Responsabilidade Tributária e Substituição Tributária

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Prova 15 - Responsabilidade Tributária e Substituição Tributária
Introdução
A responsabilidade tributária envolve a pessoa ou entidade obrigada a pagar tributos em nome de outra, enquanto a substituição tributária busca garantir a arrecadação do tributo por terceiros na cadeia produtiva. Esta prova explora esses conceitos e suas implicações práticas para os contribuintes e os fiscos.
Questões
1. A responsabilidade tributária por substituição ocorre quando:
a) O contribuinte paga o tributo por conta de outro, sem que haja mudança no valor final
b) A responsabilidade pelo pagamento do tributo é atribuída a um terceiro na cadeia produtiva
c) O contribuinte realiza o pagamento do tributo de forma voluntária
d) O tributo é cobrado de quem não possui vínculo com a operação tributável
e) O imposto é pago com base no valor do serviço prestado
2. No regime de substituição tributária, quem efetua o pagamento do tributo é:
a) O contribuinte que realiza a operação de venda
b) O consumidor final
c) O responsável pela apuração do imposto na última etapa da cadeia
d) O vendedor intermediário de bens ou serviços
e) A autoridade fiscal
3. A substituição tributária pode ser aplicada a tributos como:
a) IPVA e ITR
b) ICMS e IPI
c) IR e CSLL
d) ISS e IPVA
e) ITBI e ITR
4. A responsabilidade tributária pode ser atribuída a:
a) Apenas o proprietário do bem imóvel
b) O agente que, embora não seja o contribuinte principal, tenha relação direta com a operação
c) Apenas às grandes empresas
d) O contribuinte que exerça atividades de baixo porte
e) Somente a pessoa jurídica
5. O regime de substituição tributária visa:
a) Evitar a cobrança de tributos em mais de uma etapa
b) Estabelecer alíquotas diferenciadas para setores específicos
c) Transferir a responsabilidade pelo recolhimento de tributos para o consumidor final
d) Ampliar a arrecadação de tributos de setores informais
e) Substituir o ICMS por outros tributos
6. O contribuinte substituto tem a obrigação de:
a) Efetuar o pagamento do imposto e repassar a diferença ao fisco
b) Efetuar o pagamento do imposto devido, mesmo que o substituído não pague
c) Apenas recolher o tributo quando solicitado pelo fisco
d) Determinar a alíquota do tributo em caso de substituição
e) Omitir a declaração do tributo de substituição tributária
7. A responsabilidade tributária de empresas optantes pelo Simples Nacional é:
a) Exclusivamente do contribuinte principal
b) Compartilhada com a União, sem alteração das obrigações acessórias
c) Inexistente, uma vez que estão isentas de qualquer tipo de tributo
d) Limitada a tributos federais, isentando outros impostos
e) Estabelecida conforme a legislação de cada estado
8. A substituição tributária para frente, no contexto do ICMS, significa:
a) O pagamento do imposto devido pelo comerciante diretamente ao consumidor final
b) O recolhimento antecipado de ICMS sobre uma operação futura de venda
c) A cobrança do ICMS de um produto antes de sua venda efetiva
d) A distribuição da responsabilidade entre diferentes comerciantes
e) A arrecadação de ICMS apenas em operações de exportação
9. A responsabilidade tributária solidária significa que:
a) O pagamento do tributo é feito exclusivamente por um dos responsáveis
b) Vários contribuintes podem ser responsabilizados pelo pagamento do tributo
c) A obrigação tributária não pode ser compartilhada entre diferentes partes
d) O pagamento do tributo é dispensado em casos de insolvência
e) Apenas o contribuinte principal é responsável pelo pagamento do tributo
10. No caso de inadimplência do contribuinte substituído, a responsabilidade tributária recai sobre:
a) O fisco, que deve arcar com a cobrança
b) O contribuinte substituto, que pagou o tributo antecipadamente
c) O contribuinte que realiza a operação final de venda
d) O governo estadual, independentemente da operação
e) O comprador, que poderá ser responsabilizado judicialmente
Gabarito e Justificativas
1. b) A responsabilidade pelo pagamento do tributo é atribuída a um terceiro na cadeia produtiva
Substituição tributária é quando a responsabilidade pelo tributo é transferida a outro na cadeia produtiva.
2. a) O contribuinte que realiza a operação de venda
No regime de substituição tributária, o vendedor é quem paga o tributo antecipadamente.
3. b) ICMS e IPI
A substituição tributária é amplamente aplicada ao ICMS e IPI para facilitar a arrecadação.
4. b) O agente que, embora não seja o contribuinte principal, tenha relação direta com a operação
Responsabilidade tributária pode ser atribuída a terceiros envolvidos nas operações, mesmo que não sejam o contribuinte principal.
5. a) Evitar a cobrança de tributos em mais de uma etapa
O regime de substituição tributária visa simplificar a arrecadação, evitando múltiplas etapas de cobrança.
6. b) Efetuar o pagamento do imposto devido, mesmo que o substituído não pague
O contribuinte substituto deve pagar o tributo, independentemente de o substituído ter efetuado o pagamento.
7. e) Estabelecida conforme a legislação de cada estado
A responsabilidade tributária das empresas do Simples Nacional depende da legislação de cada estado, mas com limitações.
8. b) O recolhimento antecipado de ICMS sobre uma operação futura de venda
A substituição tributária para frente envolve o pagamento antecipado de tributos antes da transação final.
9. b) Vários contribuintes podem ser responsabilizados pelo pagamento do tributo
Responsabilidade tributária solidária significa que vários contribuintes podem ser responsáveis pelo pagamento de um tributo.
10. b) O contribuinte substituto, que pagou o tributo antecipadamente
No caso de inadimplência do substituído, o contribuinte substituto é responsável por arcar com o pagamento.