CONTABILIDADE AVANÇADA

Prévia do material em texto

CONTABILIDADE AVANÇADA 
 
QUESTÃO 01) A Cia. Cloro incorporou a Cia. Quina, da qual detinha 30% das ações. Os 
balanços patrimoniais das duas companhias estão assim reproduzidos: 
Cia Cloro: 
Disponível: R$ 170.000,00 
Clientes: R$ 220.000,00 
Estoques: R$ 240.000,00 
Investimentos: R$ 45.000,00 
Imobilizado: R$ 325.000,00 
Fornecedores: R$ 260.000,00 
Contas a Pagar: R$ 140.000,00 
Capital: R$ 400.000,00 
Reservas: R$ 200.000,00 
 
Cia Quina: 
Disponível: R$ 50.000,00 
Clientes: R$ 80.000,00 
Estoques: R$ 70.000,00 
Investimentos: -- -- 
Imobilizado: R$ 100.000,00 
Fornecedores: R$ 90.000,00 
Contas a Pagar: R$ 60.000,00 
Capital: R$ 100.000,00 
Reservas: R$ 50.000,00 
Supondo-se que a incorporação seja feita pelos valores contábeis, o patrimônio líquido da 
Cia. Cloro, após a operação, corresponderá (em R$) a: 
a) 500 000,00 
b) 600 000,00 
c) 605 000,00 
d) 705 000,00 
e) 750 000,00 
GABARITO: d) 705 000,00 
Patrimônio Líquido Total Resultante = Patrimônio Cloro + Patrimônio Quina - Investimentos 
Patrimônio Líquido Total Resultante = (400+200) + (100 + 50) - 45 
Patrimônio Líquido Total Resultante = (600) + (150) - 45 
Patrimônio Líquido Total Resultante = R$ 705.000,00 
 
QUESTÃO 02) De acordo com a Lei das S/A. no 6.404/76, Art. 247, considera-se relevante o 
investimento: 
a) Em cada sociedade coligada ou controlada, se o valor contábil é igual a 5% do valor do 
patrimônio líquido da companhia investidora. 
b) Em cada sociedade coligada ou controlada, se o valor contábil é igual ou superior a 10% 
do valor do patrimônio líquido da companhia investidora. 
c) Em cada sociedade coligada ou controlada, se o valor de realização é igual ou superior a 
15% do valor do patrimônio líquido da companhia investidora. 
d) No conjunto das sociedades coligadas e controladas, se o valor corrente é igual ou 
superior a 20% do valor do patrimônio líquido da companhia investidora. 
e) No conjunto das sociedades coligadas e controladas, se o valor de mercado é igual ou 
superior a 25% do valor do patrimônio líquido da companhia investidora. 
GABARITO: b) Em cada sociedade coligada ou controlada, se o valor contábil é igual ou 
superior a 10% do valor do patrimônio líquido da companhia investidora. 
A Lei nº 6.404/1976 que dispõe sobre as Sociedades por Ações. em seu Art. 247 estipula 
que: 
As notas explicativas dos investimentos a que se refere o art. 248 desta Lei devem conter 
informações precisas sobre as sociedades coligadas e controladas e suas relações com a 
companhia, indicando: (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009) 
I - a denominação da sociedade, seu capital social e patrimônio líquido; 
II - o número, espécies e classes das ações ou quotas de propriedade da companhia, e o 
preço de mercado das ações, se houver; 
III - o lucro líquido do exercício; 
IV - os créditos e obrigações entre a companhia e as sociedades coligadas e controladas; 
V - o montante das receitas e despesas em operações entre a companhia e as sociedades 
coligadas e controladas. 
Parágrafo único. Considera-se relevante o investimento: 
a) em cada sociedade coligada ou controlada, se o valor contábil é igual ou superior a 10% 
(dez por cento) do valor do patrimônio líquido da companhia; 
b) no conjunto das sociedades coligadas e controladas, se o valor contábil é igual ou 
superior a 15% (quinze por cento) do valor do patrimônio líquido da companhia. 
 
 
QUESTÃO 03) De acordo com a Lei no 6404/76, a operação pela qual uma companhia 
transfere parcelas de seu patrimônio para uma ou mais sociedades, constituídas para esse 
fim ou já existentes, é denominada de: 
a) Cisão 
b) Dissolução 
c) Encampação 
d) Fusão 
e) Incorporação 
GABARITO: a) Cisão 
A Lei no 6404/76 (Dispõe sobre as Sociedades por Ações) em seu artigo 229 diz que: 
A cisão é a operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para uma 
ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a 
companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu 
capital, se parcial a versão. 
 
