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<p>A TÉCNICA CONTÁBIL DEFINIÇÃO Funcionamento das contas. Técnica de escrituração contábil. Balancete de verificação. Demonstrações contábeis simplificadas. PROPÓSITO Apresentar os conceitos essenciais ao entendimento da técnica contábil, bem como o processo de reconhecimento e mensuração contábil de eventos econômicos e o levantamento de demonstrações contábeis simplificadas. OBJETIVOS</p><p>MÓDULO 1 Definir a Contabilidade e seus objetivos MÓDULO 2 Identificar a natureza e a dinâmica de funcionamento das contas: a equação fundamental da Contabilidade MÓDULO 3 Descrever a escrituração contábil e os livros contábeis obrigatórios MÓDULO 4 Esquematizar o balancete de verificação e as demonstrações contábeis simplificadas INTRODUÇÃO o QUE VEREMOS NESTE TEMA?</p><p>1 Estabeleceremos os propósitos e fundamentos da Contabilidade. 2 Falaremos, de maneira específica, sobre a dinâmica contábil fundamentada na relação entre origens e aplicações de recursos.</p><p>3 Abordaremos a escrituração contábil (registro da natureza de todos os fatos que ocorrem na empresa) e as demonstrações contábeis simplificadas. MÓDULO 1 Definir a Contabilidade e seus objetivos</p><p>CONTABILIDADE: PROPÓSITO E FUNDAMENTOS 1. OBJETIVO, USUÁRIOS E TIPOS A Contabilidade é o processo sistemático de medir a atividade econômica de uma empresa e fornecer informações úteis para subsidiar a tomada de decisões econômicas. Qual é o objetivo da Contabilidade? Ele é tríplice: Registrar ou traduzir os eventos econômicos para uma linguagem universal; Mensurar ou atribuir valor aos eventos econômicos traduzidos; Divulgá-los ou apresentá-los aos usuários da informação contábil. SEJAM ELES COMPLEXOS OU TRIVIAIS, ESSES EVENTOS SÃO PROCESSADOS, REDUZIDOS ÀS SUAS PARTES ELEMENTARES E ORDENADOS DE FORMA LÓGICA. Periodicamente, essas informações são resumidas em relatórios contábeis que contêm as variações de riqueza ao longo do tempo. Eles podem ser utilizados pelos usuários para compreender a situação financeira da empresa e subsidiar a tomada de decisões. Eventos econômicos</p><p>Processo da contabilidade financeira Demonstrações contábeis Eventos econômicos MAS QUEM SÃO os USUÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL? Elaborado pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), o documento CPC 00 - estrutura conceitual para relatório financeiro é claro ao defini-los como provedores de financiamento para a entidade. Esses usuários, portanto, são exaustivamente citados no documento em questão como investidores e credores existentes e em potencial. Fonte: (COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS 2019, p. 1, 2) Além disso, o CPC versa sobre a condição secundária de outros usuários, como os reguladores e o público em geral, em relação a investidores e credores: OUTRAS PARTES, COMO REGULADORES E PÚBLICO EM GERAL, QUE NÃO INVESTIDORES, CREDORES POR EMPRÉSTIMOS E OUTROS CREDORES, PODEM TAMBÉM CONSIDERAR RELATÓRIOS FINANCEIROS PARA FINS GERAIS ÚTEIS. CONTUDO, ESSES RELATÓRIOS NÃO SÃO</p><p>DIRECIONADOS ESSENCIALMENTE A ESSES OUTROS GRUPOS. COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS 2019, p. 1. Ainda que a divulgação da informação contábil esteja voltada a provedores de financiamento para a entidade, como investidores e credores, sua utilização como elemento de apoio à tomada de decisão não se limita a esses grupos. Com isso em mente, elencaremos agora os principais usuários da informação contábil e suas necessidades de informação: Usuários Necessidade de informação Retorno sobre o capital investido; potencial de crescimento do valor Investidores econômico da entidade. Segurança no emprego; parcela da riqueza gerada direcionada aos Empregados empregados em comparação com os proprietários. Capacidade de pagamento de principal e juros; garantias disponíveis Credores em caso de inadimplência. Risco de crédito da organização; prazo de pagamento de Fornecedores fornecedores. Segurança na oferta de suprimentos e serviços; capacidade de Clientes continuidade da empresa. Governo Recolhimento de impostos. Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal Fonte: (BRITTON; WATERSTON, 2006)</p><p>UM TIPO ADICIONAL DE USUÁRIO DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL É REPRESENTADO PELOS ADMINISTRADORES DA ENTIDADE. Contudo, a administração não precisa se basear em relatórios financeiros para fins gerais, pois ela pode obter internamente as informações financeiras de que necessita, podendo recorrer, inclusive, a análises gerenciais sob diferentes cenários e pressupostos que não se limitem às regras estritas da contabilidade financeira. Fonte:Chaosamran_Studio/Shutterstock 2. TIPOS DE CONTABILIDADE Essa divisão é um arranjo criado para contextualizar as diversas aplicações do setor, constituindo, assim, um misto de doutrina e pronunciamentos. Há quatro tipos de aplicações da Contabilidade: CONTABILIDADE FINANCEIRA CONTABILIDADE PÚBLICA</p><p>CONTABILIDADE GERENCIAL CONTABILIDADE FISCAL CONTABILIDADE FINANCEIRA Objeto de nosso material de estudo, a contabilidade financeira segue estritamente os pronunciamentos, sendo a responsável pela principal fonte de informações das empresas comerciais aos usuários externos. CONTABILIDADE PÚBLICA Segue uma lógica similar à da contabilidade financeira, mas aplica-se aos entes públicos, como a união, os estados e os municípios. CONTABILIDADE GERENCIAL Trata-se de uma versão das contabilidades financeira e pública - sobretudo, a primeira - voltada para usuários internos, não estando limitada às leis ou a outros regulamentos vinculantes. É uma reelaboração das informações contábeis originadas nessas duas contabilidades sob cenários e pressupostos definidos pela administração. CONTABILIDADE FISCAL Ajuste aplicado na contabilidade financeira com o propósito de transformar o resultado contábil em fiscal, o que representa o fato gerador e a base de cálculo de tributos sobre o lucro, como o imposto de renda e a contribuição social sobre o lucro líquido.</p><p>Neste vídeo, um especialista contextualiza os conceitos apresentados até o momento. Para assistir a um vídeo sobre assunto, acesse a versão online deste conteúdo. -0 3. BASE NORMATIVA DA CONTABILIDADE</p><p>330 4.443 3.229 73 0.0 400 7,569 1.921 9.288 2.06 0.46 400 85 0.84 294,400 227 741 2.50 1.24 26,500 207 0.00 12.911 10.62 1.16 1.07 0 26 813 0 1.27 4,653 16,500 63.94 0.53 7.761 1,115,700 879 1.35 12,265 10.17 14 OF 28.88 2.11 561 05 37 41.75 2,279 4,200 3.44 0.25 485,000 4,174,500 25,041 1.06 0.09 14.63 409 0.44 Seus princípios representam a essência de doutrinas e teorias relativas à Contabilidade de acordo com o entendimento predominante nos universos científico e profissional. Tais princípios regem fenômeno contábil e devem ser observados pelas entidades na aplicação da contabilidade financeira. E PROGRESSO * 1175 No Brasil, os princípios de contabilidade são definidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) desde que houve a decisão de convergi-los aos padrões contábeis internacionais por meio da Lei n° 11.638/17. A partir daí, o comitê foi o encarregado de realizar</p><p>a transição dos padrões contábeis emitidos pelo International Accounting Standards Board (IASB) para o ambiente doméstico. Criado pela Resolução CFC n° 1.055/05, o CPC tem como objetivo: [...]O ESTUDO, o PREPARO E A EMISSÃO DE DOCUMENTOS TÉCNICOS SOBRE PROCEDIMENTOS DE CONTABILIDADE E A DIVULGAÇÃO DE INFORMAÇÕES DESSA NATUREZA PARA PERMITIR A EMISSÃO DE NORMAS PELA ENTIDADE REGULADORA BRASILEIRA, VISANDO À CENTRALIZAÇÃO E À UNIFORMIZAÇÃO DO SEU PROCESSO DE PRODUÇÃO, LEVANDO SEMPRE EM CONTA A CONVERGÊNCIA DA CONTABILIDADE BRASILEIRA AOS PADRÕES INTERNACIONAIS. COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS 2005 CPC possui quatorze membros: cada uma das sete entidades que o formam pode nomear dois deles. Além desse contingente, são convidados a participar representantes de outras entidades privadas e de reguladores do mercado financeiro. SETE ENTIDADES Associação de Companhias Abertas (Abrasca); Associação dos Analistas e Profissionais de Investimento do Mercado de Capitais (Apimec Nacional); Brasil, Bolsa, Balcão (B3); Conselho Federal de Contabilidade (CFC); Instituto dos Auditores Independentes do</p><p>Brasil (Ibracon); Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras (Fipecafi); e entidades representativas de investidores do mercado de capitais.] EM 4 DE OUTUBRO DE 2016, o CFC REVOGOU DUAS RESOLUÇÕES (AS DE N° 750/93 E 1282/10) QUE ESTABELECIAM os ENUNCIADOS DOS PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS DE CONTABILIDADE A partir daí, a referência para a elaboração de padrões contábeis passou a ser a estabelecida no CPC 00 - estrutura conceitual para relatório financeiro. Produtos elaborados pelo CPC, os pronunciamentos técnicos, as orientações e as interpretações não têm valor normativo, pois o comitê não tem competência legal para tal. Isso garante que: A divulgação financeira será relevante para os investidores; Os requisitos de reconhecimento e de mensuração serão baseados nas características qualitativas da informação contábil. Dessa forma, para que eles se tornem obrigatórios, é necessário que os reguladores, que detêm a competência normativa, os referendem por meio de atos normativos. EXEMPLO Para que os Comitês de Pronunciamento Contábil (CPCs) se tornem obrigatórios para as sociedades anônimas de capital aberto, a