Elisão fiscal

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Elisão fiscal
Graziela Alves Gomes de Deus Correia
Introdução
Há muito tempo a reclamação dos empresários brasileiros perpassa pelo mesmo ponto: a alta incidência da
carga tributária sobre os produtos, serviços e renda. Será que existe um método de economizar com a
tributação? É possível anteceder a economia de tributos ao fato gerador? Há alguma maneira lícita de
economizar com o pagamento de tributos? É preciso observar que a alta carga tributária traz aos empresários
muito desestimulo.
Assim, é necessário que se tenha muito conhecimento sobre a legislação (no que diz respeito à tributação) para,
desta maneira, procurar maneiras de realizar a economia lícita de tributos, ou seja, realizar a elisão fiscal.
Descobriremos mais sobre este assunto nesta aula.
Ao final desta aula, você será capaz de:
• compreender o conceito e os benefícios da elisão fiscal.
O Estado e as necessidades coletivas
O Estado precisa de recursos para prover as necessidades coletivas dos cidadãos, que estão relacionadas ao
alcance dos objetivos fundamentais previstos no artigo 3° da Constituição Federal, como o desenvolvimento
nacional, a erradicação da pobreza e da marginalização, a promoção do bem-estar, entre outros.
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Figura 1 - Estado como provedor
Fonte: Andrii Kondiuk, Shutterstock, 2019.
Deste modo, o Direito Tributário tem por escopo a regulamentação das normas que versam sobre os tributos,
que são a principal fonte das receitas públicas. Para Amaro, Direito Tributário é a “disciplina jurídica dos
tributos, com o que se abrange todo o conjunto de princípios e normas reguladoras da criação, fiscalização e
arrecadação das prestações de natureza tributária” (2014, p. 2).
Diante da necessidade de o Estado prover algumas necessidades coletivas da população, há a incidência de
tributos sobre diversos setores do Brasil afim de gerar renda ao governo para que o mesmo consiga cumprir seu
papel dentro país.
O que é muito questionado é a alta carga tributária brasileira. Existem inúmeros estudos e pesquisas que
comprovam que a carga tributária brasileira é altíssima e, devido a isso, o empresário se vê em uma situação
difícil. Ele não consegue ver muitas maneiras de conseguir lucrar o tanto que necessita e deseja, mantendo-se
competitivo em um mercado que está cada vez mais dominado por entidades de grande porte, principalmente as
estrangeiras, que enxergam no Brasil um país com grandes chances de alta lucratividade.
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Figura 2 - Como se manter competitivo no mercado?
Fonte: michaeljung, Shutterstock, 2019.
O empresário precisa ser uma pessoa extremamente proativa e procurar métodos de não perder sua capacidade
competitiva, buscar maneiras legais de economizar com os tributos ou se anteceder a eles, afim de realizar uma
melhor programação do que irá fazer diante dos acontecimentos. Para tal finalidade há um conceito muito
importante que deve ser descrito, a . É preciso que o empresário conheça ou procure pessoas queelisão fiscal
dominem o direito tributário para isso. Ressalta-se que a elevada carga tributária faz com que o entendimento da
legislação seja um tanto quanto complicado, pois os tributos são partilhados pelo Governo Federal, Estadual e
Municipal.
Elisão fiscal
A elisão fiscal é geralmente confundida com a evasão fiscal. É preciso compreender que elisão fiscal é a economia
de tributos realizada de maneira lícita, sempre baseada na lei ou em suas brechas e antecedentes.
A elisão fiscal é uma prática muito comum na contabilidade, devido ao fato de levar à adequação da entidade de
SAIBA MAIS
A evasão fiscal é uma atitude que ocorre muito dentro do Brasil devido a inúmeros fatores que
não a justificam. As penalidades para aqueles que praticam a evasão fiscal são muitas, entre
elas destaca-se o pagamento de multas. Saiba mais no site do Tribunal de Justiça do Distrito
Federal e dos Territórios.
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A elisão fiscal é uma prática muito comum na contabilidade, devido ao fato de levar à adequação da entidade de
modo que o pagamento de tributos seja mais vantajoso, sem que ocorram ilegalidades. A maneira mais clássica
de realizar a elisão fiscal é por meio do Planejamento Tributário.
Quando o empresário realiza um estudo adequado, consegue fazer com que ocorra uma gestão tributária bem-
sucedida, pois, normalmente, há maneiras de economizar, mesmo que em percentuais baixos. Ao fazer tais
estudos, pode-se adotar medidas de economia que antecedam ao fato gerador de tributos, e isso é determinante
para que ocorra a elisão fiscal. Isto porque há a legitimidade da economia tributária, por impedir o que ocorra o
fato gerador, excluindo o contribuinte de alguma norma existente ou então reduzindo o montante que o mesmo
deverá pagar.
A própria legislação é composta por algumas disposições que auxiliam na redução da tributação para empresas
que tenham os requisitos solicitados. A maioria destes requisitos dizem respeito aos interesses que o país,
estado ou município possuem. Por exemplo: existem alguns municípios que oferecem benefícios fiscais para as
empresas se instalarem em seu território. Isso ocorre devido a vários fatores, entre eles a possibilidade de
geração de empregos.
Figura 3 - Vantagens na troca de interesses
Também ocorre a elisão por meio da utilização das lacunas que existem na legislação. O contribuinte consegue se
utilizar das denominadas falhas legislativas para garantir a economia dos tributos.
