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Receita Federal (Analista Tributário)
Passo Estratégico de Direito Tributário -
2022 (Pós-Edital)
Autor:
Fernando Mauricio Correa
16 de Dezembro de 2022
40181815826 - Flávio Ricardo Cirino
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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SIMULADO DE QUESTÕES INÉDITAS 
 
1. INTRODUÇÃO ............................................................................ 2 
2. REGRAS PARA A EXECUÇÃO DO SIMULADO ......................... 3 
3. SIMULADO COM QUESTÕES INÉDITAS ................................... 4 
4. QUESTÕES COMENTADAS ...................................................... 10 
5. GABARITO ................................................................................ 27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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1. INTRODUÇÃO 
 
Olá, pessoal, tudo bem? 
Esse relatório traz um simulado com questões inéditas, referentes aos assuntos 
abordados nos Relatórios anteriores, com os seguintes temas: 
 
• Competência Tributária 
• Impostos Federais 
• Impostos Estaduais 
• Impostos Municipais 
• Repartição da Receita Tributária 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. REGRAS PARA A EXECUÇÃO DO 
SIMULADO 
 
✓ O simulado deve ser feito sem consulta alguma; 
 
✓ O simulado deve ser feito no tempo máximo de 45 minutos; 
 
✓ O simulado deve ser feito sem interrupções; e 
 
✓ Somente consulte o gabarito de alguma questão após o término do 
simulado. 
 
 
 
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3. SIMULADO COM QUESTÕES INÉDITAS 
1) Em relação ao Sistema Tributário 
Nacional, julgue os itens a seguir: 
I-) A superveniência de lei federal sobre 
normas gerais revoga a eficácia da lei 
estadual, no que lhe for contrário. 
II-) A função de arrecadar ou fiscalizar 
tributos, ou de executar leis, serviços, atos 
ou decisões administrativas em matéria 
tributária, conferida por uma pessoa 
jurídica de direito público a outra, 
denomina-se Competência Tributária 
Ativa, e esta pode ser delegada. 
III-) A competência tributária é 
imprescritível, inalterável e irrenunciável. 
 
Está correto o que se afirma em: 
(A) I e III, apenas. 
(B) I, II e III. 
(C) II e III, apenas. 
(D) III, apenas. 
(E) I, apenas 
 
2) Em relação aos impostos federais, 
assinale a alternativa correta: 
(A) O Imposto sobre Renda e Proventos de 
Qualquer Natureza será informado pelos 
critérios da generalidade, da 
universalidade e da progressividade, na 
forma da lei. 
(B) Para que se considere ocorrido o Fato 
Gerador do Imposto de Renda e Proventos 
de Qualquer Natureza, é necessário que 
exista tanto a disponibilidade econômica 
quanto a jurídica. 
(C) O Imposto sobre Renda e Proventos de 
Qualquer Natureza constitui exceção ao 
Princípio da Anterioridade Anual. 
(D) Tendo em vista seu caráter não 
cumulativo, é permitido o creditamento do 
valor do IPI referente a aquisição de bens 
integrantes do ativo permanente da 
empresa. 
(E) Caso os Municípios optem por fiscalizar 
e arrecadar o ITR, receberão 50% do 
montante arrecadado. 
 
3) Em relação aos impostos federais, julgue 
os itens a seguir: 
I-) O ITR não incidirá sobre pequenas 
glebas rurais, definidas em lei, quando as 
explore o proprietário que não possua 
outro imóvel. 
II-) Lei Complementar Federal, com 
objetivo de estimular a sua extração, pode 
reduzir a alíquota do IOF sobre o ouro 
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Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial, à 
alíquota de 0,75%. 
III-) A União pode instituir mediante lei 
ordinária, impostos além dos previstos na 
Constituição, desde que sejam não-
cumulativos e não tenham fato gerador ou 
base de cálculo próprios dos discriminados 
nesta Constituição. 
 
