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Solução exercício CPC 23 – Mudança de Política Contábil Prof. Ricardo Luiz Menezes da Silva Contabilidade Introdutória II Enunciado • No início de X2, a empresa decidiu alterar o método de avaliação dos estoques, de PEPS para MPM • Com essa mudança, os saldos de estoque de X0 e X1 foram recalculados, e totalizaram $1.300 e $1.500, respectivamente • A empresa irá pagar a diferença de IR em X2 • Durante X2, a empresa fez vendas de $4.500, da quais recebeu apenas $4.000. O saldo de clientes de X1 foi recebido. • Efetuou compras de estoque de $3.000 e registrou CMV de $3.100 (já considerando o método da MPM). • Das compras, $300 não foram pagos. As compras de X1 foram integralmente quitadas em X2. • As depesas foram de $400. Além disso, a empresa pagou em X2 o IR de X1 e irá pagar o IR de X2 apenas em X3. 1) Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 Compras ? CMV (2700) Saldo X1 1000 1) Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 Compras ? CMV (2700) Saldo X1 1000 EF = EI + C – CMV -> C = EF – EI + CMV 1) Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 Compras ? CMV (2700) Saldo X1 1000 C = EF – EI + CMV = 2500 1) Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 Compras 2500 CMV (2700) Saldo X1 1000 1) Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 1300 Compras 2500 2500 CMV (2700) ? Saldo X1 1000 1500 1) Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 1300 Compras 2500 2500 CMV (2700) ? Saldo X1 1000 1500 EF = EI + C – CMV -> CMV = - EF + EI + C 1) Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 1300 Compras 2500 2500 CMV (2700) (2300) Saldo X1 1000 1500 CMV = 2300 1) Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 1300 Compras 2500 2500 CMV (2700) (2300) Saldo X1 1000 1500 Compras X2 - 3000 CMV - (3100) Saldo final em X2 - 1400 1) Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 1300 Compras 2500 2500 CMV (2700) (2300) Saldo X1 1000 1500 Compras X2 - 3000 CMV - (3100) Saldo final em X2 - 1400 Com CMV, podemos reconstruir DRE 2) Atualizar DRE DRE X1 X2 Receita de vendas 3800 CMV -2300 Despesas -500 (=) LAIR 1000 (-) Desp. IR -300 (=) Lucro líquido 700 CMV diminuiu, LAIR aumentou, IR aumentou, era $180, aumento de $120 2) Atualizar DRE DRE X1 X2 Receita de vendas 3800 4500 CMV -2300 -3100 Despesas -500 -400 (=) LAIR 1000 1000 (-) Desp. IR -300 -300 (=) Lucro líquido 700 700 Controle de estoque em X2 já segue MPM – nenhum ajuste de IR a fazer. Movimentação de estoque PEPS MPM Saldo X0 1200 1300 Compras 2500 2500 CMV (2700) (2300) Saldo X1 1000 1500 Compras X2 - 3000 CMV - (3100) Saldo final em X2 - 1400 3) Apresentar saldo de estoque em X2 Ativo X0 X1 X2 Caixa Clientes Estoque 1300 1500 1400 Ativo total Ativo X0 X1 X2 Caixa 1300 2100 ? Clientes Estoque 1300 1500 1400 Ativo total 4) Movimentação do caixa Saldo final X1 2100 Recebimento de vendas de X2 4000 Recebimento de saldo de X1 