Avaliação On-Line 4 (AOL 4) - Auditoria Contábil

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Avaliação On-Line 4 (AOL 4)
1. Pergunta 1
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Leia o trecho a seguir:
“Como o conselho é um órgão privado, suas determinações necessitam ser ratificadas pela SEC para se tornarem efetivas. Nessa linha, uma dessas determinações – o padrão de auditoria nº 3 – estabeleceu critérios para guarda da documentação das auditorias independentes. A intenção dessa norma foi evitar a eliminação da documentação da auditoria pela Arthur Andersen, como ocorrido no caso Enron.”
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. São Paulo: Atlas, 2014, p. 257.
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, o órgão privado criado para supervisionar os auditores independentes é o:
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1. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo II da Lei Sarbanes-Oxley e da Securities and Exchange Commission (SEC).
2. Correta: Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo I da Lei Sarbanes-Oxley e ligado à Securities and Exchange Commission (SEC). Resposta correta
3. Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado em lei à parte pela Securities and Exchange Commission (SEC), após a Lei Sarbanes-Oxley.
4. Public Corporation Advising Oversight Board (PCAOB) tratado em lei pela Securities and Exchange Commission (SEC), antes da Lei Sarbanes-Oxley.
5. Public Company Advising Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo I da Lei da Securities and Exchange Commission (SEC) e Lei Sarbanes-Oxley.
2. Pergunta 2
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Leia o trecho a seguir:
“É importante que a administração, com a supervisão geral dos responsáveis pela governança, enfatize a prevenção da fraude, o que pode reduzir as oportunidades de sua ocorrência, e a dissuasão (da fraude), o que pode persuadir os indivíduos a não perpetrar fraude por causa da probabilidade de detecção e punição. Isso envolve um compromisso de criar uma cultura de honestidade e comportamento ético, que pode ser reforçado por supervisão ativa dos responsáveis pela governança.”
Fonte: RIBEIRO, O. M.; COELHO, J. M. R. Auditoria fácil. São Paulo: Saraiva, 2013, p. 211.
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre o erro e a fraude, analise os conceitos a seguir e associe-os com os seus respectivos conceitos ou situações:
1) Fraude.
2) Erro.
3) Controle Interno.
4) Disclosure.
5) Accountability.
( ) As entidades, independente de seus objetivos sociais, devem criar canais de transparência direcionados a acionistas, governo e sociedade.
( ) A prestação de contas não pode se restringir a um ato compulsório, mas um compromisso da entidade com sua governança corporativa.
( ) Atitude de caráter proposital de se modificar os dados contidos nos relatório contábeis, omitindo-se a realidade dos fatos.
( ) Involuntariamente, ocorre quando o agente tem a impressão de que aquele fato falho está correto e o insere nos dados contábeis.
( ) A sua importância organizacional abrange sobretudo a redução drástica de erros e fraudes na produção de relatórios contábeis e financeiros.
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
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1. 5, 3, 1, 4, 2.
2. 4, 5, 3, 1, 2.
3. 2, 5, 1, 3, 4.
4. Correta: 4, 5, 1, 2, 3. Resposta correta
5. 3, 5, 1, 4, 2. 
3. Pergunta 3
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Leia o trecho a seguir:
“No final do ano 2000, a exemplo do que a Comissão de Valores Mobiliários (CVM) fez no Brasil, a SEC estabeleceu novas regras para o conceito de independência dos auditores, embora não tenha chegado a proibir a prestação de serviços de consultoria”.
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 24.
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, as determinações estribadas no capítulo da independência do auditor são:
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1. Correta: a rotatividade dos sócios-auditores responsáveis pelos trabalhos tem que ser realizada a cada quinquênio, conforme determinação legal. Resposta correta
2. a firma responsável pela auditoria poderá renovar um contrato de serviço de auditoria com uma entidade, se obedecida a carência de 6 meses.
3. as firmas de auditoria devem primeiramente se reportar ao departamento financeiro da entidade auditada e após isso ao PCAOB.
4. as denúncias de qualquer colaborador acerca de alguma fraude na entidade devem ser formalizadas na auditoria externa, que fará a investigação.
5. os serviços não listados e concomitantes ao serviço de auditoria pelo capítulo da independência do auditor são liberados pela lei.
4. Pergunta 4
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Leia o trecho a seguir:
“As funções de um processo produtivo podem ser: 
• Preventiva: atua como uma forma de prevenir a ocorrência dos problemas, exercendo o papel de uma espécie de guia para a execução do processo ou na definição das atribuições e responsabilidades inerentes. 