QUESTÃO 04) Fusão é a operação na qual: 
a) Duas ou mais companhias se juntam com o objetivo de submeterem-se à concorrência 
para execução de um bem ou serviço público, ficando cada uma responsável por 
determinada parcela da obra a ser executada. 
b) Duas ou mais companhias se unem para formar uma sociedade nova, que lhes sucederá 
em todos os direitos e obrigações. 
c) Uma sociedade absorve o patrimônio de outra, sucedendo-lhe os direitos e obrigações. 
d) Uma sociedade realiza seus ativos, paga seus passivos e restitui o capital a seus sócios 
ou acionistas. 
e) Uma sociedade transfere parcelas de seu patrimônio para outra que lhe sucederá em 
todos os direitos e obrigações. 
GABARITO: b) Duas ou mais companhias se unem para formar uma sociedade nova, que 
lhes sucederá em todos os direitos e obrigações. 
**** A cisão é a operação pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimônio para 
uma ou mais sociedades, constituídas para esse fim ou já existentes, extinguindo-se a 
companhia cindida, se houver versão de todo o seu patrimônio, ou dividindo-se o seu 
capital, se parcial a cisão (artigo 229 da Lei 6.404/1976). 
**** A fusão é a operação pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar 
sociedade nova, que lhes sucederá em todos os direitos e obrigações (artigo 228 da Lei 
6.404/1976). Note-se que, na fusão, todas as sociedades fusionadas se extinguem, para 
dar lugar á formação de uma nova sociedade com personalidade jurídica distinta daquelas. 
**** A incorporação é a operação pela qual uma ou mais sociedades são absorvidas por 
outra, que lhes sucede em todos os direitos e obrigações (artigo 227 da Lei 6.404/1976). 
Na incorporação a sociedade incorporada deixa de existir, mas a empresa incorporadora 
continuará com a sua personalidade jurídica. 
 
QUESTÃO 05) Para que seja aplicado o Método de Custo, os investimentos em outras 
sociedades não poderão ser/ter/conter:? 
I - Não poderão ser Relevantes 
II - Não poderão ter Inexistência de influência administrativa 
III - Não poderão conter Percentual de participação não atinja a 20% do capital social da 
coligada. 
IV - Não poderão ter as ações ou quotas de capital adquiridas pelo seu valor de mercado. 
Quais alternativas estão corretas: 
a) I e II 
b) I e III 
c) I e IV 
d) I, II e III 
e) I, II, III e IV 
GABARITO: c) I e IV 
O Método de Custo, é estabelecido conforme a lei 11.638/07 e, através das Normas 
Internacionais de Contabilidade, é considerado como um método em que um investimento 
é reconhecido através de seu custo, isto é avalia os componentes do patrimônio por meio 
das transações que lhe deram origem. 
Este método para ser aplicado em outras sociedades, os investimentos não poderão ser: 
de inexistência de influência administrativa, quando o percentual de participação não 
atinge 20% do capital social e quando relevantes. 
 
QUESTÃO 06) Em 02/01/2018, a empresa Del Nero Ltda possuía 9% do capital ordinário da 
RCaboclo Ltda. Nesse investimento de caráter permanente, a investidora não possuía 
influência significativa. Com a apuração do resultado da RCaboclo Ltda em 31/12/2018, foi 
decidido a distribuição de dividendos de R$ 200.000,00 para seus acionistas. Em virtude 
desse fato, a Del Nero Ltda deve registrar um débito: 
a) Em banco e um crédito a investimento 
b) Em dividendos a receber e um crédito a receitas de dividendos 
c) Em investimento e um crédito a receitas do MEP 
d) Em investimentos em coligadas e um crédito a receitas do MEP 
e) Em receitas e um crédito a variações do MEP 
GABARITO: b) Em dividendos a receber e um crédito a receitas de dividendos 
Os lucros e dividendos decorrentes de participações societárias avaliadas pelo custo de 
aquisição devem ser, por ocasião do seu recebimento, registrados no subgrupo de outras 
receitas operacionais, conforme demonstrado a seguir: 
D - Caixa ou Bancos ContaMovimento (Ativo Circulante) 
C - Lucros e Dividendos (Receita) 
Sendo conhecido o valor dos lucros ou dividendos e estando esses contabilizados na 
empresa investida como dividendos propostos a pagar ou lucros a distribuir, a investidora 
poderá reconhecer como receita o valor proporcional à parcela que tiver direito de receber, 
em contrapartida à conta “Lucros ou Dividendos Propostos a Receber”, no Ativo Circulante, 
que será baixada por ocasião do recebimento. 
Nesse caso, teríamos o seguinte lançamento: 
D - Lucros e Dividendos Propostos a Receber (Ativo Circulante) 
C - Lucros e Dividendos (Receita) 
 
