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1 Curso: Ciências Contábeis Disciplina: Contabilidade 1 Professora: Giselle Carvalho 6º lista de exercícios - gabarito 1. O balancete de verificação de Oficina Mecânica São Jose Ltda., em 01-11-X1 era composto pelas seguintes contas: Caixa 6.900 Receitas de Serviços 1.600 Peças para Reparos 3.500 Despesas de Salários 800 Capital 8.000 Despesas Gerais 200 Contas a pagar 1.300 Despesas de Publicidade 100 Adiantamento de Clientes 600 Observação: Esses valores entrarão no saldo inicial dos razonetes. A empresa, no mês de dezembro, realizou as seguintes operações: Dezembro 1 - Comprou veículos, a vista, por $ 1.600; 5 - Liquidou contas a pagar, no valor de $ 300; 10 - Pagou antecipadamente despesas de publicidade, no valor de $ 200; 22 - Recebeu receitas de serviços, no valor de $ 600; 30 - Pagou despesas gerais, no valor de $ 100. Os dados para ajustes, referentes ao mês de dezembro, são os seguintes: 1. serviços prestados a receber, $ 400; 2. despesas de salários a pagar, $ 200; 3. depreciação de veículos na base de 1% ao mês; 4. das despesas pagas antecipadamente, $ 50 são despesas de publicidade do mês; 5. das receitas de serviços recebidas antecipadamente dos clientes, $ 200 referem-se ao exercício; 6. o inventario final de peças para reparos totalizou $ 3.000. Pede-se: Preparar a Demonstração do Resultado para o período de XI e o Balanço em 31-12-X1. Observação: - Além das que compõem o balancete inicial, utilizar as seguintes contas: Despesas Pagas Antecipadamente, Veículos, Contas a Receber, Salários a Pagar, Despesas de Depreciação, Depreciação Acumulada-Veículos, Despesas c/Peças para Reparos, Apuração do Resultado do Exercício, Lucros ou Prejuízos Acumulados. 2 SOLUÇÃO Registro das operações de dezembro: (em $mil) Diário: Rio de janeiro, 01/12/X1 – Lançamento 1 D - Veículos R$ 1.600 C - Caixa R$ 1.600 Hist.: Compra de um veículo da empresa BC, marca XY, conforme N.F. nº 452. Rio de janeiro, 05/12/X1 – Lançamento 2 D - Contas a pagar R$ 300,00 C - Caixa R$ 300,00 Hist.: Pagamento de parte das contas a pagar. Seropédica, 10/12/X1 – Lançamento 3 D – Despesas pagas antecipadamente R$ 200,00 C – Caixa R$ 200,00 Hist.: Pagamento de despesas de publicidade para a empresa XX LTDA, conforme nota fiscal nº 256. Rio de janeiro, 22/12/X1 – Lançamento 4 D – Caixa R$ 600,00 C – Receita de Serviço R$ 600,00 Hist.: Prestação de Serviço para a empresa Santo André Ltda, conf. nota fiscal nº 35. Rio de janeiro, 30/12/X1 – Lançamento 5 D – Despesas Gerais R$100,00 C – Caixa R$100,00 Hist.: Pagamento de despesas gerais para a empresa Guaru ME, conf. nota fiscal nº 3. Registro das operações de ajustes: Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 6 D – Contas a Receber R$ 400,00 C – Receita de Serviços R$ 400,00 Hist.: Prestação de Serviço para a empresa YY EPP, conf. Nota Fiscal nº 36. Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 7 D – Despesa de Salários R$ 200,00 C – Salários a pagar R$ 200,00 Hist.: Salário dos funcionários que deverá ser pago no mês de janeiro. 3 Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 8 D – Despesa com depreciação . R$ 16,00 C – Depreciação acumulada de veículos R$ 16,00 Hist.: Depreciação do veículo marca XY, adquirido em 1º de dezembro X1 Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 9 D – Despesas de publicidade C - Despesas pagas antecipadamente Hist.: Despesa para antecipadamente para a empresa XX LTDA. R$ 50,00 Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 10 D – Adiantamento de Clientes R$ 200,00 C – Receita de Serviço R$ 200,00 Hist.: Refere-se ao exercício parte da receita recebida antecipadamente de clientes. Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 11 D – Despesa com peças para reparos R$ 500,00 C – Peças para reparo R$ 500,00 Hist.: Apuração do custo das peças utilizadas para reparos. Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 12 D – Apuração do Resultado do Exercício C – Despesas com peças para reparo R$ 500,00 C – Despesas de salários R$ 1.000,00 C – Despesas gerais R$ 300,00 C – Despesas de publicidade R$ 150,00 C – Despesas de depreciação R$ 16,00 Hist. Encerramento das contas de resultado para apuração do resultado do exercício. R$ 1966,00 Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 13 D – Receitas de Serviço R$ 2.800,00 C – Apuração do Resultado do exercício R$ 2.800,00 Hist.: Encerramento das contas de resultado para apuração do resultado do exercício Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 14 D – Apuração do Resultado do exercício R$ 834,00 C – Lucros acumulados R$ 834,00 Hist.: Transferência do resultado do exercício para lucros acumulados. Rio de janeiro, 31/12/X1 – Lançamento 15 D – Lucro Acumulado R$ 834,00 C – Reserva de lucro R$ 834,00 4 Hist.: Transferência do resultado do exercício para lucros acumulados. Razão: 5 Reserva de lucro 834 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ANTES DA APURAÇÃO DO RESULTADO CONTA D C Caixa R$ 5.300 Peças para reparo R$ 3.000 Despesa paga antecipadamente R$ 150 Contas a receber R$ 400 Veículos R$ 1.600 Depreciação acumulada - veículos R$ 16 Contas a pagar R$ 1.000 Adiantamento de clientes R$ 400 Capital social R$ 8.000 Salários a pagar R$ 200 Despesa com peças para reparo R$ 500 Despesas com salários R$ 1.000 Despesas gerais R$ 300 Despesas com publicidade R$ 150 Despesa com depreciação R$ 16 Receita de serviços R$ 2.800 Total R$ 12.416 R$ 12.416 6 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO APÓS APURAÇÃO DO RESULTADO CONTA D C Caixa R$ 5.300 Peças para reparo R$ 3.000 Despesa paga antecipadamente R$ 150 Contas a receber R$ 400 Veículos R$ 1.600 Depreciação acumulada – veículos R$ 16 Contas a pagar R$ 1.000 Adiantamento de clientes R$ 400 Capital social R$ 8.000 Salários a pagar R$ 200 Reserva de lucro R$ 834 Total R$ 10.450 R$ 10.450 Balanço PatrimonialAtivo R$ 10.434 Passivo R$ - Ativo circulante R$ 8.850 - Passivo circulante R$ 1.600 Caixa R$ 5.300 Contas a pagar R$ 1.000 Peças para reparo R$ 3.000 Salários a pagar R$ 200 Contas a receber R$ 400 Adiantamento de clientes R$ 400 Despesa paga antecipadamente R$ 150 - Ativo não circulante R$ 1.584 - Passivo não circulante - Ativo realizável a longo prazo - Investimentos - Patrimônio Líquido R$ 8.834 Capital social R$ 8.000 - Imobilizado R$ 1.584 Reserva de lucro R$ 834 Veículo R$ 1.600 (-) Depreciação acumulada (R$ 16) - Intangível Total do ativo R$ 10.434 Total do passivo + PL R$ 10.434 7 2. (Adaptado Iudícibus, et al., p.54, 2011) A Forense Ltda apresentava em seu Balancete de Verificação os saldos das contas seguintes contas em 30/11/X8 (em R$) Caixa 20.000 Seguros antecipados 60.000 Capital social 50.000 Receita de serviço 150.000 Despesa de propaganda 25.000 Depósitos bancários ou Banco conta movimento 10.000 Despesa de aluguel 5.000 Clientes 20.000 Imóveis 20.000 Salários a pagar 8.000 Capital a integralizar 20.000 Despesas de salários 30.000 Estoque de materiais 8.000 Receitas financeiras 15.000 Despesas diversas 5.000 As operações realizadas durante o mês de dezembro de X8 foram: 1. Recebimento de $ 10.000, em cheque, por serviços a serem prestados para vários clientes; 2. Pagamento, em dinheiro, dos salários do mês anterior, no valor de $8.000; 3. Integralização de $10.000 de capital social, sendo 50% em dinheiro e 50% em materiais; 4. Recebimento de $ 25.000 por serviços prestados no próprio mês 5. Aquisição de veículos no valor de R$ 20.000, sendo 20% à vista. Demonstração do Resultado do Exercício RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ 2.800 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA OPERACIONAL BRUTA = RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA R$2.800 (-) CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA = LUCRO BRUTO R$ 2.800 (-) DESPESAS OPERACIONAIS -R$ 1.966 Despesa com peças para reparo -R$ 500 Despesa gerais -R$300 Despesas com salários -R$ 1.000 Despesa com publicidade -R$150 Despesa com depreciação - veículo -R$ 16 (+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS = Lucro antes do resultado financeiro R$ 834 (-) Despesa financeira + Receita financeira = LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS SOBRE A RENDA R$ 834 = RESULTADO LÍQUIDO do EXERCÍCIO R$ 834 8 As seguintes informações adicionais são conhecidas: 6. O seguro, no valor de R$ 60.000, foi pago em 30/11/20X8 e tem vigência para 6 meses; 7. Os salários correspondestes ao mês de dezembro totalizaram R$ 10.000 e devem ser pagos no início do mês de janeiro; 8. Dos serviços contratados no item 1, restam ainda 40% a serem prestados no próximo mês; 9. O inventário final de materiais em 31/12/X8, apresentava o saldo de R$ 11.000. 10. O Lucro apurado foi destinado 80% para os acionistas e o restante para a reserva de lucro Pede-se: 1. Fazer as partidas de diário relativas às operações em dezembro e as partidas de encerramento; 2. Livro razão; 3. Elaboras o Balancete de Verificação em 31/12/X8; 4. Balanço Patrimonial 5. Demonstração do Resultado do Período SOLUÇÃO Registro das operações de dezembro: (em $mil) Diário: Rio de janeiro, 01/12/X8 – Lançamento 1 D – Banco conta Movimento R$ 10.000 C – Receita antecipada1 R$ 10.000 Hist.: Valor recebido antecipadamente por serviços ainda não prestados. Rio de janeiro, 05/12/X8 – Lançamento 2 D – Salários a pagar R$ 8.000,00 C - Caixa R$ 8.000,00 Hist.: Pagamento de salários. Rio de Janeiro, 15/12/X8 – Lançamento 3 D – Caixa R$ 5.000,00 D – Materiais R$ 5.000,00 C – Capital social a integralizar R$ 10.000,00 Hist.: Integralização de capital em dinheiro e em materiais Rio de janeiro, 20/12/X8 – Lançamento 4 D – Caixa R$ 25.000,00 C – Receita de Serviço R$ 25.000,00 Hist.: Prestação de Serviço para a empresa Santo André Ltda, conf. nota fiscal nº 35. 1 Pode ser chamado também de adiantamento de clientes 9 Rio de janeiro, 25/12/X8 – Lançamento 5 D – Veículo R$ 20.000,00 C – Caixa R$ 4.000,00 C – Contas a pagar R$ 16.000,00 Hist.: Compra de Veículo parte à vista e parte a prazo através da nota fiscal nº 18. Rio de janeiro, 28/12/X8 – Lançamento 5 D – Veículo R$ 20.000,00 C – Caixa R$ 4.000,00 C – Contas a pagar R$ 16.000,00 Hist.: Compra de Veículo parte à vista e parte a prazo através da nota fiscal nº 18. Registro das operações de ajustes: Rio de janeiro, 31/12/X8 – Lançamento 6 D – Despesa com seguros R$ 10.000,00 C – Seguros antecipados R$ 10.000,00 Hist.: Apropriação da despesa com seguro ao resultado Rio de janeiro, 31/12/X8 – Lançamento 7 D – Despesa de Salários R$ 10.000,00 C – Salários a pagar R$ 10.000,00 Hist.: Salário dos funcionários que deverá ser pago no mês de janeiro. Rio de janeiro, 31/12/X8 – Lançamento 8 D – Receita antecipada R$ 6.000,00 C – Receita de Serviço R$ 6.000,00 Hist.: Refere-se ao exercício parte da receita recebida antecipadamente de clientes. Rio de janeiro, 31/12/X8 – Lançamento 9 D – Despesa com materiais R$ 2.000,00 C – Estoque de materiais R$ 2.000,00 Hist.: Estoque utilizado em dezembro. Rio de janeiro, 31/12/X8 – Lançamento 10 D – Apuração do Resultado do Exercício R$ 87.000,00 C – Despesas com materiais R$ 2.000,00 C – Despesas de salários R$ 40.000,00 C – Despesas de propaganda R$ 25.000,00 C – Despesas com aluguel R$ 5.000,00 C – Despesa com seguro R$ 10.000,00 C – Despesas diversas R$ 5.000,00 Hist. Encerramento das contas de resultado para apuração do resultado do exercício. 10 Rio de janeiro, 31/12/X8 – Lançamento 11 D – Receitas de Serviço R$181.000,00 C – Receita financeira R$ 15.000,00 C – Apuração do Resultado do exercício R$ 196.000,00 Hist.: Encerramento das contas de resultado para apuração do resultado do exercício Rio de janeiro, 31/12/X8 – Lançamento 12 D – Apuração do Resultado do exercício R$ 109.000 C – Lucros acumulados R$ 109.000 Hist.: Transferência do resultado do exercício para lucros acumulados. Rio de janeiro, 31/12/X8 – Lançamento 13 D – Lucro Acumulado R$ 109.000,00 C – Dividendos a pagar R$ 87.200,00 C – Reserva de lucro R$ 21.800,00 3. A Industria Boas Novas, cujo exercício social se estendeu de 01/06/Xl a 31/05/X2, contratou um seguro de suas instalações nas seguintes condições: Risco coberto $800.000 Valor do prêmio $ 18.000 Data do pagamento 01/03/Xl Períodode cobertura 01/09/Xl a 31/08/X2 O saldo da conta Seguros a Vencer no balanço patrimonial de 31/05/X2 foi de: 1. 