gabarito CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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CONTABILIDADE E 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
2022
Profª. Josiane de Oliveira Schlotefeldt 
Prof. Valdecir Knuth
GABARITO DAS 
AUTOATIVIDADES
2
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
UNIDADE 1
TÓPICO 1 
1 Aprendemos que a União, os Estados, o Distrito Federal e 
os Municípios poderão instituir tributos, e que cabe à lei 
complementar dispor sobre conflitos de competência, em matéria 
tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e os 
Municípios. Nesse sentido, classifique os tributos em federais, 
estaduais ou municipais (ou todos):
Tributo Federal Estadual Municipal
ISS X
IPVA X
IRPJ X
De Limpeza Pública X X X
PIS X
COFINS X
De Vistoria X X X
CSLL X
INSS X
IRPF X
ITBI X
II X
IE X
ITCMD X
De Funcionamento X X X
ITR X
IPTU X
ICMS X
FGTS X
IPI X
IOF X
3
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
2 A partir das informações a seguir, faça a contabilização da compra, 
venda, transferência de saldos (se houver) e indique quanto ficou 
a recolher de cada tributo, em uma empresa do regime cumulativo 
para PIS e COFINS e em uma empresa do regime não cumulativo 
para PIS e COFINS.
- Em setembro de X1, a empresa adquiriu à vista mercadorias para 
revenda no valor de R$ 20.000,00. Nessa compra ela pagou R$ 330 
de PIS e R$ 1.520 de COFINS.
- A empresa vendeu à vista todas as mercadorias adquiridas por 
R$ 35.000. Na venda houve a incidência de R$ 577,50 de PIS e R$ 
2.660,00 de COFINS.
R.:
Lançamentos Contábeis no REGIME CUMULATIVO:
Compra:
D – Estoque R$ 20.000
C – Caixa R$ 20.000
Venda:
D – Caixa R$ 35.000
C – Receita de vendas R$ 35.000
D – CMV R$ 20.000
C – Estoque R$ 20.000
D – PIS s/ vendas R$ 577,50
C – PIS a recolher R$ 577,50
D – COFINS s/ vendas R$ 2.660
C – COFINS a recolher R$ 2.660
Transferência de saldo de tributos ao final do mês:
Não há que se fazer contabilização de transferência nesse caso.
PIS a recolher: R$ 577,50
COFINS a recolher: R$ 2.660
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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Lançamentos Contábeis no REGIME NÃO CUMULATIVO:
Compra:
D – Estoque R$ 18.150
D – PIS a recuperar R$ 330
D – COFINS a recuperar R$ 1.520
C – Caixa R$ 20.000
Venda:
D – Caixa R$ 35.000
C – Receita de vendas R$ 35.000
D – CMV R$ 18.150
C – Estoque R$ 18.150
D – PIS s/ vendas R$ 577,50
C – PIS a recolher R$ 577,50
D – COFINS s/ vendas R$ 2.660
C – COFINS a recolher R$ 2.660
Transferência de saldo de tributos ao final do mês:
D – PIS a recolher R$ 330
C – PIS a recuperar R$ 330
D – COFINS a recolher R$ 1.520
C – COFINS a recuperar R$ 1.520
PIS a recolher: R$ 577,50 – R$ 330 = R$ 247,50
COFINS a recolher: R$ 2.660 – R$ 1.520 = R$ 1.140
3 Algumas empresas possuem o direito de acumular créditos 
fiscais decorrentes do pagamento de tributos na aquisição de 
mercadorias, insumos e outras operações. Apenas empresas que 
estão em regimes “não cumulativos” do tributo possuem direito 
a esse crédito. No que se refere às possibilidades de crédito no 
regime não cumulativo, assinale a alternativa CORRETA que 
contém somente tributos passíveis de creditamento:
a) ( ) PIS, COFINS, ISS, IPI.
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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
b) (X) PIS, COFINS, ICMS, IPI.
c) ( ) PIS, COFINS, ISS, ICMS.
d) ( ) PIS, COFINS, ISS, TAXAS.
4 Sabemos que os tributos são desembolsos consideráveis para 
as empresas, e para um cálculo e apuração corretos, devemos 
compreender as características importantes de cada tributo. É por 
isso que antes de calcular, deve-se compreender os elementos do 
tributo. Sobre os elementos dos tributos, analise as sentenças a 
seguir:
I- Fato gerador, compensação e pagamento, são alguns exemplos 
de elementos de tributos.
