NOTA DE AULA 06

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LUCRO PRESUMIDO
Vedações - não podem optar pelo lucro
presumido as empresas:
a) que tiverem lucros, rendimentos ou
ganhos de capital oriundos do exterior.
b) que, autorizadas pela legislação
tributária, usufruam de benefícios fiscais
relativos à isenção ou redução do imposto.
c) que, no decorrer do ano-calendário,
tenham efetuado recolhimento mensal pelo
regime de estimativa ou suspendido tal
recolhimento mediante a elaboração de
balanço ou balancete de
suspensão/redução.
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d) que sejam instituições financeiras e
assemelhadas.
e) que explorem atividades de
factoring.
f) Securitizadoras de Crédito.
g) Sociedades de Propósito Específico
(SPE).
Momentos da Opção
Para fatos geradores ocorridos a partir
de 01-01-1999, a opção pelo lucro
presumido será definitiva em relação a
todo o ano-calendário.
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A pessoa jurídica que houver pago o
imposto com base no lucro presumido
e que, em relação ao mesmo ano-
calendário, incorrer em situação de
obrigatoriedade de apuração pelo
lucro real por ter auferido lucros,
rendimentos ou ganhos de capital
oriundos do exterior, deverá apurar o
IRPJ e a CSLL, sob o regime de
apuração pelo lucro real trimestral a
partir, inclusive, do trimestre do fato.
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Mudança do lucro real para o lucro 
presumido
Art. 593. A pessoa jurídica que, até o ano-
calendário anterior, houver sido tributada
com base no lucro real deverá adicionar à
base de cálculo do imposto sobre a renda,
correspondente ao primeiro período de
apuração no qual houver optado pela
tributação com base no lucro presumido, os
saldos dos valores cuja tributação havia
diferido, independentemente da
necessidade de controle na parte "B" do
LALUR.
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O fato de a empresa não ter efetuado
o pagamento nos prazos legais ou ter
pago com insuficiência o imposto de
renda devido, inclusive adicional, não
impede o exercício da opção pelo
regime com base no lucro presumido.
A pessoa jurídica não poderá retificar
o DARF para substituição de códigos,
alterando a forma de apuração do
lucro para a determinação do IRPJ.
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RECEITA BRUTA X PERCENTUAL
a) comerciais e industriais em geral – 8%.
b) prestação de serviços hospitalares e de
transportes de cargas – 8%.
c) demais serviços de transporte – 16%.
d) prestação de serviços, cuja receita
remunere essencialmente o exercício
pessoal por parte dos sócios, de profissões
regulamentadas – 32%.
e) intermediação de negócios,
administração, locação ou cessão de bens
imóveis, móveis e direitos de qualquer
natureza – 32%
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f) construção por administração ou
empreitada unicamente de mão de obra –
32%
g) prestação de serviços em geral, excetos
os citados nas letras b e c, inclusive a
atividade gráfica de prestação de serviços,
assim entendida aquela feita por
encomenda, com ou sem fornecimento de
material – 32%
h) revenda para consumo de combustível
derivado de petróleo, álcool etílico
carburante e gás natural – 1,6%.
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Se a empresa tiver mais de uma
atividade, a cada qual será aplicado o
percentual respectivo. O lucro
presumido será o somatório
correspondente.
Prestadora de serviço com receita
bruta anual de até R$ 120.000,00
As empresas mencionadas nas letras
e a g poderão utilizar o percentual de
16% para determinação da base de
cálculo.
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Diferença de imposto: a empresa
ficará sujeita ao pagamento da
diferença de imposto, apurada em
relação a cada trimestre transcorrido,
quando houver utilizado o percentual
de 16% e a receita bruta acumulada
no período exceder o limite de R$
120.000,00.
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
A Empresa Metalúrgica Bons Amigos Ltda.
apresentou os seguintes dados:
Receita bruta do 4º trimestre
a) Venda de mercadorias R$760.000,00
b) Venda de serviços R$200.000,00
c) Rendimentos de aplicações financeiras R$
10.000,00
d) Juros ativos R$ 5.000,00
e) Imposto na fonte sobre serviços R$ 3.000,00
f) Imposto na fonte sobre aplicações financeiras R$
2.000,00
Caso a Empresa Metalúrgica Bons Amigos Ltda.
opte pela tributação com base no lucro
presumido, qual o valor do IRPJ a ser recolhido?
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
Calcule a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido a
recolher, com base no Lucro Presumido, relativo ao 4º
trimestre da Cia. Bom Jardim, com base nas
seguintes informações:
Vendas de Mercadorias R$ 1.000.000,00
Vendas de Serviços R$ 400.000,00
Rendimentos de Aplicações Financeiras R$ 20.000,00
Juros Ativos R$ 12.000,00
Descontos obtidos R$ 10.000,00
Descontos Concedidos R$ 2.000,00
IRRF sobre serviços prestados R$ 6.000,00
IRRF sobre aplicações financeiras R$ 4.000,00
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EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
Qual o conceito de receita bruta para fins do lucro
presumido?
O que se considera ganho de capital para fins de
tributação pelo lucro presumido?
Qual a alíquota do imposto e qual o adicional a que
estão sujeitas as pessoas jurídicas que optarem
pelo lucro presumido?
As pessoas jurídicas optantes pelo lucro presumido
estão obrigadas à escrituração contábil ou à
manutenção de livros fiscais? Justifique sua
resposta.
Como se dará a distribuição do lucro presumido ao
titular, sócio ou acionista da pessoa jurídica, e sua
respectiva tributação?