CPC 48 - Instrumentos financeiros

Prévia do material em texto

Contabilidade Societária 
 
CPC 48 - Instrumentos financeiros 
 
A entidade deve classificar ativos financeiros como subsequentemente mensurados ao custo 
amortizado, ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes ou ao valor justo 
por meio do resultado com base tanto: 
 
no modelo de negócios da entidade para a gestão dos ativos financeiros; 
quanto 
nas características de fluxo de caixa contratual do ativo financeiro. 
 
Custo Amortizado - intenção de manter o título até o fim do contrato. Se mantém o valor 
contratual independente do valor justo (valor de mercado) 
 
VJORA - Valor Justo de Outros Resultados Abrangentes. Adquire um direito com a 
intenção de cumpri-lo ate o final, mas deixa em aberto para negociação. Mantém o valor 
contratual, reconhece o juros e registra a variação no Patrimônio Líquido. 
 
Valor Justo Por Meio De Resultado. A entidade adquire o direito com a intenção de venda, a 
entidade mantém o valor contratual, reconhecendo os juros e a variação do titulo e resultado. 
 
Mensuração de Passivo Financeiro 
A entidade deve classificar todos os passivos financeiros como mensurados subsequentemente 
ao custo amortizado, exceto por passivos financeiros ao valor justo por meio do resultado. 
Esses passivos, incluindo derivativos que sejam passivos, devem ser mensurados 
subsequentemente ao valor justo. 
 
A entidade não deve reclassificar qualquer passivo financeiro. 
 
A reclassificação dos ativos financeiros é permitida se a entidade mudar seu modelo de 
negócios para a gestão desses ativos financeiros. 
 
Mensuração Inicial 
No reconhecimento inicial, a entidade deve mensurar o ativo financeiro ou o passivo financeiro 
ao seu valor justo, mais ou menos, no caso de ativo financeiro ou passivo financeiro que não 
seja ao valor justo por meio do resultado, os custos de transação que sejam diretamente 
atribuíveis à aquisição ou à emissão do ativo financeiro ou passivo financeiro. 
 
Mensuração Subsequente para Ativos Financeiros 
Após o reconhecimento inicial, a entidade deve mensurar o ativo financeiro: 
ao custo amortizado; 
ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes; ou 
ao valor justo por meio do resultado. 
 
Mensuração ao Custo Amortizado 
A receita de juros deve ser calculada, utilizando-se o método de juros efetivos. 
 
Esta contabilização conta com os fluxos de caixa contratuais, principalmente, por meio de 
juros. 
 
Mensuração ao Valor Justo por meio de Outros Resultados Abrangentes 
O ganho ou a perda em ativo financeiro mensurado ao valor justo por meio de outros resultados 
abrangentes, deve ser reconhecido em outros resultados abrangentes, exceto ganhos ou perdas 
por redução ao valor recuperável e ganhos e perdas de câmbio, até que o ativo financeiro seja 
desconhecido ou reclassificado. 
 
Conforme Resumo CPC 48, se o ativo financeiro for mensurado ao valor justo por meio de 
outros resultados abrangentes, os valores reconhecidos no resultado devem ser os mesmos 
valores que teriam sido reconhecidos no resultado se o ativo financeiro tivesse sido mensurado 
ao custo amortizado. 
 
Mensuração ao Valor Justo por meio do Resultado 
Se o instrumento financeiro for designado como mensurado ao valor justo por meio do 
resultado após seu reconhecimento inicial, ou não tiver sido anteriormente reconhecido, a 
diferença no momento da designação entre o valor contábil, se houver, e o valor justo deve ser 
imediatamente reconhecida no resultado 
 
Redução ao Valor Recuperável 
A entidade deve avaliar em cada balanço se existe prova objetiva de que um ativo financeiro ou 
um grupo de ativos financeiros está sujeito à perda no valor recuperável e, consequentemente, 
contabilizar a perda estimada do ativo.