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INSTITUTO FEDERAL DE EDUCAÇÃO, CIÊNCIA E TECNOLOGIA DO CEARÁ
PARECER 1/2023 AUDIN
ASSUNTO: Apresentação do Parecer da Unidade de Auditoria Interna sobre a Prestação de Contas Anual de
Instituto Federal de Educação Ciência e Tecnologia do Ceará (IFCE) relativo ao exercício de 2022.
 
A Auditoria Interna do Instituto Federal de Educação Ciência e Tecnologia do Ceará (IFCE),
cumprindo o disposto na Instrução Normativa SFC/CGU Nº 05, de 27 de agosto de 2021, manifesta-se
sobre a Prestação Anual de Contas do exercício de 2022.
 
1. INTRODUÇÃO
A Unidade de Auditoria Interna do INSTITUTO FEDERAL DE EDUCAÇÃO CIÊNCIA E
TECNOLOGIA DO CEARÁ (IFCE), cumprindo a atribuição estabelecida no Parágrafo 6º, artigo 15, do
Decreto nº 3.591, de 06 de setembro de 2000, e atualizações que lhe foram dadas a partir do Decreto 4.304,
de 16 de julho de 2002, apresenta parecer da unidade de auditoria interna por ocasião da Prestação de
Contas Anual da referida entidade, na forma prevista na Instrução Normativa/TCU nº 84, de 22/04/2020; na
Decisão Normativa DN-TCU 198/2022; na publicação Relatório de Gestão: Guia para Elaboração na Forma
de Relatório Integrado - versão 2022 e na Instrução Normativa SFC/CGU nº 05 de 27 de agosto de 2021.
De acordo com a Instrução Normativa SFC/CGU nº 05 de 27 de agosto de 2021:
Art. 16 O parecer deve expressar opinião geral, com base nos
trabalhos de auditorias individuais previstos e executados no âmbito do
PAINT, sobre a adequação dos processos de governança, gestão de
riscos e controles internos instituídos pela entidade para fornecer
segurança razoável quanto:
I - à aderência da prestação de contas aos normativos que regem a
matéria;
II - à conformidade legal dos atos administrativos;
III - ao processo de elaboração das informações contábeis e financeiras;
IV - ao atingimento dos objetivos operacionais.
§ 1º O parecer pode incluir informações de trabalhos de outros
provedores de avaliação para tratar dos tópicos contidos nesses
incisos.
§ 2º Se a unidade de auditoria interna não puder se manifestar sobre
algum dos incisos deste artigo, ela deverá registrar no parecer a
negativa de opinião justificada.
§ 3º A opinião a que se refere o presente artigo será emitida em
conformidade com as disposições específicas constantes do
Referencial Técnico de Auditoria Interna Governamental do Poder
Executivo Federal, aprovado pela IN SFC nº 3, de 9 de junho de 2017.
 
Com relação aos itens II, III e IV, as análises foram baseadas nos resultados das ações de auditoria do
PAINT 2022. Informo que o PAINT 2022 e seu respectivo relatório, RAINT 2022, estão disponíveis na
internet em Auditoria Interna.
O Relatório de Gestão referente ao exercício de 2022 foi iniciado na instituição por meio do Processo
SEI 23255.009902/2022-39. O processo foi encaminhado para a Unidade de Auditoria Interna em
09/03/2023 para análise e parecer. Em 17/03/2023, a Audin emitiu Nota Técnica 4696181 sobre avaliação
de conteúdo do relatório de gestão, informando que o Parecer seria emitido após aprovação do relatório pelo
Conselho Superior.
O Relatório de Gestão foi submetido ao Consup em reunião do dia 27/03/2023 e aprovado por meio da
RESOLUÇÃO CONSUP / IFCE Nº 27, DE 28 DE MARÇO DE 2023.
De posse do relatório aprovado, a Audin emite seu parecer sobre a prestação das contas do IFCE ano base
2022.
 
2. FUNDAMENTAÇÃO
2.1. Instrução Normativa SFC/CGU Nº 05, 27/08/2021.
2.2. Instrução Normativa - TCU 84, de 22/04/2020.
2.3. Decisão Normativa - TCU Nº 198, de 23/03/2022.
 
3. DA ADERÊNCIA DA PRESTAÇÃO DE CONTAS AOS NORMATIVOS QUE
REGEM A MATÉRIA
Em conformidade com a IN TCU nº 84/2020, prestação de contas é o instrumento de gestão pública mediante
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 1
https://ifce.edu.br/instituto/auditoria-interna
https://www.in.gov.br/en/web/dou/-/instrucao-normativa-n-5-de-27-de-agosto-de-2021-342352374
https://portal.tcu.gov.br/lumis/portal/file/fileDownload.jsp?fileId=8A81881F7197623C0171F4AB55A44585&inline=1
https://portal.tcu.gov.br/contas/contas-e-relatorios-de-gestao/prestacao-de-contas/
o qual os administradores e, quando apropriado, os responsáveis pela governança e pelos atos de gestão de
órgãos, entidades ou fundos dos poderes da União apresentam e divulgam informações e análises quantitativas
e qualitativas dos resultados da gestão orçamentária, financeira, operacional e patrimonial do exercício, com
vistas ao controle social e ao controle institucional previstos nos artigos 70, 71 e 74 da Constituição Federal.
Conforme DN-TCU nº 198/2022, no artigo 8º, "O relatório de gestão da UPC, na forma de relato integrado,
será elaborado em conformidade com os elementos de conteúdo estabelecidos no Anexo desta decisão
normativa".
O artigo 8º da IN TCU nº 84/2020 estabeleceu as informações que integram a prestação de contas das
unidades prestadoras de contas. Dessa forma, a opinião do auditor neste parecer considerará todos esses
critérios estabelecidos na IN nº 84/2020 combinado com o Anexo da DN-TCU nº 198/2022 quando da
avaliação da aderência da prestação de contas.
Para avaliação desses critérios, ou seja, para realizar as análises de conteúdo do relatório de gestão a unidade
de auditoria interna lança mão da ferramenta de autoavaliação do TCU (quadros 1 e 2) desde 2021.
Conforme o próprio TCU, "A ferramenta facilita a verificação da presença e adequação de cada item dos
elementos de conteúdo que devem compor os relatórios de gestão, a avaliação da sua materialidade e
aplicabilidade ou não à UPC".
A Audin apresenta no Quadro 1 os elementos de conteúdo e de forma e no Quadro 2 a avaliação dos
elementos.
 
