Modulo 4 Análise Patrimonial

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16/09/2021
Contabilidade 
Introdutória 
Análise Patrimonial 
Vânia Machado
• Unidade de Ensino: 4
Competência da Unidade: Conhecer algumas das operações 
empresariais mais comuns cujo registro é feito regularmente 
pela contabilidade a fim de controlar e evidenciar a situação 
patrimonial e de resultado.
• Resumo: Conhecer operações empresariais comuns.
• Palavras-chave: Avaliação de Estoque, Operação de 
Vendas, Contas Redutoras, 
• Título da Aula: Análise Patrimonial
• Aula nº: 4
Conceitos
Avaliação de Estoque
Controle de Estoque 
Através do controle e Estoque, que as empresas 
conseguem visualizar as mercadorias que estão 
nos estoques, a data da compra, as vendas 
realizadas e também conseguem determinar o 
valor dos custos das mercadorias vendidas.
Controle de Estoque 
O controle das mercadorias ou produtos estocados
é fundamental para a análise financeira e
econômica das entidades. Existem duas formas de
realizar esse controle: sistema de inventário
periódico e sistema de inventário permanente.
Sistema de Inventário Periódico 
O estoque final é apurado mediante contagem física do estoque e
valorado pelo preço de mercado ou último preço conhecido.
O valor do CMV é apurado utilizando a fórmula:
CMV = EI + CL – EF
Compras líquidas: CL = C + IPI - IMP + FR + SEG – DED
C = Compras
IPI = Imposto sobre Produtos Industrializados
IMP = Impostos (ICMS + PIS e Cofins não cumulativos)
FR = Frete 
SEG = Seguros
DED = Deduções de Compras (Devoluções, Abatimentos e Descontos Obtidos)
EI (estoque inicial)
CL (compras líquidas)
EF (estoque final).
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Sistema de Inventário Periódico 
Estoque inicial = $ 200
Compras líquidas registradas = $ 1100
Estoque final apurado pela contagem física = $ 300
Calculando o CMV:
CMV = EI + CL – EF
CMV = 200+ 1100 - 300
CMV = 1.000
Custo das Merc
1.000
1.000
Mercadorias
1.000
1.000
Resolução da SP
CASO: TOY STORY
Situação-Problema (SP)
A empresa Toy Story apresentou os seguintes dados durante determinado período 
e necessita saber o custo das suas mercadorias vendidas. 
Estoque inicial de Mercadorias 150.000
Estoque Final de Mercadorias 98.700
Seguros 4.500
Fretes 9.100
Impostos 26.700
Devoluções de Compras 16.300
Descontos Obtidos 6.100
IPI 8.500
Compras de mercadorias 385.000
Resolvendo a SP
CMV = EI + CL – EF
CMV = 150.000 + 358.000 – 98.700
CMV = 409.300
CL = 385.000 + 8.500 – 26.700 + 9.100 + 4.500 – 16.300 – 6.100)
CL = 358.000
Sistema de Inventário Permanente
Padoveze (2006, p. 210) afirma que:
“É denominado inventário permanente um sistema de
controle de estoque que apura o saldo em valor das
movimentações do item imediatamente após as suas
transações. Isso significa que permanentemente temos o
valor final dos itens em estoque na ficha de controle de
estoques”.
O sistema de inventário permanente apresenta três opções de
controle: PEPS ou FIFO; UEPS ou LIFO e Média Ponderada 
Móvel
Sistema de Inventário Permanente
•PEPS – Primeiro que entra, primeiro que sai
•UEPS – Último que entra, primeiro que sai
•PMP – Preço Médio Ponderado
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Resolução da SP
CASO: Água Pura
Sistema de Inventário Permanente
Vamos implantar o novo de controle de estoque
Controle de Estoque Permanente – para a Água Pura?