Comissão de Valores Mobiliários precisa referendá- los. No caso das instituições financeiras, é o Conselho Monetário Nacional De maneira geral, os reguladores referendam os pronunciamentos assim que o CPC os emite. EXCEÇÃO</p><p>A única exceção é o CMN. Este conselho referendou poucos pronunciamentos para o Sistema Financeiro Nacional, como, por exemplo, o IFRS 9 (CPC 48), que trata de instrumentos financeiros. O profundo efeito desse pronunciamento nas instituições financeiras e o risco que uma convergência precipitada poderia trazer para a estabilidade financeira levaram o CMN e o Banco Central a estabelecerem um cronograma de convergência que estimasse os impactos dessa norma no sistema financeiro. BANCO CENTRAL DO BRASIL Fonte: Jo Galvao/Shutterstock + SAIBA MAIS Mesmo emitido pelo CPC no final de 2016 e em vigor para as demais entidades a partir de janeiro de 2018, o IFRS 9 (CPC 48) não foi referendado pelo CMN até o primeiro semestre de 2020. Além dos CPCs, as entidades comerciais que atuam no Brasil estão sujeitas a outras normas que afetam a contabilidade financeira, como, por exemplo, a Lei n° 6.404/76 (Lei das Sociedades Anônimas).</p><p>Profundamente alterada pela Lei n° 11.638/07, que instituiu a obrigatoriedade da convergência às normas internacionais de Contabilidade, a Lei das Sociedades Anônimas aplica-se a: Fonte: Friends Stock/Shutterstock Sociedades por ações de capital aberto ou fechado. Fonte: canadastock/Shutterstock Empresas de grande porte, ainda que elas sejam constituídas na forma de sociedade de capital limitado.</p><p>EMPRESAS DE GRANDE PORTE São consideradas empresas limitadas de grande porte as que possuem um ativo total superior a R$240 milhões ou uma receita bruta anual acima de R$300 milhões. A adoção das normas internacionais de Contabilidade fundiu os CPCs à base normativa aplicável às empresas comerciais. Sendo assim, o que existe hoje em dia são leis comerciais combinadas com os CPCs. As organizações estão sujeitas à normatização emitida pelas próprias autoridades regulatórias do setor econômico em que atuam. 4. PRESSUPOSTOS BÁSICOS Os pressupostos básicos da informação contábil representam o ponto de partida de qualquer desenvolvimento contábil, já que eles constituem a base dos critérios de reconhecimento e mensuração dos fenômenos econômicos. Esses pressupostos são: CONTINUIDADE Pressupõe que a entidade continuará em operação no futuro; portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta tal Decorre deste pressuposto que a entidade contábil continuará funcionando por tempo suficiente para cumprir seus compromissos existentes; REGIME DE COMPETÊNCIA Determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem independentemente de recebimento ou pagamento. Em oposição ao regime de caixa, o de competência desconsidera o efetivo recebimento e pagamento como determinantes</p><p>do período ao qual as receitas e as despesas se referem. Seu pressuposto define o regime de apropriação de receitas e despesas da Contabilidade - e é a construção contábil mais relevante. Tendo por alicerce esses pressupostos básicos, o CPC (2019) afirma que o objetivo das demonstrações financeiras é fornecer informações financeiras úteis para investidores e credores atuais e potenciais na tomada de decisões sobre o fornecimento de recursos para a entidade. Tais decisões podem envolver: 1 Compra, venda ou manutenção de instrumento de patrimônio e de dívida.</p><p>2 Concessão ou liquidação de empréstimos ou outras formas de crédito. 3 Exercício de direito de votar ou influenciar de outro modo os atos da administração que afetam o uso dos recursos econômicos da entidade. Para que sejam úteis, as informações apresentadas devem ser relevantes e representar fielmente o que dizem representar. Por isso, a relevância e a representação fidedigna são características qualitativas fundamentais da informação contábil útil.</p><p>RELEVÂNCIA É considerada relevante a informação útil, compreensível, oportuna e pertinente para uma tomada de decisão eficaz. REPRESENTAÇÃO FIDEDIGNA Informação completa, neutra e isenta de erros que representa a essência dos fenômenos econômicos. A relevância e a representação fidedigna devem estar capacitadas, seja por seu valor preditivo ou confirmatório, para fazer a diferença nas decisões tomadas. 5. CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL Além das características qualitativas fundamentais da informação contábil, o CPC(2019) elenca outras qualitativas de melhoria que ampliam o seu escopo, sendo capazes de fornecer uma representação fidedigna: Características qualitativas de Definição melhoria Comparabilidade Permite aos usuários a comparação entre as entidades, assim como aquela realizada em uma mesma entidade em períodos distintos, possibilitando a identificação e a compreensão de similaridades e diferenças entre itens.