Está correto o que se afirma em: 
(A) I e III, apenas. 
(B) I, II e III. 
(C) II e III, apenas. 
(D) III, apenas. 
(E) I, apenas 
 
4) Com relação ao ICMS, assinale a 
alternativa incorreta: 
(A) Incide ICMS sobre importação de 
mercadorias e bens, independente do fato 
de habitualidade ou volume que 
caracterize intuito comercial. 
(B) Não constitui fato gerador do ICMS o 
simples deslocamento de mercadoria de 
um para outro estabelecimento do mesmo 
contribuinte. 
(C) Resolução do Senado Federal, de 
iniciativa do Presidente da República ou de 
um terço dos Senadores, aprovada pela 
maioria absoluta de seus membros, 
estabelecerá as alíquotas aplicáveis às 
operações e prestações, interestaduais. 
(D) Salvo deliberação em contrário dos 
Estados e do Distrito Federal, as alíquotas 
interestaduais do ICMS não poderão ser 
inferiores às previstas para as operações 
internas. 
(E) Não incidirá ICMS sobre operações que 
destinem a outros Estados petróleo, 
inclusive lubrificantes, combustíveis 
líquidos e gasosos dele derivados, e 
energia elétrica. 
 
5) José, morador de Maceió/AL, doou para 
seu primo Augusto, residente em São 
Paulo/SP, uma casa localizada em 
Salvador/BA de valor R$800.000, e um 
veículo registrado no Rio de Janeiro, 
avaliado em R$180.000. 
Nesta situação descrita acima, para qual 
Estado caberá o ITCMD? 
(A) Alagoas, referente ao ITCMD da casa, e 
Bahia, referente ao ITCMD do veículo. 
(B) Alagoas, referente ao ITCMD da casa, e São 
Paulo, referente ao ITCMD do veículo. 
(C) São Paulo, referente ao ITCMD da casa, e 
Rio de Janeiro, referente ao ITCMD do veículo. 
(D) Bahia, referente ao ITCMD da casa, e 
Alagoas, referente ao ITCMD do veículo. 
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(E) São Paulo, referente ao ITCMD da casa, e 
Rio de Janeiro, referente ao ITCMD do veículo. 
 
6) Em relação à Jurisprudência dos 
Tribunais Superiores sobre os impostos 
Estaduais, julgue os itens a seguir: 
I-) O imposto de transmissão causa mortis 
é devido pela alíquota vigente ao tempo 
apresentação da Declaração ao Fisco 
Estadual. 
II-) O imposto de transmissão causa mortis 
pela transferência de ações é devido ao 
Estado em que tem sede a companhia. 
III-) É vedado ao comerciante, ainda que de 
boa-fé, aproveitar os créditos de ICMS 
decorrentes de nota fiscal posteriormente 
declarada inidônea, mesmo que 
demonstrada a veracidade da compra e 
venda. 
Está correto o que se afirma em: 
(A) I e III, apenas. 
(B) I, apenas. 
(C) II e III, apenas. 
(D) III, apenas. 
(E) II, apenas. 
 
7) Em relação à progressividade do IPTU, 
assinale a alternativa correta: 
(A) É inconstitucional, tendo em vista o 
IPTU ser um imposto Real. 
(B) Poderá ter caráter Fiscal, com base no 
valor do imóvel ou Extra Fiscal, com o 
objetivo de desestimular a subutilização ou 
não utilização do solo urbano. 
(C) Somente é permitida com caráter 
Extrafiscal, com o objetivo de desestimular 
a subutilização ou não utilização do solo 
urbano. 
(D) Somente é permitida com caráter 
Fiscal, com base no valor do imóvel. 
(E) Pode ser progressivo em função do 
número de imóveis do contribuinte. 
 
8) Conforme o CTN, no parágrafo 1º do 
Art. 32, entende-se como zona urbana a 
definida em lei municipal;observado o 
requisito mínimo da existência de 
melhoramentos indicados em pelo menos 
2 (dois) dos incisos seguintes, construídos 
ou mantidos pelo Poder Público, exceto: 
(A) meio-fio ou calçamento, com 
canalização de águas pluviais. 
(B) abastecimento de água. 
(C) sistema de esgotos sanitários. 
(D) rede de iluminação pública, com ou 
sem posteamento, para distribuição 
domiciliar. 
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(E) ponto de ônibus urbano a uma distância 
máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel 
considerado. 
 