 Quadro 1 - Elementos de conteúdo do relatório de
gestão
ELEMENTOS DE CONTEÚDO E DE FORMA
a) Mensagem do dirigente máximo da unidade 
b) Visão geral organizacional e ambiente externo: 
(1) O que é a organização, o que faz e quais são as circunstâncias em que atua?;
(2) Qual o modelo de negócios da organização?;
(3) Como a organização determina os temas a serem incluídos no relatório de gestão e como estes temas são quantificados ou avaliados?
c) Riscos, oportunidades e perspectivas:
(1) Quais são os riscos e oportunidades específicos que afetam a capacidade de a organização gerar valor em curto, médio e longo prazo e como a organização
lida com esses riscos?
(2) Quais os desafios e as incertezas que a organização provavelmente enfrentará ao buscar executar seu plano estratégico e as potenciais implicações para seu
modelo de negócio e desempenho futuro?
d) Governança, estratégia e desempenho:
(1) Para onde a organização deseja ir e como ela pretende chegar lá?
(2) Como a estrutura de governança da organização apoia sua capacidade de gerar valor em curto, médio e longo prazo? e
(3) Quais os principais resultados alcançados pela organização e até que ponto a organização alcançou seus objetivos estratégicos no exercício?
e) Informações orçamentárias, financeiras e contábeis:
Quais são as principais informações orçamentárias, financeiras e contábeis, inclusive de custos, que dão suporte às informações sobre o desempenho da
organização no período? (A evidenciação deve contemplar as principais unidades que compõem a UPC, de forma individual e agrupada, de acordo com a
materialidade e a relevância para os resultados do conjunto).
f) Anexos, apêndices e links
 
