Procedimentos Contábeis Básicos

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<p>M a i o e J u n h o / 2 0 2 2</p><p>Unidade IV</p><p>Procedimentos Contábeis Básicos</p><p>Departamento Acadêmico de Ciências Gerenciais</p><p>Curso: Técnico em Administração</p><p>Disciplina: Fundamentos de Contabilidade</p><p>Contas</p><p> Na prática, há dificuldade de se preparar um</p><p>balanço após cada operação.</p><p> Tais operações se sucedem a cada instante.</p><p> As pessoas interessadas nos balanços, como</p><p>administradores, acionistas, entidades</p><p>governamentais etc. contentam-se apenas com os</p><p>balanços periódicos.</p><p>Contas</p><p> Os balanços periódicos são confeccionados com</p><p>dados fornecidos pelos registros das operações.</p><p> As operações ocasionam aumentos e diminuições no</p><p>Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.</p><p> Esses aumentos e diminuições são registrados em</p><p>contas.</p><p> A partir de agora, quando nos referirmos aos</p><p>componentes patrimoniais, falaremos contas.</p><p>Contas</p><p>• Exemplo:</p><p> Conta Caixa</p><p> Conta Veículos</p><p> Conta Móveis e Utensílios</p><p> Conta Duplicatas a Pagar</p><p>• É por meio das contas que a contabilidade consegue</p><p>registrar e controlar todos os acontecimentos</p><p>responsáveis pela gestão do patrimônio.</p><p>Contas</p><p>• Uma conta armazena os dados correspondentes à</p><p>movimentação de entradas e saídas de valores de</p><p>um componete do Ativo, do Passivo ou do</p><p>Patrimônio Líquido.</p><p>• A conta Caixa é uma das mais movimentadas no</p><p>dia a dia da empresa.</p><p>• Pois ocorrem constantes entradas e saídas de</p><p>dinheiro no Caixa.</p><p>Contas</p><p>• Para a contabilidade, os títulos das contas são</p><p>considerados nomes próprios.</p><p>• São escritos sempre com letras maiúsculas.</p><p>• Cada empresa utiliza um conjunto de</p><p>determinadas contas em função de seu ramo de</p><p>atividade e porte.</p><p>• Este conjunto recebe o nome de Plano de Contas.</p><p>Razão</p><p>• É um livro facultativo do ponto de vista legal, porém</p><p>principal do ponto de vista da contabilidade.</p><p>• Neste livro destina-se uma página a cada conta,</p><p>divididas em dois campos, um para o Débito e outro</p><p>para o Crédito.</p><p>• Os lançamentos são transcritos do livro Diário e</p><p>servem para controlar os movimentos de débito e</p><p>crédito de todas as contas.</p><p>Razão</p><p>• Por meio do livro Razão é possível controlar</p><p>separadamente o movimento de todas as contas.</p><p>• O controle individualizado das contas é</p><p>importante para se conhecer seus saldos.</p><p>• Em cada conta se mantém o registro da história da</p><p>movimentação do componente do Ativo, do</p><p>Passivo ou do Patrimônio Líquido a que se refere.</p><p>Razão</p><p>• Diversos elementos de características semelhantes</p><p>podem ser representados em uma mesma conta</p><p>que receberá o nome que melhor represente os</p><p>elementos agrupadas.</p><p>• Exemplo:</p><p>Conjunto formado por cadeiras, mesas, máquinas</p><p>de somar etc. poderia ser registrado em uma única</p><p>conta, que teria por nome Móveis e Utensílios;</p><p>Razão</p><p>Conjunto de pequenas despesas, sem necessidade</p><p>de discriminação, receberia o nome Despesas</p><p>Diversas ou Despesas Gerais etc.;</p><p>Diversos valores a receber, sem necessidade de</p><p>representação isolada, poderiam ser registrados</p><p>na conta Valores a Receber ou Contas a Receber</p><p>etc.;</p><p>Razão</p><p>• Abaixo, tem-se uma representação gráfica de</p><p>conta bastante simples, que é denominada Conta</p><p>em T ou Razonete em T ou, simplesmente,</p><p>Razonete.