</p><p>Ajuda a garantir aos usuários que as informações representem de forma fidedigna os fenômenos econômicos que pretendem representar. Verificabilidade significa que diferentes Verificabilidade observadores bem informados e independentes podem chegar a um consenso de que uma representação específica é fidedigna. Significa disponibilizar informações aos tomadores de decisões Tempestividade a tempo para elas serem capazes de influenciar suas decisões. Decorre da adequada classificação, caracterização e Compreensibilidade apresentação de informações de modo claro e conciso. Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal desafio do preparador da informação contábil é: MAXIMIZAR AS QUALITATIVAS DE MELHORIA TENDO EM MENTE o OBJETIVO DE PRODUZIR UMA INFORMAÇÃO o EXERCÍCIO QUE ELE NÃO PODE EVITAR É A BUSCA CONSTANTE DE UM EQUILÍBRIO ENTRE AS DIVERSAS CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS. VERIFICANDO APRENDIZADO</p><p>1. AS CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DE MELHORIA AMPLIAM E REFORÇAM ALCANCE DAQUELAS CONSIDERADAS FUNDAMENTAIS PARA A INFORMAÇÃO CONTÁBIL QUAL DESSAS CARACTERÍSTICAS PERMITE AOS USUÁRIOS IDENTIFICAR E COMPREENDER SIMILARIDADES E DIFERENÇAS ENTRE ITENS? A) Verificabilidade B) Comparabilidade C) Tempestividade D) Compreensibilidade 2. A CONTABILIDADE APRESENTA PRESSUPOSTOS BÁSICOS QUE REPRESENTAM TANTO os FUNDAMENTOS DA CIÊNCIA CONTÁBIL QUANTO AS CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS FUNDAMENTAIS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL ESSES DOIS CONCEITOS SE RELACIONAM E CRIAM AS CONDIÇÕES PARA QUE ELA CUMPRA SEU OBJETIVO. ENTRE AS ALTERNATIVAS ABAIXO, ASSINALE A QUE REPRESENTA os PRESSUPOSTOS BÁSICOS. A) Regime de competência B) Relevância C) Verificabilidade D) Representação fidedigna GABARITO 1. As características qualitativas de melhoria ampliam e reforçam alcance daquelas consideradas fundamentais para a informação contábil útil. Qual dessas características permite aos usuários identificar e compreender similaridades e diferenças entre itens? A alternativa "B " está correta.</p><p>As decisões dos usuários envolvem a escolha entre investir em uma ou outra entidade. Consequentemente, as informações serão mais úteis se puderem ser comparadas entre as entidades ou em uma mesma entidade em dois períodos diferentes. 2. A Contabilidade apresenta pressupostos básicos que representam tanto os fundamentos da ciência contábil quanto as características qualitativas fundamentais da informação contábil útil. Esses dois conceitos se relacionam e criam as condições para que ela cumpra seu objetivo. Entre as alternativas abaixo, assinale a que representa os pressupostos básicos. A alternativa "A " está correta. regime de competência e a continuidade são dois pressupostos básicos da Contabilidade. A relevância, a representação fidedigna e a verificabilidade, no entanto, constituem características qualitativas fundamentais da informação contábil. MÓDULO 2 Identificar a natureza e a dinâmica de funcionamento das contas: a equação fundamental da Contabilidade DINÂMICA CONTÁBIL 1. ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS A dinâmica contábil é fundamentada na relação entre origens e aplicações de recursos. De maneira bem simples: A origem Indica a procedência deles.</p><p>As aplicações Definem para onde eles vão. COMO o SISTEMA CONTÁBIL É FECHADO, TODA ORIGEM IMPLICA UMA APLICAÇÃO, ASSIM COMO TODA APLICAÇÃO EXIGE UMA ORIGEM. As origens de recursos derivam de: Sócios e credores Ambos representam os provedores de financiamento para a entidade. Atividade operacional Ela representa os fluxos de caixa orgânicos gerados pela empresa. Os sócios Aportam recursos sem direito de regresso contra a entidade, ou seja, eles não poderão exigir a devolução dos que forem aportados. Os credores Fazem isso na forma de crédito, possuindo uma previsão de reembolso desses recursos por parte da entidade. . São exemplos de origens: Origens Reconhecimento</p><p>Sócios Capital social (também denominado capital próprio). Capital de terceiros: operações de crédito contratadas pela empresa e Credores títulos de dívida (debêntures, notas promissórias e outros) emitidos pela entidade. Receitas Fluxos de caixa operacionais decorrentes da atividade operacional da de entidade. vendas Receitas Fluxos de caixa operacionais decorrentes da atividade operacional da de entidade. serviços Atenção! Para da tabela utilize a rolagem horizontal As aplicações representam a destinação das origens. Tal destinação se dá por meio da inversão desses recursos em: 1. Bens ou direitos; 2. Gastos voltados para a manutenção da atividade operacional da entidade e a consequente geração de fluxos de caixa. Aplicações Reconhecimento Bens Dinheiro, estoques, máquinas e equipamentos, veículos e instalações. tangíveis Bens Patentes, marcas, softwares e direitos autorais. intangíveis Contas e receber, operações de crédito, aplicações financeiras e Direitos contas bancárias.