12/2006, e o valor do Imposto de Renda na Fonte 
sobre ele incidente, são respectivamente (em R$): 
A) 
4.000.000,00 e 400.000,00 
B) 
600.000,00 e 60.000,00 
C) 
400.000,00 e 60.000,00 
D) 
60.000,00 e 400.000,00 
Você respondeu corretamente! 
4 Assinale a alternativa que contenha a contabilização correta na pessoa jurídica 
investida, ou seja, aquela que efetuou o crédito dos juros (Cia. PVSN), em 31/12/2006: 
A) 
D - Despesas de juros 400.000,00 
C - Juros a pagar 400.000,00 
B) 
D - Despesas de juros 400.000,00 
C - Juros sobre Capital Próprio a Pagar 340.000,00 
C- IRRF a Recolher 60.000,00 
C) 
D - Juros a Receber 360.000,00 
C - Receita de Juros 360.000,00 
D) 
D - Juros sobre Capital Próprio a Receber 340.000,00 
C - Juros Ativos 340.000,00 
A resposta correta está na alternativa "B" 
5 Assinale a alternativa que contenha a contabilização correta na empresa investidora 
(Silpa S/A), que detém 50% das ações representativas do capital da investida PVSN: 
A) 
D – Juros Ativos 180.000,00 
C – Juros Passivos 180.000,00 
B) 
D – Juros a Receber 200.000,00 
C – Receita de Juros 200.000,00 
C) 
D – Juros a Receber 180.000,00 
C – Receita de Juros 180.000,00 
D) 
D – Juros sobre Capital Próprio a Receber 170.000,00 
D – IRRF a Compensar 30.000,00 
C – Receita de Juros 200.000,00 
A resposta correta está na alternativa "D" 
6 A Companhia Fabril de Juta decidiu, em 31/12/X1, creditar Juros sobre o Capital 
Próprio aos seus acionistas, considerando: 
a) Patrimônio Líquido em 31.12.X0: 
Capital Social 300.000 
Reservas de Capital 50.000 
Reservas de Reavaliação 100.000 
Reservas de Lucros 140.000 
Total 590.000 
b) Resultado do exercício em 31/12/X1 antes da Provisão para CSLL/IRPJ e antes de 
calculados e deduzidos os JCP: $ 80.000. 
c) Considerar que os saldos das contas do Patrimônio Líquido apresentado não 
sofreram alterações durante o exercício de X0 e permanecem os mesmos ainda na 
data de crédito dos JCP (31/12/X1). 
d) Considerar que a CSLL e IRPJ serão constituídos pelas respectivas taxas de 9% e 
15% nesse exercício de X1, e que não ocorreram adições nem exclusões para fins de 
apurar sua base de cálculo. 
e) TJLP para o exercício de X1: 10%. 
f) Considerar que a Companhia Fabril de Juta tem dois acionistas: Nelson S/A e 
Marciano S/A, ambos com 50% do capital. 
g) Considerar que a Marciano S/A tenha recebido os juros, por uma questão de 
negociação entre essa e a Fabril, somente 4 meses depois da provisão, ou seja, em 
abril de X2 é que foi realizado o pagamento. Sobre esse valor foi creditado a título de 
juros sobre juros 5% e a alíquota do IRRF sobre esse foi de 22,5%. 
Pede-se: 
1 – Apuração da base de cálculo dos JCP. 
2 – Cálculo dos limites para fins de dedutibilidade considerando as hipóteses 
possíveis. 
3 – Cálculo e memória de cálculo do lucro líquido da Fabril de Juta. 
4 – Contabilização na Fabril de Juta em 31/12/01 dos JCP a cada um dos acionistas e 
respectivos impostos sobre esses. 
5 – Contabilização na Nelson S/A em 31/12/01 dos JCP a receber e respectivos 
impostos sobre esses. 
6 – Contabilização na Marciano S/A: 
• em 31/12/01 dos JCP a receber e respectivos impostos sobre esses. 
• em 30/04/02 dos juros sobre juros e respectivos impostos sobre esses. 
• em 30/04/02 do recebimento dos juros sobre juros e JCP. 
 
Confira a resposta esperada: 
1 – Apuração da base de cálculo dos JCP. 
R.: Total do PL 590.000 
(-) Reservas de Reavaliação (100 000) 
(=) Base de cálculo dos JCP 490.000 
2 – Cálculo dos limites para fins de dedutibilidade considerando as hipóteses 
possíveis. 
