AULA 02 - CONTABILIDADE GERAL

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<p>Disciplina: Contabilidade Geral</p><p>Professor: Daniel Almeida</p><p>REGIME DE COMPETÊNCIA E REGIME DE CAIXA</p><p>No Contabilidade temos basicamente duas modalidades ou critérios de reconhecimento de despesas ou receitas.</p><p>REGIME DE COMPETÊNCIA E REGIME DE CAIXA</p><p>Uma dessas modalidades, é mais simplificada, e se preocupa apenas com as entradas e saídas de caixa ou equivalentes de caixa, por isso, é chamado de Regime de Caixa.</p><p>REGIME DE CAIXA</p><p>No Regime de Caixa, o registro dos eventos ocorre na data de pagamento ou recebimento, independente de quando são gerados.</p><p>REGIME DE CAIXA</p><p>O Financeiro utiliza o Regime de Caixa, ou seja, contabilizando as Receitas, Custos, Despesas e Investimentos dentro do mês onde foram pagos ou recebidos.</p><p>REGIME DE CAIXA</p><p>Por exemplo: efetuei uma venda de mercadorias no dia 26 de janeiro de 20x0, mas só vou receber em março.</p><p>Para o Regime de Caixa, a receita somente será reconhecida quando entrar o “dindin”, isto é, no mês de março, ainda que a venda tenha sido feita em janeiro.</p><p>REGIME DE CAIXA</p><p>Outro exemplo: os empregados prestam serviço para a empresa no mês de janeiro de 20x0, mas só irão receber no mês seguinte, em fevereiro.</p><p>Para o Regime de Caixa, a despesa ocorrerá quando for efetuado o PAGAMENTO, ainda que os empregados tenham prestado o serviço em janeiro.</p><p>REGIME DE COMPETÊNCIA</p><p>Temos outro regime de apuração, mais aprofundado, e que se preocupa com o MOMENTO DA OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR das receitas e despesas, o que não é, necessariamente, a entrada ou saída de caixa.</p><p>REGIME DE COMPETÊNCIA</p><p>Assim, a receita de venda de uma mercadoria é reconhecida quando da entrega da mercadoria, isto é, quando a venda é efetuada.</p><p>REGIME DE COMPETÊNCIA</p><p>No Regime de Competência, o registro do evento se dá na data que o evento aconteceu. A contabilidade define o Regime de Competência como sendo o registro do documento na data do fato gerador.</p><p>REGIME DE COMPETÊNCIA</p><p>A Contabilidade utiliza o Regime de Competência, ou seja, as Receitas, Custos, Despesas têm os valores contabilizados dentro do mês onde ocorreu o fato gerador.</p><p>Não importando para a Contabilidade quando o item será pago ou recebido, mas sim quando foi realizado o ato.</p><p>REGIME DE COMPETÊNCIA</p><p>“A receita é registrada quando GANHA, ainda que não tenha sido recebida.”</p><p>RESUMINDO</p><p>REMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO</p><p>Estrutura Simplificada da DRE:</p><p>DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO</p><p>DRE</p><p>RESUMO - DRE</p><p>Livro Diário</p><p>O Livro Diário é um livro contábil obrigatório pela legislação comercial. Sua função é registrar as operações da empresa no seu dia a dia, mantendo um controle diário, como explicita o nome.</p><p>Neste livro, são realizados os lançamentos que possam modificar a situação patrimonial de um negócio todos os dias.</p><p>As seguintes informações devem constar na escrituração contábil do Livro Diário, seja ele impresso ou digital:</p><p>data em que ocorreu o registro contábil;</p><p>o título da conta devedora;</p><p>o título da conta credora;</p><p>o valor do débito e crédito;</p><p>o histórico com dados referente a operação registrada, por exemplo, o número da nota fiscal;</p><p>o valor do registro contábil.