01 - Auditoria II - 2023_2 - resumo - prof ADSeidel

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AUDITORIA ii TA Prof. AndréDSeidel – 2023.2
AUDITORIA II TA
2ª e 4ª - N2 – MOD13
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RELACIONAMENTOS BÁSICOS NOS 
SISTEMAS DE GOVERNANÇA, RISCOS E CONTROLES
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GOVERNANÇA
Definição
Combinação de processos e estruturas implantadas pelo conselho para informar, dirigir, administrar e 
monitorar as atividades da organização com o intuito de alcançar os seus objetivos. 
O que avaliamos?
 Os objetivos do processo estão alinhados aos objetivos estratégicos da companhia e foram alcançados. 
 Diretrizes e Políticas são estabelecidas para a execução dos processos.
 As ações praticadas pela área e os indicadores de desempenho são acompanhados e reportados para a 
liderança apropriada.
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RISCOS
Definição
A possibilidade de ocorrer um evento que venha a ter impacto no cumprimento dos objetivos. O risco é 
medido em termos de impacto e de probabilidade. 
Gerenciamento de Riscos 
Processo para identificar, avaliar, administrar e controlar potenciais eventos ou situações, para fornecer uma 
razoável certeza em relação ao cumprimento dos objetivos da organização. 
O que avaliamos?
 O sistema de gestão de riscos é considerado eficaz na identificação e análise dos riscos, está alinhado aos 
objetivos estratégicos da Companhia, considera a severidade para priorização e tratamento dos riscos, 
conforme metodologia corporativa.
 A administração planeja, organiza e dirige a execução de ações suficientes para prover razoável certeza de 
que os objetivos e metas serão alcançados. 
Objetivos Riscos Controles
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CONTROLES
Definição
Qualquer ação tomada pela administração, conselho ou outras partes para gerenciar os riscos e aumentar a 
probabilidade de que os objetivos e metas estabelecidos serão alcançados. A administração planeja, organiza 
e dirige a execução de ações suficientes para prover razoável certeza de que os objetivos e metas serão 
alcançados. 
O que avaliamos?
 O sistema de controles internos está funcionando conforme o previsto: avalia e trata os riscos relevantes, 
bem como identifica falhas na operação dos controles, avalia os planos de ação, acompanha os prazos para 
implementação e reporta os resultados para o nível de liderança adequado, de forma tempestiva. 
 Os procedimentos internos estão sendo executados conforme políticas, normas e procedimentos 
estabelecidas pela companhia, e leis e regulamentos externos. 
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RELACIONAMENTOS BÁSICOS NOS SISTEMAS GRC
GOVERNANÇA
RISCOS
CONTROLE
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Valores
Propósito
Visão
Missão
Objetivos
Processos
Riscos
Fatores Controles
Estratégia
Métricas
de Topo
Indicadores
RELACIONAMENTOS BÁSICOS NOS SISTEMAS GRC
Objetivos Riscos Controles
GOVERNANÇA
PÚBLICA
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Supervisão
Valores
Propósito
Visão
Missão
Estratégia
Obrigações
Accountability
Processos Riscos
Fatores Controles
Métricas de 
Topo
Indicadores
Objetivos
Estratégicos
Objetivos
Táticos
Objetivos
Operacionais
Incidentes
Objetivos Riscos Controles
G
es
tã
o
Comunicação
Apetite ao 
Risco
RELACIONAMENTOS BÁSICOS NOS SISTEMAS GRC GOVERNANÇA
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GESTÃO DE RISCOS
1. A IMPORTÂNCIA DA GESTÃO DE RISCOS
2. CONCEITO DE RISCO
3. GESTÃO DE RISCOS COMO SEGUNDA LINHA DE DEFESA
4. PARADIGMAS DE BOAS PRÁTICAS
5. O PROCESSO DE ANÁLISE DE RISCOS
Arquivo: EBOOK Gestao de Riscos Crossover.pdf
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CONTROLE INTERNO 
RISCO DE AUDITORIA
RA = RI x RC x RD
Podemos falar em RA = RI x RG x RD?
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CONTROLE INTERNO 
AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
Antes de elaborar o plano ou programa que guiará o auditor, é necessário observar 
como se encontram os controles da empresa:
• quanto melhor o controle, mais segurança para o trabalho;
• quanto menor o controle, mais cuidado será exigido na execução das tarefas.