R.: 10% de $ 490.000 = $ 49.000 
3 – Cálculo e memória de cálculo do lucro líquido da Fabril de Juta. 
R.: a) 50% do Lucro Líquido do período-base antes da dedução desses juros e 
dos impostos 50% de $ 80.000 = $ 40.000 (ultrapassou) 
b) 50% da conta reserva de lucros: 50% de $ 140.000 = $ 70.000 – está OK Para concluir o 
raciocínio, considerando que a empresa tenha creditado aos acionistas JCP no valor 
de $ 49.000, veja como ficará o resultado do exercício (na DRE ajustada para essa 
explicação) após deduzido o valor dos juros. 
Resultado do Exercício antes dos impostos 80.000 
(-) JCP (49.000) 
Base de Cálculo dos impostos 31.000 
P/ CSLL (9% de $31.000) = (2.790) 
P/ IRPJ (15% de $31.000) = (4.650) 
(=) Resultado Líquido 23.560 
4 – Contabilização na Fabril de Juta em 31/12/01 dos JCP a cada um os acionistas 
e respectivosimpostos sobre esses. 
R.: D – JCP (Despesa Financeira) 49.000 
C – JCP Marciano S/A (PC) 20.825 
C – JCP Nelson S/A (PC) 20.825 
C – Irrf a recolher (PC) 7.350 
5 – Contabilização na Nelson S/A em 31/12/01 dos JCP a receber e respectivos 
impostos sobre esses. 
R.: D – JCP a receber (AC) 20.825 
D – Irrf a recuperar (AC) 3.675 
C – JCP (Receita Financeira) 24.500 
6 – Contabilização na Marciano S/A: 
• em 31/12/01 dos JCP a receber e respectivos impostos sobre esses. 
• em 30/04/02 dos juros sobre juros e respectivos impostos sobre esses. 
• em 30/04/02 do recebimento dos juros sobre juros e JCP. 
R.: Considerando 5% de juros: 
Em 31/12/01 
D – JCP a receber (AC) 20.825 
D – IRRF a recuperar (AC) 3.675 
C – JCP (Receita Financeira) 24.500 
Em 30/04/02 provisão 
D – Juros a receber (AC) 806,97 
D – IRRF a recuperar (AC) 234,28 
C – Juros ativos (Receita Financeira) 1.041,25 
Em 30/04/01 recebimento 
C – JCP a receber (AC) 20.825 
C – Juros a receber (AC) 806,97 
D – Cx/ Bancos 21.631,97 
7 Vamos supor, no entanto, que a Companhia Fabril de Juta (exercício 6) tenha 
decidido imputar o valor de $ 49.000 referente aos Juros sobre o Capital Próprio, 
aos dividendos obrigatórios de que trata o art. 202 da Lei nº 6.404/1976. Nesse 
caso específico, para as sociedades por ações, os acionistas receberão o 
mesmo valor, entretanto, com a denominação de dividendos obrigatórios. Faça 
a contabilização na Fabril de Juta em 31/12/01 considerando essas informações. 
R.: Contabilização com IRRF 15% na Fabril de Juta: 
D – JCP (Despesa Financeira) 49.000 
C – Dividendos a pagar Marciano S/A (PC) 20.825 
C – Dividendos a pagar Nelson S/A (PC) 20.825 
C – IRRF a recolher (PC) 7.350 
7 Vamos supor, no entanto, que a Companhia Fabril de Juta (exercício 6) tenha 
decidido imputar o valor de $ 49.000 referente aos Juros sobre o Capital Próprio, aos 
dividendos obrigatórios de que trata o art. 202 da Lei nº 6.404/1976. Nesse caso 
específico, para as sociedades por ações, os acionistas receberão o mesmo valor, 
entretanto, com a denominação de dividendos obrigatórios. Faça a contabilização na 
Fabril de Juta em 31/12/01 considerando essas informações. 
 
Confira a resposta esperada: 
Contabilização com IRRF 15% na Fabril de Juta: 
D – JCP (Despesa Financeira) 49.000 
C – Dividendos a pagar Marciano S/A (PC) 20.825 
C – Dividendos a pagar Nelson S/A (PC) 20.825 
C – IRRF a recolher (PC) 7.350 
8 Considerando as mesmas informações da Companhia Fabril de Juta (exercício 6), 
porém com as seguintes modificações: 
Patrimônio Líquido em 31/12/X0: 
Capital Social 440.000 
Reservas de Capital 50.000 
Reservas de Reavaliação 100.000 
Total 590.000 
Qual seria o valor de JCP a ser provisionado em 31/12/X1 para fins de dedutibilidade? 