9) A Constituição Federal traça as linhas 
gerais para a Repartição das Receitas 
Tributárias nos Artigos 157 a 161. É correto 
afirmar que a Constituição determina que 
I-) Do montante arrecadado com a CIDE-
Combustíveis, 29% são destinados aos 
Estados e DF, na forma da Lei, sendo 25% 
deste valor repassado aos Municípios. 
II-) 25% por cento do produto da 
arrecadação do imposto do Estado sobre 
operações relativas à circulação de 
mercadorias e sobre prestações de serviços 
de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação são 
repassados aos Municípios. 
III-) Do montante arrecadado com o IPVA, 
25% cabe ao Município em que o veículo 
estiver licenciado. 
 
Está correto o que se afirma em: 
(A) I, apenas. 
(B) I e II, apenas 
(C) II e III, apenas. 
(D) III, apenas. 
(E) nenhuma. 
10) Em relação às Repartições das Receitas 
Tributárias, assinale a alternativa correta: 
(A) Do produto da arrecadação do imposto 
sobre produtos industrializados, a União 
entregará vinte por cento aos Estados e ao 
Distrito Federal, proporcionalmente ao 
valor adicionado nas operações relativas à 
circulação de mercadorias e nas prestações 
de serviços, realizadas em seus territórios. 
(B) É vedada a retenção ou qualquer 
restrição à entrega e ao emprego dos 
recursos atribuídos aos Estados, ao Distrito 
Federal e aos Municípios, neles 
compreendidos adicionais e acréscimos 
relativos a impostos. 
(C) Pertencem aos Municípios 50% do 
produto da arrecadação do imposto da 
União sobre renda e proventos de 
qualquer natureza, incidente na fonte, 
sobre rendimentos pagos, a qualquer 
título, por eles, suas autarquias e pelas 
fundações que instituírem e mantiverem. 
(D) Caso os Municípios optem por 
arrecadar e fiscalizar o ITR, eles ficam com 
50% do valor arrecadado em seus 
territórios. 
(E) pertencem aos Estados e ao Distrito 
Federal vinte e cinco por cento do produto 
da arrecadação do imposto que a União 
instituir no exercício da competência 
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residual, de instituir impostos não previstos 
na Constituição Federal. 
 
ESPAÇO PARA 
ANOTAÇÕES 
 
 
Vamos dar uma parada. 
O espaço a seguir deve ser utilizado para você fazer 
suas anotações durante a realização do simulado. 
 
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“Se não existe esforço, não existe progresso” 
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4. QUESTÕES COMENTADAS 
 
01-) Em relação ao Sistema Tributário Nacional, julgue os itens a seguir: 
I-) A superveniência de lei federal sobre normas gerais revoga a eficácia da lei 
estadual, no que lhe for contrário. 
II-) A função de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, 
atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida poruma 
pessoa jurídica de direito público a outra, denomina-se Competência 
Tributária Ativa, e esta pode ser delegada. 
III-) A competência tributária é imprescritível, inalterável e irrenunciável. 
 
Está correto o que se afirma em: 
(A) I e III, apenas. 
(B) I, II e III. 
(C) II e III, apenas. 
(D) III, apenas. 
(E) I, apenas 
 
Resolução: Temos aqui uma questão sobre de Competência Tributária e 
Capacidade Tributária Ativa. Vamos analisar cada uma das assertivas: 
 
Assertiva I (Incorreta): Cuidado com o termo, pessoal! A superveniência 
de lei federal sobre normas gerais suspende (não é caso de revogação) 
a eficácia da lei estadual, no que lhe for contrário. 
 
Assertiva II (Incorreta): A assertiva traz a definição da Capacidade 
Tributária Ativa, e não da Competência Tributária. 
Apenas reforçando o conceito, enquanto que a Competência Tributária é 
indelegável (referente à competência de instituir determinado tributo), a 
Capacidade Tributária Ativa (referente às funções de arrecadar ou 
fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões 
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administrativas em matéria tributária) pode ser delegável a outra pessoal 
de direito público. 
 
Assertiva III (Correta): Perfeito! A Competência Tributária possui estas 
características, conforme abaixo: 
A Competência Tributária é: 
▪ indelegável (não pode ser transferida para ninguém); 
▪ imprescritível (O não exercício da competência tributária, nos termos 
do art. 8º do CTN, não a defere a pessoa jurídica de direito público 
diversa daquela a que a Constituição a tenha atribuído); 
▪ inalterável (a competência tributária não pode ser ampliada ou 
reduzida); 
▪ irrenunciável (o ente federado não pode recusar o que foi previsto 
na CF/88), e 
▪ facultativa (os entes federados decidem, por critérios de 
conveniência política, se será ou não instituído o tributo). 
 
