SLIDE 3 CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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Contabilidade e 
Planejamento 
Tributário
Prof. Heric Garcia de Morais
Unidade II – Competência Tributária
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▰ Compreender os principais tributos arrecadados 
por cada ente federado; 
▰ Conhecer os tipos e espécies tributárias;
▰ Entender os conceitos básicos de legislação 
tributária aplicada a cada tributo;
Competência Tributária
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▰ A competência tributária é a atribuição dada pela
Constituição Federal aos entes políticos do Estado (União,
governos estaduais, Municípios e Distrito Federal) da
prerrogativa de instituir os tributos.
Competência Tributária - União
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Imposto de Importação Imposto de Exportação
Imposto de Renda
Imposto Operações
Financeiras
Imposto Produtos 
Industrializados
Imposto Territorial Rural
Imposto Grandes Fortunas
Empréstimos
Compulsórios
Contribuições Especiais Contribuições Parafiscais
Pis/Cofins
Contribuição Social 
Lucro Líq.
Imposto de Renda - IR
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▰ Base:art. 153, III, da CF/88;
▰ Imposto com finalidade fiscal;
▰ Informado pelos critérios:
▻ Generalidade: Todos podem ser tributados;
▻ Universalidade: Todas espécies de rendimentos são
tributáveis;
▻ Prograssividade: + rendimento + alíquota
Fato gerador Imposto de 
Renda - IR
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▰ Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda 
e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a 
aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:
▻ I - de renda, assim entendido o produto do capital, do 
trabalho ou da combinação de ambos;
▻ II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos 
os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso 
anterior.
Imposto sobre Produtos Industrializados -IPI
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▰ Resumidamente, são três os fatos geradores do IPI:
I. o desembaraço aduaneiro, caso o produto seja de
procedência estrangeira ;
II. a saída do produto industrializado do estabelecimento
industrial ou equiparado a industrial;
III. arrematação, quando apreendido ou abandonado e
levado a leilão.
Imposto sobre Produtos Industrializados -IPI
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▰ Quanto aos contribuintes do IPI, o art. 51 do CTN, 
esclarece:
I. o importador ou quem a lei a ele equiparar;
II. o industrial ou quem a lei a ele equiparar;
III. o comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os 
forneça aos contribuintes definidos no inciso anterior;
IV. o arrematante de produtos apreendidos ou 
abandonados, levados a leilão.
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL
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▰ Instituída pela Lei no 7.689/1988;
▰ Mesma base de cálculo que o Imposto de Renda
– (IRPJ);
▰ A alíquota da CSLL é de 9% - Regra Geral;
▰ Instituições financeiras e empresas de seguro
privados e capitalização, a alíquota é de 15%;
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL
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▰ Caso a empresa tenha optado pelo lucro
presumido para o IRPJ, a contribuição também
incidirá sobre o lucro presumido, especificamente
12% da receita bruta nas atividades comerciais e
industriais, bem como nos serviços hospitalares e
de transportes.
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL
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▰ Para prestação de serviços em geral – exceto a de
serviços hospitalares e de transporte –,
intermediação de negócios e administração,
locação ou cessão de bens imóveis, móveis e
direitos de qualquer natureza, o lucro presumido
equivale a 32% da receita bruta.
PIS & CONFINS
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▰ O PIS — Programa de Integração Social — e o
PASEP — Programa de Formação do Patrimônio
do Servidor Público — foram instituídos pelas Leis
Complementares nº 07 e 08 de 1970,
respectivamente.
▰ A Lei 9.715/98 trouxe novas regras a estas
contribuições.
PIS & CONFINS
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▰ A COFINS foi instituída pela Lei Complementar
n° 70/91. Com relação a estas contribuições,
necessário se faz trazer um histórico do regime
de incidência, principalmente no que se refere
aos seus critérios materiais.
Alíquotas PIS & CONFINS
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http://www.portaltributario.com.br/artigos/pis-cofins-regimes.htm
Incidência PIS & CONFINS
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Obrigado!
Prof. Heric Garcia
Contatos: Prof.hericgarcia@fatecie.edu.br