UNIDADE 6 PROC ADM TRIBUTARIO TRIBUTOS EM ESPECIE 2024_1 BRUNO NEVES

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TRIBUTOS EM ESPÉCIE 
Unidade 6
PROCESSO 
ADMINISTRATIVO 
TRIBUTÁRIO
Bacharelado em Direito
Prof. Msc. Bruno Carvalho Neves
9º Período – 2024.1
gente criando o futuro
Uma instituição do grupo
Grupo Ser Educacional 
Faculdade Maurício de Nassau | Faculdade Joaquim Nabuco | FABAC – Faculdade Baiana de Ciências | Escola Técnica Joaquim Nabuco 
BJ Colégio e Curso | BJ Bureau Jurídico | BJ Feiras e Congressos | Instituto de Pesquisas Maurício de Nassau | Instituto Ser Educacional
UNIDADE 6 – PROCESSO 
ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO
• A Administração Tributária;
• Processo Administrativo Fiscal: Conceito, Natureza e
Espécies.
• Elaboração de peças para casos simulados em razão
dos diversos tipos de processos administrativos
fiscais: consulta, impugnação de lançamento do
crédito tributário, reconhecimento de direitos,
parcelamento.
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▪ A AT desempenha atividades, consideradas pela Constituição Federal,
essenciais ao funcionamento do Estado, devendo balizar-se pelos
mandamentos do art. 37, XXII da CF/88;
▪ A AT analisa o cumprimento das obrigações tributárias, administra o
recolhimento dos tributos, toma medidas para o recebimento de créditos
tributários não pagos, auxilia os contribuintes no cumprimento de suas
obrigações, etc.
▪ Para que determinado ente federativo arrecade seus tributos fielmente,
garantindo assim uma boa arrecadação, sua AT deve atentar para as
medidas previstas no CTN, com: Procedimentos fiscalizatórios adequados
(art. 194 a 200); Cobrança judicial dos importes tributários inscritos em
dívida ativa (arts. 201 a 204); Adotando medidas de controle e verificação da
regularidade fiscal do contribuinte; (arts. 205 a 208)
▪ Organização das Administrações Tributárias: Ministérios e Secretarias da
Fazenda (RFB, SEFAZ, etc.) e suas procuradorias (PGF, PGFN, etc.);
A Administração Tributária
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▪ Para aplicação do Direito material pela Administração Tributária,
alguns atos devem ser praticados de forma ordenada e com
observância de certas formalidades;
▪ Tais atos são necessários para garantir que tal aplicação ocorra
da forma mais adequada possível e sejam respeitados os direitos
dos contribuintes;
▪ Daí a instituição de um PROCESSO ADMINISTRATIVO
TRIBUTÁRIO/FISCAL (PAT ou PAF), para regular a prática dos
atos;
▪ O PAT torna-se importante para a solução dos conflitos na órbita
Administrativa (art. 5º, LV, CF), ao exercício do direito de petição
(art. 5º, XXXIV, a, CF) e direito ao devido processo legal
administrativo, à ampla defesa e ao contraditório (art. 5º, LIV e
LV);
Processo Administrativo Tributário
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Processo 
Tributário
(Sentido amplo)
Processo 
Judicial 
Tributário
Processo 
Administrativo 
Tributário
2. Processo Administrativo Tributário
propriamente dito - contenciosos
(impugnação de um lançamento, de um
ato de indeferimento de uma
compensação, ou de uma isenção, etc.)
1. Meros Procedimentos (fiscalização do
contribuinte, concessão de parcelamento,
de compensação, de imunidades ou
isenções, etc.) (Ex.: SISEN)
1. Processo de execução
2. Processo de conhecimento
3. Processo cautelar
Processo Tributário Sintetizado
https://www.sisen.receita.fazenda.gov.br/sisen/inicio.jsf
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Conceitos e características:
▪ Sentido amplo: conjunto de atos administrativos tendentes
ao reconhecimento, pela autoridade competente, de uma
situação jurídica pertinente à relação fisco-contribuinte;
▪ Sentido estrito: a espécie do processo administrativo
destinada à determinação e exigência do crédito tributário;
▪ A atividade administrativa desenvolvida pela autoridade da
Administração tributária é sempre vinculada;
Processo Administrativo Tributário
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▪ Os entes tributantes dispõem de legislação própria que regulam o
processo administrativo tributário;
▪ A lei n. 9.784/1999 estabelece normas básicas sobre o processo
administrativo no âmbito da Administração Federal direta e
indireta;
▪ O processo administrativo tributário na seara federal é regido
pelo Decreto n. 70.235/1972, baixado pelo Executivo por
delegação do decreto-lei n. 822/1969;
▪ Referido Decreto elenca, dentre outros temas, quais são os
órgãos julgadores em matéria de tributos federais - art. 25 CARF
(2ª instância administrativa);
Legislação aplicada ao PAT
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L9784.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/D70235cons.htm
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▪ No âmbito Estadual a Lei do Estado do Piauí n. 3.216/1973 (art.