</p><p>Escrituração</p><p>A escrituração contábil deve ser executada:</p><p>a) em idioma e em moeda corrente nacionais;</p><p>b) em forma contábil;</p><p>c) em ordem cronológica de dia, mês e ano;</p><p>d) com ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas; e</p><p>e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contábeis.</p><p>Plano de Contas</p><p>O conjunto de todas as contas existentes dentro de uma entidade, para uniformizar os registros contábeis, é denominado plano de contas. O plano de contas varia também de uma empresa para outra. Assim, uma indústria de calçados não terá o mesmo plano de contas de um supermercado.</p><p>Plano de Contas</p><p>Método das Partidas Dobradas</p><p>Método é o caminho de que nos utilizamos para chegar a uma meta. Na contabilidade, o caminho utilizado para se escriturar é o método das partidas dobradas. Esse método consiste em considerar que para todo e qualquer item que ingressa no patrimônio, há um lugar de onde ele é proveniente. Ou seja, não há geração espontânea de patrimônio, mas sim uma ORIGEM para todo elemento que se APLICA no patrimônio, passando a integrá-lo.</p><p>Método das Partidas Dobradas</p><p>Ao registro de um fato contábil chamamos lançamento. Este é efetuado em livros contábeis próprios como o diário, razão, caixa, duplicatas a receber etc. Ao conjunto de registros ou lançamentos é que chamamos escrituração.</p><p>Contas Lançadas a Débito e a Crédito</p><p>Débito é uma operação que aumenta o saldo de uma conta devedora e diminui o saldo de uma conta credora.</p><p>Crédito é uma operação que aumenta o saldo de uma conta credora e diminui o saldo de uma conta devedora.</p><p>Contas Lançadas a Débito e a Crédito</p><p>Podemos representar as contas graficamente através de um “T”, chamado de razonete. Por uma convenção, o lado esquerdo é o lado do débito, e o lado direito é o lado do crédito.</p><p>Contas Lançadas a Débito e a Crédito</p><p>Gravem (regra geral):</p><p>As contas do ativo, retificadoras do passivo, retificadoras do PL e as de despesa têm natureza devedora.</p><p>- As contas do passivo, PL, retificadoras do ativo e as de receita têm natureza credora.</p><p>Elementos Essenciais de um Lançamento</p><p>Por exemplo, o lançamento de uma compra à vista de mercadorias no valor de R$ 100 pode ser descrito da seguinte forma: Manaus/AM, 29 de janeiro de 2023.</p><p>Débito – Mercadorias</p><p>Crédito – Caixa</p><p>Conforme nota fiscal de compra n. 1.000, emitida pela empresa X LTDA R$ 100.</p><p>Elementos Essenciais de um Lançamento</p><p>Elementos Essenciais de um Lançamento</p><p>Fórmulas de Lançamento</p><p>A escrituração contábil segue o método das partidas dobradas, isto é, o total de débitos deve ser igual ao total de créditos. Todavia, os lançamentos contábeis podem apresentar configurações diferentes, como por exemplo: 1 conta debitada e 1 conta creditada, várias contas debitadas e várias contas creditadas.</p><p>Veremos essas variações por meio das chamadas Fórmulas de Lançamento.</p><p>1ª Fórmula</p><p>Envolve uma conta a débito e uma conta a crédito.</p><p>Exemplo: compra de mercadoria à vista</p><p>D – Mercadorias 100</p><p>C – Caixa 100</p><p>Razonetes:</p><p>2ª Fórmula</p><p>Envolve uma conta a débito e duas ou mais a crédito.