FUNDAMENTOS DE AUDITORIA CONTABIL

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1. Pergunta 1
/1
Leia o trecho a seguir: 
“Após os escândalos de fraudes envolvendo principalmente as empresas Enron e WorldCom, com a conivência, no primeiro caso, da auditoria Arthur Andersen, o Congresso americano criou em 2002 uma denominada Sarbanes-Oxley ou simplesmente SOx, sobrenomes do senador e do deputado americano autores da lei.” 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. Paulo: Atlas, 2014, p. 256. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre escândalos contábeis e a Lei Sarbanes-Oxley, analise as afirmativas a seguir: 
I. A lei Sarbanes-Oxley trouxe, entre outras medidas, o mecanismo conhecido por peer review que significa revisão pelos pares. 
II. A criação e aprovação da Lei Sarbanes-Oxley são frutos dos escândalos contábeis que viam acontecendo nos Estados Unidos. 
III. Um dos escopos da Lei Sarbanes-Oxley centra-se na necessidade de repor a confiabilidade, antes destruída, das corporações. 
IV. A governança corporativa referendada pela Lei Sarbanes-Oxley se distingue do que é estabelecido no controle interno. 
A seguir, assinale a alternativa correta:
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0. 
I e IV.
1. Incorreta: 
II, III e IV.
2. 
I, II e IV.
3. 
I, II e III.
Resposta correta
4. 
II e III.
2. Pergunta 2
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Leia o trecho a seguir: 
“Em razão do alto custo de implantação, essa lei alavancou significativamente o lucro das empresas de auditoria externa no mundo todo. A SOX é composta de diversos artigos que são divididos em 11 categorias ou títulos, abrangendo desde os relatórios da administração até os serviços da auditoria independente propriamente ditos”. 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. São Paulo: Atlas, 2014, p. 256. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado a Lei Sarbanes-Oxley, especialmente as estruturas de capítulos e títulos desta, analise as afirmativas a seguir e assinale V para a(s) verdadeira(s) e F para a(s) falsa(s). 
I. ( ) A lei, dentre os inúmeros capítulos, destaca-se a Comissão de Recursos e Autoridade e Conflito de Interesse de Analistas. 
II. ( ) No texto legal há dois capítulos que tratam da legislação de responsabilidade socioambiental e estrutura conceitual das empresas. 
III. ( ) A legislação americana alberga dois eixos importantes a independência do auditor e restituição de impostos corporativos. 
IV. ( ) A Lei Sarbanes-Oxley descreve em seu teor os pronunciamentos contábeis e regulação da auditoria independente. 
V. ( ) A norma disciplina de maneira clarividente a responsabilidade corporativa e as fraudes corporativas e prestação de contas. 
Agora, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta:
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0. 
F, V, F, F, V.
1. 
V, V, V, F, F.
2. Incorreta: 
V, F, F, V, V.
3. 
V, F, V, F, V.
Resposta correta
4. 
V, F, F, F, V.
3. Pergunta 3
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Leia o trecho a seguir: 
“Como o conselho é um órgão privado, suas determinações necessitam ser ratificadas pela SEC para se tornarem efetivas. Nessa linha, uma dessas determinações – o padrão de auditoria nº 3 – estabeleceu critérios para guarda da documentação das auditorias independentes. A intenção dessa norma foi evitar a eliminação da documentação da auditoria pela Arthur Andersen, como ocorrido no caso Enron.” 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. São Paulo: Atlas, 2014, p. 257. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, o órgão privado criado para supervisionar os auditores independentes é o:
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0. 
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado em lei à parte pela Securities and Exchange Commission (SEC), após a Lei Sarbanes-Oxley.
1. Incorreta: 
Public Company Advising Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo I da Lei da Securities and Exchange Commission (SEC) e Lei Sarbanes-Oxley.
2. 
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo II da Lei Sarbanes-Oxley e da Securities and Exchange Commission (SEC).
3. 
Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), tratado no capítulo I da Lei Sarbanes-Oxley e ligado à Securities and Exchange Commission (SEC).
Resposta correta
4. 
Public Corporation Advising Oversight Board (PCAOB) tratado em lei pela Securities and Exchange Commission (SEC), antes da Lei Sarbanes-Oxley.
4. Pergunta 4
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Leia o trecho a seguir: 
“No entanto, o mais chocante a respeito da participação da Andersen no esquema de corrupção que imperava na Enron foi o fato de a empresa, que, teoricamente, deveria tomar uma posição independente em relação à empresa que auditava, tão logo começaram os rumores sobre problemas, ter destruído toda e qualquer documentação que pudesse comprometer a Enron ou a si própria, na mais declarada atitude antiética que uma empresa do seu setor de atuação poderia tomar. Os principais executivos ligados à conta Enron estão sofrendo processos judiciais”. 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 6. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre os escândalos contábeis, a Enron na época confessou ter fraudado o seu lucro em:
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0. 
60 bilhões de dólares nos últimos dez anos.
1. 
60 milhões de dólares nos últimos quatro anos.
2. 
60 bilhões de dólares por dez anos consecutivos.
3. 
600 milhões de dólares nos últimos quatro anos.
Resposta correta
4. 
600 milhões de dólares nos últimos quatro semestres.
5. Pergunta 5
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“No entanto, apesar da aparente impunidade, todos os advogados afirmam que esse executivo ficará impedido de pisar em solo norte-americano, sob o risco de prisão imediata, e não poderá exercer funções executivas em empresas que estejam estabelecidas ou atuem no mercado dos Estados Unidos”. 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 44. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, no que se refere ao crime de colarinho branco é correto afirmar que:
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0. Incorreta: 
é um crime inimputável atinente às atividades corporativas, exceto na modalidade tentativa.
1. 
é crime de desembaraço ao poder judiciário nas investigações e processos ligados à corporação.
2. 
é crime de desrespeito à prerrogativa atinente a previdência social referente aos colaboradores da entidade.
Resposta correta
3. 
é crime com o elemento dolo e aplica-se multa de 1 milhão de dólares e/ou prisão de até 10 anos.
4. 
é crime sem o elemento dolo e aplica-se multa de 5 milhões de dólares e/ou prisão de até 20 anos.
6. Pergunta 6
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Leia o trecho a seguir: 
“[...] Assim, por exemplo, a segregação de uma operação em fases distintas, confiadas a diversas pessoas, reduz o risco de irregularidades; porém, não pode evitar que estas ocorram, se as diversas pessoas que intervêm no processo se puserem de acordo para cometer algum ato fraudulento. Não obstante isso, os outros elementos dos sistemas podem, em alguns casos, atuar como controles independentes que revelem a manobra”. 
Fonte: ATTIE, W. Auditor: conceito e aplicações. São Paulo: Atlas, 2018, p. 253. 
. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre o erro e a fraude, a incidência recorrente de erros e fraudes pode estar ligada a:
Ocultar opções de resposta 
0. 
ineficácia no sistema de controle externo decorrente da inaptidão dos colaboradores da entidade.
1. 
deficiências no modelo e procedimentos atinentes ao controle interno da entidade.
Resposta correta
2. 
distorções no processo de averiguação e investigação realizado pela auditoria externa.
3. 
problemas na estrutura organizacional e funcional do setor de contabilidade da entidade.
4. 
incorreções contínuas do sistema de informação proveniente das constantes atualizações do sistema.
7. Pergunta 7
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Leia o trecho a seguir: 
“O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrentede fraude é mais alto que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro. Isso porque a fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados, destinados a ocultá-la, tais como falsificação, omissão deliberada no registro de operações ou prestação intencional de falsas representações ao auditor”. 
Fonte: RIBEIRO, O. M.; COELHO, J. M. R. Auditoria fácil. São Paulo: Saraiva, 2013, p. 212. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre erro e fraude, pode-se afirmar que as categorias de fraude são:
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0. 
não descoberta, descoberta parcialmente, descoberta totalmente.