O contribuinte deve sempre realizar as práticas para que consiga reduzir ou evitar a tributação antes que ocorra
o fato gerador. Caso ele realize após o fato gerador, a ação se caracterizará como fraude e não como elisão fiscal.
EXEMPLO
A empresa ABC contratou uma empresa de consultoria contábil para realizar um estudo sobre
como economizar tributos. Foi realizado um Planejamento Tributário e observou-se que a
entidade poderia se enquadrar no Lucro Real e conseguir uma economia de aproximadamente
2,3% no pagamento de tributos. A empresa fez tal enquadramento e conseguiu a elisão fiscal.
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Quando a economia tributária ocorre após o fato gerador, não existe a elisão fiscal, e sim a sonegação diante da
manipulação de dados já cadastrados e ocorridos. Este é um ponto determinante no que tange a característica da
elisão fiscal. A fraude e a elisão fiscal também se diferenciam quanto aos meios utilizados. A fraude utiliza meios
ilícitos, já na elisão, os meios são sempre lícitos.
É evidente que tanto na elisão quanto na evasão fiscal existe a ação do empresário no intuito de não pagar
tributos, ou ao menos reduzir tal pagamento.
Benefícios
A elisão fiscal traz muitos benefícios às entidades de modo geral. Entre esses, alguns merecem destaque.
· Diante da elaboração de um bom planejamento tributário, que é método de elisão fiscal, é possível realizar a
diminuição dos custos que a entidade possui, logo pode ocorrer um aumento de caixa, melhorando
significativamente a gestão empresarial da organização.
Figura 4 - Aumento de Caixa
Fonte: baur, Shutterstock, 2019.
FIQUE ATENTO
A elisão fiscal caracteriza-se pelo fato de levar o empresário a conseguir realizar uma
economia tributária dentro dos preceitos legais, ou seja, observa-se a legislação e as lacunas da
mesma afim de encontrar uma maneira de economizar que seja legalmente aceita, afim de não
cometer crime algum.
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· Devido ao conhecimento de toda a vida financeira da entidade, é possível conhecer a saúde financeira da
mesma, assim se pode realizar ações preventivas para que não ocorram transgressões da lei.
· Além de gerar caixa, a redução na tributação faz com que a entidade se mantenha mais competitiva dentro do
mercado. Ao realizar um planejamento tributário, é possível ainda visualizar amplamente os custos e procurar
por estratégias que melhor viabilizem a venda.
· Como se analisa a entidade como um todo e se realiza projeções com grandes possibilidades de acontecerem, é
possível adequar o regime tributário à realidade da entidade afim de conseguir uma melhor tributação.
Portanto, a elisão fiscal traz váriosbenefícios para a entidade e não gera atos que infringem a legislação em vigo.
Ela faz com que o contribuinte realize a economia de tributos sem ir de encontro com o que é lícito.
Fechamento
Nesta aula, compreendemos que a economia de tributos por meios legais é perfeitamente possível, desde que
observadas as regras e realizado um estudo minucioso sobre as possibilidades de evitar, reduzir ou retardar a
tributação.
Desta maneira, percebemos que a maneira legal de se reduzir os tributos é denominada elisão fiscal e que
existem alguns fatores determinantes para a sua caracterização, como: as atitudes para a redução da tributação
devem ocorrer antes do fato gerador e sempre devem estar em conformidade com a legislação ou então
aproveitar-se das chamadas falhas legislativas. Além disso, observou-se que este método de economia de
tributos traz benefícios para que a entidade se mantenha competitiva no mercado.
Referências
AMARO, L. . 20. Ed. São Paulo: Saraiva, 2014.Direito Tributário Brasileiro
BRASIL. . Disponível em: Sonegação de Imposto. Tribunal de Justiça do Distrito Federal e dos Territórios
https://www.tjdft.jus.br/institucional/imprensa/campanhas-e-produtos/direito-facil/edicao-semanal
/sonegacao-de-imposto. Acesso em: 13 set. 2019.
CÔELHO, S. C. N. . O Parágrafo Único do Art. 116, CTN, e o Direito Comparado. Rio deEvasão e Elisão Fiscal
Janeiro: Forense, 2006.
CÔELHO, S. C. N. Planejamento Fiscal – Teoria e Prática.Teoria da Evasão e da Elisão em Matéria Tributária. 
FIQUE ATENTO
No Brasil existem três regimes tributários: o Simples Nacional (método de tributação
composto por uma alíquota única), o Lucro Presumido (estabelece como base de cálculo uma
presunção diante do faturamento) e, por fim, o Lucro Real (calcula o IRPF e a CSLL com base
no lucro obtido pela entidade).
https://www.tjdft.jus.br/institucional/imprensa/campanhas-e-produtos/direito-facil/edicao-semanal/sonegacao-de-imposto
https://www.tjdft.jus.br/institucional/imprensa/campanhas-e-produtos/direito-facil/edicao-semanal/sonegacao-de-imposto
https://www.tjdft.jus.br/institucional/imprensa/campanhas-e-produtos/direito-facil/edicao-semanal/sonegacao-de-imposto
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CÔELHO, S. C. N. Planejamento Fiscal – Teoria e Prática.Teoria da Evasão e da Elisão em Matéria Tributária. 
São Paulo: Dialética, 1998.
CREPALDI, S. A. : Teoria e Prática. São Paulo. Saraiva, 2012.Planejamento Tributário
	Introdução
	O Estado e as necessidades coletivas
	Estado como provedor
	Como se manter competitivo no mercado?
	Elisão fiscal
	Vantagens na troca de interesses
	Benefícios
	Aumento de Caixa
	Fechamento
	Referências