Gabarito: D 
 
02-) Em relação aos impostos federais, assinale a alternativa correta: 
(A) O Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza será informado 
pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na 
forma da lei. 
(B) Para que se considere ocorrido o Fato Gerador do Imposto de Renda e 
Proventos de Qualquer Natureza, é necessário que exista tanto a 
disponibilidade econômica quanto a jurídica. 
(C) O Imposto sobre Renda e Proventos de Qualquer Natureza constitui 
exceção ao Princípio da Anterioridade Anual. 
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(D) Tendo em vista seu caráter não cumulativo, é permitido o creditamento do 
valor do IPI referente a aquisição de bens integrantes do ativo permanente da 
empresa. 
(E) Caso os Municípios optem por fiscalizar e arrecadar o ITR, receberão 50% 
do montante arrecadado. 
 
Resolução: Temos aqui uma questão abordando os Impostos Federais. 
Vejamos cada uma das alternativas: 
 
Alternativa A (Correta): Perfeito! É o que afirma o Art. 153, § 2º, da CF/88. 
Art. 153. § 2º O imposto previsto no inciso III: 
I - será informado pelos critérios da generalidade, da 
universalidade e da progressividade, na forma da lei; 
Só para complementar, vamos comentar brevemente sobre cada um 
desses critérios: 
Generalidade: O critério da generalidade reconhece que a tributação 
deva alcançar todos os contribuintes que venham que venham a auferir 
renda ou proventos. 
Universalidade: O critério da universalidade reconhece que a tributação 
deva alcançar todas as espécies de rendas e proventos. 
Progressividade: O critério da progressividade consiste na maior 
tributação conforme maior seja o montante tributável. 
 
Alternativa B (Incorreta): Basta que exista uma delas (ou só a 
disponibilidade econômica, ou só a disponibilidade jurídica) para que 
ocorra o Fato Gerador do IR. Se ocorrerem as duas disponibilidades (é 
claro), também estaremos diante do fato Gerador do Imposto de Renda. 
 
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Alternativa C (Incorreta): O IR constitui exceção à Anterioridade 
Nonagesimal (Noventena)! 
 
Alternativa D (Incorreta): Esta alternativa trata da Súmula STJ 495, a qual 
afirma que “A aquisição de bens integrantes do ativo permanente da 
empresa NÃO gera direito a creditamento de IPI”. 
 
Alternativa E (Incorreta): Caso os Municípios optem por fiscalizar e 
arrecadar o ITR, receberão a totalidade do que foi arrecadado. 
Caso não optem por assumir a sujeição ativa, recebem apenas 50% do 
montante arrecadado, relativamente aos imóveis neles situados. 
 
Gabarito: A 
 
03-) Em relação aos impostos federais, julgue os itens a seguir: 
I-) O ITR não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando 
as explore o proprietário que não possua outro imóvel. 
II-) Lei Complementar Federal, com objetivo de estimular a sua extração, pode 
reduzir a alíquota do IOF sobre o ouro Ativo Financeiro ou Instrumento 
Cambial, à alíquota de 0,75%. 
III-) A União pode instituir mediante lei ordinária, impostos além dos previstos 
na Constituição, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador 
ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta Constituição. 
 
Está correto o que se afirma em: 
(A) I e III, apenas. 
(B) I, II e III. 
(C) II e III, apenas. 
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(D) III, apenas. 
(E) I, apenas 
 
Resolução: Esta questão trata dos impostos federais, com enfoque no 
texto constitucional. 
Vamos analisar cada uma das assertivas: 
Assertiva I (Correta): Perfeito! É o que afirma a Constituição Federal no 
seu Art. 153, § 4º, II, conforme abaixo: 
§ 4º O imposto previsto no inciso VI do caput (ITR): 
II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, 
quando as explore o proprietário que não possua outro 
imóvel; 
 