II- Crédito, alíquota e base de cálculo, são alguns exemplos de 
elementos de tributos.
III- Contribuinte, fato gerador e alíquota são alguns exemplos de 
elementos de tributos.
IV- Base de cálculo, apuração e compensação, são alguns exemplos 
de elementos de tributos.
Assinale a alternativa CORRETA:
a) ( ) As sentenças I, II e IV estão corretas.
b) (X) As sentenças I, II e III estão corretas.
c) ( ) Somente a sentença III está correta.
d) ( ) As sentenças III e IV estão corretas.
5 O funcionamento do Sistema Tributário Nacional é pautado no 
recolhimento de tributos, com o objetivo de financiar as atividades 
do Estado, como melhorias nos serviços prestados à população, 
investimentos em infraestruturas e pagamentos dos salários dos 
servidores (IBPT EDUCAÇÃO, 2019). Sobre do que se compõem o 
Sistema Tributário nacional, assinale a alternativa CORRETA:
a) ( ) Tributos, taxas e contribuições de melhoria.
b) ( ) Impostos, alíquotas e taxas.
c) (X) Impostos, taxas e contribuições de melhoria.
d) ( ) Impostos, taxas e cumulatividade.
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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TÓPICO 2
1 As possibilidades de aproveitamento de crédito fiscal variam 
conforme o regime de tributação de cada empresa. Nesse sentido, 
dependendo do regime de tributação, um mesmo tributo poderá 
ser cumulativo em um e não cumulativo em outro. Assinale as 
operações que podem gerar crédito conforme cada tributo:
Operações ISS ICMS IPI PIS 
cumulativo
COFINS 
cumulativo
PIS não 
cumulativo
COFINS não 
cumulativo
Serviço tomado
Compra de mercadoria 
para revenda X X X
Compra de matéria-
prima X X X X
Energia elétrica consu-
mida no processo pro-
dutivo
X X X
Energia elétrica X X
Aquisição de imobiliza-
do para atividade fim X
Depreciação de ativo 
imobilizado utilizado 
na atividade fim
X X
Aluguel pago a pessoa 
jurídica X X
Aquisição de transpor-
te para entrega de mer-
cadoria
X X X
2 Cada tributo tem suas características, seja em relação a alíquota, base 
de cálculo, fato gerador, cumulatividade, entre outras. Conforme 
os conteúdos estudados no Tópico 2, indique as alíquotas de cada 
tributo, e suas particularidades (quando for o caso):
ISS: ____________
IPI: ____________
ICMS: ____________
PIS: ____________
COFINS: ____________
R.: ISS: varia de 2% a 5%.
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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
IPI: varia conforme a essencialidade do produto, alíquotas constantes 
na tabela TIPI
ICMS: varia conforme o estado, e existem alíquotas interestaduais.
PIS: no regime cumulativo é 0,65%. No regime não cumulativo é 
1,65% sobre o faturamento e 0,65% sobre as receitas financeiras.
COFINS: no regime cumulativo é 3%. No regime não cumulativo é 
7,6% sobre o faturamento e 4% sobre as receitas financeiras.
3 As indústrias possuem particularidades de contabilização, bem 
como de tributação. Considerando uma indústria, a partir da 
venda a prazo de um produto produzido pela empresa no valor de 
R$ 50.000,00, indique o valor dos tributos e efetue a contabilização 
completa da receita, considerando um CPV de R$ 15.000:
ICMS (12% sobre o produto): ____________
IPI (15% sobre o produto): ____________
PIS cumulativo: ____________
COFINS cumulativo: ____________
R.:
ICMS (12% sobre o produto): R$ 6.000
IPI (15% sobre o produto): R$ 7.500 (soma-se ao total da nota)
PIS cumulativo: R$ 286 (BC = 50.000 – 6.000 = 44.000)
COFINS cumulativo: R$ 1.320 (BC = 50.000 – 6.000 = 44.000)
D – Clientes a receber R$ 57.500
C – Receita de Vendas R$ 57.500
D – CPV R$ 15.000
C – Estoque MP R$ 15.000
D – ICMS s/ vendas R$ 6.000
C – ICMS a recolher R$ 6.000
D – IPI s/ produto R$ 7.500
C – IPI a recolher R$ 7.500
D – PIS s/ vendas R$ 286
C – PIS a recolher R$ 286
D – COFINS s/ vendas R$ 1.320
C – COFINS a recolher R$ 1.320
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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
4 Dependendo do regime de tributação, alguns tributos variam de 
cumulativo e não cumulativo, é o caso do IPI, ICMS, PIS e COFINS. 
