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ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA AULA 3 NA AULA PASSADA ESTUDAMOS... Os conceitos de capital, juros e os regimes de capitalização; O balanço patrimonial. NESTA AULA ESTUDAREMOS O DRE (Demonstrativo de Resultado de Exercício). DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DE EXERCÍCIO (DRE) Todos os anos, as empresas fazem um balanço do seu caixa, para saber quanto obtiveram de receitas e quanto gastaram com despesas, ao longo dos doze meses. O DRE nada mais é do que um relatório mais detalhado, utilizado para indicar os lucros ou prejuízos da empresa. A partir dos resultados, a empresa saberá quais as melhores ações a tomarem no início do segundo período. Em outras palavras, o DRE é um resumo das receitas e despesas das empresas dos últimos 12 meses, donde se deduz o resultado (lucro ou prejuízo). A empresa pode fazer essa dedução de forma resumida, colocando os totais gerais, porém, o DRE completo é exigido por lei. Além disso, o DRE ajuda melhor na tomada de decisões, a ver de forma objetiva os grupos de despesas, os vários tipos de lucro, tipos de impostos, etc. DRE (SIMPLES) DRE (COMPLETA) Receitas ( - ) Despesas = Lucro ou Prejuízo Receitas ( - ) Deduções ( - ) Custos ( - ) Despesas = Lucro ou Prejuízo ENTENDENDO PARTE POR PARTE Receita Operacional Bruta: Referente ao valor das vendas de bens e serviços (à vista e a prazo) realizadas no mercado interno e em outros países sem nenhum tipo de imposto, devolução ou abatimento. Deduções da receita bruta: Valores que serão deduzidos da receita bruta, mas que não representam despesas. Impostos sobre vendas: IPI, ICMS, ISS, PIS. Devoluções: vendas canceladas por quaisquer motivos. Abatimentos: Descontos concedidos aos clientes posteriormente à entrega dos produtos, por causa de defeitos de fabricação, danos causados por transporte, etc. RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA É o valor da Receita Bruta menos as deduções. A Receita Operacional Líquida representa a principal fonte de fundos e de lucros gerados pelas operações. CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV): É apurado mensalmente para cada mercadoria vendida, pela seguinte fórmula: CMV = Estoque Inicial – Estoque Final + Compras RECEITA LÍQUIDA Receita Bruta: é o valor total de vendas de uma empresa, ou seja, o quanto ela recebeu pela venda de um produto ou serviço. Se uma empresa vendeu R$ 1.000,00 em produtos, sua receita bruta é exatamente de R$ 1.000,00 Receita Líquida: Alguns descontos comuns incidem sobre a receita, como por exemplo comissões sobre vendas, impostos e descontos. A receita líquida é a diferença entre a receita bruta e esses descontos. Se uma empresa vendeu R$ 1.000,00 em produtos, mas R$ 100,00 são de comissão para o vendedor e R$ 50,00 são de impostos, isso significa que a receita líquida será no valor de R$ 850,00. Receita Líquida = Receita Bruta - Deduções IMPOSTOS E TAXAS Os impostos e taxas sobre vendas são aqueles gerados no momento da venda. É importante destacar que, quanto maior o valor da venda, maior será o valor do imposto. Os impostos variam de acordo com o que está sendo vendido. Vamos ver alguns exemplos: IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados (imposto federal); ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e sobre prestações de Serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação (governo estadual); PIS – Programa de Integração Social (governo federal); COFINS – Contribuição para a Seguridade Social (governo federal); ISS – Imposto sobre Serviços. (governo municipal). EXEMPLIFICANDO IPI PREÇO DO PRODUTO: 14.000,00 + IPI (20%): 2.800,00 PREÇO TOTAL: 16.800,00 ICMS 18% (alíquota da Bahia) x 14.000 = R$ 2.520,00 DRE DA EMPRESA RECEITA BRUTA R$ 16.800,00 (-) DEDUÇÕES - IPI - ICMS R$ 2.800,00 R$ 2.520,00 RECEITA LÍQUIDA R$ 11.480,00 DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS As compras e vendas são transações comerciais. A empresa compra produtos de um fornecedor e os revende para seus clientes. Durante essas transações, duas situações podem ocorrer: Devolução: é quando o cliente deseja devolver o