</p><p>Despesas Gastos necessários para a geração de receitas e a manutenção da atividade operacional da empresa. Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal 2. CONTAS E PLANOS DE CONTAS O passo seguinte na compreensão da dinâmica contábil é o entendimento das contas ou rubricas contábeis. Elas são os elementos que refletem a tradução do evento econômico e acumulam os valores de sua mensuração. 9 8 7 5 4 As contas ou rubricas contábeis serão sensibilizadas quantitativamente quando os eventos econômicos forem processados contabilmente. DESSA FORMA, É FUNDAMENTAL UMA ENTIDADE POSSUIR TANTAS CONTAS QUANTAS FOREM NECESSÁRIAS PARA EXPRESSAR SEU UNIVERSO DE POSSIBILIDADES DE EVENTOS ECONÔMICOS. ESSE CONJUNTO DE CONTAS É CHAMADO DE PLANO DE CONTAS.</p><p>QUE É UM PLANO DE CONTAS? Trata-se do conjunto de contas, diretrizes e normas que disciplina o uso das contas contábeis e uniformiza seus registros. Ele descreve a função e o uso de cada conta da empresa, estruturando e organizando, desse modo, a contabilidade dela. As contas se agrupam em dois tipos distintos a) Contas patrimoniais: ATIVO Recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual são esperados benefícios econômicos para ela. PASSIVO Obrigação presente da entidade derivada de eventos já ocorridos cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos. PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) Valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. b) Contas de resultado RECEITA Consequência de um aumento do ativo ou de uma redução do passivo. DESPESA Consequência de uma redução do ativo ou de um aumento do passivo. Veremos a seguir um exemplo de conta:</p><p>Título da conta Código Data Operações Débito Crédito D/C Saldo Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal CONFORME FRISAMOS, UM SISTEMA CONTÁBIL POSSUIRÁ TANTAS CONTAS QUANTAS FOREM NECESSÁRIAS PARA RECONHECER os EVENTOS ECONÔMICOS PRATICADOS PELA ENTIDADE. Verificaremos a seguir um exemplo de plano de conta: Plano de contas Conta Código Ativo 100 Caixa 101 Aplicações financeiras 102 Contas a receber 103 Estoques 104</p><p>Plano de contas Máquinas e equipamentos 105 Instalações 106 Veículos 107 Passivo 400 Fornecedores 401 Empréstimos e financiamentos 402 Títulos a pagar 403 Patrimônio líquido 600 Capital social 601 Atenção! Para da tabela utilize a rolagem horizontal 3. NATUREZA DAS CONTAS E EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE Conectando os conceitos de origens e aplicações de recursos com os tipos de contas, notamos a seguinte constituição: Aplicações de recursos Aplicações de recursos correspondem ao termo latino debere, que era utilizado na Idade Média para abreviar a expressão "deve sua existência". Dessa forma, as aplicações de recursos (ou</p><p>ativos e despesas) apresentam uma natureza devedora. Origens de recursos As origens de recursos correspondem ao latim credere, que era empregado na mesma época como uma abreviação da sentença "à confiança Dessa maneira, as origens de recursos (ou passivos, patrimônio líquido e receitas) apresentam uma natureza credora. + SAIBA MAIS Nosso passo seguinte será a definição da natureza das A sensibilização delas é feita por meio de um mecanismo denominado lançamento. Ele obedece ao método das partidas dobradas, cuja premissa é a seguinte: A TODO DÉBITO (OU APLICAÇÃO) CORRESPONDE UM CRÉDITO (OU ORIGEM) DE IGUAL VALOR. o QUE ISSO SIGNIFICA? Significa que o lançamento se manifesta por meio de débitos e créditos que devem ser iguais. No entanto, para compreendermos melhor a dinâmica das contas e o lançamento contábil, será fundamental trazermos para essa discussão a natureza das</p><p>Lançamentos da mesma natureza da conta aumentam seu saldo. Lançamento de natureza oposta reduzem o saldo dela. quadro a seguir apresenta os tipos de contas, sua natureza e a dinâmica de funcionamento delas: Contas Natureza Aumentam Diminuem</p><p>Contas Natureza Aumentam Diminuem Lançamentos a Lançamentos a Ativo Devedora débito crédito Lançamentos a Lançamentos a Passivo Credora crédito débito Patrimônio Lançamentos a Lançamentos a Credora líquido crédito débito Lançamentos a Lançamentos a Receita Credora crédito débito Lançamentos a Lançamentos a Despesa Devedora débito crédito Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal Combinando as informações