</p><p>Débito e Crédito</p><p>• Procure não associar os significados das palavras</p><p>débito e crédito do ponto de vista técnico com o</p><p>que elas representam na linguagem comum.</p><p>• Há situações em que têm os mesmos significados</p><p>da linguagem comum e há outras que têm sentido</p><p>inverso.</p><p>• Débito e crédito são convenções contábeis, com</p><p>uma função específica em cada conta.</p><p>Débito e Crédito</p><p>Regra:</p><p>• Em toda representação gráfica em forma de “T”,</p><p>ou razonete, convencionou-se que:</p><p> O lado esquerdo será sempre o lado do débito</p><p> O lado direito será sempre o lado do crédito.</p><p>• Quando se faz o lançamento à esquerda da conta,</p><p>dizemos que estamos debitando essa conta.</p><p>Débito e Crédito</p><p>• Quando se faz o lançamento à direita da conta,</p><p>dizemos que estamos creditando essa conta.</p><p>Título da Conta</p><p>Lado do</p><p>débito</p><p>Lado do</p><p>crédito</p><p>Débito e Crédito</p><p>• A diferença entre o total de débitos e o total de</p><p>créditos feitos em uma conta, em determinado</p><p>período, é denominado saldo.</p><p>• Valor dos débitos > Valor dos créditos</p><p>Saldo devedor</p><p>• Valor dos créditos > Valor dos débitos</p><p>Saldo credor</p><p>Lançamentos a Débito e a Crédito das</p><p>Contas</p><p>• Como já vimos, as operações ocasionam aumentos</p><p>e diminuições do Ativo, do Passivo e do Patrimônio</p><p>Líquido.</p><p>• As contas possuem dois lados (esquerdo e direito),</p><p>dessa forma, os aumentos podem ser registrados</p><p>em um lado e as diminuições no outro.</p><p>• A natureza da conta é que irá determinar o lado a</p><p>ser utilizado para os aumentos e o lado para as</p><p>diminuições.</p><p>Contas de Ativo</p><p>• Os elementos que compõem o Ativo figuram no</p><p>lado esquerdo do Balanço.</p><p>• Em coerência, as contas de Ativo (Bens e</p><p>Direitos) sempre devem apresentar saldos</p><p>devedores, isto é, no lado esquerdo do razonete.</p><p>• Como não existem bens negativos e direitos</p><p>negativos, as contas de Ativo possuem saldo</p><p>devedor ou nulo.</p><p>Contas de Ativo</p><p>• Para que uma conta de Ativo tenha saldo devedor, é</p><p>necessário que os aumentos e as diminuições nela</p><p>ocorridos sejam assim registrados:</p><p>Débito Crédito</p><p>Contas de Ativo</p><p>$ Aumentos $ Diminuições</p><p>Contas de Passivo</p><p>• Como as contas do Passivo aparecem sempre no</p><p>lado direito do Balanço, terão sempre saldo credor.</p><p>• Os aumentos e diminuições do Passivo devem ser</p><p>registrados da seguinte maneira:</p><p>Débito Crédito</p><p>Contas de Passivo</p><p>$ Diminuições $ Aumentos</p><p>Contas de Patrimônio Líquido</p><p>• Como o Patrimônio Líquido ocupa o lado direito do</p><p>Balanço, o funcionamento de suas contas será igual ao</p><p>funcionamento das do Passivo.</p><p>• Qualquer aumento em Patrimônio Líquido será regido</p><p>por crédito, e qualquer diminuição, por débito.</p><p>Débito Crédito</p><p>Contas de Patrimônio Líquido</p><p>$ Diminuições $ Aumentos</p><p>Resumo do Mecanismo de Débito e</p><p>Crédito</p><p>Contas de Débito Crédito</p><p>Ativo Aumenta Diminui</p><p>Passivo Diminui Aumenta</p><p>Patrimônio Líquido Diminui Aumenta</p><p>Método das Partidas Dobradas</p><p>• De acordo com esse Método, o registro de qualquer</p><p>operação implica que o valor de débito numa ou mais</p><p>contas deve corresponder ao valor de crédito em uma</p><p>ou mais contas.