• Detectiva: como o nome indica, detecta algum problema no processo, sem impedir que ele ocorra. 
• Corretiva: serve como base para a correção das causas de problemas no processo, mas após os mesmos já terem ocorrido”.
Fonte: DIAS, S. V. S. Auditoria de processos organizacionais: teoria, finalidade, metodologia de trabalho e resultados esperados. São Paulo: Atlas, 2015, p. 42. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre o conteúdo de erro e fraudes, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s).
I. ( ) As incorreções de origem aritmética detectadas nos relatórios de contabilidade são frutos de atos intencionais de um agente com má-fé.
II. ( ) A utilização periódica de bens da entidade indevidamente para usufruto próprio ou de terceiros constitui a prática de meio fraudulento.
III. ( ) O ato de suprimir ou esconder documentos e/ou lançamentos contábeis relevantes é classificado no âmbito da auditoria como fraude.
IV. ( ) Um agente que realiza lançamentos contábeis sem a averiguação comprobatória destes comete um erro por estes lapsos. 
V. ( ) O uso inadequado dos preceitos da contabilidade, feito de maneira incônscia, caracteriza-se como um ato de erro.
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1. V, F, V, V, F.
2. Correta: F, V, V, F, V. Resposta correta
3. V, F, F, F, V.
4. F, V, V, V, F.
5. V, F, V, F, V.
5. Pergunta 5
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Leia o trecho a seguir:
“Após os escândalos de fraudes envolvendo principalmente as empresas Enron e WorldCom, com a conivência, no primeiro caso, da auditoria Arthur Andersen, o Congresso americano criou em 2002 uma denominada Sarbanes-Oxley ou simplesmente SOx, sobrenomes do senador e do deputado americano autores da lei.”
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. Paulo: Atlas, 2014, p. 256.
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre escândalos contábeis e a Lei Sarbanes-Oxley, analise as afirmativas a seguir:
I. A lei Sarbanes-Oxley trouxe, entre outras medidas, o mecanismo conhecido por peer review que significa revisão pelos pares.
II. A criação e aprovação da Lei Sarbanes-Oxley são frutos dos escândalos contábeis que viam acontecendo nos Estados Unidos.
III. Um dos escopos da Lei Sarbanes-Oxley centra-se na necessidade de repor a confiabilidade, antes destruída, das corporações.
IV. A governança corporativa referendada pela Lei Sarbanes-Oxley se distingue do que é estabelecido no controle interno.
A seguir, assinale a alternativa correta:
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1. Correta: I, II e III. Resposta correta
2. II, III e IV.
3. II e III.
4. I, II e IV.
5. I e IV.
6. Pergunta 6
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Leia o trecho a seguir:
“O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro. Isso porque a fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados, destinados a ocultá-la, tais como falsificação, omissão deliberada no registro de operações ou prestação intencional de falsas representações ao auditor”.
Fonte: RIBEIRO, O. M.; COELHO, J. M. R. Auditoriafácil. São Paulo: Saraiva, 2013, p. 212.
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre erro e fraude, pode-se afirmar que as categorias de fraude são:
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1. não descoberta, descoberta parcialmente, descoberta totalmente.
2. não alterada, alterada temporariamente e alterada permanentemente.
3. não ocultada, ocultada diretamente e ocultada indiretamente.
4. não encoberta, encoberta parcialmente e encoberta totalmente.
5. Correta: não encoberta, encoberta temporariamente e encoberta permanentemente. Resposta correta
7. Pergunta 7
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Leia o trecho a seguir:
“Pressões e incentivos podem levar tais atos a crescer a ponto de resultarem em informação financeira fraudulenta. Essa situação pode ocorrer quando decorrem de pressões para atender às expectativas do mercado ou a um desejo de maximizar a renumeração baseada em desempenho; a administração assume posições que fazem que as informações contábeis fraudulentas provoquem distorções relevantes nas demonstrações contábeis”.
Fonte: RIBEIRO, O. M.; COELHO, J. M. R. Auditoria fácil. São Paulo: Saraiva, 2013, p. 209. 