Para isso vamos fazer as fichas de controle de estoque:
• PEPS
• UEPS
• PMP
FICHA PEPS – Água Pura
Data
H
is
tó
ric
o Entrada Saída Saldo final
QTD Custo 
unit
Custo 
total
QTDE Custo 
unit
Custo 
total
QTDE Custo 
unit
Custo 
total
01/07 SL 
inicial
1.588 4,00 6.352
01/07 Compra 2.000 5,00 10.000 1.588
2.000
4,00
5,00
6.352
10.000
01/07 Venda 1.000 4,00 4.000 588
2.000
4,00
5,00
2.352
10.000
15/07 Venda 588
500
4,00
5,00
2.352
2.500
1.500 5,00 7.500
15/07 SL final 2.000 10.000 2088 8.852 1.500
FICHA UEPS – Água Pura
Data
H
is
tó
ric
o Entrada Saída Saldo final
QTD Custo 
unit
Custo 
total
QTDE Custo 
unit
Custo 
total
QTDE Custo 
unit
Custo 
total
01/07 SL 
inicial
1.588 4,00 6.352
01/07 Compra 2.000 5,00 10.000 1.588
2.000
4,00
5,00
6.352
10.000
01/07 Venda 1.000 5,00 5.000 1.588
1.000
4,00
5,00
6.352
5.000
15/07 Venda 1.000
88
5,00
4,00
5.000
352
1.500 4,00 6.000
15/07 SL final 2.000 10.000 2088 10.352 1.500
Médio Ponderado – Água Pura
Data
H
is
tó
ric
o Entrada Saída Saldo final
QTD Custo 
unit
Custo 
total
QTDE Custo 
unit
Custo 
total
QTDE Custo 
unit
Custo 
total
01/07 SL 
inicial
1.588 4,00 6.352
01/07 Compra 2.000 5,00 10.000 3.588 4,56 16.352
01/07 Venda 1.000 4,56 4.560 2.588 4,56 11.801,28
15/07 Venda 1088 4,56 4.961,
28
1.500 4,56 6.840
15/07 SL final 2.000 10.000 2088 9.521,
28
1.500
16.352 / 3588 = 4,56 
Resultado 
Data Qtde Vendida Valor Unitário Vendas Totais
01.07 1000 9,00 9.000
15.07 1088 10,00 10.880
2088 19.880
DRE PEPS UEPS MÉDIA
Vendas Brutas 19.880 19.880 19.880
(-) Devolução 0 0 0
(=) Vendas 
Líquidas 19.880 19.880 19.880
(-) CMV 8.852 10.352 9.521
= Lucro Bruto 11.028 9.528 10.359
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Interação
Atividade Interativa
Avaliação Estoque
ACESSE O QR CODE 
OU O LINK AO LADO e 
contribua no nosso 
mural!
Qual dos três métodos você 
acha mais adequado para
implementação do controle de estoque?
bit.ly/38YIzK8
Conceitos
Registro de 
operações de vendas
Operações de vendas de mercadorias
A venda de mercadorias envolve basicamente os 
seguintes elementos:
O custo da mercadoria que estava em estoque
O preço pelo qual foi feita a venda
Os impostos incidentes
A forma da venda: à vista ou a prazo
Operações de vendas de mercadorias
• No processo de registro das vendas deve-se baixar o 
custo da venda dos estoques, apurar os impostos 
incidentes e fazer o registro da receita de vendas na 
forma combinada com o cliente. À vista ou a prazo.
Em 15/01/x1 a empresa BomPreço Ltda vendeu 
mercadorias em estoque cujo custo era de $1.000. O 
preço de venda da mercadoria foi de $2.000. Sobre a 
venda incide impostos de: 21,25% (PIS 1,60%; COFINS 
7,6%; ICMS 12%). A venda foi a prazo.
EXEMPLO
Operações de vendas de mercadorias
LOCAL: Cidade, UF DATA: 31/05/x1
Débito Custo das mercadorias vendidas
Crédito Estoque de mercadorias
HISTÓRICO: Baixa do custo da venda cf. NF 001 VALOR: R$ 1.000,00 
Débito Duplicatas a receber
Crédito Venda de mercadorias
HISTÓRICO: Venda de mercadorias cf. NF 001 VALOR: R$ 2.000,00 
Débito Impostos s/ vendas
Crédito Impostos a recolher
HISTÓRICO: Impostos sobre a venda cf. NF 001 VALOR: R$ 425,00 
Lançamento 01
Lançamento 02
Lançamento 03
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Operações de vendas de mercadorias
Receita Operacional Bruta 2.000
( - ) Devoluções de vendas (425)
( = ) Receita Operacional Líquida 1.575
( - ) CMV (1.000)
( = ) Lucro Operacional Bruto 575
DRE – Demonstração do Resultado do Exercício
Resolução da SP
Buscando o Equilíbrio 
Patrimonial
Situação-Problema (SP)
Os atos praticados pelos administradores geram transações que 
necessitam ser registradas via lançamentos contábeis. Em certo 
período, a empresa MBF S.A. apresentou alguns fatos contábeis:
Quais são os valores de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido?