Atualmente, o conceito da avaliação dos controles internos tem-se alargado além das 
preocupações com a “confiabilidade” dos dados; acrescentou-se a “qualidade” dos mesmos.
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CONTROLE INTERNO 
AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
A principal finalidade do auditor independente de demonstrações contábeis quando estuda e 
avalia o sistema contábil e de controle interno da entidade auditada é determinar a natureza, 
oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria.
O auditor independente executa os seguintes passos na avaliação do controle interno:
•levanta o sistema de controle interno;
•verifica se o sistema levantado é o que está sendo seguido na prática;
•avalia a possibilidade de o sistema revelar de imediato erros e irregularidades;
•determina o tipo, data e volume dos procedimentos de auditoria.
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PROCESSO DE CONTROLE INTERNO – SEGUNDO O COSO
Segundo o COSO, controle interno é um processo. Este processo é constituído de 5 elementos, 
que estão inter-relacionados entre si, e presentes em todo o controle interno. 
Os 5 elementos são:
• Ambiente de Controle
• Avaliação e Gerenciamento dos Riscos
• Atividade de Controle
• Informação e Comunicação
• Monitoramento
Arquivo: Processo de Controle Interno Segundo o COSO_Portal de Auditoria.pdf
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CONTROLE INTERNO 
NORMAS QUE ORIENTAM A AVALIAÇÃO DE CONTROLES INTERNOS
NBC TA 200 (R1) 
Objetivos do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade 
com Normas de Auditoria.
NBC TA 260 (R2) Comunicação com os Responsáveis pela Governança.
NBC TA 265 Comunicação de Deficiências de Controle Interno.
NBC TA 315 (R2) 
Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do 
Entendimento da Entidade e do seu Ambiente.
NBC TA 330 (R1) Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados.
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CONTROLE INTERNO 
DEFINIÇÃO
É o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, 
administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto à realização dos 
objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade 
e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis, conforme a 
NBC TA 315 (R2).
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CONTROLE INTERNO 
DEFINIÇÃO
O Instituto Americano dos Contadores Públicos Certificados define:
O Controle Interno compreende o plano de organização e todos os métodos e medidas 
adotadas na empresa para salvaguardar seus ativos, verificar a exatidão e fidelidade dos 
dados contábeis, desenvolver a eficiência nas operações e estimular o seguimento das 
políticas administrativas prescritas.
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CONTROLE INTERNO 
RESPONSABILIDADE
Está a cargo dos responsáveis pela governança, da administração e dos funcionários para 
fornecer segurança RAZOÁVEL quanto à realização dos objetivos no que se refere a: 
confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e 
conformidade com leis e regulamentos (compliance). 
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CONTROLE INTERNO 
CLASSIFICAÇÃO
• Procedimentos de controle são medidas e ações estabelecidas para prevenir ou detectar os 
riscos inerentes ou potenciais à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da informação 
contábil, classificando-se em:
Procedimentos de prevenção – medidas que antecedem o processamento de um ato ou 
um fato, para prevenir a ocorrência de omissões, inadequações e intempestividade da 
informação contábil;
Procedimentos de detecção – medidas que visemà identificação, concomitante ou a 
posteriori, de erros, omissões, inadequações e intempestividade da informação contábil.
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CONTROLE INTERNO 
CLASSIFICAÇÃO
• O controle interno é classificado nas seguintes categorias:
operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações 
contábeis;
normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
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CONTROLE INTERNO 
FATORES DO CONTROLE INTERNO
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CONTROLE INTERNO 
SISTEMA DO CONTROLE INTERNO
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CONTROLE INTERNO 
AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
O auditor independente executa os seguintes passos na avaliação do controle interno:
• Levanta o sistema de controle interno;
• Verifica se o sistema levantado é o que está sendo seguido na prática;
• Avalia a possibilidade de o sistema revelar de imediato erros e irregularidades;
• Determina o tipo, data e volume dos procedimentos de auditoria.
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CONTROLE INTERNO 
AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
Os controles internos são de fundamental importância para o trabalho do auditor. 
 Quanto mais precisos eles forem, maior segurança haverá na formação da opinião. 
R A = R I x R C x R D
 Quanto mais imprecisos forem, maiores terão de ser os cuidados do auditor na formação de 
sua opinião. 