</p><p>Exemplo: compra de mercadoria, metade à vista, metade a prazo. D – Mercadorias 100</p><p>C – Caixa 50</p><p>C – Fornecedores 50</p><p>3ª Fórmula</p><p>Envolve duas ou mais contas a débito e uma conta a crédito. Exemplo: Realização da prestação de serviço, recebida metade à vista e metade para 30 dias.</p><p>D – Caixa 100</p><p>D – Clientes 100</p><p>C – Receita de prestação de serviços 200</p><p>4ª Fórmula</p><p>Envolve duas ou mais contas a débito e duas ou mais contas a crédito.</p><p>Exemplo: compra de canetas, no valor de R$ 100, sendo metade à vista e metade a prazo, a ser utilizada metade como estoque de material de consumo e metade como mercadoria para revenda.</p><p>D – Material de consumo 50</p><p>D – Mercadoria para revenda 50</p><p>C – Caixa 50</p><p>C – Fornecedores 50</p><p>Gravem!!!</p><p>Retificação de Lançamento Contábil</p><p>Retificação de lançamento é o processo técnico de correção de registro realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feito por meio de:</p><p>estorno;</p><p>B) transferência; e</p><p>C) complementação.</p><p>Em qualquer das formas citadas acima, o histórico do lançamento deve precisar o motivo da retificação, a data e a localização do lançamento de origem.</p><p>Estorno</p><p>O estorno consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente.</p><p>Exemplo: Uma empresa compra um veículo, para pagar a prazo, mas lança como se fosse à vista, no valor de R$ 45.000,00. Lançamento incorreto:</p><p>Estorno</p><p>A empresa decide fazer o estorno, anulando-o totalmente. Estorno:</p><p>Vejam que é um lançamento contrário, que anula totalmente o anterior. A anulação deve ser total.</p><p>Transferência</p><p>Lançamento de transferência é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por</p><p>meio da transposição do registro para a conta adequada.</p><p>Imagine o mesmo caso anterior. Uma empresa compra um veículo, para pagar a prazo, mas lança como se fosse à vista, no valor de R$ 45.000,00.</p><p>Lançamento incorreto:</p><p>Transferência</p><p>Lançamento de transferência:</p><p>Vejam que houve transposição para a conta correta, zerando a conta caixa e levando o saldo corretamente para a conta financiamentos a pagar.</p><p>Complementação</p><p>Lançamento de complementação é aquele que vem posteriormente complementar, aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado. A complementação para reduzir um lançamento também é conhecida por estorno parcial.</p><p>Complementação</p><p>Exemplo: Compra à vista de um veículo por R$ 60.000,00, lançando somente R$ 45.000,00.</p><p>Lançamento incorreto:</p><p>Lançamento de Complementação</p><p>Exemplo: Compra à vista de um veículo por R$ 60.000,00, lançando somente R$ 45.000,00.</p><p>Lançamento incorreto:</p><p>Complementação</p><p>Agora, vejamos uma complementação negativa.</p><p>Exemplo: Compra à vista de um veículo por R$ 45.000,00, lançando R$ 50.000,00.</p><p>Lançamento incorreto:</p><p>Lançamento de complementação:</p><p>Agora, vejamos uma complementação negativa.</p><p>Exemplo: Compra à vista de um veículo por R$ 45.000,00, lançando R$ 50.000,00.</p><p>Lançamento incorreto:</p><p>Ressalva</p><p>Temos também a ressalva*, que ocorre quando, antes mesmo de encerrarmos o lançamento, percebemos a incorreção, corrigindo no próprio histórico. A correção se dá com a utilização de palavras tais como “digo”, “ou melhor”, “em tempo”.</p><p>*Ressalva – Não está prevista nas Instruções Normativas Contábeis.