UVA- Contabilidade Tributária- AVA2

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
BACHARELADO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
DANIEL RAPHAEL LUZ SILVA 
 
 
 
 
 
AVALIAÇÃO VIRTUAL – CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro 
 
 
2024 
 
 
 
 
 
AVALIAÇÃO VIRTUAL – TRABALHO DA DISCIPLINA 
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
 
Trabalho de Contabilidade Tributária apresentado à 
Universidade Veiga de Almeida – UVA, como requisito 
de nota avaliativa AVA2. 
 
 
Prof. PAULO ROBERTO ISENSEE 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro 
 
2024 
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro 
Arbitrado 
Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, 
Lucro Arbitrado e Lucro Real), Vimos que o Lucro Real abrange as empresas que 
faturam mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantêm seus 
documentos desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro 
Presumido é interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os 
percentuais de presunção que são preestabelecidos pelo Fisco. 
 
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação 
acadêmica e profissional. 
 
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de 
contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar 
uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas 
tem previsão de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da 
empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa 
estará funcionando e lhe passa os seguintes dados: 
 
 Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita 
de Vendas; 
 Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas 
financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte 
(IRRF), de 20%); 
 Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 
(compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz 
etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 
240.000,00 (despesas dedutíveis). 
 
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo 
com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ 
e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para 
que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia. 
 
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a 
empresa deverá adotar. 
 
Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro 
empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas 
citações, justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas 
(regras ABNT). 
 
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes 
e dê o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa. 
 
O trabalho deve conter capa, introdução, desenvolvimento (com os cálculos e as 
devidas citações), conclusão (com o seu parecer sobre a tomada de decisão) e 
referências. 
 
RESOLUÇÃO: 
 
Inicialmente iremos calcular quanto ele iria pagar de imposto sobre seu lucro (IRPJ 
e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para 
que, dessa forma, permitir uma escolha de um regime que apresente melhor economia 
para a empresa. 
 
LUCRO PRESUMIDO: 
 
1. IRPJ 
Receita de Venda R$300.000,00(8%)= 
Base de Cálculo R$24.000,00 
+Receita Financeira R$1.000,00 
Base Cálculo R$25.000,00(15%)= 
Imposto R$ 3.750,00 
-Imposto Retido R$200,00 
Imposto a pagar R$3.550,00 
2.CSLL 
Receita de Venda R$ 300.000,00(12%)= 
Base de Cálculo R$36.000,00 
+Receita Financeira R$ 1.000,00 
Base de Cálculo R$37.000,00(9%) 
Contribuição Social a pagar R$3.330,00 
 
LUCRO ABRITÁRIO 
1.IRPJ 
Receita de Venda R$300.000,00(9,6%)= 
Base de Cálculo R$28.800,00 
+Receita Financeira R$1.000,00 
Base de Cálculo R$ 29.800,00(15%)= 
Imposto R$4.470,00 
-Imposto Retido R$200,00 
Imposto a pagar R$4.270,00 
 
2.CSLL 
Receita de Venda R$ 300.000,00(12%)= 
Base de Cálculo R$36.000,00 
+Receita Financeira R$ 1.000,00 
Base de Cálculo R$37.000,00(9%) 
Contribuição Social a pagar R$3.330,00 
 
LUCRO REAL 
Receita de vendas R$300.000,00 
- Despesas Dedutíveis R$250.000,00 
R$50.000,00 
Receita Financeira R$1.000,00 
+ adição R$10.000,00 
R$61.000,00( 15%) 
Imposto R$9.150,00 
+ 
R$100,00(10% adicional do excedente mensal)= R$9.250,00- R$200,00 ( 20% 
retido)= 
R$9.050,00 
 
CSLL R$5.490,00(9% 61.000,00) 
 
A empresa deverá adotar o regime de Lucro Presumido, pois foi o regime que 
teve o menor custo. É uma forma simplificada de determinar a base de cálculo do 
Imposto de Renda (IRPJ) e a contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL), a 
apuração ocorre no encerramento de cada trimestre do ano-calendário e o 
recolhimento dos valores devidos é efetuado no trimestre seguinte, em quota única, 
ou em três quotas mensais e sucessivas! 
Referência Bibliográfica 
Oliveira, Luís Martins e et Al, Manual de Contabilidade Tributária. Editora Atlas, 
4ed. São Paulo, 2005.