No que se refere ao ICMS não cumulativo, assinale a alternativa 
CORRETA que possibilita o crédito fiscal desse tributo:
a) (X) Bens adquiridos para revenda.
b) ( ) Aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos pagos a pessoa 
jurídica.
c) ( ) Serviços tomados.
d) ( ) Venda de mercadorias.
5 São vários os tributos incidentes sobre o faturamento das 
organizações, mas variam conforme o setor de atuação de cada 
empresa.Assinale a alternativa CORRETA sobre tributos que 
incidem sobre o faturamento das empresas:
a) ( ) COFINS e IRPJ
b) ( ) PIS e IRPJ.
c) (X) PIS e COFINS.
d) ( ) PIS, COFINS e IRPJ.
TÓPICO 3
1 O cálculo de IRPJ e CSLL varia conforme a empresa e conforme a 
forma de apuração, podendo ser anual ou trimestral. A partir de um 
lucro trimestral de R$ 65.000, apure e contabilize o IRPJ e a CSLL:
R.: IRPJ: 65.000 x 15% = R$ 9.750
Adicional de IRPJ: 65.000 – 60.000 = 5.000 x 10% = R$ 500
TOTAL de IRPJ: 9.750 + 500 = R$ 10.250
CSLL: 65.000 x 9% = R$ R$ 5.850
D – Despesa de IRPJ R$ 10.250
C – IRPJ a pagar R$ 10.250
D – Despesa de CSLL R$ 5.850
C – CSLL a pagar R$ 5.850
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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
2 Além de incidirem sobre o faturamento e o lucro, os tributos 
também incidem sobre a folha de pagamento das empresas. 
Considerando uma folha de pagamento no valor de R$ 22.000 e 
um pró-labore de R$ 7.000, calcule e contabilize o INSS Patronal 
e o FGTS de uma empresa que tem um RAT de 3%.
R.: FGTS: 22.000 x 8% = R$ 1.760
INSS Patronal: 22.000 x 28,8% = R$ 6.336
INSS Patronal (pró-labore): 7.000 x 20% = R$ 1.400
TOTAL INSS Patronal: R$ 7.736
D – Despesa com FGTS R$ 1.760
C – FGTS a recolher R$ 1.760
D – Despesa com INSS R$ 7.736
C – INSS a recolher R$ 7.736
3 Os tributos podem ser divididos entre aqueles que incidem 
sobre o faturamento das empresas, sobre a folha de pagamento e 
sobre o lucro das empresas. Assinale a alternativa CORRETA que 
contém apenas tributos que incidem sobreo lucro das empresas:
a) ( ) IRRF e CSLL.
b) (X) IRPJ e CSLL.
c) ( ) IRRF e COFINS.
d) ( ) IRPJ e COFINS.
4 O IRPJ e CSLL são tributos relevantes para as empresas, visto 
que as suas alíquotas são consideradas altas pelos empresários 
brasileiros. Considerando o exposto, assinale a alternativa 
CORRETA que apresenta as alíquotas de IRPJ, Adicional de IRPJ 
e CSLL, respectivamente:
a) ( ) 9%, 10% e 15%.
b) ( ) 10%, 15% e 9%.
c) ( ) 15%, 15% e 10%.
d) (X) 15%, 10% e 9%.
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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
5 Os tributos podem ser divididos entre aqueles que incidem 
sobre o faturamento das empresas, sobre a folha de pagamento e 
sobre o lucro das empresas. Assinale a alternativa CORRETA que 
contém apenas tributos que incidem sobre a folha de pagamento:
a) (X) INSS Patronal, FGTS, INSS, IRRF.
b) ( ) INSS Patronal, ISS, FGTS, IRRF.
c) ( ) INSS Patronal, PIS, COFINS, FGTS.
d) ( ) INSS Patronal, PIS, ISS, IRRF.
UNIDADE 2
TÓPICO 1 
1 O Lucro Presumido é um dos regimes de tributação existentes no 
Brasil. Sua principal característica é a apuração trimestral de IRPJ e 
CSLL com base em percentuais de presunção que variam conforme 
a atividade da empresa. Sobre as características do regime tributário 
Lucro Presumido, assinale a alternativa CORRETA:
a) (X) PIS e COFINS são cumulativos nesse regime.
b) ( ) ICMS, IPI, PIS e COFINS são não cumulativos nesse regime.
c) ( ) Para a atividade de indústria, os percentuais de presunção são 
12% e 8% para IRPJ e CSLL, respectivamente.
d) ( ) Para a atividade de comércio, os percentuais de presunção são 
8% e 16% para IRPJ e CSLL, respectivamente.