apresentadas até aqui, notamos que: A contabilidade é um sistema fechado; As origens igualam as aplicações, ou os débitos igualam os créditos; As contas se agrupam em dois grupos distintos: patrimoniais e de resultado. Podemos formular igualdades entre os diversos elementos da Contabilidade que darão origem às suas equações fundamentais. Tomando as contas patrimoniais, vemos que: Aplicações = origens Ativo = passivo + patrimônio líquido Ativo - passivo = patrimônio líquido A equação fundamental da Contabilidade configura apenas a expressão algébrica do balanço patrimonial. Conheceremos uma versão simplificada disso a seguir: Cia ZZZ</p><p>Cia ZZZ Balanço patrimonial 31.12.10x0 Ativos Passivos e patrimônio líquido Bancos 32.500 Contas a pagar 30.000 Aplicações financeiras 11.000 Salários a pagar 170 Contas a receber 4.400 Empréstimos 20.133 Estoques 27.800 Passivos totais 50.303 Máquinas e 24.792 Capital social 50.189 equipamentos Passivos e patrimônio líquido Ativos totais 100.492 100.492 totais Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal Do ponto de vista das contas de resultado, temos o seguinte: Receitas - despesas = resultado Por sua vez, a equação do resultado compõe a expressão algébrica da demonstração dele. Notemos a seguir uma versão simplificada disso: Cia ZZZ Demonstração do resultado</p><p>Cia ZZZ Para o exercício de 20x0 Receitas Receita de vendas 4.000 Receita de serviços 650 Receita total 4.650 Despesas Custo das mercadorias vendidas 2.200 Aluguéis 1.000 Salários 700 Depreciação 208 Despesas financeiras 253 Despesa total 4.361 Lucro líquido 289 Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal</p><p>4. POSSÍVEIS ESTADOS PATRIMONIAIS PATRIMÔNIO LÍQUIDO É A DIFERENÇA ENTRE ATIVOS E PASSIVOS. COM UM CARÁTER ABSTRATO, ELE REPRESENTA A RIQUEZA LÍQUIDA DA ENTIDADE. EXEMPLO No encerramento das atividades de uma entidade, a realização dos ativos e, em seguida, a liquidação dos passivos teriam como resíduo o patrimônio líquido. Dependendo da composição dos ativos e passivos, o PL, enquanto valor residual de ambos, pode assumir cinco estados distintos: A) )A>P PL > 0 P A PL A entidade apresenta riqueza própria. B) A > P = PL, PL > 0 A PL Ela não possui obrigações junto a terceiros. C) A=P PL = 0 A P Não tem riqueza própria, pois todo o ativo dela é oriundo de obrigações junto a terceiros. D) PL<0 A P PL</p><p>Apresenta passivo a descoberto, pois, ainda que realize os ativos integralmente, ela não é capaz de honrar os passivos. I A = 0 - 0 PL P Não detém bens ou direitos, assim como nenhuma expectativa de geração de caixa futuro. Há apenas dívidas. Neste vídeo, um especialista comenta sobre os tópicos e princípios abordados neste módulo. Para assistir a um vídeo sobre assunto, acesse a versão online deste conteúdo. VERIFICANDO APRENDIZADO</p><p>1. A SITUAÇÃO LÍQUIDA NEGATIVA É CARACTERIZADA QUANDO ATIVO TOTAL SE REVELA: A) Maior que o patrimônio líquido. B) Maior que o passivo. C) Negativo. D) Menor que o passivo. 2. ASSINALE A ALTERNATIVA QUE INDICA FONTES DE RECURSOS PARA A EMPRESA: A) Caixa e bancos B) Contas do ativo circulante C) Empréstimos concedidos D) Fornecedores GABARITO 1. A situação líquida negativa é caracterizada quando o ativo total se revela: A alternativa "D " está correta. A situação líquida negativa é caracterizada pelo PL < 0. Como a equação fundamental da Contabilidade é expressa por "ativo passivo = patrimônio líquido", para que o PL assuma valores negativos, é necessário que o ativo seja menor que o passivo. 2. Assinale a alternativa que indica fontes de recursos para a empresa: A alternativa "D " está correta. Origens ou fontes representam de onde os recursos vêm, enquanto as aplicações definem para onde eles vão. Portanto, as rubricas de ativos e as despesas constituem as aplicações de</p><p>recursos, enquanto as de passivos, patrimônio líquido e receitas representam as origens de recursos. MÓDULO 3 Descrever a escrituração contábil e os livros contábeis obrigatórios ESCRITURAÇÃO Apresentaremos a seguir as normas de escrituração contábil. Delineada segundo as diretrizes das Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC), a NBC T 2 normatiza essa escrituração. Fonte:</p><p>ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Registro cronológico e específico da natureza de todos os fatos que ocorrem na empresa. A ITG 2000 (R1), por sua vez, estabelece critérios e procedimentos a serem adotados pela entidade para a escrituração contábil de seus fatos patrimoniais. Observemos uma compilação das prescrições mais relevantes da NBC T 2: 2.1.1 - A entidade deve manter um sistema de escrituração uniforme dos seus atos e fatos administrativos, por meio de processo manual, mecanizado ou eletrônico. 