 
Confira a resposta esperada: 
Note que, nesse caso, o total do PL é o mesmo do caso anterior, porém agora não há 
saldo na conta de Reservas de Lucros. 
Cálculo dos limites para fins de dedutibilidade: 
50% do Lucro Líquido do período-base antes da dedução desses juros e dos 
impostos 50% de $ 80.000 = $ 40.000 e não mais os 49.000 
9 Calcule os JCP utilizando como base o critério exponencial e o critério linear, 
considerando: 
Conta Capital em 01/01/2008: R$ 200.000,00 
Aumento de Capital em 10/02/2008: R$ 30.000,00 
Aumento de Capital em 20/04/2008: R$ 50.000,00 
Balanço levantado em 31/05/2008 para fins de distribuição 
Os cálculos devem ser feitos usando-se o ano comercial (360 dias). 
Use 5 casas decimais. 
Sabe-se que a TJLP anual era a seguinte em 2008 (taxa hipotética): 
Jan/Fev/Mar = 12,25 
Abr/Mai/jun = 13,89 
 
Confira a resposta esperada: 
Pelo método exponencial: 
Janeiro/fev/mar = (1,1225)1/12 = 1,00968 ou 0,96764% a.m. 
Abr/mai = (1,1389)1/12 = 1,01090 ou 1,08975% a.m. 
Fev = (1,00968)20/30 = 1,00644 ou 0,64406% em 20 dias 
Abr = (1,01090)10/30 = 1,00362 ou 0,36194% em 10 dias 
Fator de acumulação para os R$ 200.000,00: 
1,00968 x 1,00968 x 1,00968 x 1,01090 x 1,01090 = 1,05188 
Fator de acumulação =1,05188 -1 = 0,05188 ou 5,18835% 
Idem para os R$ 30.000,00 
1,00644 x 1,00968 x 1,01090 x 1,01090 = 1,03846 
TJLP pro rata = 1,03846 -1 = 0,03846 ou 3,84558% 
Idem para os R$ 50.000,00 
1,00362 x 1,01090 = 1,01456 
TJLP pro rata = 1,01456 -1 = 0,01456 ou 1,45595% 
Juros = a) R$ 200.000,00 x 5,18835% = R$ 10.376,70 
 b) R$ 30.000,00 x 3,84558% = R$ 1.153,68 
 c) R$ 50.000,00 x 1,45595% = R$ 727,97 
TOTAL R$ 12.258,35 
Pelo método linear: 
Jan/Fev/Mar 12,25% / 12 = 1,02083% a.m. 
Abr/Mai/jun 13,89% / 12 = 1,15750% a.m. 
Fev (1,02083% / 30) x 20 = 0,68056% em 20 dias 
Abr (1,15750% / 30) x 10 = 0,38583% em 10 dias 
Fator de acumulação para os R$ 200.000,00: 
1,02083% + 1,02083% + 1,02083% + 1,15750% + 1,15750% = 5,37749% 
Idem para os R$ 30.000,00 
0,68056% + 1,02083% + 1,15750% + 1,15750% = 4,01639% 
Idem para os R$ 50.000,00 
0,38583% + 1,15750% = 1,54333% 
Juros = a) R$ 200.000,00 x 5,37749% = R$ 10.754,98 
b) R$ 30.000,00 x 4,01639% = R$ 1.204,92 
c) R$ 50.000,00 x 1,54333% = R$ 771,67 
TOTAL R$ 12.731,57 
10 A Livraria Saturno S/A decidiu, em 31/12/2005, creditar juros sobre o Capital 
Próprio aos seus acionistas, considerando: 
a) Patrimônio Líquido em 31/12/05: 
Capital Social 630.000 
Capital a realizar (100.000) 
Reservas de Capital 50.000 
Reservas de Reavaliação 70.000 
Reservas de Lucros 100.000 
Total 750.000 
b) Resultado do exercício em 31/12/2005 antes da Provisão para CSLL/IR eantes de 
calculados e deduzidos os JCP: $ 116.000. 
c) Considerar que os saldos das contas do Patrimônio Líquido apresentado não 
sofreram alterações durante o exercício de 2004 e permanecem os mesmos ainda 
na data de crédito dos JCP em 31/12/05. 