77) disciplina sobre o assunto. Existe legislação específica para
outros temas, a saber:
▪Processo Administrativo no PI→ Lei n. 6.782/2016
▪Processo Administrativo Tributário PI → Lei n. 6.949/2017
▪ Tribunal Administrativo de Recursos Fiscais (TARF) – art. 87
▪Processo Eletrônico no Piauí → Lei n. 6.466/2013;
▪Organização da Procuradoria do Estado → LC 56/2005;
▪ No Piauí, existe legislação específica de alguns tributos que tratam
sobre questões de Processo Administrativo (Ex.: ICMS, IPVA, ITCMD,
etc).
▪ Já no município de Parnaíba-Pi, a LC 2.210/2005 disciplina sobre
a matéria, definindo a estrutura administrativa e as questões
processuais;
Legislação aplicada ao PAT
file:///C:/Users/Bruno/Desktop/SALVO TEMPOR�RIOS/Lei3.216.pdf
https://www.leisdopiaui.com/single-post/2017/02/24/lei-678216-processo-administrativo
https://portal.sefaz.pi.gov.br/download/lei-6-949-de-11-de-janeiro-de-2017
https://portal.sefaz.pi.gov.br/tarf-tribunal-administrativo-de-recursos-fiscais
https://r.search.yahoo.com/_ylt=AwrEmJgwpfdkfVECPBDz6Qt.;_ylu=Y29sbwNiZjEEcG9zAzEEdnRpZAMEc2VjA3Ny/RV=2/RE=1693980080/RO=10/RU=https%3a%2f%2fwww.sefaz.pi.gov.br%2fsiteantigo%2findex.php%2fleis%3fdownload%3d8852%253Alei-6.466/RK=2/RS=0ZNInaq9W4sZsG0rSNJCTTIDbUA-
https://www.leisdopiaui.com/single-post/2017/02/23/Lei-Org%C3%A2nica-da-PGE
https://parnaiba.pi.gov.br/phb/wp-content/uploads/2021/01/LEI-2.210-28122005-CTM-atualizado-ate-LC-050-2020-(versao-compilada).pdf
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▪ Princípios de Natureza
Constitucional:
1) Legalidade;
2) Contraditório;
3) Ampla defesa;
4) Devido Processo
Legal;
5) Duplo grau de
Jurisdição;
6) Segurança Jurídica;
7) Direito de Petição;
Princípios do Processo 
Administrativo Tributário
▪ Princípios de Natureza Administrativa:
1) Interesse Público;
2) Impessoalidade;
3) Moralidade;
4) Proporcionalidade e Razoabilidade;
5) Publicidade;
6) Eficiência;
7) Finalidade
8) Motivação;
9) Hierarquia;
▪ Setoriais do PAT Federal
1) Verdade Material;
2) Formalismo Moderado;
3) Oficialidade;
4) Gratuidade
5) Objetividade da ação fiscal
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Espécies:
▪Classificação objetiva (Hugo de Brito)
a)Determinação e exigência do crédito
tributário (Lançamento);
b)Consulta;
c)Repetição do indébito;
d)Parcelamento do débito;
e)Reconhecimento de direitos;
Processo Administrativo Tributário
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Espécies (cont.)
a) Determinação e exigência do crédito tributário:
▪ Espécie mais importante; Denominado ação fiscal;
▪ É aquela destinada à constituição do crédito tributário e à sua
cobrança dita amigável;
▪ É o processo de acertamento, ou processo de determinação e
exigência do crédito tributário. É o processo de lançamento do
tributo;
▪ Estão regulamentados pela legislação dos Estados e dos
Municípios, com observância da Lei nº 9.430/1999;
▪ Lei nº 9.784/99 - processo administrativo no âmbito da
Administração Pública Federal.