QUESTÃO 07) A Holding ECunha Ltda possui no grupo: ativo não circulante – 
investimentos, as seguintes participações societárias, com os respectivos valores e 
participações: 
MTemmer Ltda – R$ 100.000,00 com 15% e influência significativa; 
CMarum Ltda – R$ 200.000,00 com 19% sem influência significativa; 
GVlima Ltda – R$ 300.000,00 com 25% ações ordinárias sem controle 
RJuca – R$ 400.000,00 com 60% e com controle. 
No momento do registro da aplicação método de equivalência patrimonial, serão aplicados 
somente nas: 
a) Investidas CMarum e GVlima 
b) Investidas MTemer, CMarum 
c) Investidas MTemer, CMarum e GVlima 
d) Investidas MTemer, CMarum e RJuca 
e) Investidas MTemer, GVlima e RJuca 
GABARITO: e) Investidas MTemer, GVlima e RJuca 
A equivalência patrimonial é obrigatória para: 
i) Sociedades controladas; 
ii) Sociedades coligadas das quais a sociedade investidora tenha pelo menos 20% do 
capital social; 
iii) Sociedades coligadas nas quais o investidor tem influência em decisões 
administrativas. 
 
QUESTÃO 08) A RTeixeira Ltda participa com 30% em ações ordinárias na empresa Del 
Nero Ltda com um investimento de R$ 90.000,00. Nesse período a Del Nero Ltda vendeu 
para a RTeixeira Ltda (operação upstream) estoques no valor de R$ 180.000,00, que havia 
comprado por R$ 100.000,00. A RTeixeira Ltda vendeu 50% desse estoque. 
Desconsiderando todos os tributos, no momento da aplicação do MEP, o valor do resultado 
não realizado será: 
a) R$ 27.000,00 
b) R$ 30.000,00 
c) R$ 40.000,00 
d) R$ 45.000,00 
e) R$ 80.000,00 
GABARITO: c) R$ 40.000,00 
Receita da Venda ______________________ R$ 180.000 
Custo da Mercadoria Vendida (CMV) __ R$ 100.000 (-) 
Receita Bruta ______________________ R$ 80.000 
Estoque não Vendido _______________ 50% 
Receita Bruta não Realizada ______________________ R$ 40.000 
 
 
QUESTÃO 09) A Weintraub Ltda adquiriu 15% das ações da empresa Pazuello Ltda por R$ 
48.000,00 em caráter permanente. A Pazuello Ltda , mesmo reconhecida pelo mercado, 
não tem as suas ações negociadas na bolsa de valores, mas é um dos maiores grupos no 
segmento pizzarias. Com base nos dados apresentados, o método de avaliação a ser 
aplicado neste investimento será: 
a) ajuste a valor presente 
b) custo de mercado 
c) equivalência patrimonial 
d) mercado, o mais baixo 
e) valor justo 
GABARITO: e) valor justo 
A lei 6.404/76 apresenta nos artigos 183 e 248 três métodos para avaliação (mensuração) 
dos investimentos: 
**** Método do Custo: Forma de mensuração na qual o investimento é reconhecido 
inicialmente pelo custo, sendo necessários alguns ajustes à medida que o investidor 
recebe as distribuições do resultado da investida – por exemplo, os dividendos mínimos 
obrigatórios 
**** Método do Valor Justo: Consiste em avaliar o investimento atribuindo-lhe o respectivo 
valor de mercado. Valor justo - preço que seria recebido pela venda de um ativo ou que 
seria pago pela transferência de um passivo em uma transação não forçada entre 
participantes do mercado na data de mensuração. 
**** Método da Equivalência Patrimonial: Consiste em atualizar o valor contábil do 
investimento ao valor equivalente à participação societária da sociedade investidora no 
patrimônio líquido da sociedade investida, e no reconhecimento dos seus efeitos na 
demonstração do resultado do exercício. 
 