2.1.2 A escrituração será executada: a) em idioma e moeda corrente nacionais; b) em forma contábil; c) em ordem cronológica de dia, mês e ano; d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras, emendas ou transportes para as margens; e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos e a prática de atos administrativos. 2.1.2.1 - A terminologia utilizada deve expressar o verdadeiro significado das transações. - O "diário" e o "razão" constituem os registros permanentes da Entidade. - A documentação contábil compreende todos os documentos, livros, papéis, registros e outras peças, que apoiam ou compõem a escrituração contábil.</p><p>2.2.1.1 - Documento contábil, estrito-senso, é aquele que comprova os atos e fatos que originam lançamento(s) na escrituração contábil da Entidade. [...]2.4 - A entidade é obrigada a manter em boa ordem a documentação contábil. [...]2.4.1 - Retificação de lançamento é o processo técnico de correção de um registro realizado com erro, na escrituração contábil das Entidades. 2.4.2 - São formas de retificação: a - - o estorno; b - - a transferência; C - - a complementação. 2.4.2.1 - Em qualquer das modalidades supramencionadas, o histórico do lançamento deverá precisar o motivo da retificação, a data e a localização do lançamento de origem. 2.4.3 - O estorno consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente. 2.4.4 - Lançamento de transferência é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do valor para a conta adequada.</p><p>2.4.5 - Lançamento de complementação é aquele que vem, posteriormente, complementar, aumentando ou reduzindo, o valor anteriormente registrado. 2.4.6 - Os lançamentos realizados fora da época devida deverão consignar, nos seus históricos, as datas efetivas das ocorrências e a razão do atraso. Fonte: (NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE, 2020) ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS 1. CONCEITO ATOS ADMINISTRATIVOS Os atos administrativos não provocam alterações dos elementos do patrimônio ou do resultado, não fazendo, portanto, parte do escopo da Contabilidade. Exemplo: orientar os estagiários e parabenizar os aniversariantes do mês. FATOS ADMINISTRATIVOS Também denominados fatos contábeis, os fatos administrativos, por outro lado, provocam alterações dos elementos de ambos, constituindo, desse modo, parte do escopo da Contabilidade. Por conta disso, eles serão nosso objeto de estudo neste módulo. 2. CLASSIFICAÇÃO</p><p>Os fatos administrativos (ou contábeis) classificam-se em: A) FATOS PERMUTATIVOS (OU COMPENSATIVOS) Apesar de não provocarem alterações no valor do patrimônio líquido, eles têm a capacidade de modificar a composição dos demais elementos patrimoniais. Os fatos permutativos podem refletir: 1 Reclassificações dentro do mesmo grupamento contábil (ativos, passivos ou PL). 2</p><p>Trocas entre ativos e passivos. APRESENTAREMOS ALGUNS EXEMPLOS DISSO A SEGUIR: 1. AQUISIÇÃO DE VEÍCULOS À VISTA NO VALOR DE R$5.000 Ocorre apenas uma reclassificação, ou seja, uma permuta, já que a redução no saldo bancário (diminuição do ativo) é compensada pela aquisição do veículo (aumento de mesmo valor do ativo). Não há qualquer reflexo no PL da entidade. Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK Veículos a bancos 5.000 5.000 Aquisição de veículos conforme nota fiscal TTT001. Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal 2. AQUISIÇÃO DE VEÍCULOS POR MEIO DE FINANCIAMENTO BANCÁRIO NO VALOR DE R$5.000 A aquisição do veículo corresponde a um aumento do ativo, o qual, por sua vez, se vê compensado por um aumento do mesmo valor no passivo (operação de crédito). No entanto, o PL fica inalterado. Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK</p><p>Lançamento Débitos Créditos Veículos a financiamentos 5.000 5.000 Aquisição de veículos conforme nota fiscal TTT001. Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal 3. LIQUIDAÇÃO DE OPERAÇÃO DE CRÉDITO NO VALOR DE R$5.000 A redução no saldo bancário corresponde a uma diminuição do ativo compensada por outra equivalente no passivo (baixa do financiamento bancário). Não há reflexos no PL. Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK Financiamentos a bancos 5.000 5.000 Liquidação de financiamento bancário para aquisição de veículos. Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal 4. AUMENTO DE CAPITAL COM INCORPORAÇÃO DE RESERVAS NO VALOR DE R$5.000 Há apenas uma reclassificação entre contas do patrimônio líquido, cujo valor permanece inalterado. Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK</p><p>Lançamento Débitos Créditos Reservas de lucros a capital 5.000 5.000 Pelo aumento de capital por incorporação de reservas. Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal B) FATOS MODIFICATIVOS AUMENTATIVOS E DIMINUTIVOS Eles provocam alterações no valor do PL que correspondem a um aumento ou a uma redução de valor equivalente no passivo ou no ativo. AUMENTATIVOS DIMINUTIVOS AUMENTATIVOS Instigam um aumento no valor do patrimônio líquido. Exemplo: Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK Bancos a receitas de aluguel 1.000 1.000 Pelo recebimento de receita de aluguel. Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal</p><p>DIMINUTIVOS Suscitam uma diminuição no valor do patrimônio líquido. Exemplo: Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK Despesas de aluguel a bancos 1.000 1.000 Pelo pagamento de despesas de aluguel. Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal C) FATOS MISTOS OU COMPOSTOS Combinando fatos permutativos e modificativos, eles podem ser Aumentativos Combinam fatos permutativos e modificativos aumentativos. Diminutivos Mesclam fatos permutativos e modificativos diminutivos. DESTACAREMOS UM EXEMPLO DOS FATOS MISTOS AUMENTATIVOS:</p><p>Venda de ativos por preço superior ao valor contábil, havendo, portanto, lucro. Neste caso, a permuta entre o valor do ativo e os recursos recebidos não é equivalente, pois estes excedem o valor daquele. Essa diferença (lucro) aumenta o patrimônio líquido. Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK Diversos 6.000 A diversos 6.000 Bancos 5.000 Depreciação acumulada 1.000 A ganhos ou perdas de capital 1.000 A imobilizado 5.000 Pela alienação de imobilizado por valor acima do contábil líquido Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal AGORA OBSERVAREMOS UM EXEMPLO DOS DIMINUTIVOS: Venda de ativos por preço inferior ao valor contábil, havendo, portanto, um prejuízo. Neste caso, a desigualdade na permuta é desfavorável à entidade, pois o valor do ativo excede o dos recursos recebidos. Essa diferença (prejuízo) reduz o patrimônio líquido. Lançamento Débitos Créditos</p><p>Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK Diversos 5.000 A imobilizado 5.000 Bancos 3.000 Depreciação acumulada 1.000 Ganhos ou perdas de capital 1.000 Pela alienação de imobilizado por valor inferior ao contábil líquido. Atenção! Para da tabela utilize a rolagem horizontal 3. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E LANÇAMENTO</p><p>Técnica contábil utilizada para o registro dos fatos administrativos ocorridos na entidade, a escrituração é feita por intermédio de lançamentos registrados em livros contábeis obrigatórios. EXEMPLO Livro diário e livro razão (ambos serão explorados mais à frente). Conforme indica a figura a seguir, a escrituração forma a base do processo contábil: Processo Contábil Documentos Diário Razão Balancete de Verificação Balanço Demonstração do Demonstração dos Patrimonial Resultado (Abrangente) Fluxos de Caixa Fonte: Autor QUE É LANÇAMENTO? Trata-se de um procedimento contábil por meio do qual as contas ou as rubricas contábeis são sensibilizadas. lançamento obedece ao método das partidas dobradas, cuja premissa é de que todo débito (ou aplicação) corresponde a um crédito (ou origem) de igual valor. ISSO SIGNIFICA QUE LANÇAMENTO SE MANIFESTA POR MEIO DE DÉBITOS E CRÉDITOS QUE DEVEM SER IGUAIS.</p><p>Qual é o conjunto de informações obrigatórias presentes no lançamento? RESPOSTA Local e data do registro; Contas debitadas; Contas creditadas; Histórico da operação; Valor da operação. VEJAMOS SEGUINTE EXEMPLO: Aquisição de máquinas e equipamentos no valor de R$20.000 conforme nota fiscal XYZ001, com pagamento à vista de metade do valor em 02.01.X1. Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK Instalações 20.000 A bancos 10.000 A títulos a pagar 10.000 Aquisição de máquinas e equipamentos conforme nota fiscal XYZ001.</p><p>Atenção! Para visualizaçãocompleta da tabela utilize a rolagem horizontal O lançamento contábil pode assumir quatro representações distintas. Denominados fórmulas, esses lançamentos se distinguem pela quantidade de contas que é envolvida em um processo: A) LANÇAMENTO DE FÓRMULA Débito e crédito de apenas uma conta. Observemos este exemplo: Recebimento de serviços prestados no valor de R$100.000 por meio de TED. Lançamento Débitos Créditos Rio de Janeiro XX.YY.KK Bancos 100.000 A receita de serviços 100.000 Pelo recebimento por serviços prestados conforme nota fiscal XYZ010. Atenção! Para da tabela utilize a rolagem horizontal B) LANÇAMENTO DE FÓRMULA Débito de uma conta e crédito de mais de uma conta. Notemos o exemplo a seguir: Refinanciamento parcial de empréstimo no banco pelo valor de R$100.000, metade por meio de resgate em conta corrente e a outra por intermédio de emissão de nota promissória. Lançamento Débitos Créditos</p>