Assertiva II (Incorreta): A menor alíquota permitida constitucionalmente 
para o IOF sobre o Ouro Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial é de 
1%, conforme o Art. 153, § 5º da CF/88. Assim, nem mesmo Lei 
Complementar pode estabelecer alíquota menor que 1% neste caso. 
§ 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou 
instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente à incidência do 
imposto de que trata o inciso V do "caput" deste artigo (IOF), 
devido na operação de origem; a alíquota mínima será de um 
por cento 
 
Assertiva III (Incorreta): Os impostos residuais só podem ser instituídos 
mediante Lei Complementar, e não Lei Ordinária. 
Art. 154. A União poderá instituir: 
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I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo 
anterior, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato 
gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta 
Constituição; 
 
Gabarito: E 
 
04-) Com relação ao ICMS, assinale a alternativa incorreta: 
(A) Incide ICMS sobre importação de mercadorias e bens, independente do 
fato de habitualidade ou volume que caracterize intuito comercial. 
(B) Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria 
de um para outroestabelecimento do mesmo contribuinte. 
(C) Resolução do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da República ou 
de um terço dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros, 
estabelecerá as alíquotas aplicáveis às operações e prestações, interestaduais. 
(D) Salvo deliberação em contrário dos Estados e do Distrito Federal, as 
alíquotas interestaduais do ICMS não poderão ser inferiores às previstas para 
as operações internas. 
(E) Não incidirá ICMS sobre operações que destinem a outros Estados 
petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele 
derivados, e energia elétrica. 
 
Resolução: Temos aqui, pessoal, uma questão que trata do ICMS, 
imposto de competência Estadual. O examinador pede para assinalarmos 
a alternativa incorreta. 
 
Alternativa A (Correta): Perfeito! No caso de importação de bens ou 
mercadorias, incidirá ICMS e “ponto final”, independente se o 
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importador é pessoa física ou jurídica, contribuinte habitual ou não do 
imposto, ou mesmo se existe a habitualidade ou volume na importação. 
 
Alternativa B (Correta): Exato! O simples deslocamento de mercadoria de 
um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte não constitui Fato 
Gerador do ICMS. Este é o que afirma a Súmula 166 do STJ. 
 
STJ - Súmula 166: Não constitui fato gerador do ICMS o simples 
deslocamento de mercadoria de um para outro 
estabelecimento do mesmo contribuinte. 
 
Alternativa C (Correta): É o que afirma o Art. 155, § 2º, IV, da CF/88. 
Tenham bastante atenção, pois é muito comum o examinador trocar a 
inciativa, o quórum para aprovação e até mesmo o meio para este 
estabelecimento. 
Art. 155, § 2º, IV, Resolução do Senado Federal, de iniciativa do 
Presidente da República ou de um terço dos Senadores, 
aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecerá 
as alíquotas aplicáveis às operações e prestações, 
interestaduais e de exportação. 
 
Alternativa D (Incorreta): Muito cuidado aqui! O examinador inverteu os 
termos “internas” e “interestaduais” no texto da alternativa. Para não ter 
dúvida na prova, memorize que a alíquota interestadual é, via de regra, 
menor ou igual à alíquota interna. 
Ou em outras palavras, a alíquota interna é maior ou igual à alíquota 
interestadual. 
 
Alternativa E (Correta): É o que afirma o Art. 155, § 2º, X, “b”, da CF/88: 
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==275324==
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Art. 155, § 2º, X - não incidirá: 
b) sobre operações que destinem a outros Estados petróleo, 
inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e gasosos dele 
derivados, e energia elétrica; 
 
Gabarito: D 
 
05-) José, morador de Maceió/AL, doou para seu primo Augusto, residente 
em São Paulo/SP, uma casa localizada em Salvador/BA de valor R$800.000, e 
um veículo registrado no Rio de Janeiro, avaliado em R$180.000. 
Nesta situação descrita acima, para qual Estado caberá o ITCMD? 
(A) Alagoas, referente ao ITCMD da casa, e Bahia, referente ao ITCMD do 
veículo. 
(B) Alagoas, referente ao ITCMD da casa, e São Paulo, referente ao ITCMD do 
veículo. 
(C) São Paulo, referente ao ITCMD da casa, e Rio de Janeiro, referente ao 
ITCMD do veículo. 
(D) Bahia, referente ao ITCMD da casa, e Alagoas, referente ao ITCMD do 
veículo. 
(E) São Paulo, referente ao ITCMD da casa, e Rio de Janeiro, referente ao 
ITCMD do veículo. 
 