 
 Quadro 2 - Avaliação dos elementos de conteúdo
do relatório de gestão
Avaliação dos Elementos de Conteúdo do Relatório de Gestão (RG) - 2022
Critério: Anexo da DN-TCU 198/2022 e publicação Relatório de Gestão: Guia para Elaboração na Forma de Relatório Integrado - versão 2022
UPC Avaliada: INSTITUTOFEDERAL DO CEARÁ - IFCE
Elementos de conteúdo requeridos do Relatório de Gestão (RG)
(Anexo da DN-TCU 198/2022 e publicação Relatório de Gestão: Guia
para Elaboração na Forma de Relatório Integrado)
Informação aplicável à
UAC e à seu Relatório de
Gestão: 
marcar 1 para aplicável;
marcar 0 (zero) para não
aplicável
(verificar com atenção se de
fato não é aplicável)
Pontuação para a presença do
conteúdo: 
0 - item de informação está faltando
no RG; 
1 - item de informação consta no
RG, mas de modo insatisfatório; 
2 - item de informação consta no
RG, mas de modo medianamente
satisfatório; 
3 - item de informação consta no RG
de modo satisfatório.
Observações
1. Apresentação resumida, preferencialmente, com uso de gráficos e
tabelas, dos principais resultados alcançados, incluindo aqueles que
indiquem o grau de alcance das metas fixadas nos planos da organização,
considerando os objetivos estratégicos e de curto prazo, bem como as
prioridades da gestão [UPC em números], que estão mais bem detalhados
no corpo do relatório.
A mensagem do dirigente deve conter o reconhecimento de sua
responsabilidade por assegurar a integridade (fidedignidade, precisão e
completude) do relatório de gestão.
1 3 Pág. 9 e 10
2. Identificação da UPC e declaração da sua missão e visão. 1 3 Capítulo 1
3. Principais normas direcionadoras de sua atuação, com links de acesso
respectivos. 1 3
Em todo o
corpo do
documento
4. organograma da estrutura organizacional, incluindo as estruturas de
governança (conselhos ou comitês de governança, entre outros). 1 3 Item 1.2 e 1.3
5. diagrama da cadeia de valor, evidenciando macroprocessos e valor
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 2
público gerado por eles, e do modelo de negócio, abrangendo insumos,
atividades e valor gerado em termos de produtos, resultados e impactos e
seus destinatários, visando proporcionar compreensão abrangente da visão
geral organizacional.
1 2 Item 1.4 e 1.6
6. Se for o caso, a relação de políticas e programas de governo/ações
orçamentárias, bem como de programas do Plano Plurianual, de outros
planos nacionais, setoriais e transversais de governo nos quais atua, com
seus respectivos objetivos e metas.
1 1
Em todo o
corpo do
documento
7. Informações sobre contratos de gestão firmados e de que forma são
integrados no valor gerado pela unidade. 0 0 Não se aplica
8. Relação com o ambiente externo e com os destinatários dos bens e
serviços produzidos pela organização. 1 3 Item 1.1
9. Capital social e participação em outras sociedades, se aplicável. 0 0 Não se aplica
10. Principais riscos específicos identificados que podem afetar a
capacidade de a UPC alcançar seus objetivos e como a UPC lida com
essas questões.
1 1 Capítulo 2
11. Quais são as principais oportunidades identificadas que podem
aumentar a capacidade de a UPC atingir seus objetivos e as respectivas
ações para aproveitá-las
1 0 
12. As fontes específicas de riscos e oportunidades, que podem ser
internas, externas ou, normalmente, uma combinação das duas. 1 0 
13. Avaliação, pela UPC, da probabilidade de que o risco ou a
oportunidade ocorram e a magnitude de seu efeito, caso isso aconteça,
levando em consideração, inclusive, as circunstâncias específicas que
levariam à ocorrência do risco ou da oportunidade.
1 0 
14. Descrição de como a estrutura de governança apoia o cumprimento
dos objetivos estratégicos, abordando o relacionamento com a sociedade e
as partes interessadas da organização, bem como a consideração de suas
necessidades e expectativas na definição da estratégia, a gestão de riscos
e a supervisão da gestão.
1 3 Item 1.1
15. Objetivos estratégicos, responsáveis, indicadores de desempenho, com
as metas pactuadas para o período do plano estratégico e seu
desdobramento anual, bem como, se for o caso, sua vinculação ao Plano
Plurianual, aos planos nacionais e setoriais do governo e dos órgãos de
governança superior, indicando os resultados já alcançados, comparando-
os com as metas e os objetivos pactuados.
1 3 Capítulo 3
16. Planos de curto prazo da organização com a indicação dos objetivos
anuais, das medidas, iniciativas, projetos e programas necessários ao seu
alcance, dos prazos, dos responsáveis, das metas para o período a que se
refere o relatório de gestão, e os resultados alcançados comparando-os
com as metas e os objetivos pactuados.
1 3 Capítulo 3
17. Apresentação resumida dos resultados das principais áreas de atuação
e/ou de operação/atividades da UPC e dos principais programas, projetos
e iniciativas, abrangendo ainda, conforme o caso, a contribuição de
autarquias e fundações vinculadas e de empresas controladas, contratos
de gestão e SPEs, conforme a materialidade da contribuição dos
segmentos na composição do valor gerado pela UPC.
1 2
Em todo o
corpo do
documento
18. Medidas adotadas em relação aos indicadores de governança e gestão
levantados, a exemplo dos que foram tratados pelo TCU nos Acórdãos
588/2018-Plenário e 2.699/2018-Plenário (ambos da Relatoria do Ministro
Bruno Dantas).
1 0 
19. Principais ações de supervisão, controle e de correição adotadas pela
UPC para a garantia da legalidade, legitimidade, economicidade e
transparência na aplicação dos recursos públicos;
1 3 Item 2.3, 2.4
20. Resumo da situação financeira contábil da UPC (saldos das principais
contas e/ou grupos de contas, resultados, receitas e despesas) e da
evolução no exercício de referência e em comparação com o último
exercício.
1 3 Capítulo 4
21. As contas relativas aos fundos de financiamento devem apresentar
informações sobre o patrimônio global e os resultados das operações de
crédito realizadas à conta desses recursos em face dos objetivos
estabelecidos.
0 0 Não se aplica
22. Principais fatos contábeis, contas ou grupos de contas, saldos e
ocorrências relativos à atuação e à situação financeira da UPC no
exercício.
1 3 Capítulo 4
23. Conclusões de auditorias independentes e/ou dos órgãos de controle
público e as medidas adotadas em relação a conclusões ou eventuais
apontamentos.
0 0 Não se aplica
24. indicações de locais ou endereços eletrônicos em que as
demonstrações contábeis e notas explicativas estão publicadas e/ou
podem ser acessadas em sua íntegra.
1 3 Pág. 128
25. Esclarecimentos acerca da forma como foram tratadas as
demonstrações contábeis em caso de a UPC possuir em sua composição
mais de uma entidade contábil, considerando que: 
 
- as UPC que compreenderem apenas um órgão no Siafi devem
considerar os valores contábeis consolidados nesse órgão;
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 3
- as UPC que compreenderem mais de um órgão no Siafi devem
apresentar informações referentes aos principais dados desses
órgãos de forma individualizada e, ainda, devem apresentar
informações com base na integração dos principais saldos para
efeito de associação com o resultado geral da UPC;
- as UPC que não atuam no Siafi devem adotar procedimento semelhante,
considerando que, caso haja em sua composição unidades com estrutura
contábil independente, devem apresentar informações contábeis
resumidas referentes aos principais saldos das contas dessas unidades de
forma individualizada, e, ainda, devem apresentar informações com base
na integração dos principais saldos para efeito de associação com o
resultado geral da UPC.
0 0 Não se aplica
26. Se aplicáveis, documentos e informações de elaboração da UPC ou
de terceiros úteis à compreensão do relatório, que podem ser fornecidos
mediante links, nesta ou nas seções anteriores ao longo do relatório de
gestão, para documentos, tabelas, páginas ou painéis de informação já
produzidos pela UPC.
1 3
Em todo o
corpo do
documento
 
Considerando os elementos constantes do Anexo da DN-TCU 198/2022, dos 26 itens do check-list (Quadro
2) , têm-se 21 que são aplicáveis à UPC, com um total de 63 pontos possíveis, sendo atingido 45, que
representa um percentual de aproximadamente71%.
 