QUESTÃO 10) A empresa Yamaguchi Ltda possuía em 01/12/2018 os seguintes itens no 
seu ativo em valores: Banco R$ 256.000,00; Duplicatas a Receber R$ 608.000,00; Estoques 
R$ 332.000,00; Investimentos em Controladas R$ 604.000,00 equivalente 52% da sua 
investida. Sabendo-se que em 31/12/2018 ocorreram: o recebimento de 54% das 
duplicatas no banco e a sua investida apurou um lucro líquido de R$ 65.800,00, com base 
nessas transações e que a avaliação do seu investimento é pela equivalência patrimonial, é 
possível afirmar que o total do ativo passou a ser de: 
a) R$ 1.831.554,00 
b) R$ 1.834.216,00 
c) R$ 1.835.532,00 
d) R$ 1.868.432,00 
e) R$ 2.114.080,00 
GABARITO: b) R$ 1.834.216,00 
Balanço Patrimonial em 01/12 
Banco ______________________________ R$ 256.000,00 
Duplicatas a Receber _______________ R$ 608.000,00 
Estoques ___________________________ R$ 332.000,00 
Investimentos em Controladas ____ R$ 604.000,00 (52%) 
Ativo Total: R$ 1.800.000,00 
 
No decorrer do período, a empresa recebeu 54% das Duplicatas a Receber 
Duplicatas a receber Final = Duplicatas a receber Inicial - Pagamentos 
Duplicatas a receber Final = 608.000,00 - (608.000,00*54%) 
Duplicatas a receber Final = 608.000,00 - (328.320,00) 
Duplicatas a receber Final = 279.680,00 
 
No decorrer do período, a empresa controlada lucrou R$ 65.800,00 , e que a controladora 
detém 52% dessa. 
Lucro a ser repassado à Controladora = Percentual * Lucro apurado 
Lucro a ser repassado à Controladora = 52% * R$ 65.800,00 
Lucro a ser repassado à Controladora = 52% * R$ 65.800,00 
Lucro a ser repassado à Controladora = R$ 34.216,00 
 
Balanço Patrimonial em 31/12 
Banco ______________________________ R$ 256.000,00 + R$ 34.216,00 + 328.320,00 
Duplicatas a Receber _______________ R$ 608.000,00 - 328.320,00 
Estoques ___________________________ R$ 332.000,00 
Investimentos em Controladas ____ R$ 604.000,00 (52%) 
Ativo Total: R$ 1.834.216,00 
 
QUESTÃO 11) A Peppa Pig Ltda é detentora de 76% do capital social votante da empresa 
Zambelli Ltda e avalia a sua participação pelo método de equivalência patrimonial. O 
patrimônio da Zambelli Ltda possui a seguinte formação: 
Capital social R$ 50.000,00 
Reservas de lucros R$ 45.000,00. 
O patrimônio líquido da Peppa Pig Ltda possui unicamente o valor do capital social de R$ 
90.000,00. Efetuando a consolidação, o valor da participação dos sócios minoritários será 
de: 
a) R$ 19.800,00 
b) R$ 21.600,00 
c) R$ 22.800,00 
d) R$ 45.000,00 
e) R$ 72.200,00 
GABARITO: c) R$ 22.800,00 
Patrimônio da Zambelli Ltda = 50.000 + 45.000 = R$ 95.000 
Composição dos Sócios: 
Peppa Pig Ltda detém 76% = 95.000 * 76% = R$ 72.200,00 
Minoritários detém 24% = 95.000 * 24% = R$ 22.800,00 
 