d) Considerar que a CSLL e IRPJ serão constituídos pelas respectivas taxas de 9% e 
15% nesse exercício de 2005, e que não ocorreram adições nem exclusões para fins 
de apurar sua base de cálculo. 
e) TJLP para o exercício de 2005: 10%. 
f) Considerar que a Livraria Saturno tem dois acionistas: Papel Bom Ltda. e Master 
Papel S/A, com 30% e 70% respectivamente do capital, e optantes do lucro real. 
g) Considerar que a Master Papel S/A tenha recebido os juros, por uma questão de 
negociação entre essa e a Saturno S/A, somente 8 meses depois da provisão, ou seja, 
em agosto de 2006 é que foi realizado o pagamento. Sobre esse valor foi creditado a 
título de juros sobre juros 10% e a alíquota do IRRF sobre esse foi de 20%. 
Pede-se: 
1 – Apuração da base de cálculo dos JCP. 
2 – Cálculo dos limites para fins de dedutibilidade considerando as hipóteses 
possíveis. Caso o cálculo com base na TJLP ultrapasse os limites de dedutibilidade, 
pretende-se pagar os JCP somente até o maior limite. 
3 – Cálculo e memória de cálculo do lucro líquido da Livraria Saturno S/A. 
4 – Contabilização na Livraria Saturno S/A em 31/12/05 dos JCP a cada um dos 
acionistas e respectivos impostos sobre estes. 
5 – Contabilização na Papel Bom Ltda. em 31/12/05 dos JCP a receber e respectivos 
impostos sobreestes. 
6 – Contabilização na Máster Papel S/A: 
 • em 31/12/05 dos JCP a receber e respectivos impostos sobre estes. 
 • em 31/08/06 dos juros sobre juros e respectivos impostos sobre estes. 
 • em 31/08/06 do recebimento dos juros sobre juros e JCP. 
 
Confira a resposta esperada: 
1 - Apuração da base de cálculo dos JCP: 
Total do PL 750.000 
(—) Reservas de Reavaliação (70 000) 
(=) Base de cálculo dos JCP 680.000 
2 - Cálculo dos JCP: 
10% de $ 680.000 = $ 68.000 
Cálculo dos limites para fins de dedutibilidade: 
a. 50% do Lucro Líquido do período-base antes da dedução desses juros e 
dos impostos 
50% de $ 116.000 = $ 58.000 (ultrapassou) 
100. 50% de reserva de lucros: 50% de $ 100.000 = $ 50.000 – (ultrapassou) 
Como se pretende pagar somente até o limite maior, nesse caso, será pago 
JCP de 58.000 com base nos 50% do lucro antes dos impostos do período. 
Descartando, portanto, os 68.000 calculados sobre o capital. 
Para concluir o raciocínio, considerando que a empresa tenha creditado aos 
acionistas JCP no valor de $ 58.000, veja como ficará o resultado do exercício 
(na DRE ajustada para essa explicação) após deduzido o valor dos juros 
Resultado do Exercício antes dos impostos 116.000 
(-) JCP (58.000) 
Base de Cálculo dos impostos 58.000 
PCSLL 9% = (5.220) 
PIRPJ 15% = (8.700) 
(=) Resultado Líquido 44.080 
4 - Contabilização com IRRF 15% na Saturno: 
D – JCP (Despesa Financeira) 58.000 
C – JCP Papel Bom (PC) 14.790 
C – JCP Master Papel S/A (PC) 34.510 
C – IRRF a recolher (PC) 8.700 
5 - Contabilização na Papel Bom S/A: 
D – JCP a receber (AC) 14.790 
D – IRRF a recuperar (AC) 2.610 
C – JCP (Receita Financeira) 17.400 
6 - Contabilização na Master Papel S/A considerando 10% de juros: 
Em 31/12/05 
D – JCP a receber (AC) 34.510 
D – IRRF a recuperar (AC) 6.090 
C – JCP (Receita Financeira) 40.600 
Em 31/08/08 provisão 
D – Juros a receber (AC) 2.760,80 
D – IRRF a recuperar (AC) 690,20 
C – Juros ativos (Receita Financeira) 3.451 
Em 31/08/08 recebimento 
C – JCP a receber (AC) 34.510 
C – Juros a receber (AC) 2.760,80 
D – Cx/ Bancos 37.270,80