Avaliação Geral 
Total de itens de avaliação 26 
Total de itens aplicáveis 21 
Total máximo de pontos
considerando os itens
aplicáveis
63 
Total de pontos
obtidos/Percentual de
aderência
45 71%
Na avaliação por capítulo, observa-se que a temática de gestão de riscos ainda apresenta as fragilidades
identificadas no relatório de gestão de 2021.
 
Avaliação por Capítulo 
Capítulo Pontospossíveis
Pontos
obtidos
Percentual
obtido
a) Mensagem do dirigente
máximo da unidade 3 3 100%
b)Visão geral
organizacional e ambiente
externo: 
(1) O que é a organização,
o que faz e quais são as
circunstâncias em que
atua?;
(2) Qual o modelo de
negócios da organização?;
(3) Como a organização
determina os temas a
serem incluídos no relatório
de gestão e como estes
temas são quantificados ou
avaliados?
18 15 83%
c) Riscos, oportunidades e
perspectivas:
(1) Quais são os riscos e
oportunidades específicos
que afetam a capacidade
de a organização gerar
valor em curto, médio e
longo prazo e como a
organização lida com esses
riscos?
(2) Quais os desafios e as
incertezas que a
organização provavelmente
enfrentará ao buscar
executar seu plano
estratégico e as potenciais
implicações para seu
modelo de negócio e
desempenho futuro?
12 1 8%
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 4
d) Governança, estratégia
e alocação de recursos:
(1) Para onde a
organização deseja ir e
como ela pretende chegar
lá?
(2) Como a estrutura de
governança da organização
apoia sua capacidade de
gerar valor em curto,
médio e longo prazo? e
(3) Quais os principais
resultados alcançados
pela organização?
18 14 78%
e) Informações
orçamentárias, financeiras
e contábeis:
Quais são as principais
informações
orçamentárias, financeiras
e contábeis, inclusive de
custos, que dão suporte às
informações sobre o
desempenho da
organização no período?
(A evidenciação deve
contemplar as principais
unidades que compõem a
UPC, de forma individual e
agrupada, de acordo com a
materialidade e a
relevância para os
resultados do conjunto).
9 9 100%
f) Anexos e apêndices 3 3 100%
 
Os pontos que merecem atenção redobrada tratam da gestão de riscos, Elemento: "Riscos, oportunidades e
perspectivas" (questões 10-13). A instituição precisa envidar esforços na institucionalização de um processo
de gerenciamento de riscos e controles.
A Audin vem acompanhando o processo de implementação de um modelo de gerenciamento de riscos na
instituição e constatou que o Comitê de Governança, Riscos e Controle tratou da pauta gestão de riscos no
ano de 2022 em suas reuniões ordinárias. Houve capacitação in loco e troca de experiências junto à
Universidade Federal do Cariri, posto que essa universidade já possui uma estrutura de gestão de riscos mais
robusta, bem como busca por uma plataforma/sistema que permita execução do gerenciamento de riscos.
Outro ponto de destaque é a necessidade de apresentação do relatório na forma de relato integrado, sem criar
custos adicionais para a administração. O Tribunal de Contas da União (TCU), em nota de esclarecimento
sobre relatório de gestão na forma de relato integrado, explica que: "Para alcançar seu propósito e ser de fato
um instrumento de accountability (prestação de contas e transparência), o relatório precisa seguir a diretriz de
clareza, mediante o uso de linguagem simples e de imagens visuais, de modo a transformar informações
complexas em relatórios facilmente compreensíveis."
Em relação às exigências dos artigos 8º e 9º da IN 84/2020 c/c com o artigo 6º da DN 198/2022, de que as
informações e o relatório deverão ser publicados nos sítios oficiais das Unidades Prestadoras de Contas
(UPC), conforme o caso, em seção específica com chamada na página inicial, a Audin analisou essas
publicações que estão demonstradas no Quadro 3.
 
