OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS NA CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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São José dos Campos 
2024 
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OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS NA CONTABILIDADE 
TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
1 DESENVOLVIMENTO ........................................................................................ 3 
2 QUESTÕES ....................................................................................................... 6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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1 DESENVOLVIMENTO 
### Obrigações Acessórias na Contabilidade Tributária 
 
As **obrigações acessórias** são um conjunto de deveres formais que as 
empresas devem cumprir perante o fisco, além do pagamento dos impostos 
(obrigações principais). Essas obrigações não envolvem o pagamento de tributos em 
si, mas são essenciais para garantir a correta apuração e fiscalização dos tributos 
devidos. Elas têm o objetivo de fornecer informações detalhadas sobre a atividade 
econômica da empresa, possibilitando o controle e a verificação da conformidade 
com as obrigações fiscais. 
 
#### **Importância das Obrigações Acessórias** 
 
As obrigações acessórias desempenham um papel fundamental na 
**transparência tributária** e no processo de **fiscalização** das autoridades fiscais. 
Elas permitem que o fisco acompanhe as operações realizadas pelas empresas, 
como vendas, compras, recebimentos, pagamentos, e outros atos que possam gerar 
a obrigação tributária. O cumprimento adequado dessas obrigações é essencial para 
evitar **multas**, **penalidades** e outros problemas com a administração tributária. 
 
Essas obrigações podem variar de acordo com a **natureza jurídica** da 
empresa, o **regime tributário** adotado (Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro 
Real), o **porte da empresa** e até mesmo o **tipo de atividade exercida**. 
Empresas que atuam em diferentes setores ou em determinados locais podem ter 
obrigações acessórias específicas. 
 
#### **Principais Obrigações Acessórias na Contabilidade Tributária** 
 
1. **Escrituração Fiscal** 
 A escrituração fiscal é uma das principais obrigações acessórias e envolve 
o registro das operações que afetam a apuração de tributos. As empresas devem 
manter livros contábeis e fiscais atualizados, como o **Livro de Apuração do Lucro 
Real (LALUR)** e o **Livro de Registro de Entradas e Saídas**. Esses registros são 
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essenciais para o cálculo correto de impostos como o ICMS, IPI, ISS, entre outros. 
 
2. **Declaração de Impostos** 
 As empresas devem entregar periodicamente **declarações fiscais** que 
informam as apurações de impostos e contribuições. Exemplos incluem: 
 - **DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais)**: 
Informa os débitos tributários apurados pela empresa. 
 - **SPED Fiscal (Sistema Público de Escrituração Digital)**: Um sistema 
eletrônico que permite a escrituração e a entrega de documentos fiscais à Receita 
Federal. 
 - **ECF (Escrituração Contábil Fiscal)**: Relata as operações contábeis e 
fiscais das empresas, especialmente para aquelas do regime do Lucro Real. 
 
3. **Emissão de Notas Fiscais** 
 A emissão de **notas fiscais eletrônicas (NF-e)** é uma obrigação 
acessória fundamental, pois ela documenta todas as transações realizadas pela 
empresa e possibilita o cálculo e controle dos impostos devidos. Além disso, a nota 
fiscal é um documento essencial para o controle de inventários e a apuração de 
tributos como ICMS, IPI e ISS. 
 
4. **Declaração de Imposto de Renda** 
 As empresas, especialmente as de maior porte ou as que adotam o regime 
do **Lucro Real**, têm a obrigação de entregar a **Declaração de Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica (DIPJ)**, informando os rendimentos, as deduções e os tributos 
apurados durante o exercício fiscal. 
 
5. **Obrigações Trabalhistas** 
 Além das obrigações tributárias, as empresas também têm que cumprir 
com obrigações acessórias trabalhistas, como a **RAIS (Relação Anual de 
Informações Sociais)**, **eSocial**, entre outras. Essas obrigações visam garantir a 
regularidade das relações de trabalho e a contribuição dos empregados para a 
seguridade social e impostos trabalhistas. 
 