Resolução: Questão interessante sobre o ITCD, em que o examinador 
pergunta para qual Estado caberá o imposto. 
Vejamos o que afirma a Constituição Federal neste caso (Art. 155, § 1º): 
Se bens IMÓVEIS: O ITCMD cabe ao Estado da situação do Bem (tanto 
na doação, como na transmissão causa mortis). 
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Se bens MÓVEIS: 
▪ Se transmissão Causa Mortis: O ITCMD cabe ao Estado onde se 
processar o inventário ou arrolamento; 
 
▪ Se Doação: O ITCMD cabe ao Estado onde tiver domicílio o 
doador. 
 
Assim, no caso da doação da casa (Bem IMÓVEL), o ITCMD ficará para o 
Estado da Bahia (local do imóvel). 
Já em relação à Doação do veículo (Bem MÓVEL), como o Doador é 
domiciliado no Estado de Alagoas, o ITCMD caberá a este Estado (AL). 
 
Assim, o ITCMD referente à casa cabe ao Estado da Bahia, e do Veículo 
cabe à Alagoas. 
 
Gabarito: D 
 
 
06-) Em relação à Jurisprudência dos Tribunais Superiores sobre os impostos 
Estaduais, julgue os itens a seguir: 
I-) O imposto de transmissão causa mortis é devido pela alíquota vigente ao 
tempo apresentação da Declaração ao Fisco Estadual. 
II-) O imposto de transmissão causa mortis pela transferência de ações é 
devido ao Estado em que tem sede a companhia. 
III-) É vedado ao comerciante, ainda que de boa-fé, aproveitar os créditos de 
ICMS decorrentes de nota fiscal posteriormente declarada inidônea, mesmo 
que demonstrada a veracidade da compra e venda. 
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Está correto o que se afirma em: 
(A) I e III, apenas. (D) III, apenas. 
(B) I, apenas. (E) II, apenas. 
(C) II e III, apenas. 
 
Resolução: Temos aqui uma questão tratando sobre a Jurisprudência dos 
Tribunais Superiores sobre os impostos estaduais. Vamos analisar cada 
uma das assertivas abaixo: 
Assertiva I (Incorreta): No caso do ITCMD, a alíquota a ser aplicada na 
transmissão causa mortis é aquela vigente no momento do falecimento 
do autor da herança (também conhecido como abertura da sucessão). 
O imposto de transmissão "causa mortis" é devido pela 
alíquota vigente ao tempo da abertura da sucessão (Súmula 
STF 112). 
 
Assertiva II (Correta): Ações de empresa, quando transmitidos por causa 
mortis, terão o ITCMD devido no Estado da sede da empresa, conforme 
Súmula 435 do STF: 
Súmula 435: 
O imposto de transmissão causa mortis pela transferência de 
ações é devido ao Estado em que tem sede a companhia. 
 
Assertiva III (Incorreta): Se o comerciante conseguir comprovar que de 
fato a operação comercial existiu, e assim demonstrar sua boa fé na 
transação, terá direito ao creditamento do ICMS, ainda que 
posteriormente os Documentos Fiscais que embasaram aquela operação 
sejam declarados inidôneos. 
Súmula STJ 509: 
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É lícito ao comerciante de boa-fé aproveitar os créditos de 
ICMS decorrentes de nota fiscal posteriormente declarada 
inidônea, quando demonstrada a veracidade da compra e 
venda. 
▪ “porquanto o ato declaratório da inidoneidade (dos 
documentos fiscais) somente produz efeitos a partir de 
sua publicação” (REsp 1.148.444/MG) 
 
Gabarito: E 
 
07-) Em relação à progressividade do IPTU, assinale a alternativa correta: 
(A) É inconstitucional, tendo em vista o IPTU ser um imposto Real. 
(B) Poderá ter caráter Fiscal, com base no valor do imóvel ou Extra Fiscal, com 
o objetivo de desestimular a subutilização ou não utilização do solo urbano. 
(C) Somente é permitida com caráter Extrafiscal, com o objetivo de 
desestimular a subutilização ou não utilização do solo urbano. 
(D) Somente é permitida com caráterFiscal, com base no valor do imóvel. 
(E) Pode ser progressivo em função do número de imóveis do contribuinte. 
 