 
 Quadro 3 - apresentação dos itens que
compõem a apresentação de contas
Item Critério Situação encontrada
- os objetivos,
as metas, os
indicadores de
desempenho
definidos para
o exercício e
os resultados
por eles
alcançados,
sua vinculação
aos objetivos
estratégicos e
à missão da
UPC, e, se for
o caso, ao
Plano
Plurianual, aos
planos
Art. 8º, I,
a, IN-
TCU
84/2020
Publicada em Valor Público
e Resultados alcançados. As
informações não são
apresentadas em sua
completude, há indicadores
que não estão calculados
conforme consulta em
24/03/2023, 11:05.
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 5
https://ifce.edu.br/transparencia-e-prestacao-de-contas/valor-publico
nacionais e
setoriais do
governo e dos
órgãos de
governança
superior;
- o valor
público em
termos de
produtos e
resultados
gerados,
preservados ou
entregues no
exercício, e a
capacidade de
continuidade
em exercícios
futuros;
Art. 8º, I,
b, IN-
TCU
84/2020
Publicada em Valor Público
e Resultados alcançados. Os
produtos e resultados
gerados são apresentados
em plataforma
(emnumeros.ifce.edu.br)
cujos dados estão
incompletos conforme
consulta em 24/03/2023,
11:05.
- as principais
ações de
supervisão,
controle e de
correição
adotadas pela
UPC para a
garantia da
legalidade,
legitimidade,
economicidade
e transparência
na aplicação
dos recursos
públicos;
Art. 8º, I,
c, IN-
TCU
84/2020
As principais ações estão
publicadas no site, mas em
local diferente do
chamamento Transparência
e prestação de
contas Supervisão;
Correição; Controle
- a estrutura
organizacional,
competências,
legislação
aplicável,
principais
cargos e seus
ocupantes,
endereço e
telefones das
unidades,
horários de
atendimento ao
público;
Art. 8º, I,
d, IN-
TCU
84/2020
Publicada em Estrutura
organizacional e contatos. 
- os
programas,
projetos, ações,
obras e
atividades, com
indicação da
unidade
responsável,
principais
metas e
resultados e,
quando
existentes,
indicadores de
resultado e
impacto, com
indicação dos
valores
alcançados no
período e
acumulado no
exercício;
Art. 8º, I,
e, IN-
TCU
84/2020
Não publicado
em Transparência e
prestação de contas.
Existe um link (Ações e
programas) que redireciona
para a página das unidades
estratégicas, em que é
possível identificar algumas
ações, mas a localização das
informações exige um
esforço de busca que
inviabiliza a consulta.
- os repasses
ou as
transferências
de recursos
financeiros;
Art. 8º, I,
f, IN-
TCU
84/2020
Não publicado
- a execução
orçamentária e
financeira
detalhada;
Art. 8º, I,
g, IN-
TCU
84/2020
Publicado em Execução
orçamentária e financeira
- as licitações
realizadas e
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 6
https://ifce.edu.br/transparencia-e-prestacao-de-contas/valor-publico
https://ifce.edu.br/instituto/conselhos-e-orgaos-colegiados/comite-de-governanca-riscos-e-controle
https://ifce.edu.br/instituto/corregedoria-1
https://ifce.edu.br/instituto/auditoria-interna
https://ifce.edu.br/transparencia-e-prestacao-de-contas/estrutura-organizacional-e-contatos
https://ifce.edu.br/acesso-a-informacao/acoes-e-programas
https://ifce.edu.br/transparencia-e-prestacao-de-contas/execucao-orcamentaria-e-financeira
em andamento,
por
modalidade,
com editais,
anexos e
resultados,
além dos
contratos
firmados e
notas de
empenho
emitidas;
Art. 8º, I,
h, IN-
TCU
84/2020
Publicado em Licitações e
contratos
- a
remuneração e
o subsídio
recebidos por
ocupante de
cargo, posto,
graduação,
função e
emprego
público,
incluídos os
auxílios, as
ajudas de
custo, os jetons
e outras
vantagens
pecuniárias,
além dos
proventos de
aposentadoria
e das pensões
daqueles
servidores e
empregados
públicos ativos,
inativos e
pensionistas,
de maneira
individualizada;
e
Art. 8º, I,
i, IN-
TCU
84/2020
Publicado em Remuneração
dos servidores
- o contato da
autoridade de
monitoramento,
designada nos
termos do art.
40 da Lei
12.527, de
2011, e
telefone e
correio
eletrônico do
Serviço de
Informações
ao Cidadão
(SIC);
Art. 8º, I,
j, IN-
TCU
84/2020
Publicado em Autoridade de
monitoramento da LAI (o
nome do responsável está
desatualizado)- as
demonstrações
contábeis
exigidas pelas
normas
aplicáveis à
UPC,
acompanhadas
das respectivas
notas
explicativas,
bem como dos
documentos e
informações de
interesse
coletivo ou
gerais exigidos
em normas
legais
específicas que
regem sua
atividade;
Art. 8º,
II, IN-
TCU
84/2020
Publicado
em Demonstrações
contábeis
- o relatório de
gestão, que
deverá ser
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 7
https://ifce.edu.br/transparencia-e-prestacao-de-contas/licitacoes-e-contratos
https://ifce.edu.br/transparencia-e-prestacao-de-contas/remuneracao-dos-servidores
http://www.planalto.gov.br/CCIVIL_03/_Ato2011-2014/2011/Lei/L12527.htm#art40
https://ifce.edu.br/transparencia-e-prestacao-de-contas/autoridade-de-monitoramento-da-lai
https://ifce.edu.br/transparencia-e-prestacao-de-contas/relatorio-de-gestao-e-demonstracoes-contabeis
apresentado na
forma de relato
integrado da
gestão da
UPC, segundo
orientações
contidas em
ato próprio do
TCU; 
Art. 8º,
III, IN-
TCU
84/2020
Publicado em Relatório de
Gestão
- rol de
responsáveis
Art. 8º,
IV, IN-
TCU
84/2020
Não publicado
- Relatório da
Autoridade de
Monitoramento
da LAI
(AMLAI)
 Não publicado
Todas as consultas foram realizadas no site do IFCE, no
dia 24/03/2023.
Ressalta-se que o parágrafo 1º do artigo 9º estabelece que: "As informações e o relatório de que
trata o caput deverão ser publicados nos sítios oficiais das UPC, conforme o caso, em seção
específica com chamada na página inicial sob o título “Transparência e prestação de contas”,
na forma, conteúdo e prazos estabelecidos neste capítulo."
Importante ressaltar que os elementos devem estar publicados; que o
chamamento Transparência e Prestação de contas deve estar na página inicial do site; e que
as informações sejam atualizadas na periodicidade que a IN-TCU nº 84/2020 estabelecer.
4. DA CONFORMIDADE LEGAL DOS ATOS ADMINISTRATIVOS E AO
ATINGIMENTO DOS OBJETIVOS OPERACIONAIS.
Quanto à conformidade legal dos atos administrativos e ao atingimento dos objetivos operacionais, incisos II e
IV do artigo 16 da IN 05/2021, respectivamente, as análises consideraram os trabalhos de avaliação