</p><p>• Ou seja, a soma dos valores debitados tem que ser</p><p>sempre igual à soma dos valores creditados.</p><p>• Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s).</p><p>Exemplo de Registro de Operações no</p><p>Razão</p><p>• A partir de agora vamos aprender a usar o Razonete.</p><p>• Vantagem do Razonete: simplicidade e facilidade de</p><p>visualização do movimento de débito e de crédito nele</p><p>lançados.</p><p>• Para ilustrar a função do débito e do crédito nas contas,</p><p>consideremos algumas operações de uma empresa.</p><p>• Usaremos razonetes, nos quais colocaremos somente as</p><p>quantias, a débito ou a crédito.</p><p>Exemplo de Registro de Operações no</p><p>Razão</p><p>• Para auxiliar a identificação dos lançamentos, coloque</p><p>no débito e no crédito de cada operação a mesma</p><p>numeração, entre parênteses.</p><p>• 1ª operação: Diversas pessoas resolveram fundar uma</p><p>sociedade anônima, com o Capital integralizado, em</p><p>dinheiro, no valor de $17.000.</p><p>• 2ª operação: A empresa, ao planejar a construção de um</p><p>edifício para suas instalações, adquire dois lotes de</p><p>terrenos por $3.100 cada um, pagando a vista.</p><p>Exemplo de Registro de Operações no</p><p>Razão</p><p>• 3ª operação: O gerente resolveu vender um dos lotes por</p><p>$3.100, a prazo. Assim, a empresa adquiriu o direito de</p><p>receber.</p><p>• 4ª operação: Foram adquiridos, a prazo, materiais pelo</p><p>preço de $7.800.</p><p>• 5ª operação: No mesmo dia, foram adquiridos, também a</p><p>prazo, duas meses, quatro cadeiras, um computador e</p><p>uma impressora, pelo preço de $5.000.</p><p>Exemplo de Registro de Operações no</p><p>Razão</p><p>• 6ª operação: A empresa recebeu, em dinheiro, $2.200 da</p><p>venda do terreno.</p><p>• 7ª operação: A empresa pagou $7.000 dos materiais que</p><p>comprou.</p><p>Diário</p><p>• É um livro no qual são registradas todas as operações</p><p>contabilizáveis de uma entidade com a observância de</p><p>certas regras.</p><p>• Registra-se, em ordem cronológica, todos os eventos</p><p>que ocorrem no dia a dia das entidades.</p><p>• É um livro obrigatório e não pode</p><p>conter emendas,</p><p>entrelinhas ou rasuras. É destinado a registrar todas as</p><p>operações comerciais.</p><p>Partidas de Diário</p><p>• O registro de uma operação no livro Diário denomina-se</p><p>partida de Diário.</p><p>• Utiliza-se do método das Partidas Dobradas, o qual é</p><p>universalmente aceito.</p><p>• Sempre que ocorre um fato, dois ou mais elementos do</p><p>patrimônio são alterados equivalentemente, permitindo</p><p>equilíbrio constante no Balanço Patrimonial.</p><p>Partidas de Diário</p><p>• Uma partida de Diário precisa ter:</p><p> Data de operação</p><p> Conta a ser debitada</p><p> Conta a ser creditada</p><p> Valor da Operação, em moeda</p><p>• Uma partida de Diário segue a ordem indicada acima.</p><p>Partidas de Diário</p><p>• Primeiramente, inscreve-se a data da operação,</p><p>observando-se a rigorosa sucessão cronológica de dia,</p><p>mês e ano, na sucessão dos fatos registrados.</p><p>• A seguir, a intitulação das contas. Seguindo o princípio</p><p>fundamental das partidas dobradas.</p><p> A conta debitada é colocada em primeiro lugar.