QUESTÃO 12) A empresa LFux S/A possuía em 02/01/2018 investimentos financeiros 
disponível para a venda no valor de R$ 358.456,00, no final do mês de janeiro, esse 
investimento estava avaliado em R$ 376.372,00. De acordo com a lei societária, o 
lançamento contábil foi crédito a: 
a) Ajuste de Avaliação Patrimonial de R$ 17.916,00 
b) Receitas de Dividendos de R$ 17.916,00 
c) Receitas de reavaliação de R$ 17.916,00 
d) Receitas do Valor Justo de R$ 17.916,00 
e) Receitas Financeiras de R$ 17.916,00 
GABARITO: a) Ajuste de Avaliação Patrimonial de R$ 17.916,00 
A Lei n. 11.638/2007 determina que os ajustes de avaliação patrimonial são aqueles que 
não foram – ainda – registrados no resultado do exercício. Isso em obediência ao regime 
de competência. Então, esta regra vale tanto para os aumentos de valor quanto para as 
suas reduções. Após a sua computação, os valores se tornarão parte integrante do balanço 
patrimonial. Vale lembrar que todo ganho ou perda de valor afeta diretamente o saldo do 
patrimônio líquido da empresa. Mas, no caso deste tipo de ajuste, as diferenças de valor 
não são registrados como receita ou despesa. Logo, são incluídos na Demonstração do 
Resultado Abrangente (DRA) e na Demonstração das Mutações do PatrimônioLíquido 
(DMPL). Isso como resultado abrangente. 
 
QUESTÃO 13) Em 31/12/2017, a empresa Genocida S/A participava com 30% no 
patrimônio da sua coligada Negacionismo S/A, representado pelo investimento no valor de 
R$ 360.000,00. Sabendo que em 31/12/2018 a Negacionismo S/A obteve um resultado 
operacional ajustado de R$ 450.000,00 e nesse momento faltava contabilizar os tributos 
pelo regime anual: CSLL de 9% e o IRPJ de 15% + 10% se houver adicional. Efetuado 
somente esses ajustes, a empresa Genocida S/A registrou na sua Demonstração do 
Resultado do Exercício o valor de: 
a) R$ 89.100,00 de receitas pelo MEP 
b) R$ 89.700,00 de receitas pelo MEP 
c) R$ 90.900,00 de receitas pelo MEP 
d) R$ 92.137,50 de receitas pelo MEP 
e) R$ 96.300,00 de receitas pelo MEP 
GABARITO: e) R$ 96.300,00 de receitas pelo MEP 
Resultado Operacional ____________________ 450.000 
IRPJ ________________________________________ 67.500 (-) [ 15% * 450.000] 
Base de Cálculo IRPJ Adicional _____________ 210.000 [ 450.000 - 12 x 20.000] 
IRPJ adicional ______________________________ 21.000 (-) [ 10% * 210.000] 
Base de Cálculo da CSSL ___________________ 450.000 
CSLL _________________________________________40.500 (-) [ 450.000 * 9%] 
Resultado do Exercício ______________________ 321.000,00 (=) 
 
Participação da Genocida S/A na Negacionismo S/A é 30% R$ 96.300,00 [ 321.000,00 * 
30%) 
 
QUESTÃO 14) As sociedades são constituídas para exercer o objeto social inscrito nos 
seus atos constitutivos, seja ela no contrato social ou no estatuto social, enquanto a 
liquidação: 
a) É a constituição de uma nova empresa pelos credores, por meio da recuperação judicial. 
b) É a divisão da sociedade solicitada pelos acionistas, transformando-a num consórcio. 
c) É a fase do processo de extinção da empresa em que são realizados os ativos e 
liquidados os passivos, bem como a distribuição remanescentes entre os sócios. 
d) É a forma que a sociedade é encerrada por processo judicial, a pedido do acionista que 
possui 10% do capital social. 
e) É o ato pelo qual se tem como extinta ou terminada a existência legal da sociedade civil 
ou comercial. 
GABARITO: c) É a fase do processo de extinção da empresa em que são realizados os 
ativos e liquidados os passivos, bem como a distribuição remanescentes entre os sócios. 
**** Dissolução: Representa a cessação da atividade de uma companhia. Não é por si um 
processo final. Depois da dissolução, virá a liquidação, e por fim, a extinção da companhia. 
Algumas vezes ocorre dessa cadeia não se completar, como no caso de recuperação da 
companhia, reassumindo as suas atividades normais. Ocorre, também, a possibilidade de a 
companhia passar direto da dissolução para a extinção, situação verificada nos processos 
de reorganização por incorporação, fusão ou cisão. Segundo o artigo 206 da Lei nº 
6.404/76 (Lei das Sociedades Anônimas) uma companhia pode ser dissolvida de três 
maneiras: pleno direito; por decisão judicial ou por decisão de autoridade administrativa 
competente. 
****Liquidação: Compreende o processo intermediário entre a dissolução e a extinção, que 
tem por finalidade realizar os bens e direitos da companhia (transformar os ativos da 
entidade em dinheiro), e proceder o pagamento de seus débitos (liquidar as dívidas). De 
acordo com os artigos 208 e 209 da Lei nº 6.404/76 existem dois tipos de liquidação: a 
privada e a judicial. 
**** Extinção representa a baixa da personalidade jurídica. Desfaz-se juridicamente uma 
entidade. É o término. É o fim. O artigo 219 da Lei nº 6.404/76 estabelece duas formas de 
uma companhia ser extinta: pelo encerramento da liquidação ou pela incorporação, fusão e 
cisão total. 
 