Resolução: Em relação à progressividade do IPTU, gostaríamos de tecer 
alguns comentários: 
 
Antigamente, o entendimento do STF era no sentido de que os impostos 
reais não se submeteriam ao princípio da capacidade contributiva, 
aplicável apenas aos impostos pessoais. Porém, com o advento da EC 
29/00 (que instituiu a progressividade fiscal para o IPTU), o assunto voltou 
a ser debatido na Corte (RE 423.768/SP) e o entendimento foi 
modificado. 
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Os Ministros entenderam que não haveria inconstitucionalidade na 
implementação da progressividade fiscal aos impostos reais, e o que a 
Constituição federal teria indicado, é apenas uma preferência pela 
instituição de impostos pessoais, já que estes atendem à isonomia 
tributária com maior facilidade. 
O STF concluiu ainda que, em se tratando de impostos reais, haveria uma 
presunção no sentido de que os contribuintes que possuíssem imóveis de 
maior valor, poderiam contribuir de maneira mais onerosa do que aqueles 
que possuíssem imóveis de menor valor. 
Assim, em relação à Progressividade do IPTU, ela, atualmente, poe ter 
tanto caráter Fiscal (baseada no valor do imóvel), como Extrafiscal (com 
objetivo de desestimular a subutilização ou não utilização do solo 
urbano), conforme o Art. 182, § 4º, inciso II. 
Vejamos o que afirma a Constituição Federal: 
Art. 156 § 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que 
se refere o art. 182, § 4º, inciso II (progressividade extrafiscal, 
na hipótese de o imóvel não cumprir sua função social), o 
imposto previsto no inciso I (IPTU) poderá: (EC 29/00) 
I - ser progressivo em razão do valor do imóvel; 
II - ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso 
do imóvel. 
Art. 182 § 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante 
lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos 
termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não 
edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu 
adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: 
I - parcelamento ou edificação compulsórios; 
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 
progressivo no tempo; 
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III - desapropriação com pagamento mediante títulos da dívida 
pública de emissão previamente aprovada pelo Senado 
Federal, com prazo de resgate de até dez anos, em parcelas 
anuais, iguais e sucessivas, assegurados o valor real da 
indenização e os juros legais. 
Assim chegamos à alternativa correta “B”. 
 
Gabarito: B 
 
 
08-) Conforme o CTN, no parágrafo 1º do Art. 32, entende-se como zona 
urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da existência 
de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, 
construídos ou mantidos pelo Poder Público, exceto: 
(A) meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais. 
(B) abastecimento de água. 
(C) sistema de esgotos sanitários. 
(D) rede de iluminação pública, com ou sem posteamento, para distribuição 
domiciliar. 
(E) ponto de ônibus urbano a uma distância máxima de 3 (três) quilômetros do 
imóvel considerado. 
 
Resolução: A questão traz a literalidade do CTN, a respeito de requisitos 
que, se existentes em no mínimo 2 casos, considerar-se-á como zona 
urbana. 
Art. 32 § 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como 
zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito 
mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo 
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menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos 
pelo Poder Público: 
 I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais; 
 II - abastecimento de água; 
 III - sistema de esgotos sanitários; 
 IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para 
distribuição domiciliar; 
 V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima 
de 3 (três) quilômetros do imóvel considerado. 
Assim, a única alternativa que não está contemplada no CTN é a 
alternativa E, pois não há previsão para que haja ponto de ônibus a uma 
distância máxima, para que a área seja considerada urbana. 
 
Gabarito: E 
 
09-) A Constituição Federal traça as linhas gerais para a Repartição das 
Receitas Tributárias nos Artigos 157 a 161. É correto afirmar que a Constituição 
determina que 
I-) Do montante arrecadado com a CIDE-Combustíveis, 29% são destinados 
aos Estados e DF, na forma da Lei, sendo 25% deste valor repassado aos 
Municípios. 
II-) 25% por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre 
operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços 
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação são repassados 
aos Municípios. 
III-) Do montante arrecadado com o IPVA, 25% cabe ao Município em que o 
veículo estiver licenciado. 
 