Considerado estas informações e o conteúdo estudado sobre os erros e fraudes, analise as afirmativas a seguir:
I. Os fenômenos do erro e da fraude são frutos da influência humana realizada dentro de um controle interno inadequado.
II. A omissão de um agente na fraude e/ou no erro constitui-se de maneira cristalina uma ação adversa de ato falho.
III. O registro de lançamento contábil de vendas a prazo sem prova documental é um exemplo de fraude.
IV. O uso de ajustes patrimoniais incorretos com intuito de reduzir o lucro fiscal é uma característica de erro.
V. A prevenção e responsabilidade dos erros e fraudes são da entidade e de seus administradores.
Está correto apenas o que se afirma em:
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1. I e III.
2. I, II e IV.
3. Correta:I, III e V. Resposta correta
4. III e IV.
5. I e V.
8. Pergunta 8
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Leia o trecho a seguir:
“Em primeiro lugar, como auditora da Enron, certamente, a Andersen estava mais do que ciente das práticas de contabilidade criativa que a empresa vinha adotando. Mais do que isso, no ano de 2001, a Andersen havia recebido US$ 52 milhões por serviços prestados à Enron. Deste montante, US$ 27 milhões foram derivados da prestação de serviços de consultoria. Em resumo, provavelmente, a Andersen havia participado ativamente da estruturação das operações antiéticas. Dessa forma, a divisão de auditoria da empresa jamais poderia condenar tais operações”. 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 6.
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre contabilidade criativa, pode-se conceituar esse conceito como:
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1. Correta: a utilização de brechas e imprecisões legais, regulatórias e principiológicas para subverter os resultados contidos nos demonstrativos contábeis. Resposta correta
2. um ramo das ciências contábeis responsáveis pela criação de novos mecanismos de análise dos demonstrativos contábeis.
3. um importante instrumento de conformidade dos preceitos geralmente aceito na elaboração dos demonstrativos contábeis.
4. o procedimento baseado em novas tendências e ponderações da contabilidade para se elaborar os demonstrativos contábeis.
5. o emprego de analogias e interpretações exógenas para ratificar os dados contábeis registrados e inseridos nos demonstrativos contábeis.
9. Pergunta 9
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Leia o trecho a seguir:
“Embora a Lei Sarbanes-Oxley tenha chamado a atenção de advogados atuantes na esfera do Direito Internacional, a comunidade acadêmica ainda não aprofundou a análise de seus efeitos sobre as práticas de governança corporativa e o grau de detalhes a ser apresentado na divulgação das infor-mações contábeis, não apenas para empresas que possuem papéis emitidos no mercado norte-americano, mas como uma tendência a ser seguida por órgãos reguladores no mundo inteiro.”
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 19-20.
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, pode-se afirmar que seus escopos principais são:
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1. restruturação da segurança e confiança nas auditorias externas e o fomento ao confisco de entidades que praticaram ou praticam qualquer forma de fraude no mercado.
2. Correta: reconstrução do status de confiabilidade dos dados produzidos pelas entidades e fortalecer a teoria dos mercados eficientes atinentes ao mercado de capitais. Resposta correta
3. reformulação dos setores econômicos atingidos pelos escândalos e a valorização maior para as ferramentas e pessoas que trabalham com auditoria interna.
4. Resgatar a confiança nos acionistas minoritários e investidor e uniformizar os procedimentos de controle interno e contabilidade dentro das corporações americanas.
5. restabelecimento da ordem e confiança nas grandes corporações e a compulsoriedade das firmas de auditoria de identificar as fraudes que forem relevantes.
10. Pergunta 10
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A fraude e o erro têm sido um grande desafio para contabilidade e para auditoria, no sentido de entendê-las dentro de suas respectivas práxis. Apesar de ter conceitos distintos, ambas devem ser evitadas de toda maneira para que as informações contábeis sejam seguras e confiáveis. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre o erro e a fraude, pode-se apontar como uma conceituação correta de fraude o:
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1. ato movido de forma consciente, de caráter omissivo, com o intuito de ratificar as informações contidas nas demonstrações contábeis conforme os princípios e normas.
2. ato movido de forma inconsciente, na omissão e/ou na ação, sob o pretexto de alterar os dados administrativos produzidos pela entidade, contrariando os manuais de controle interno.
3. ato movido de forma inconsciente, de qualquer natureza, com o objetivo de alterar os dados contábeis dos demonstrativos, ocultando uma situação desfavorável para entidade.
4. ato movido de forma consciente, na omissão e/ ou na ação, durante a análise dos dados financeiros e econômicos, buscando a sua inadequação aos princípios e normas.
5. Correta: ato movido de forma consciente, tanto na omissão como na ação, com o propósito de modificar as demonstrações contábeis, inobservando princípios e normas.