QUESTÃO 15) A OAzis Ltda participa com 40% em ações ordinárias na empresa 
RRodrigues Ltda com um investimento de R$ 120.000,00. Nesse período a RRodrigues Ltda 
vendeu para a OAzis Ltda (operação upstream) estoques no valor de R$ 180.000,00, que 
havia comprado por R$ 80.000,00 e também apurou um lucro de R$ 156.000,00. Sabendo 
que a OAzis Ltda vendeu 80% desse estoque e desconsiderando todos os tributos, o 
resultado da receita do MEP será: 
a) R$ 20.000,00 
b) R$ 54.400,00 
c) R$ 62.400,00 
d) R$ 81.600,00 
e) R$ 136.000,00 
GABARITO: b) R$ 54.400,00 
Receita da Venda ______________________ R$ 180.000 
Custo da Mercadoria Vendida (CMV) __ R$ 80.000 (-) 
Receita Bruta ______________________ R$ 100.000 
Estoque não Vendido _______________ 20% 
Receita Bruta não Realizada ______________________ R$ 20.000 
Lucro Liquido _______________________ R$ 156.000 
Receita Bruta não Realizada ________ R$ 20.000 (-) 
Resultado ___________________________ R$ 136.000 (-) 
Participação de 40% , então 136.000 * 40% = R$ 54.400,00 
 
QUESTÃO 16) Considere as informações abaixo de uma empresa de Lucro Real: 
Ajuste de Avaliação Patrimonial _____________ 71.000,00 
Capital a Integralizar ___________________________ 100.000,00 
Reservas de Capital _____________________________71.126,00 
Capital Social ___________________________________507.182,00 
Reservas de Lucros_____________________________ 124.192,00 
Receitas de Vendas ____________________________ 508.000,00 
Vendas Canceladas ____________________________ 76.000,00 
Tributos sobre as vendas _______________________27,25% 
CMV ____________________________________________ 170.780,00 
Despesas com fretes e seguros _______________ 10.115,00 
Despesas com salários _________________________ 18.200,00 
Despesas com aluguel __________________________ 30.385,00 
Depreciação _____________________________________ 4.800,00. 
Taxa de Juros sobre o Patrimônio Líquido _______8,0% ao ano 
IRPJ _______________________________________________ 15% (+10% se houver) 
CSSL _______________________________________________ 9% 
Montar corretamente a DRE - Demonstração do Resultado do Exercício após o cálculo dos 
Juros sobre o Capital Próprio e dos tributos. Calcular e contabilizar os JSCP, IRPJ e CSLL, 
considerando 2 sócios com 50% de participação na empresa (sócia A e sócio B). Elaborar 
corretamente o Patrimônio Líquido considerando o Resultado Líquido do Período . Após a 
elaboração das Demonstrações Financeiras (DRE e BP), pode se afirmar que a Lucro 
Líquido do Exercício, o JSCP e o IRPJ e CSLL são respectivamente: 
a) R$ 18.120,00; R$ 61.880,00; R$ 4.348,80 
b) R$ 24.168,00; R$ 48.200,00; R$ 7.632,00 
c) R$ 24.168,00; R$ 53.880,00; R$ 7.632,00 
d) R$ 26.120,00; R$ 53.880,00; R$ 6.268,80 
e) R$ 80.000,00; R$ 48.200,00; R$ 19.200,00 
GABARITO: b) R$ 24.168,00; R$ 48.200,00; R$ 7.632,00 
 
As empresas têm duas formas para distribuir rendimentos entre seus acionistas, titulares 
ou sócios. A mais comum é a participação nos lucros (ou dividendos). A outra é o 
pagamento ou crédito de juros sobre o capital próprio, objeto de nosso estudo.Os juros 
sobre o capital próprio criado pelo artigo 9º da Lei nº 9.249/1995 apesar de facultativo é 
uma forma de remuneração adicional àquela decorrente da participação nos lucros, pago 
aos acionistas, titulares ou sócios das empresas. 
 
