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Lista 3 Patrimônio Líquido Para cada exercício abaixo, observe os eventos abaixo ocorridos em 2012. O quadro mostra os saldos existentes em contas do Patrimônio Líquido no encerramento do último exercício contábil, 31/12/2011. Ex. 1 • Em 2012, a companhia recebeu pela venda de uma propriedade de investimento, R$450.000,00. A contabilização desse imóvel a valor justo gerou ganho não realizado em 2011 que deu origem a reserva de lucros a realizar no valor de R$2.600,00. • A empresa pagou, durante 2012, metade dos dividendos adicionais propostos em 2011 e decidiu reter a outra metade em reserva para investimento com a decisão de expandir a empresa. • Houve emissão e venda de ações: valor de emissão, R$180.000,00; valor recebido pela venda, R$180.000,00. • Utilização do saldo da Reserva de Capital para aumento do Capital Social, R$10.000,00. • Lucro Líquido do Exercício, R$39.645,00. Esse valor inclui: (i) um ganho não realizado pela variação de ativo mensurado a valor justo de R$5.900,00; (iii) um resultado de equivalência patrimonial positivo de R$12.600,00 e (iv) uma receita de subvenção governamental não realizada financeiramente de R$18.400,00. • Destinação do Lucro: • Reserva Legal: 5% do lucro líquido, até o saldo atingir 20% do capital social realizado. • Reserva de Incentivos Fiscais no valor da receita de subvenção governamental. • A empresa opta por constituir Reserva de Lucros a Realizar, caso haja possibilidade. • Dividendos obrigatórios: 25% do lucro líquido ajustado pela reserva legal constituída e pela reserva de incentivos fiscais constituída (a pagar no próximo dia 15). • Se houver saldo remanescente: 100% para Reserva para Investimentos. Cálculo Reservas Lucros: Reserva Legal 1.982,25 Reserva Incentivos Fiscais 18.400,00 Reversão de Res. Lucros a Realizar 2.600,00 Dividendos Obrigatórios 7.415,69 (2.600,00 + 4.815,69) Dividendos a Distribuir 5.345,00 (2.600,00 + 2.745,00) Reserva de Lucros a Realizar 2.070,69 Reserva para Expansão 14.447,06 Obs: precisa constituir a Reserva de Lucros a Realizar, pois o Lucro Líquido Realizado é menor que os dividendos obrigatórios. Cálculo Res. Lucros a Realizar: Lucro Líquido 39.645,00 Ganho de Valor Justo (5.900,00) REP (12.600,00) Subvenção Governamental (18.400,00) Lucro Líquido Realizado 2.745,00 Capital Social 520.000,00 (S.I.) Reserva Legal 89.644,00 (S.I.) 1.982,25 (6) Reserva p/ Investimentos 18.975,00 (S.I.) Reserva Incentivos Fiscais 42.896,00 (S.I.) 18.400,00 (7) Dividendos Adicionais 8.640,00 (S.I.) Lucros Acumulados 2.600,00 (1) 39.645,00 (R) 1.982,25 (6) 18.400,00 (7) 5.345,00 (8) 2.070,69 (9) 14.447,06 (10) Reserva de Capital 10.000,00 (S.I.) Reserva de Lucros a Realizar 2.600,00 (S.I.) 2.070,69 (9) Dividendos a Pagar (PC) 2.600,00 (1) Banco 4.320,00 (2) 4.320,00 (2) 4.320,00 (3) 14.447,06 (10) 180.000,00 (4) 180.000,00 (4) 10.000,00 (5) 10.000,00 (5) 5.345,00 (8) 4.320,00 (3) Ex. 2 • A companhia possuía um crédito a receber em 2014 devido à venda de ativo imobilizado. O pagamento foi antecipado e a Cia BLF recebeu o valor da duplicata em 2012, R$25.000,00. A venda a prazo desse item do imobilizado havia gerado, em 2011, reserva de lucros a realizar no valor de R$6.600,00. • A empresa pagou durante 2012 o total de dividendos adicionais propostos em 2011. • Houve emissão e venda de ações: valor de emissão, R$150.000,00; valor recebido pela venda, R$159.500,00. • Utilização de parte do saldo da Reserva de Incentivos Fiscais para aumento do Capital Social, R$151.000,00. • Lucro Líquido do Exercício, R$49.645,00. Esse valor inclui: (i) um ganho não realizado pela variação de ativo mensurado a valor justo de R$15.900,00; (ii) um ganho de R$8.000,00 pela venda à vista de uma propriedade de investimento; (iii) um resultado de