R A = R I x R C x R D
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CONTROLE INTERNO 
AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
A avaliação do sistema de controle interno compreende:
• determinar os erros ou irregularidades que poderiam acontecer;
• verificar se o sistema atual de controles detectaria de imediato esses erros ou 
irregularidades;
• analisar as fraquezas ou falta de controle que possibilitem a existência de erros ou 
irregularidades, a fim de determinar a natureza, data e extensão dos procedimentos de 
auditoria;
• emitir relatório-comentário dando sugestões para o aprimoramento do sistema de controle 
interno da empresa.
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CONTROLE INTERNO 
AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
Os procedimentos de auditoria são divididos em
 testes de observância (controle)
 testes substantivos
• testes de detalhes (de classes de transações, de saldos de contas e de divulgações)
• procedimentos analíticos substantivos.
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PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
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PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
1. INSPEÇÃO – Análise da adequação dos documentos comprobatórios dos fatos auditados. 
Verificação da adequação dos registros contábeis e auxiliares. Inspeção física (contagem), 
exame da existência de bens.
2. OBSERVAÇÃO – Análise dos fatos durante a sua ocorrência, consiste no acompanhamento de 
processo ou procedimento de sua execução, podendo revelar erros, problemas ou deficiências.
3. CONFIRMAÇÃO EXTERNA - Resposta de terceiros escrita ao auditor (Circularização)
4. RECÁLCULOS – revisão dos principais (relevantes) cálculos realizados pela entidade auditada, 
de modo a verificar sua exatidão. Entre as conferências de cálculos fundamentais está a 
conferência de soma, verificação da adequação dos registros contábeis e auxiliares.
5. PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS – Avaliação dos dados com base em testes globais, aplicação de 
índices de análise de balanço e de variações.
6. INDAGAÇÃO – questões dirigidas de forma técnica aos auditados de modo a detalhar e 
esclarecer procedimentos. 
7. REEXECUÇÃO – Execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles.
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PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Os principais tipos de circularização são:
• Positivo: É solicitada uma resposta, em 
concordância ou em desacordo, sobre as 
informações solicitadas.
• Negativo: A resposta é solicitada apenas em caso 
de desacordo com os dados ou informações 
apresentadas.
• Direto: A solicitação inclui os dados que se 
pretende corroborar.
• Cego: Este tipo de solicitação requer o saldo de 
uma conta ou as operações correspondentes a um 
determinado período.
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PROGRAMAS DE AUDITORIA
Contas de ATIVO
Objetivo SUPERAVALIAÇÃO
• Verificar a Existência do bem
• Verificar a Avaliação Verificar a Autorização
• Verificar a Propriedade
• Verificar Restrições incidentes
• Verificar a Exatidão (quantitativo)
• Verificar a Utilidade (física – econômica – comercial)
• Verificar a correção da Apresentação dos itens do Ativo
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PROGRAMAS DE AUDITORIA
Contas de PASSIVO
Objetivo SUBAVALIAÇÃO
• Verificar a razoabilidade do passivo registrado
• Verificar a avaliação do passivo registrado
• Verificar se todo o passivo foi registrado
• Verificar a correção da Apresentação dos itens do passivo
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PROGRAMAS DE AUDITORIA
Contas de RESULTADO
Objetivo
Receitas/Ganhos SUPERAVALIAÇÃO 
Despesas/Custos SUBAVALIAÇÃO
• Verificar se todas as receitas, custos e despesas atribuídos ao período estão 
devidamente contabilizadas e comprovadas.
• Verificar se as receitas, custos e despesas de outros exercícios estão corretamente 
diferidos.
• Verificar se as receitas, custos e despesas estão corretamente classificados
• Verificar se as receitas, custos e despesas estão adequadamente apresentadas.
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Obrigado!
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	RELACIONAMENTOS BÁSICOS NOS �SISTEMAS DE GOVERNANÇA, RISCOS E CONTROLES
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	GESTÃO DE RISCOS
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	PROCESSO DE CONTROLE INTERNO – SEGUNDO O COSO
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	CONTROLE INTERNO 
	PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
	PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
	PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
	PROGRAMAS DE AUDITORIA
	PROGRAMAS DE AUDITORIA
	PROGRAMAS DE AUDITORIA
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