</p><p>Ressalva</p><p>A ressalva ser mais utilizada quando da escrituração manual dos livros contábeis, fato pouco usual nos dias de hoje.</p><p>Por exemplo, compramos um veículo, à vista, no valor de</p><p>R$ 10.000,00, e lançamos o seguinte:</p><p>Débito – Veículos (Ativo) 10.000,00</p><p>Crédito – Caixa (Ativo) 10.000,00</p><p>Histórico: Pela compra de veículo a prazo, “ou melhor”, à vista, no valor de R$ 10.000,00, na empresa XX, CNPJ XX.XXX/XXXX-XX.</p><p>Resumindo</p><p>Tipos de Fatos Contábeis</p><p>Fatos contábeis ou Fatos Administrativos são aqueles que promovem alteração no patrimônio (conjunto de bens, direitos e obrigações) de uma entidade.</p><p>Já os atos contábeis são atos relevantes que não alteram o patrimônio da entidade, tal como a contratação de empregados.</p><p>Tipos de Fatos Contábeis</p><p>Os fatos contábeis são divididos hoje em três grupos:</p><p>1) Modificativos;</p><p>2) Permutativos;</p><p>3) Mistos.</p><p>Fato Permutativo ou Qualitativo</p><p>Como o próprio nome já diz, os fatos permutativos alteram o patrimônio somente em aspectos qualitativos. Seria como, por exemplo, trocar dinheiro por mercadorias.</p><p>Fato Permutativo ou Qualitativo</p><p>Os fatos permutativos configuram apenas trocas, permutas, entre bens do ativo e passivo exigível, sem que haja alteração no valor total do patrimônio líquido e contas de resultado.</p><p>As trocas podem ser entre elementos do ativo, passivo, de ambos, ou entre elementos da situação líquida.</p><p>Fato Permutativo ou Qualitativo</p><p>Fato Permutativo ou Qualitativo</p><p>1) Permuta entre elementos do ativo.</p><p>Suponha a compra de mercadoria à vista no valor de R$ 500,00. O lançamento, como já visto, é o que se segue:</p><p>D – Mercadorias 500,00</p><p>C – Caixa 500,00</p><p>Vejam que ambas as contas são do ativo. Tivemos um aumento na conta mercadorias e uma diminuição na conta caixa.</p><p>Fato Permutativo ou Qualitativo</p><p>2) Permuta entre elementos do passivo.</p><p>Suponha que uma empresa tenha trocado uma “Duplicata a Pagar” por uma “Nota Promissória a Pagar” no valor de R$ 200,00. O lançamento é o que se segue:</p><p>D – Duplicata a Pagar 200,00</p><p>C – Nota Promissória a Pagar 200,00</p><p>Vejam que ambas as contas são do passivo. Tivemos um aumento na conta N.P a Pagar e uma diminuição na conta Duplicata a pagar.</p><p>Fato Permutativo ou Qualitativo</p><p>3) Permuta entre elementos do ativo e passivo</p><p>Por exemplo, compra de mercadoria a prazo.</p><p>Débito – Mercadoria 1.000,00 (+ Ativo)</p><p>Crédito – Fornecedores 1.000,00 (+ Passivo)</p><p>Quando promovermos o pagamento desta mercadoria, teremos outro fato permutativo.</p><p>Débito – Fornecedores 1.000 (- Passivo)</p><p>Crédito – Caixa 1.000 (- Ativo)</p><p>Fato Permutativo ou Qualitativo</p><p>4) Permuta entre elementos do patrimônio líquido</p><p>A primeira coisa aqui importante é que vocês percebam que não se trata este tipo de fato permutativo de aumento do grupo PL, mas somente de permuta entre contas deste grupo.</p><p>Fato Permutativo ou Qualitativo</p><p>4) Permuta entre elementos do patrimônio líquido</p><p>Por exemplo, se a sociedade A tem uma reserva estatutária no valor de R$ 100.000,00 e resolve se utilizar deste valor para aumentar seu capital social.