Capital Social __________________ $507,182.00 
Capital a Integralizar _____________ $(100,000.00) 
Ajustes de Avaliação Patrimonial ____ $71,000.00 
Reservas de Lucro ________________ $124,192.00 
Reservas de Capital ______________ $71,126.00 
Patrimônio Líquido Ajustado _______ $673,500.00 
Base de Cálculo para JSCP _________ $602,500.00 
Aliquota de JSCP _________________ 8% 
Juros Sobre o Capital Próprio $48,200.00 
 
Receita de Vendas _______________ $508,000.00 
Vendas Canceladas ______________ $(76,000.00) 
Desconto Condicional ____________ 
Desconto Incondicional ___________ 
Base de Cálculo Tributos Venda ____ $432,000.00 
Aliquota de IPI __________________ 0% 
IPI da Venda ___________________ $- 
Aliquota de ICMS ________________ 18% 
ICMS da Venda __________________ $77,760.00 
Aliquota de PIS ________________ 1.65% 
PIS da Venda __________________ $7,128.00Aliquota de COFINS ________________ 7.60% 
COFINS da Venda __________________ $32,832.00 
Receita Bruta de Vendas _________ $314,280.00 
CMV _________________________ $170,780.00 
Lucro Bruto ___________________ $143,500.00 
Outras Receitas ________________ 
Despesas com Salários ________ $(18,200.00) 
Despesas com Alugueis ________ $(30,385.00) 
Despesas com Depreciação ________ $(4,800.00) 
Despesas Comerciais ____________ $(10,115.00) 
Despesas Financeiras ____________ $(48,200.00) 
Lucro Antes dos Impostos ________ $31,800.00 
Base IRPJ ______________________ $31,800.00 
Aliquota IRPJ ____________________ 15.00% 
IRPJ _____________________________ $4,770.00 
IRPJ a Recolher $4,770.00 
Base de Cálculo Real da CSLL _____ $31,800.00 
Aliquota CSLL __________________________ 9.00% 
CSLL a Recolher __________________ $2,862.00 
IRPJ e CSLL a Recolher ____________ $7,632.00 
 
Lucro Líquido ___________________ $24,168.00 
 
QUESTÃO 17) A Familícia Ltda é controladora da Pazzuello Ltda apresentaram os 
seguintes balanços patrimoniais em 31/12/2009. 
Familícia Ltda: 
Dísponível _____________________ 200.000,00 
Duplicadas a Receber _________ 600.000,00 
Estoques _______________________ 450.000,00 
Empréstimo Concedidos _______ 150.000,00 
Imobilizado Líquido _____________ 800.000,00 
Participação Societária _________ 180.000,00 
Fornecedores ____________________ 490.000,00 
Obrigações a Pagar _______________ 220.000,00 
Outras Obrigações _______________ 530.000,00 
Capital ___________________________680.000,00 
Reservas ______________________ 460.000,00 
Pazuello Ltda: 
Disponível ________________________ 120.000,00 
Duplicadas a Receber ____________ 330.000,00 
Estoques _________________________ 180.000,00 
Imobilizado Líquido ______________ 440.000,00 
Fornecedores ____________________320.000,00 
Obrigações a Pagar ______________130.000,00 
Empréstimos Recebidos _________150.000,00 
Outras Obrigações________________170.000,00 
Capital ____________________________ 200.000,00 
Reservas __________________________100.000,00 
No exercício, a Familícia Ltda efetuou um empréstimo para a Pazuello Ltda no valor de R$ 
150.000,00. Efetuada a consolidação do Balanço Patrimonial das duas companhias, o valor 
do total do Ativo Consolidado corresponderá a, em R$, 
a) R$ 3.120.000,00 
b) R$ 3.270.000,00 
c) R$ 3.300.000,00 
d) R$ 3.430.000,00 
e) R$ 3.450.000,00 
GABARITO: a) R$ 3.120.000,00 
Ativo Familícia Ajustado = Ativos Familícia - Participação em Coligadas - Empréstimos 
Ativo Familícia Ajustado = 2.380.000 - 180.000 - 150.000 
Ativo Familícia Ajustado = 2.050.000 
 
