Aula 8 Os gastos do governo e as cargas tributárias bruta e líquida

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Contabilidade 
Social
Prof. Antonio Elder
Aula 8
Os Gastos do Governo e as Cargas 
Tributárias Bruta e Líquida
Objetivos Básicos
1. Apresentar quem é o agente Setor Público
2. Discutir sobre arrecadação e gastos do 
governo.
3. Apresentar a diferença entre carga tributária 
bruta e carga tributária líquida.
4. Apresentar a diferença entre o PIB a custo de 
fatores a preços de mercado.
5. Avaliar a composição da poupança pública na 
poupança total do país.
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O Setor Público: introdução
➢O setor público, ou a administração pública, diz
respeito às três esferas de governo: da União,
dos Estados e dos Municípios.
➢Possuem como função básica prover bens (e
serviços) públicos, o que é feito através da sua
arrecadação fiscal.
➢O valor da produção da administração pública é
mensurado por meio dos custos de produção.
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Arrecadação do Governo
➢A arrecadação fiscal do governo é formada:
➢(a) por tributos que são divididos em:
• (a.1) impostos indiretos: (ICMS, IPI);
• (a.2) impostos diretos: (I.R., IPTU);
➢(b) pelas contribuições obtidas na forma de
encargos trabalhistas recolhidos tanto de
empregados como de empregadores à
Previdência Social;
➢(c) e outras receitas do governo apresentadas,
por exemplo, através de multas, aluguéis, etc.
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Gastos do Governo
➢O setor público realiza gastos condizentes 
com as necessidades públicas. Pela 
contabilidade social, são basicamente: 
• Os gastos dos ministérios, secretarias e 
autarquias medidos pelas despesas correntes 
(ou de custeio) e pelas despesas de capital ou 
de investimento (aquisição de equipamentos, 
construção de hospitais, etc.);
• E os gastos com transferências e subsídios
(considerados pelas contas nacionais 
somente como transferências).
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Carga Tributária Bruta
➢A carga tributária BRUTA (CTB):
CTB = [(tributos + outras receitas correntes)/PIB]*100
A carga tributária bruta, esta diz respeito ao 
resultado percentual da relação do total obtido 
pelo governo (incluindo aí tudo o que foi 
arrecadado na forma de tributos e de outras 
receitas correntes) com o valor do PIB a preços 
correntes, de acordo com a fórmula acima 
apresentada.
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Carga Tributária Líquida
➢Carga tributária LÍQUIDA (CTL):
CTL = [(receitas – transferências)/PIB]*100
A diferença entre a CTL e a CTB refere-se à
introdução das transferências (incluindo-se aí as
próprias transferências e os subsídios) com sinal
negativo na fórmula.
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Produto e Subsídios
➢Pela ótica do produto:
* as mercadorias produzidas pelas empresas dos 
setores agropecuária, indústria e serviços estão 
com os seus preços a custo de fatores (devido 
aos pagamentos das remunerações pela 
utilização dos fatores de produção) dentro dessas 
empresas, mas, quando tais mercadorias chegam 
no mercado, aos seus preços finais devem ser 
somados os tributos indiretos e diminuídos pelos 
valores dos subsídios (que funcionam como 
imposto indireto negativo).
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PIB a custo de fatores e 
PIB a preços de mercado
➢PIBpm = PIBcf + (II – Sub), sendo:
• PIBpm = produto interno bruto a preços de 
mercado
• PIBcf = produto interno bruto a custo de fatores
• II = impostos indiretos
• Sub = subsídios
➢Sendo que o PIB a custo de fatores, refere-se aos 
valores adicionados (ou a renda paga aos 
proprietários dos fatores de produção)
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Receita Líquida do Setor Público 
(RLSP)
➢RLSP = [(II + ID) – (TR + SUB)], onde:
• II = impostos indiretos
• ID = impostos diretos
• TR = transferências (aposentadorias, pensões)
• SUB = subsídios
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Observações
> Pela ótica do produto a preços de mercado:
Y = PIB = (remunerações de empregados + 
remunerações de propriedade) + impostos 
indiretos – subsídios 
> Pela ótica da renda: PNB = PIB + RLE = RNB
• RNLcf = PNLcf 
• RP = RNLcf – lucros retidos – impostos diretos 
sobre empresas – outras receitas do governo + 
transferências governamentais
• RPD = RP – impostos diretos sobre famílias.
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Atividade 8
Atividade: questão
A passagem que se faz do cálculo do PIB a custo 
de fatores para preços de mercado se deve: 
a) Somando os tributos indiretos e diminuindo os 
tributos diretos 
b) Somando os tributos indiretos e diminuindo os 
subsídios 
c) Diminuindo os tributos indiretos e os tributos 
diretos 
d) Somando os subsídios e as transferências
e) Diminuindo os subsídios e as transferências
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Atividade: resposta
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b) Somando os tributos 
indiretos e diminuindo 
os subsídios