</p><p>Isto será registrado pelo lançamento:</p><p>D – Reservas estatutárias 100.000,00 ( - Patrimônio Líquido)</p><p>C – Capital social 100.000,00 ( + Patrimônio Líquido)</p><p>Fato Permutativo ou Qualitativo</p><p>3) Permuta entre elementos do patrimônio líquido</p><p>Por exemplo, se a sociedade A tem uma reserva estatutária no valor de R$ 100.000,00 e resolve se utilizar deste valor para aumentar seu capital social.</p><p>Fato Modificativo ou Quantitativo</p><p>Os fatos modificativos são aqueles que alteram, para mais ou para menos, o patrimônio líquido. A doutrina também os denomina como fatos quantitativos.</p><p>Fato Modificativo ou Quantitativo</p><p>Enquanto os fatos permutativos envolvem apenas contas patrimoniais, os fatos modificativos envolvem também conta de resultados (receitas e despesas).</p><p>Fato Modificativo ou Quantitativo</p><p>Os fatos modificativos podem ser:</p><p>1) Modificativo aumentativo</p><p>É aquele que provoca aumento da situação líquida mediante aumento do ativo ou diminuição do passivo. Há o reconhecimento de uma receita.</p><p>1) Modificativo aumentativo</p><p>Exemplo 1: Recebimento de receita de juros no valor de R$ 700,00, em 31.05.2020, referente ao mês de maio de 2020.</p><p>Débito – Bancos conta movimento 700,00 (+ Ativo)</p><p>Crédito – Receita de juros 700,00 (+ Receita)</p><p>2) Modificativo diminutivo</p><p>O fato modificativo diminutivo é aquele REDUZ a situação líquida da empresa. Essa redução se dá, geralmente, pelo aumento do passivo ou pela redução do ativo.</p><p>2) Modificativo diminutivo</p><p>Exemplo 2: Despesa com energia elétrica, no valor de R$ 500,00, paga dentro do próprio mês.</p><p>Débito – Despesa com energia 500(+ Despesa)</p><p>Crédito – Caixa 500 (- Ativo)</p><p>3) Fato Misto</p><p>Fato misto é o que envolve, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo. Acarreta, portanto, alterações no ativo e PL, no passivo e no PL ou no ativo, passivo e PL.</p><p>3.1) Fato misto aumentativo</p><p>É quando o fato misto tem o condão de aumentar a situação líquida patrimonial.</p><p>Recebimento de uma duplicata no valor de R$ 1000,00, com acréscimo de juros de 10% (R$ 100,00).</p><p>D – Caixa 1.100,00 (+Ativo)</p><p>C – Duplicatas a receber 1.000,00 (-Ativo)</p><p>C – Receita de Juros 100,00 (+ Receita)</p><p>3.1) Fato misto diminutivo</p><p>É quando o fato misto que diminui a situação líquida patrimonial.</p><p>O exemplo clássico aqui é o pagamento de uma duplicata, de R$ 1.000,00 com a incidência de juros de 10%, por exemplo.</p><p>Lançamento:</p><p>Débito – Duplicatas a pagar 1.000</p><p>Débito – Despesa de juros 100</p><p>Crédito – Bancos conta movimento 1.100</p><p>image1.jpg</p><p>image2.jpg</p><p>image3.jpg</p><p>image4.png</p><p>image5.jpeg</p><p>image6.png</p><p>image7.png</p><p>image8.png</p><p>image9.png</p><p>image10.jpg</p><p>image11.png</p><p>image12.png</p><p>image13.png</p><p>image14.png</p><p>image15.png</p><p>image16.png</p><p>image17.png</p><p>image18.png</p><p>image19.png</p><p>image20.png</p><p>image21.png</p><p>image22.png</p><p>image23.png</p><p>image24.png</p><p>image25.png</p><p>image26.png</p><p>image27.png</p><p>image28.png</p><p>image29.png</p><p>image30.png</p><p>image31.png</p><p>image32.png</p><p>image33.png</p><p>image34.png</p><p>image35.png</p><p>image36.png</p><p>image37.png</p><p>image38.jpeg</p><p>image39.jpeg</p><p>image40.png</p><p>image41.png</p><p>image42.png</p><p>image43.png</p><p>image44.png</p><p>image45.png</p><p>image46.jpg</p>