700 Pagto compra de X2 -2700 Pagto sf fornec. de X1 -700 Pagto IR de X1 (corrente) -180 Pagto despesas de X2 -400 Pagto IR adicional ? (=) Saldo final Estoque X0 LPA X0 PEPS 1200 100 Ajuste Ajuste 100 MPM 1300 Estoque X0 LPA X0 PEPS 1200 adicional 30 100 Ajuste Ajuste 100 MPM 1300 IR a Pagar 30 adicional Estoque X1 LPA X1 PEPS 1000 500 Ajuste Ajuste 500 MPM 1500 Estoque X1 LPA X1 PEPS 1000 adicional 150 500 Ajuste Ajuste 500 MPM 1500 IR a Pagar 150 adicional 4) Movimentação do caixa Saldo final X1 2100 Recebimento de vendas de X2 4000 Recebimento de saldo de X1 700 Pagto compra de X2 -2700 Pagto compra de X1 -700 Pagto IR de X1 (corrente) -180 Pagto despesas de X2 -400 Pagto IR adicional -150 (=) Saldo final 2670 4) Movimentação do caixa Ativo X0 X1 X2 Caixa 1300 2100 2670 Clientes Estoque 1300 1500 1400 Ativo total 5) Clientes Ativo X0 X1 X2 Caixa 1300 2100 2670 Clientes 1000 700 500 Estoque 1300 1500 1400 Ativo total Clientes em X2 = 700 + 4500 – 4000 – 700 = $500 6) Fornecedores Passivo + PL X0 X1 X2 Fornecedores 600 700 300 IR a pagar IR a pagar adic. Capital LPA TOTAL Fornecedores em X2 = 700 + 3000 -2700 – 700 = 300 7) Imposto de Renda Passivo + PL X0 X1 X2 Fornecedores 600 700 300 IR a pagar 400 180 300 (DRE) IR a pagar adic. 30 150 - Capital LPA TOTAL Aumento em estoque de $100 e $500 em X0 e X1 Aplicar 30% IR -> gera aumento de $30 e $150 8) Lucros e Prej. Acumulados Passivo + PL X0 X1 X2 Fornecedores 600 700 300 IR a pagar 400 180 300 IR a pagar adic. 30 150 - Capital 1500 1500 1500 LPA 1070 1770 2470 TOTAL 3600 4300 4570 LPA X0 = $1000 + ajuste líquido de $70 = $1070 LPA X1 = $1070 + lucro de X1 de $700 =$1770 LPA X2 = $1770 + lucro de X2 de $700 =$2470 9) DMPL Capital Lucros/Prej. Acum. Total Saldo em X0 1500 1000 2500 Mudança de Pol. Cont. 70 70 Saldo X0 restabelecido Lucro Líquido Saldo em X1 Lucro Líquido Saldo em X2 9) DMPL Capital Lucros/Prej. Acum. Total Saldo em X0 1500 1000 2500 Mudança de Pol. Cont. 70 70 Saldo X0 restabelecido 1500 1070 2570 Lucro Líquido Saldo em X1 Lucro Líquido Saldo em X2 9) DMPL Capital Lucros/Prej. Acum. Total Saldo em X0 1500 1000 2500 Mudança de Pol. Cont. 70 70 Saldo X0 restabelecido 1500 1070 2570 Lucro Líquido 700 700 Saldo em X1 Lucro Líquido Saldo em X2 9) DMPL Capital Lucros/Prej. Acum. Total Saldo em X0 1500 1000 2500 Mudança de Pol. Cont. 70 70 Saldo X0 restabelecido 1500 1070 2570 Lucro Líquido 700 700 Saldo em X1 1770 3270 Lucro Líquido Saldo em X2 9) DMPL Capital Lucros/Prej. Acum. Total Saldo em X0 1500 1000 2500 Mudança de Pol. Cont. 70 70 Saldo X0 restabelecido 1500 1070 2570 Lucro Líquido 700 700 Saldo em X1 1770 3270 Lucro Líquido 700 700 Saldo em X2 9) DMPL Capital Lucros/Prej. Acum. Total Saldo em X0 1500 1000 2500 Mudança de Pol. Cont. 70 70 Saldo X0 restabelecido 1500 1070 2570 Lucro Líquido 700 700 Saldo em X1 1770 3270 Lucro Líquido 700 700 Saldo em X2 2470 3970
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