</p><p> A conta creditada é colocada abaixo daquela e um</p><p>pouco à direita, precedida de preposição “a”.</p><p>Partidas de Diário</p><p>• A distinção entre conta debitada e creditada no</p><p>livro Diário se faz também pela preposição “a” e</p><p>não somente pela ordem de colocação.</p><p>• Atenção:</p><p>• Utiliza-se tantos Razonetes quantas forem as contas</p><p>usadas na escrituração do livro Diário.</p><p>• Para evitar enganos, os registros nos Razonetes podem</p><p>ter como base as contas escrituradas no livro Diário.</p><p>Partidas de Diário</p><p>• Exemplo: No lançamento do dia 3 de outubro, a</p><p>conta Estoque foi debitada pelo total de $5.900 e as</p><p>contas caixa e fornecedores são as creditadas,</p><p>respectivamente, por $3.400 e $2.500.</p><p>• Obs: É comum o uso da palavra Diversos para se</p><p>avisar que há duas ou mais contas debitadas ou</p><p>creditadas. Mas, na realidade, seu uso não é</p><p>obrigatório.</p><p>Exemplo de Partidas de Diário</p><p>• Com base no exemplo que fizemos de Registro de</p><p>Operações no Razão e efetue aquelas mesmas</p><p>operações agora no livro Diário.</p><p>• 1ª operação (02/10): Diversas pessoas resolveram fundar</p><p>uma sociedade anônima, com o Capital integralizado,</p><p>em dinheiro, no valor de $17.000.</p><p>• 2ª operação (06/10): A empresa, ao planejar a construção</p><p>de um edifício para suas instalações, adquire dois lotes</p><p>de terrenos por $3.100 cada um, pagando a vista.</p><p>Exemplo de Partidas de Diário</p><p>• 3ª operação (13/10): O gerente resolveu vender um dos</p><p>lotes por $3.100, a prazo. Assim, a empresa adquiriu o</p><p>direito de receber.</p><p>• 4ª operação (16/10): Foram adquiridos, a prazo,</p><p>materiais pelo preço de $7.800.</p><p>• 5ª operação (22/10): Foram adquiridos, também a prazo,</p><p>duas mesas, quatro cadeiras, um computador e uma</p><p>impressora, pelo preço de $5.000.</p><p>Exemplo de Partidas de Diário</p><p>• 6ª operação (26/10): : A empresa recebeu, em dinheiro,</p><p>$2.200 da venda do terreno.</p><p>• 7ª operação (30/10): A empresa pagou $7.000 dos</p><p>materiais que comprou.</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• Por causa do método das partidas dobradas, toda</p><p>operação sempre é feita por meio de um débito e</p><p>um crédito de igual valor.</p><p>• Assim, é óbvio que o valor dos lançamentos a</p><p>débito das diversas contas de uma entidade seja</p><p>igual ao valor total dos lançamentos a crédito.</p><p>• Então, o valor total dos saldos credores deve ser</p><p>igual ao valor total dos saldos devedores.</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• É costume verificar essas igualdades</p><p>periodicamente, relacionando todas as contas em</p><p>demonstrações chamadas Balancetes de</p><p>Verificação ou Balancetes.</p><p>• Relação de contas extraídas dos Razonetes com</p><p>seus saldos devedores ou credores.</p><p>• Os Balancetes podem diferir uns dos outros em</p><p>relação ao número de colunas.</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• O Balancete mais simples é o de duas colunas, que</p><p>são as dos saldos devedores e credores.</p><p>• Quanto mais colunas, mais completos são os</p><p>Balancetes na evidenciação de dados.</p><p>• O Balancete mais completo é o de oito colunas, no</p><p>qual aparecem os saldos anteriores, o movimento e</p><p>os saldos do período e, finalmente, os saldos atuais.