realizados conforme PAINT2022.
Desse modo, é possível apresentar as seguintes considerações:
Em 2022, a auditoria interna executou quatro ações de avaliação, a saber, auditoria nos controles dos
Processos PIBIC PIBIC JR PIBITI; PROINFRA e PROINFRA PPG ; Gerenciamento de Riscos na
PROAP; e Execução de obras. Cada ação gerou um relatório de auditoria que foram apresentados ao
Conselho Superior por meio dos processos 23255.000523/2023-64 e 23255.007366/2022-37, publicados
no site do IFCE e, cujas recomendações, estão sendo monitoradas por meio do sistema E-aud. 
· Relatório de Auditoria Interna Nº 03/2022 - PIBIC, PIBIC JR e PIBIT
· Relatório de Auditoria Interna Nº 02/2022 - Editais PROINFRA e PROINFRA PPG
· Relatório de Auditoria Interna nº 06/2022 - Gerenciamento de riscos na PROAP
· Relatório de Auditoria Nº 05/2022 - Execução de Obras
Na ação de avaliação do processo PIBIC, PIBIC JR e PIBIT foram analisados o atingimento das metas do
Plano de Desenvolvimento Institucional-PDI 2019-2023 e o cumprimento da Resolução nº 05/2020 Consup.
Em primeira análise, constatou-se o baixo nível de acompanhamento das metas do PDI no sentido de
acompanhar e intervir tempestivamente no processo de gerenciamento das metas para alcance de resultados.
Recomendou-se a criação e/ou fomento de política de pesquisas para os campi de forma a melhorar o
atingimento das metas do PDI de modo que o acompanhamento dessas políticas poderá se dar por meio da
análise da proporcionalidade de projetos de pesquisas submetidos por cada campus, conforme características
individuais de cada um.
Quanto à inobservância às normas, houve descumprimento de alguns artigos da Resolução 05/2020,
impactando inclusive em processos de prestação de contas ao final do período de concessão da bolsa
e concessão de bolsas a orientadores com prestação de contas pendentes na Pró-Reitoria de Pesquisa, Pós-
Graduação e Inovação (PRPI) o que contraria o art. 45 da supracitada resolução.
Na ação de avaliação do processo PROINFRA e PROINFRA PPG, definiu-se como objeto de auditoria os
Processos de Prestação de Contas dos beneficiários do Proinfra frente à Resolução CONSUP nº 44/2016.
Foi constatada a ocorrência de prestações de contas apresentadas fora do prazo regulamentar ou não
apresentadas; ausência de comprovação da análise das despesas vedadas; ausência da realização de cotação
de preços nas aquisições de objetos para a pesquisa; ausência de elementos obrigatórios no processo de
prestação de contas tais como registro de patentes e publicação de artigos.
Quanto à análise de conformidade, resta comprovada, em alguns pontos, a inobservância às regulamentações
internas. Esse fato afeta negativamente o fluxo dos processos avaliados pela Audin no que diz respeito à
comprovação da boa aplicação dos recursos públicos no âmbito dos processos de concessão e prestação de
contas de bolsas destinadas à pesquisa.
Quanto ao atingimento dos objetivos operacionais é possível extrair algumas considerações a partir das ações
de avaliação realizadas nos processos de Gerenciamento de riscos e Execução de obras, ambas no âmbito da
PROAP.
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 8
https://ifce.edu.br/transparencia-e-prestacao-de-contas/relatorio-de-gestao-e-demonstracoes-contabeis
https://ifce.edu.br/instituto/unidade-de-auditoria-interna/transparencia/plano-anual-de-auditoria-interna-2013-paint/2022/plano-anual-de-atividades-de-auditoria-interna-2022.pdf/view
https://ifce.edu.br/instituto/unidade-de-auditoria-interna/transparencia/relatorio-de-auditoria-interna-2013-rai/relatorios-de-auditoria-interna-2022/relatorio-de-auditoria-interna-03-2022.pdf/view
https://ifce.edu.br/instituto/unidade-de-auditoria-interna/transparencia/relatorio-de-auditoria-interna-2013-rai/relatorios-de-auditoria-interna-2022/relatorio-de-auditoria-interna-no-2-2022/view
https://ifce.edu.br/instituto/unidade-de-auditoria-interna/transparencia/relatorio-de-auditoria-interna-2013-rai/relatorios-de-auditoria-interna-2022/relatorio-de-auditoria-interna-no-6-2022.pdf/view
https://ifce.edu.br/instituto/unidade-de-auditoria-interna/transparencia/relatorio-de-auditoria-interna-2013-rai/relatorios-de-auditoria-interna-2022/relatorio-de-auditoria-interna-no-5-2022/view
Na execução da ação de avaliação do processo de Gerenciamento de Riscos, foi analisado todo o contexto
de construção e aplicação da metodologia de gerenciamento dos riscos na pró-reitoria. Apesar da fragilidade
constatada no mapeamento dos processos, foram mapeados 74 processos na unidade contendo seus
respectivos, responsáveis, riscos e controles associados o que configura ganhos nos atingimentos de objetivos
operacionais da unidade. Contudo, o acompanhamento desses riscos não estava sendo realizado de forma
tempestiva ou não estava sendo realizada. Esse objetivo foi em parte atendido. Observa-se que a iniciativa da
unidade em instrumentalizar a gestão de riscos repercutiu positivamente nos ganhos operacionais, contudo há
necessidades de importantes intervenções no sentido de aperfeiçoar a implantação do modelo a partir do
monitoramento dos riscos, etapa essa que visa garantir que a unidade responsável possa realizar
ações tempestivas no ataque ao fator gerador do risco.
Na execução da ação de avaliação do processo de execução de obras definiu-se como objeto de auditoria o
Processo de Elaboração de Projetos e Orçamentos.
Em primeira análise observou-se a consistência das metas do Plano de Desenvolvimento Institucional 2019-
2023. Recomendou-se a realização de estudos de viabilidade econômica/orçamentária quando da definição
das metas dos ambientes estruturantes, uma vez que a execução não estava acompanhando o planejamento.
Foram constatadas fragilidades operacionais, como sistemas/softwares mais apropriados;
orçamentárias/financeiras; bem como fragilidades de pessoal, como necessidadede servidores com formações
em áreas específicas das engenharias.
Da ação de monitoramento de relatórios anteriores, é possível identificar conformidade legal e atingimento de
objetivos nos processos operacionais do IFCE. O quadro 4 apresenta o resumo de recomendações mais
relevantes implementadas em 2022:
 