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Está correto o que se afirma em: 
(A) I, apenas. 
(B) I e II, apenas 
(C) II e III, apenas. 
(D) III, apenas. 
(E) nenhuma. 
 
Resolução: Temos aqui uma questão sobre Repartição da Receita 
Tributária, conforme prevê o Texto constitucional. Vamos analisar cada 
uma das assertivas: 
Assertiva I (Correta): Perfeito! Do montante arrecadado com a CIDE-
Combustíveis, 29% são destinados aos Estados e DF (distribuídos na 
forma da Lei), sendo que 25% destes 29% (7,25%) são repassados aos 
Municípios com base nos mesmos critérios definidos em lei. Art. 159, III 
da CF/88. 
 
Assertiva II (Correta): Certinho! É o que prevê o Art. 158 IV da CF/88: 
Art. 158. Pertencem aos Municípios: 
IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadação do 
imposto do Estado sobre operações relativas à circulação de 
mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS). 
 
Assertiva III (Incorreta): Do IPVA, 50% do valor arrecadado é destinado 
aos Municípios, e não 25%. 
Art. 158. Pertencem aos Municípios: 
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III - cinquenta por cento do produto da arrecadação do imposto 
do Estado sobre a propriedade de veículos automotores 
licenciados em seus territórios (IPVA); 
 
Gabarito: B 
10-) Em relação às Repartições das Receitas Tributárias, assinale a alternativa 
correta: 
(A) Do produto da arrecadação do imposto sobre produtos industrializados, a 
União entregará vinte por cento aos Estados e ao Distrito Federal, 
proporcionalmente ao valor adicionado nas operações relativas à circulação 
de mercadorias e nas prestações de serviços, realizadas em seus territórios. 
(B) É vedada a retenção ou qualquer restrição à entrega e ao emprego dos 
recursos atribuídos aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios, neles 
compreendidos adicionais e acréscimos relativos a impostos. 
(C) Pertencem aos Municípios 50% do produto da arrecadação do imposto da 
União sobre renda e proventos de qualquer natureza,incidente na fonte, sobre 
rendimentos pagos, a qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas 
fundações que instituírem e mantiverem. 
(D) Caso os Municípios optem por arrecadar e fiscalizar o ITR, eles ficam com 
50% do valor arrecadado em seus territórios. 
(E) pertencem aos Estados e ao Distrito Federal vinte e cinco por cento do 
produto da arrecadação do imposto que a União instituir no exercício da 
competência residual, de instituir impostos não previstos na Constituição 
Federal. 
 
Resolução: Temos aqui mais uma questão sobre Repartição da Receita 
Tributária, em que o examinar pede para assinalarmos a alternativa 
correta. Vamos analisar cada uma das alternativas: 
 
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Alternativa A (Incorreta): Aqui temos 2 erros. O primeiro é que a 
porcentagem é de 10% (e não de 20%), e é proporcionalmente ao valor 
das respectivas exportações de produtos industrializados (e não 
proporcionalmente ao valor adicionado nas operações relativas à 
circulação de mercadorias e nas prestações de serviços, realizadas em 
seus territórios). 
Alternativa B (Correta): Perfeito! É o que afirma o caput do Artigo 160 
da CF/88. 
 
Alternativa C (Incorreta): Pertence a totalidade (e não 50%) do produto 
da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de 
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a 
qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas fundações que 
instituírem e mantiverem. 
 
Alternativa D (Incorreta): Caso os Municípios optem por arrecadar e 
fiscalizar o ITR, eles ficam com 100% do valor arrecadado em seus 
territórios (e não 50%). 
 
Alternativa E (Incorreta): O correto seria 20% para os Estados em relação 
aos impostos Residuais, e não 25%. 
 
Gabarito: B 
 
 
 
 
 
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5. GABARITO 
 
 
 
 
1-D 2-A 3-E 4-D 5-D 
6-E 7-B 8-E 9-B 10-B 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Meus amigos e amigas, finalizamos mais um simulado 
com questões inéditas, onde foram abordados os assuntos 
tratados nos últimos relatórios do Passo Estratégico de 
Direito Tributário. 
 
 
 
 
 
 
Um grande abraço e que Deus os abençoe. 
Até a próxima aula!!! 
 
 
 
 
@profFernandoM Professor Fernando Mauricio 
 
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