equivalência patrimonial negativo de R$12.600,00 e (iv) uma receita de subvenção governamental não realizada financeiramente de R$18.400,00. • Destinação do Lucro: • Reserva Legal: 5% do lucro líquido, até o saldo atingir 20% do capital social realizado. • Reserva de Incentivos Fiscais no valor da receita de subvenção governamental. • A empresa opta por constituir Reserva de Lucros a Realizar, caso haja possibilidade. • Dividendos obrigatórios: 25% do lucro líquido ajustado pela reserva legal constituída e pela reserva de incentivos fiscais constituída (a pagar no próximo dia 15). • Se houver saldo remanescente: 80% para Reserva para Investimentos e 20% para dividendos adicionais propostos. Cálculo Reservas Lucros: Reserva Legal 2.482,25 Reserva Incentivos Fiscais 18.400,00 Reversão de Res. Lucros a Realizar 6.600,00 Dividendos Obrigatórios 13.790,69 (6.600,00 + 7.190,69) Dividendos a Distribuir 13.790,69 Reserva de Lucros a Realizar - Reserva para Investimento 17.257,65 Dividendos Adicionais 4.314,41 Obs: não precisa constituir a Reserva de Lucros a Realizar, pois o Lucro Líquido Realizado é maior que os dividendos obrigatórios. Cálculo Res. Lucros a Realizar: Lucro Líquido 49.645,00 Ganho de Valor Justo (15.900,00) Subvenção Governamental (18.400,00) Lucro Líquido Realizado 15.345,00 Capital Social 360.000,00 (S.I.) 150.000,00 (3) 151.000,00 (4) Reserva Legal 21.540,00 (S.I.) 2.482,25 (5) Reserva p/ Investimentos 34.587,00 (S.I.) 17.257,65 (8) Reserva Incentivos Fiscais 158.905,00 (S.I.) 18.400,00 (6) Dividendos Adicionais 4.820,00 (S.I.) 4.314,41 (9) Lucros Acumulados 6.600,00 (1) 49.645,00 (R) Reserva de Lucros a Realizar 6.600,00 (S.I.) Dividendos a Pagar (PC) Banco 6.600,00 (1) 4.820,00 (2) 4.820,00 (2)159.500,00 (3) Reserva de Ágio Emis. Ações 9.500,00 (3) 151.000,00 (4) 2.482,25 (5) 18.400,00 (6) 13.790,69 (7) 17.257,65 (8) 4.314,41 (9) 13.790,69 (7) Ex. 3 • A empresa pagou durante 2012 o total de dividendos adicionais propostos em 2011. • Houve emissão e venda de ações: valor de emissão, R$120.000,00; valor recebido pela venda, R$132.00,00. • Lucro Líquido do Exercício, R$86.460,00. Esse valor inclui: (i) um ganho não realizado pela variação de ativo mensurado a valor justo de R$49.600,00; (ii) um ganho de R$6.000,00 pela venda a prazo (30 parcelas mensais e iguais, a partir de 20/11/2012) de uma propriedade de investimento e (iii) um resultado de equivalência patrimonial positivo de R$13.500,00. • Destinação do Lucro: • Reserva Legal: 5% do lucro líquido, até o saldo atingir 20% do capital social realizado. • A empresa opta por constituir Reserva de Lucros a Realizar, caso haja possibilidade. • Dividendos obrigatórios: 25% do lucro líquido ajustado pela reserva legal constituída (a pagar no próximo dia 15). • Se houver saldo remanescente: 100% para Reserva para Investimentos. Cálculo Reservas Lucros: Reserva Legal 4.323,00 Dividendos Obrigatórios 20.534,25 Dividendos a Distribuir 20.160,00 Reserva de Lucros a Realizar 374,25 Reserva para Expansão 61.602,75 Obs: precisa constituir a Reserva de Lucros a Realizar, pois o Lucro Líquido Realizado é menor que os dividendos obrigatórios. Cálculo Res. Lucros a Realizar: Lucro Líquido 86.460,00 Ganho de Valor Justo (49.600,00) Ganho Venda a Prazo (3.200,00) 16p. LP REP (13.500,00) Lucro Líquido Realizado 20.160,00 Capital Social 380.000,00 (S.I.) 120.000,00 (2) Reserva Legal 18.860,00 (S.I.) 4.323,00 (3) Reserva p/ Investimentos 25.954,00 (S.I.) 61.602,75 (6) Dividendos Adicionais 21.666,00 (S.I.) Lucros Acumulados Reserva de Lucros a Realizar Dividendos a Pagar (PC) Banco 21.666,00 (1) 21.666,00 (1)132.000,00 (2) Reserva de Ágio Emis. Ações 12.000,00 (2) 4.323,00 (3) 20.160,00 (4) 374,25 (5) 61.602,75 (6) 86.460,00 (R) 20.160,00 (4)374,25 (5)
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