▪ Procedimento e suas fases: Unilateral ou não contenciosa;
Bilateral, contenciosa ou litigiosa;
▪ Reforma tributária: art. 316 PLP 68/2024;
Processo Administrativo Tributário
https://www.camara.leg.br/proposicoesWeb/prop_mostrarintegra?codteor=2414157&filename=PLP%2068/2024
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I - Não contenciosa:
▪ É essencial no lançamento de ofício de qualquer tributo;
▪ Começa com o 1º ato da autoridade competente para fazer o
lançamento, tendente à realização deste;
▪ Tal ato deve ser escritos e dele há de ter conhecimento o sujeito
passivo da obrigação tributária correspondente;
▪ Tem início com a lavratura de um termo, denominado “termo de
início de fiscalização” (art. 7º, D. 70.235/72);
▪ Mas pode iniciar com: apreensão de mercadorias, livros ou
documentos;
▪ A legislação geralmente fixa prazo de validade do ato inicial
(termo de início). Na esfera federal esse prazo é de 60 dias,
prorrogável;
▪ Termina com o “termo de encerramento de fiscalização”, que será
acompanhado ou não de um auto de infração;
Fases do PAT
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→ Auto de Infração:
▪ O documento no qual o agente da autoridade da Administração
Tributária narra a infração ou as infrações da legislação
atribuídas por ele ao sujeito passivo da obrigação tributária, no
período abrangido pela ação fiscal;
▪ Previsão legal no âmbito federal:
▪ Art. 9 e 10 do Decreto nº 70.235/1972;
Fases do PAT
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II - Fase contenciosa/litigiosa (art. 14, D. 70.235/72):
▪ Começa com a impugnação do lançamento, ou seja, com a
impugnação da exigência formulada no auto de infração;
▪ “Art. 15. A impugnação, formalizada por escrito e instruída com os
documentos em que se fundamentar, será apresentada ao órgão
preparador no prazo de trinta dias, contados da data em que for feita
a intimação da exigência.” (D. 70.235/72)
▪ Estrutura da impugnação – art. 16. (uma espécie de
contestação).
▪ Seguem-se os atos de instrução do processo: realização de
diligências e perícias, quando necessárias, e o julgamento em
primeira instância. (art. 18)
▪ O ônus da prova quanto ao fato constitutivo do direito é de quem o
alega; (art. 9º)
▪ Provas: documental e pericial;
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b) Processo de consulta (art. 46, D. 70.235/72)
▪ Ensejar ao contribuinte oportunidade para eliminar dúvidas
que tenha na interpretação da lei tributária.
▪ Em face de dúvida formula consulta ao fisco;
c) Repetição do indébito;
d) Parcelamento do débito;
e) Reconhecimento de direitos:
(Ex. Isenções e outros benefícios)
Processo Administrativo Tributário
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/D70235cons.htm#:~:text=Processo%20da%20Consulta-,Art.%2046.,-O%20sujeito%20passivo
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▪ O Regimento Interno do CARF foi aprovado pela Portaria do
Ministério da Fazenda nº 1.634 de 21/12/2023.
▪ “Art. 1º O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF),
órgão colegiado, paritário, integrante da estrutura do Ministério da
Fazenda, tem por finalidade julgar recursos de ofício e voluntário
de decisão de 1ª instância, bem como os recursos de natureza
especial, que versem sobre a aplicação da legislação referente a
tributos administrados pela Secretaria Especial da Receita
Federal do Brasil do Ministério da Fazenda (RFB).”
▪ https://carf.economia.gov.br/
CARF
https://carf.economia.gov.br/acesso-a-informacao/institucional/editado-ricarf_portaria-mf-1634_09_01_2024.pdf
https://carf.economia.gov.br/
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▪ Lei n. 14.129/2021: “Art. 5º A administração pública utilizará soluções
digitais para a gestão de suas políticas finalísticas e administrativas e
para o trâmite de processos administrativos eletrônicos.”
▪ IN RFB n. 2022/2021: “Dispõe sobre a entrega de documentose a
interação eletrônica em processos digitais no âmbito da Secretaria
Especial da Receita Federal do Brasil.”
GOVERNO DIGITAL
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2019-2022/2021/lei/l14129.htm
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=116969
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• MACHADO SEGUNDO, Hugo de Brito.
Processo Tributário. – São Paulo: Atlas.
• SANTI. Eurico Marcos Diniz de. Lançamento
Tributário. Ed. São Paulo: Saraiva.
• MACHADO SEGUNDO, Hugo de Brito.
Processo Tributário. – ed. – São Paulo: Atlas,.
Referências
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Prof. Msc. Bruno C. Neves
Advogado, Mestre em Direito, Justiça e Desenvolvimento
Esp. Direito Tributário e Processual Tributário
Esp. Direito Trabalho e Processual do Trabalho
brunocneves@gmail.com
Currículo Lattes: http://lattes.cnpq.br/6771448413200533
(86) 99991-6357
@profbrunocneves
@adv.brunoneves
Fim da Unidade 6
mailto:brunocneves@gmail.com
http://lattes.cnpq.br/6771448413200533
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	Slide 2
	Slide 3: A Administração Tributária
	Slide 4: Processo Administrativo Tributário
	Slide 5: Processo Tributário Sintetizado
	Slide 6: Processo Administrativo Tributário
	Slide 7: Legislação aplicada ao PAT
	Slide 8: Legislação aplicada ao PAT
	Slide 9: Princípios do Processo Administrativo Tributário
	Slide 10: Processo Administrativo Tributário
	Slide 11: Processo Administrativo Tributário
	Slide 12: Fases do PAT
	Slide 13: Fases do PAT
	Slide 14: Fases do PAT
	Slide 15: Processo Administrativo Tributário
	Slide 16: CARF
	Slide 17: GOVERNO DIGITAL
	Slide 18: Referências
	Slide 19: Fim da Unidade 6