1. 
não encoberta, encoberta temporariamente e encoberta permanentemente. 
Resposta correta
2. Incorreta: 
não alterada, alterada temporariamente e alterada permanentemente.
3. 
não ocultada, ocultada diretamente e ocultada indiretamente.
4. 
não encoberta, encoberta parcialmente e encoberta totalmente.
8. Pergunta 8
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Leia o trecho a seguir: 
“Em primeiro lugar, como auditora da Enron, certamente, a Andersen estava mais do que ciente das práticas de contabilidade criativa que a empresa vinha adotando. Mais do que isso, no ano de 2001, a Andersen havia recebido US$ 52 milhões por serviços prestados à Enron. Deste montante, US$ 27 milhões foram derivados da prestação de serviços de consultoria. Em resumo, provavelmente, a Andersen havia participado ativamente da estruturação das operações antiéticas. Dessa forma, a divisão de auditoria da empresa jamais poderia condenar tais operações”. 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 6. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre contabilidade criativa, pode-se conceituar esse conceito como:
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9. Pergunta 9
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Leia o trecho a seguir: 
“A cada novo escândalo se constatava que o mercado aparentemente eficiente da maior economia do mundo era extremamente vulnerável. O mesmo se pode dizer dos outros mercados, como nos atesta o caso Parmalat. O grau de confiança e transparência das informações fornecidas aos investidores se tornou preocupante para o mundo inteiro”. 
Fonte: BORGETH, V. M. C. SOX: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley, um caminho para a informação transparente. São Paulo: Thompson Learning, 2007, p. 12. 
Considerando essas informações e o conteúdo estudado sobre os escândalos contábeis, especialmente os objetivos das Specifices Purposes Enterprises (SPE’s), utilizadas pela Enron, eram:
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0. 
proteção de investimentos, transferências de ativos e disfarce de empréstimos.
Resposta correta
1. 
proteção de ativos, transferências de empréstimos e disfarce de investimentos.
2. 
proteção de investimentos, transferências de empréstimos e disfarce de ativo.
3. 
proteção de receitas, transferências de receitas e disfarce de lucros.
4. 
proteção de investimentos, transferências de receitas e disfarce de lucros.
10. Pergunta 10
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Leia o trecho a seguir: 
“Essa categoria, composta de cinco seções, determina a realização de estudos e análises contínuas das empresas que constituem o mercado acionário americano de forma a determinar possíveis violações das normas da SOx entre outras avaliações visando identificar e mitigar os riscos e o funcionamento do mercado de capitais.” 
Fonte: LINS, L. S. Auditoria: uma abordagem prática com ênfase na auditoria externa. São Paulo: Atlas, 2014, p. 261-262. 
 
Considerado as informações acima e o conteúdo estudado sobre a Lei Sarbanes-Oxley, em especial o capítulo que trata dos Estudos e Relatórios, análise as afirmativas a seguir: 
I. A realização de estudo é focada nos reflexos diretos e indiretos no mercado causados pelas fusões de grandes corporações da área de auditoria. 
II. A concepção da análise epistemológica é baseada acerca do peso econômico e financeiro da política fiscal nos fluxos de caixa das entidades norte-americanas. 
III. É preciso haver a compreensão analítica do exercício profissional e a autonomia das instituições classificadoras de risco para a atribuição de suas notas. 
IV. É necessário ter o conhecimento apurado do processo analítico das atividades desempenhadas pelos bancos de investimento no mercado. 
V. O estudo periódico da regulação e adequação do sistema bancário e financeiro é feito sob o prisma da antifraude e anticorrupção. 
 
Está correto apenas o que se afirma em:
Ocultar opções de resposta 
0. 
I, III e IV.
Resposta correta
1. 
I e II.
2. 
I, IV e V.
3. 
I e V.
4. 
II, III e V.