6. **Declaração de Contribuições** 
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 As empresas também precisam declarar contribuições sociais como o 
**PIS/Pasep**, **Cofins**, **INSS** e outros tributos que incidem sobre a folha de 
pagamento e sobre a receita bruta da empresa. Essas contribuições são 
fundamentais para o financiamento da seguridade social e de outros programas 
governamentais. 
 
#### **Consequências do Descumprimento das Obrigações Acessórias** 
 
O não cumprimento ou o cumprimento inadequado das obrigações 
acessórias pode resultar em penalidades severas para a empresa, como **multa**, 
**juros** e até o **bloqueio de contas bancárias**. Além disso, a falta de informações 
precisas pode gerar problemas em processos de fiscalização e aumentar o risco de 
**autuações fiscais**. É importante que as empresas mantenham um controle 
rigoroso sobre suas obrigações acessórias para evitar complicações com o fisco. 
 
#### **Conclusão** 
 
As obrigações acessórias são instrumentos cruciais para garantir a 
**transparência fiscal** e permitir que o fisco acompanhe as operações das 
empresas. Embora não envolvam o pagamento direto de impostos, o cumprimento 
adequado dessas obrigações é vital para evitar problemas fiscais e garantir a 
regularidade tributária da empresa. Portanto, a contabilidade tributária deve ser feita 
de maneira precisa, com registros e declarações corretas, a fim de atender a todas 
as exigências legais e garantir a saúde fiscal da empresa. 
 
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2 QUESTÕES 
### Questões sobre Obrigações Acessórias na Contabilidade Tributária 
 
#### **1. O que são obrigações acessórias na contabilidade tributária?** 
A) São tributos que devem ser pagos ao fisco. 
B) São obrigações que envolvem o cumprimento de formalidades e a entrega de 
informações ao fisco, sem envolver diretamente o pagamento de tributos. 
C) São tributos pagos diretamente pela empresa para financiar a segurança social. 
D) São encargos pagos ao fisco no final de cada exercício fiscal. 
 
**Resposta:** B) São obrigações que envolvem o cumprimento de formalidades e a 
entrega de informações ao fisco, sem envolver diretamente o pagamento de tributos. 
 
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#### **2. Qual das seguintes opções é um exemplo de obrigação acessória para 
empresas do regime do Lucro Real?** 
A) Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) 
B) DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
C) ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) 
D) PIS/Pasep 
 
**Resposta:** B) DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) 
 
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#### **3. Qual é o objetivo da escrituração fiscal na contabilidade tributária?** 
A) Registrar os lucros e prejuízos da empresa. 
B) Registrar as operações que afetam a apuração de tributos e garantir a 
transparência fiscal. 
C) Calcular o imposto devido ao fisco no final de cada exercício. 
D) Controlar as entradas e saídas de mercadorias de forma geral. 
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**Resposta:** B) Registrar as operações que afetam a apuração de tributos e 
garantir a transparência fiscal. 
 
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#### **4. Qual obrigação acessória é usada para declarar os rendimentos e tributos 
de uma empresa durante o ano fiscal?** 
A) SPED Fiscal 
B) ECF (Escrituração Contábil Fiscal) 
C) IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica) 
D) RAIS (Relação Anual de Informações Sociais) 
 
**Resposta:** B) ECF (Escrituração Contábil Fiscal) 
 
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#### **5. O que ocorre se uma empresa deixar de cumprir com suas obrigações 
acessórias?** 
A) A empresa será obrigada a pagar mais tributos. 
B) A empresa pode ser multada e ter penalidades aplicadas, como juros e bloqueio 
de contas. 
C) A empresa será isenta de tributospor um ano. 
D) A empresa será automaticamente isenta de novos impostos. 
 
**Resposta:** B) A empresa pode ser multada e ter penalidades aplicadas, como 
juros e bloqueio de contas. 
 
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#### **6. Qual das seguintes opções é uma obrigação acessória relacionada ao 
controle de compras e vendas de uma empresa?** 
A) SPED Fiscal 
B) ICMS 
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C) IPI 
D) ISS 
 
**Resposta:** A) SPED Fiscal