Fato Valor
Entrada de Capital inicial em dinheiro 1.800,00
Depósito bancário 800,00
Compra de estoques para revenda, a prazo 600,00
Pago fornecedores com transferência bancária 200,00
Aumento de capital com terreno 1.000,00
Resolvendo a SP
Caixa Terrenos
(a) 1.800 (e) 1.000
Fornecedores
600 (c)800 (b) 
Estoques
(c) 600 200 (d)
(d) 200
Capital Social
1.800 (a)
Banco c/ movimento
(b) 800
1.000 1.000
400
600 600 2.800
Razonetes
1.000 (e)
ATIVO PASSIVO
PL
Ativo 3.200
Passivo 400
PL 2.800
Conceitos
Contas Redutoras
Contas redutoras
ATIVO
CIRCULANTE
Duplicatas a receber
(-) PECLD
NÃO CIRCULANTE
INVESTIMENTOS
(-) Provisão para perda em investimentos
IMOBILIZAÇÕES
(-) Depreciação sobre imobilizações
(-) Exaustão sobre imobilizações
INTANGÍVEL
(-) Amortização sobre intangíveis
Contas Redutoras servem para ajustar 
possíveis reduções patrimoniaisou 
reduções ocasionadas por força de 
uma ação da própria entidade para trazer 
os valores dos elementos ajustados mais 
próximos de seus valores realizáveis.
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Contas redutoras – Ativo e PL
• Perdas Estimadas de Crédito de Liquidação 
Duvidosa (PECLD): parcela estimada pela empresa 
que não será recebida, em decorrência de maus 
pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a 
Receber*
*% > não aceito para fins de Imposto de Renda.
• Lucro ou Prejuízos Acumulados (se prejuízo): os 
valores de Lucros aumentam o montante do PL. Os 
valores de Prejuízos reduz montante do PL.
Contas redutoras do ativo imobilizado
• Depreciação Acumulada: perda da capacidade do imobilizado 
de produzir eficientemente. 
• Amortização Acumulada: calculada sobre os bens intangíveis 
que representam retorno sobre seu valor de aquisição.
• Exaustão Acumulada: calculada sobre a exploração de 
recursos minerais e florestais.
Depreciação 
Acumulada (Ativo)
1.000 (a)
Despesa de 
Depreciação (R)
(a) 1.000
Veículos
70.000Valor Bruto
Valor Bruto = 70.000
( - ) Dep. Ac. = (1.000)
Valor Líquido = 69.000
Resolução da SP
Entendendo a 
Depreciação e 
Amortização
Situação-Problema (SP)
Uma empresa adquiriu à prazo uma máquina em 
01/04/20x1, com disponibilidade para uso imediato, pelo 
valor de $900.000,00, com valor residual de 15% e uma 
vida útil de 10 anos. 
Qual será o valor das despesas de depreciação na 
Demonstração do Resultado do Exercício em 
31/12/20x1?
Resolvendo a SP
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐵𝑟𝑢𝑡𝑜 − 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 = $ 900.000 − (900.000 𝑥 15%)
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙 = $ 𝟕𝟔𝟓. 𝟎𝟎𝟎
Resolvendo a SP
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 =
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖á𝑣𝑒𝑙
𝑉𝑖𝑑𝑎 Ú𝑡𝑖𝑙
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 =
$ 765.000
10 𝑥 12 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 
 𝑥 9 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎çã𝑜 = 6.375 𝑥 9 𝑚𝑒𝑠𝑒𝑠 = $ 57.375
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
9 MESES DE DEPRECIAÇÃO 31/12/20x101/04/20x1
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33 34
35 36
16/09/2021
Resolvendo a SP
Depreciação 
Acumulada (ANC)
57.375 (b)
Despesa de 
Depreciação (R)
(b) 57.375
Máquina (ANC)
(a) 900.000
Fornecedor de
máquinas (PC)
900.000 (a)
LANÇAMENTO: PELA COMPRA A PRAZO DA MÁQUINA
LANÇAMENTO: PELO RECONHECIMENTO DA DEPRECIAÇÃO
Situação-Problema (SP)
Uma empresa adquiriu um software em 01/02/20x1, no 
valor de $50.000,00 para ser utilizado em 5 anos, 
conforme contrato. Qual o valor da amortização 
mensal, anual e o valor contábil líquido em 
31/12/2017? 
Resolvendo a SP
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑜 𝑠𝑜𝑓𝑡𝑤𝑎𝑟𝑒 / 𝑡𝑒𝑚𝑝𝑜 𝑑𝑒 𝑢𝑠𝑜 
50.000/ 5 anos = 10.000 ao ano e $833,33 ao mês
𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎çã𝑜 𝑒𝑚 20𝑥1 = 11 ∗ $833,33 = $9.166,67
Valor contábil líquido = $ 50.000,00 – $ 9.166,67 = $ 40.833,33
Resolvendo a SP
Despesas com 
Amortização 
(a) 833,33
Amortização 
Acumulada
833,33 (a)
Contabilização da Amortização – Mensal 
Considerações Finais
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