01/03/x1 - Contratação do seguro D Seguro antecipado ou a vencer R$ 18.000 C Caixa R$ 18.000 2. Apropriação mensal a partir de setembro de X1 – 30/09/x1 D Despesa com seguros R$ 1.500 C Seguros a vencer R$ 1.500 18.000 / 12 = 1.500 Esse lançamento será feito mensalmente Setembro de x1 até maio de x2 foram apropriados para o resultado o total de R$ 13.500. Logo o saldo de seguros a vencer será de R$ 4.500 (18.000 – 13.500) Seguros a vencer 18.000 13.500 4.500 11 4. A firma Previdente S/A, em 01/8/200l, contratou um seguro anual para cobertura de incêndio avaliado em R$ 300.000,00, com vigência a partir da assinatura do contrato. O exercício social da Previdente é coincidente com o ano-calendário. O prêmio cobrado pela seguradora e equivalente a 10% do valor da cobertura e foi pago em 31 de agosto de 2001. Em consonância com o princípio contábil da competência de exercícios, no balanço patrimonial de 31/12/2001, a conta “Seguros a Vencer” constará com saldo atualizado de: 300.000*0.10=30.000 / 12 meses = 2.500 01/08 até 31/12 = 5*2.500 = 12.500 Saldo dos seguros a vencer em 31/12/2001 = 30.000 – 12.500 = 17.500 1. Na contratação 01/08/2001 D Seguros a vencer 30.000 C Seguros a pagar 30.000 2. Apropriação ao resultado – 31/08/20X1 (REPETIRÁ ESSE LANÇAMENTO TODOS OS MESES ATÉ O TÉRMINO DO CONTRATO) D Despesa com seguros 2.500 C Seguros a vencer 2.500 3. Pagamento – 31/08/20X1 D Seguros a pagar 30.000 C Caixa 30.000 5. (Contador TRE PI FCC 2009 adaptado): Uma empresa renovou seu seguro em setembro e pré-pagou (pagou antecipadamente) 81.000,00. Esse seguro tem validade por 3 anos. No final do exercício financeiro da renovação, o lançamento de ajuste relativo ao seguro pago em setembro deve ser debito em despesas: a) de seguros e credito em despesas antecipada com seguros de 9.000,00. b) antecipada com seguros e credito em despesas de seguros de 9.000,00. c) de seguros e credito em despesas antecipada com seguros de 21.800,00. d) antecipada com seguros e credito em despesas de seguros de 27.000,00. e) de seguros e credito em despesas antecipada com seguros de 27.000,00. Apropriação de setembro até dezembro - 4 meses Registro do pagamento antecipado dos seguros em setembro: Despesas antecipada com seguros a Caixa ............................................................................... 81.000,00 A despesa antecipada com seguros corresponde a um direito e serão apropriadas para o resultado do exercício na razão de (81.000,00/36 meses) = 2.250,00/mês No final do exercício financeiro a empresa apropriara para o resultado uma despesa com seguros no valor de 4 meses x 2.250,00/mês = 9.000,00 12 Despesas de Seguros a Despesas antecipada com seguros....................................... 9.000,00 Observação: Apropriar e reconhecer o fato gerador de uma despesa ou receita pelo regime de Competência. Gabarito: A 6. (AFRFB ESAF 2002.2): Apresentamos as contas e saldos constantes do balancete de verificação da Cia. Cezamo, em 31/12/01: Com as contas listadas, a Cia. Cezamo elaborou o Balanco Patrimonial, cujo grupo Ativo tem o valor de: a) 18.100,00 b) 18.500,00 c) 19.700,00 d) 20.100,00 e) 21.700,00 13 Solucao: Identificando os Bens e Direitos, temos: Bens = 2.200,00 - 1.500,00 + 10.000,00 = 10.700,00 Direitos = 1.800,00 + 2.000,00 + 1.000,00 + 4.600,00 = 9.400,00 Ativo = Bens + Direitos = 10.700,00 + 9.400,00 = 20.100,00 Gabarito: D Referência bibliográfica Souza, Sergio Adriano de Contabilidade geral 3D: básica, intermediaria e avançada Rio de Janeiro: Forense; Sao Paulo: METODO, 2012. Iudícibus et al. Contabilidade Introdutória – livro de exercício. São Paulo: Atlas, 2011.
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