 Quadro 4 - recomendações monitoradas em 2022
Relatório/Nota
de Auditoria Recomendação Situação em 2022
03/2014
Recomenda-se a
implantação de
controles
administrativos no
acesso ao refeitório
do Campus de Crato,
de forma a garantir o
acesso apenas a
alunos e pagantes.
IMPLEMENTADA
02/2015
Recomenda-se que o
IFCE adote a prática
de nomear fiscal, por
meio de portaria, para
acompanhar a
execução financeira
dos convênios.
IMPLEMENTADA
03/2015
Implemente a boa
prática recomendada
pelo Plenário do TCU
no item 9.1.1 do
Acórdão de n°
1.094/2013, o qual
orienta que as
portarias de
designação de
fiscalização de
contratos contenham
as atribuições e
responsabilidades do
fiscal e sejam
atestadas pelo fiscal
designado, garantindo
que o mesmo tenha
ciência de suas
atribuições e
responsabilidades.
IMPLEMENTADA
01/2016
Recomenda-se que as
Portarias com a
designação dos fiscais
de contratos sejam
emitidas antes do
início da vigência dos
mesmos, em
observância as
orientações do TCU –
Acórdão nº 634/2006
– 1ª Câmara.
IMPLEMENTADA
01/2016
Recomenda-se que o
atesto das notas
fiscais seja realizado
por servidor
competente para tal IMPLEMENTADA
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 9
01/2016 atribuição, no caso, o
fiscal designado em
portaria pela
autoridade
competente.
IMPLEMENTADA
02/2016
Recomenda-se que a
PROAP defina os
macroprocessos de
suas diretorias,
departamentos e
coordenadorias,
demonstrando todos
os processos, os
setores envolvidos
(diretoria,
departamento,
coordenadoria), os
produtos (resultados),
os clientes e as
necessidades.
IMPLEMENTADA
01/2017
Recomenda-se que a
guarda do bem
patrimonial de uso
individual fique sob a
responsabilidade do
efetivo usuário do
bem e a
responsabilidade
sobre os bens de uso
coletivo, bem como
sobre os bens de uso
individual, no caso de
usuário que não seja
servidor do IFCE,
recaia sobre o
responsável pelo
setor.
IMPLEMENTADA
01/2018
Recomenda-se ao
IFCE que crie e, em
seguida, implemente
um calendário
periódico de
recadastramento dos
servidores que são
beneficiários do
Auxílio-Transporte. 
IMPLEMENTADA
03/2018
Recomenda-se que a
Administração
elabore o termo de
referência com
orçamento detalhado
em planilhas que
expressem a
composição de todos
os seus custos
unitários.
IMPLEMENTADA
03/2018
Recomenda-se que a
Administração só
aceite notas fiscais
com a correta
descrição do serviço e
com os valores
devidamente iguais
aos estabelecidos no
contrato, atendendo
aos critérios definidos
nos contratos para a
verificação dos
preços, a exemplo das
tabelas dos
fabricantes ou tabelas
tempárias, conforme o
caso.
IMPLEMENTADA
04/2018
Recomenda-se que a
Administração realize
estudo técnico para
todas as aquisições e
contratações, que
justifique as
quantidades e
características de
acordo com a
IMPLEMENTADA
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 10
necessidade do
Campus.
04/2018
Recomenda-se que o
setor de Almoxarifado
realize a entrada e
saída de todos os
materiais de
construção no SUAP
– Módulo
Almoxarifado. Bem
como o controle físico
desses materiais deve
estar sob guarda do
setor de
Almoxarifado.
IMPLEMENTADA
05/2018
Recomenda-se que a
Administração realize
a inscrição dos restos
a pagar distinguindo
as despesas
processadas das não
processadas.
IMPLEMENTADA
01/2019
Recomenda-se que
sejam designados
servidores distintos
para a execução da
conformidade contábil
e de registros de
gestão, titular e
substituto.
IMPLEMENTADA
01/2019
Recomenda-se que
seja implementada
rotina de atualização
do Rol de
responsáveis de cada
campus e da Reitoria.
IMPLEMENTADA
03/2022
Recomenda-se à
PRPI que insira em
seus editais PIBIC,
PIBIC JR e PIBITI a
obrigatoriedade da
prestação de contas
parcial por parte dos
bolsistas, em razão do
cancelamento da
bolsa por solicitação
do pesquisador, por
desistência ou por
desempenho não
satisfatório do
bolsista. Ressalta-se
que é recomendável
que a prestação de
contas parcial, por
meio de relatório, seja
inserida na plataforma
NL.
IMPLEMENTADA
01/2022
Recomenda-se que,
no prazo máximo de
30 (trinta) dias, a
contar da emissão
desta Nota de
Auditoria, o campus
Crato reavalie o valor
da refeição para um
valor que cubra os
custos dos insumos
ou, na impossibilidade
de composição do
custo de uma
refeição, suspenda o
fornecimento aos
servidores,
funcionários
terceirizados e outros
até que seja possível
apresentar um valor
que seja razoável e
compatível com o
valor de mercado.
IMPLEMENTADA
 