produto à empresa ou a empresa deseja devolver o produto ao fornecedor. A devolução é realizada desde que o motivo seja um desacordo com o pedido (produto diferente do que foi pedido, preço diferente, defeito, etc.) Abatimento: A mercadoria não é devolvida, pois ocorre uma negociação entre cliente e empresa ou entre empresa e fornecedor. Essa negociação é feita com o intuito de diminuir o preço do produto pelo fato de também ter ocorrido um desacordo. Desta forma, o cliente fica com o produto a um preço mais barato, sem que ocorra uma devolução. A diferença entre o valor real do produto e o valor com desconto é chamado de abatimento. EXEMPLO Uma empresa de peças automotivas vendeu R$ 5.000,00 de seu produto para os clientes A e B. O cliente A devolveu 20% e o cliente B aceitou o abatimento de 30% para não devolver a mercadoria. Vale lembrar que as deduções são apenas ajustes e não despesas realizadas sobre a Receita Bruta para saber a Receita Líquida. Os impostos sobre a venda ainda são pagos pelo consumidor. RECEITA BRUTA R$ 5.000,00 (-) DEDUÇÕES DESCONTOS ABATIMENTOS (R$ 1.000,00) (R$ 1.500,00) RECEITA LÍQUIDA R$ 2.500,00 LUCRO BRUTO Representa a diferença entre a Receita Operacional Líquida e o custo das vendas (CMV) Despesas Operacionais: Despesas com vendas, despesas gerais e administrativas, despesas financeiras e outras despesas operacionais. LUCRO OPERACIONAL É referente ao que sobra, após subtrair do Lucro Bruto as despesas operacionais e adicionar as outras despesas operacionais. Resultados não operacionais: são decorrentes de transações não incluídas na empresa. Constituídas por ganhos e perdas de capital relativo aos elementos que integram o Ativo Permanente. LUCROS ANTES DO IMPOSTO DE RENDA Este resultado já se encontra convertido para moeda de poder aquisitivo no final do exercício, em decorrência dos efeitos da correção monetária legal de balanço. LUCRO LÍQUIDO É o resultado da DRE, ou seja, o Lucro ou o Prejuízo da empresa naquele período. REGIME DE CAIXA E REGIME DE COMPETÊNCIA Regime de caixa: tipo de regime em que reconhece receitas e despesas somente quando ocorrem as entradas e saídas efetivas de caixa. Regime de Competência: reconhece receitas e despesas assim que são geradas, mesmo que neste momento não haja nenhuma entrada ou saída efetiva. EXEMPLO Imagine que uma empresa assine um contrato no dia 20/09, e que o pagamento será realizado no dia 20/10. No Regime de Caixa só se reconhece a transação no dia 20/10, que é quando haverá a transação financeira. Já o regime de competência reconhece a transação já no dia 20/09, que é quando a obrigação foi criada, mesmo que o pagamento só seja feito no dia 20/10. O regime de competência é mais usado, pois dá maior estabilidade jurídica para as partes envolvidas porque ele estabelece que a empresa tenha que declarar todas as suas obrigações e direitos de que tem ciência. EXEMPLO 2 Imagine que uma empresa vendeu um produto por 12.500,00 no ano de 2019. Recebeu R$ 8.000,00 à vista e o restante será pago em 2020. Obs.: gastou-se R$ 6.000,00 para fazer esse produto. REGIME DE CAIXA REGIME DE COMPETÊNCIA Receita R$ 12.500,00 R$ 8.000,00 Despesa R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 Lucro R$ 6.500,00 R$ 2.000,00 MONTANDO UM DRE NA PRÁTICA A empresa Speed quer montar o seu DRE, para saber se em 2019 ela teve lucro ou prejuízo. Vamos analisar Teve Receita Bruta de 45.000,00: 40.000,00 com vendas 5.000,00 com serviços; Obteve total de 3.000,00 de Deduções: 1.300,00 com Devoluções; 1.200,00 com Abatimentos; 500 com Impostos. Obteve total de 20.000,00 com CMV: 14.000,00 com custo de mercadorias 6.000,00 com mão de obra. Obteve ainda Despesas Operacionais de 2.000,00: 1.000,00 com Despesas Gerais (Luz, Telefone, etc); 1.000,00 com Despesas de Vendas (anúncios). Obteve Despesas Operacionaisde 1.000,00: 1.000,00 com máquina de apertar parafusos. Tem que pagar 35% de IR sobre o lucro. A empresa Marcos & Médici Serviços Estéticos está fazendo o DRE da empresa do ano de 2019. Considerando que a provisão do IR é de 9%, os seguintes dados abaixo, e o modelo de DRE para cálculo dos descontos, responda qual o valor do Lucro Líquido. CORREÇÃO