</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• Balancete mais simples, de duas colunas:</p><p>Contas Saldo Devedor Saldo Credor</p><p>Totais</p><p>Cia. XXX</p><p>Balancete de Verificação em 31-12-x1</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• Na elaboração do Balancete cada conta é</p><p>transferida do Razonete para o Balancete, com seu</p><p>respectivo saldo.</p><p>• No Balancete deve constar todas as contas que</p><p>figuram nos Razonetes, com seus respectivos</p><p>saldos.</p><p>• A soma da coluna do saldo devedor tem de ser igual</p><p>à soma da coluna do saldo credor, por causa do</p><p>método das partidas dobradas.</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• Identificação do Erro de Lançamento</p><p>• Se a soma dos débitos não é igual à soma dos</p><p>créditos, há indícios claros de que os registros</p><p>contábeis não estão corretos.</p><p>• Nem sempre é tarefa fácil encontrar o erro, pelo</p><p>contrário, é um trabalho de pesquisa junto aos</p><p>lançamentos contábeis já realizados.</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• Quanto menor for o período de abrangência do</p><p>Balancete, mais eficiente será a contabilidade.</p><p>• Os bancos, por exemplo, levantam balancetes</p><p>diários em razão da grande quantidade de</p><p>lançamentos, não passando erros de um dia para o</p><p>outro.</p><p>• Grande parte das empresas verifica sua</p><p>contabilidade através do balancete mensal. O que</p><p>não se pode recomendar são os Balancetes anuais.</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• Erros que o Balancete Não Detecta</p><p>• Laçamento em conta errada.</p><p>• Exemplo: Se a conta de Móveis e Utensílios</p><p>corresponder à compra de calculadoras, mas o</p><p>contador, na contabilização, debitar indevidamente</p><p>a conta de Máquinas e Equipamentos.</p><p>• Os totais do Balancete serão idênticos. A princípio,</p><p>pode-se concluir que os lançamentos estão</p><p>corretos.</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• Dessa forma, o Balancete não evidenciou o débito</p><p>em conta errada.</p><p>• Outro erro não evidenciado pelo Balancete é a</p><p>inversão num laçamento, de débito por crédito e de</p><p>crédito por débito, simultanemente.</p><p>• Exemplo: Numa operação que o contador devesse</p><p>debitar Caixa e creditar Duplicatas a receber e</p><p>invertesse: creditasse Caixa e debitasse Duplicatas</p><p>a receber.</p><p>Balancete de Verificação</p><p>• Os totais do Balancete seriam os mesmos, mas os</p><p>lançamentos estariam invertidos.</p><p>• Assim, conclui-se que o Balancete de Verificação</p><p>nem sempre detectará os erros nos registros</p><p>contábies.</p><p>• Embora de grande utilidade, o Balancete de</p><p>Verificação é bastante limitado no que tange à</p><p>identificação de erros nos lançamentos.</p><p>Exemplo de Balancete de Verificação</p><p>• Com base no exemplo que utilizamos para Registro</p><p>de Operações no Razão e no livro Diário, elabore</p><p>um balancete de verificação de duas colunas tendo</p><p>como base aquelas operações.</p><p>Terminamos a Unidade 4!</p><p>Você compreendeu o conteúdo apresentado?</p><p>Referência:</p><p> CREPALDI, S. A. Curso básico de contabilidade. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2010.</p><p> IUDÍCIBUS, S. de (org.) e Equipe de Professores da FEA/USP. Contabilidade</p><p>introdutória. 11 ed. São Paulo: Atlas, 2010.</p><p> MARION, J. C. Contabilidade Básica. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2009.</p>