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 11
 
De modo geral, os objetivos operacionais, frente aos processos analisados, foram moderadamente atingidos.
 
5. DO PROCESSO DE ELABORAÇÃO DAS INFORMAÇÕES CONTÁBEIS E
FINANCEIRAS
Quanto ao processo de elaboração das informações contábeis e financeiras, a equipe de auditoria realizou
trabalho de revisão de contas contábeis e sistema de controle patrimonial
Os objetivos de comprovar se o IFCE possui uma boa gestão sobre o ativo imobilizado e intangível, e se
adere às normas contábeis e leis vigentes, foram atingidos mediante as respostas obtidas na investigação. 
Para os valores apresentados no balanço patrimonial, a parte examinada não condiz com a realidade
apresentada, pois não há a movimentação em tempo real das contas analisadas, apresentando situações
de: saldos alongados nas contas 12321.06.01 - Obras em Andamento, 12321.06.05 – Estudos e
Projetos, e 12321.07.00 - Instalações, em virtude da ausência de transferência dos saldos após finalização das
obras e da ausência de conciliação dos saldos com o SPIUnet; registros inadequados nas
contas 12321.06.01 - Obras em Andamento, 12321.06.05 – Estudos e Projetos e 12321.07.00 –
Instalações; e registros em conta corrente 999 sem a individualização e detalhamento do fato contábil nas
contas 12321.06.01 - Obras em Andamento, 12321.06.05 - Estudos, Projetos e 12321.07.00 - Instalações. 
Quanto às demais verificações, o cálculo da depreciação contábil para os bens móveis e da amortização para
os bens intangíveis é efetuado no SUAP, seguindo a legislação vigente. A ausência de comunicação entre o
atual sistema de controle patrimonial, o SUAP, e o SIAFI enseja no lançamento da depreciação no SIAFI de
forma manual, a partir dos relatórios emitidos pelo SUAP, que aliada à falta de normativos internos de
procedimentos contábeis, dificulta a adoção de práticas sistemáticas de revisão da vida útil do bem, e da
política de desimobilização, em razão da vulnerabilidade a erros operacionais, tornando frágeis o controle e
registro dessas informações. No entanto, o IFCE está fazendo o acompanhamento da adoção do Sistema
Integrado de Gestão Patrimonial (SIADS), que possibilitará um controle completo e efetivo de seus estoques
de materiais, bens patrimoniais e serviços de transporte até 01 de julho de 2023, que acontece nos
processos: 23255.001728/2020-14 e 23255.001863/2022-21.
Quanto à depreciação dos imóveis, acontece no ambiente do SPIUnet, mensalmente, e é de responsabilidade
da 170999/00001 - COORDENAÇÃO GERAL DE CONTABILIDADE/STN. 
Em se tratando das notas explicativas, seguem o padrão regulamentar, porém há fragilidades sobre as práticas
contábeis adotadas nas informações a respeito de bens imóveis em andamento, instalações, depreciação e
bens intangíveis. 
Opino, em relação, estritamente, ao que foi observado por ocasião da ação de auditoria, que há fragilidades
nas informações contábeis apresentadas no relatório de gestão. O fortalecimento de controles, bem como a
observância a padrões e fluxos bem definidos e institucionalizados podem mitigar os riscosde inconsistências
nas informações divulgadas na prestação de contas.
 
 
6. CONCLUSÃO
 
Seguindo o Referencial Técnico de Auditoria Interna Governamental do Poder Executivo Federal, aprovado
pela IN SFC nº 03 e, considerando a execução do PAINT 2022, opino com asseguração razoável:
quanto à aderência do relatório de gestão às determinações estabelecidas na DN TCU nº
198/2022 que atendem, no percentual de 71% às determinações do TCU;
quanto à conformidade legal dos atos administrativos e ao atingimento dos objetivos
operacionais, que estão adequados e atendem, em certa medida, às condições
relacionadas à natureza e complexidade do IFCE;
quanto ao processo de elaboração das informações contábeis e financeiras, pela
fragilidade nas informações contábeis apresentadas no relatório de gestão, exclusivamente,
quanto à parte relatada no item 5.
A opinião expressa neste parecer, seguiu o disposto no artigo 16 da IN CGU nº 5 e nas disposições
estabelecidas pela IN TCU nº 84/2020 e pela DN TCU n° 198/2022. 
É o parecer.
 
 
Documento assinado eletronicamente por Milena Mendes da Costa, Auditora, em 28/03/2023,
às 15:01, com fundamento no art. 6º, § 1º, do Decreto nº 8.539, de 8 de outubro de 2015.
A autenticidade do documento pode ser conferida no site
https://sei.ifce.edu.br/sei/controlador_externo.php?
acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0 informando o código verificador 4692532
e o código CRC FCA7FE64.
Referência: Processo nº 23255.002328/2023-79 SEI nº 4692532
Parecer 1 (4692532) SEI 23255.002328/2023-79 / pg. 12
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2015/Decreto/D8539.htm
https://sei.ifce.edu.br/sei/controlador_externo.php?acao=documento_conferir&id_orgao_acesso_externo=0
	Parecer 1 (4692532)