Ativo Total Consolidado = Ativos Familícia + Ativos Pazuello 
Ativo Total Consolidado = 2.050.000 + 1.070.000 
Ativo Total Consolidado = R$ 3.120.000,00 
 
QUESTÃO 18) Nos termos do Pronunciamento Técnico CPC26 (R1), aprovado pela 
Deliberação CVM nº 676/2011, o montante de dividendos reconhecidos como distribuição 
aos proprietários durante o período, e o respectivo montante dos dividendos por ação 
devem ser apresentados pela entidade na demonstração 
a) das mutações do patrimônio líquido e na demonstração do lucro ou prejuízo acumulado 
b) das mutações do patrimônio líquido ou nas notas explicativas 
c) do lucro ou prejuízo acumulado e nas notas explicativas 
d) do lucro ou prejuízo acumulado ou na demonstração do resultado abrangente do período 
e) do resultado abrangente do período ou na demonstração do resultado do período 
GABARITO: b) das mutações do patrimônio líquido ou nas notas explicativas 
 
QUESTÃO 19) Em relação ao encerramento do exercício social e à composição dos grupos 
e subgrupos do balanço, assinale abaixo a opção falsa. 
a) Em investimentos, serão classificadas as participações permanentes em outras 
sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que 
não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa. 
b) Na companhia em que o ciclo operacional da empresa tiver duração maior que o 
exercício social, a classificação no circulante ou longo prazo terá por base o prazo desse 
ciclo. 
c) No ativo circulante, serão incluídas as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso 
do exercício social e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte. 
d) No ativo imobilizado, serão classificados os direitos que tenham por objeto bens 
corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou 
exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à 
companhia os benefícios, riscos e controle desses bens. 
e) No intangível, serão classificados os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos 
destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o 
fundo de comércio adquirido. 
GABARITO: c) No ativo circulante, serão incluídas as disponibilidades, os direitos 
realizáveis no curso do exercício social e as aplicações de recursos em despesas do 
exercício seguinte. 
 
Nesta questão o examinador não estava interessado no seu conhecimento sobre o tema e 
sim se você decorou a lei e o CPC. "No ativo circulante, serão incluídas as disponibilidades, 
os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e as aplicações de 
recursos em despesas do exercício seguinte (Lei 6.404/1976, art. 179, I) " 
 
QUESTÃO 20) Considere os elementos patrimoniais apresentados a seguir: 
Móveis usados pelo setor financeiro da empresa; 
Adiantamento de clientes, com entrega das mercadorias para 90 dias; 
Investimentos permanentes em empresas coligadas; 
Reserva para Contingências. 
Tais itens são classificados no Balanço Patrimonial, respectivamente, como: 
a) Ativo Imobilizado; Ativo Circulante; Investimentos e Patrimônio Líquido 
b) Ativo Imobilizado; Passivo Circulante; Investimentos e Passivo Não Circulante 
c) Ativo Imobilizado; Passivo Circulante; Investimentos e Patrimônio Líquido 
d) Imobilizado; Ativo Circulante; Ativo Realizável a Longo Prazo e Patrimônio Líquido 
e) Investimentos; Passivo Circulante; Investimentos e Patrimônio Líquido 
GABARITO: c) Ativo Imobilizado; Passivo Circulante; Investimentos e Patrimônio Líquido 
**** Ativo imobilizado: Item tangível que é mantido para uso na produção ou fornecimento 
de mercadorias ou serviços, para aluguel a outros, ou para fins administrativos; e se espera 
utilizar por mais de um período. 
**** Reserva de contingência é um item do Patrimônio Líquido das empresas. Como o 
próprio nome diz, é uma reserva para uma contingência, ou seja, para um evento incerto no 
futuro. Constitui-se pela destinação dos lucros da companhia para formação de uma 
reserva que irá absorver perdas prováveis e estimáveis, como calamidades naturais ou 
greves. Essa reserva tem o efeito de distribuir as perdas, evitando que apareça um prejuízo 
muito grande na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e no Balanço Patrimonial 
(BP), o que afetaria negativamente a imagem da companhia.