2 Os percentuais de presunção são definidos em lei para presumir 
o lucro das empresas e encontrar a base de cálculo para apuração 
de IRPJ e CSLL. Com base na tabela de presunção e outros 
conhecimentos relacionados ao lucro presumido, analise as 
sentenças a seguir:
I- Uma empresa que atua no ramo de comércio teve uma receita 
bruta trimestral no valor de R$ 70.000,00. Como a receita bruta 
ultrapassou R$ 60.000,00, terá que pagar adicional de IRPJ. 
11
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
II- Uma empresa que atua no ramo de serviços gerais auferiu uma 
receita bruta trimestral de R$ 200.000,00. O lucro presumido sobre 
serviços será de R$ 64.000,00, seja para o IRPJ como para a CSLL.
III- As receitas financeiras e ganhos de capital devem ser adicionados 
à base de cálculo do lucro presumido após a aplicação dos 
percentuais de presunção, pois não há que se presumir lucro para 
esse tipo de receita.
Assinale a alternativa CORRETA:
a) ( ) As sentenças I e II estão corretas.
b) ( ) Somente a sentença II está correta.
c) (X) As sentenças II e III estão corretas.
d) ( ) Somente a sentença III está correta.
3 Conforme o regime tributário em que as empresas estão 
enquadradas, existem características diversas, seja para os tributos 
sobre o lucro ou para os demais tributos. Essas características 
envolvem alíquotas, cumulatividade, base de cálculo, período de 
apuração, entre outros. Conforme as especificidades dos tributos 
no lucro presumido, classifique V para as sentenças verdadeiras 
e F para as falsas:
( ) As alíquotas de PIS e COFINS são 1,65% e 3%, respectivamente.
( ) As alíquotas de ISS variam de 2% a 5%.
( ) As alíquotas gerais de IRPJ e CSLL são, respectivamente, 15% + 
10% de adicional, e 9%. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
a) ( ) V – F – F.
b) (X) F – V – V.
c) ( ) F – V – F.
d) ( ) F – F – V.
4 A empresa UNI Comércio Ltda. é uma empresa do lucro presumido. 
Analise as informações do último trimestre, encontre o lucro 
presumido e calcule IRPJ e CSLL:
Venda de mercadorias: R$ 150.000,00
Devolução de vendas: R$ 2.600,00
12
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Descontos condicionais: R$ 500,00
Descontos incondicionais: R$ 1.000,00
Receita financeira: R$ 750,00
Ganho de capital: R$ 8.000,00
R.:
Lucro Presumido sobre Comércio
Vendas de mercadorias R$ 150.000,00
(-) Devolução de vendas (R$ 2.600,00)
(-) Descontos incondicionais (R$ 1.000,00)
= Receita bruta de vendas R$ 146.400,00
IRPJ CSLL
x Percentuais de presunção 8% 12%
= Lucro Presumido sobre comércio R$ 11.712,00 R$ 17.568,00
+ Ganhos de capital R$ 8.000,00 R$ 8.000,00
+ Receitas financeiras R$ 750,00 R$ 750,00
+ Outras receitas previstas na legislação - -
= Lucro Presumido Total R$ 20.462,00 R$ 26.318,00
x Alíquotas 15% 9%
= Tributos R$ 3.069,30 R$ 2.368,62
+ Adicional de IRPJ - -
= Total de tributos a pagar R$ 3.069,30 R$ 2.368,62
= Total de tributos a pagar R$ 15.432,50 R$ 10.476,90
5 A empresa EDU Serviços Ltda. é uma empresa de serviços gerais. 
Analise as informações do último trimestre, encontre o lucro 
presumido e calcule IRPJ e CSLL:
Prestação de serviços: R$ 500.000,00
Descontos condicionais: R$ 13.400,00
Receita financeira: R$ 7.500,00
Ganho de capital: R$ 18.000,00
R.:
13
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Lucro Presumido sobre Serviços
Prestação de serviços R$ 500.000,00
= Receita bruta de vendas R$ 500.000,00
IRPJ CSLL
x Percentuais de presunção 32% 32%
= Lucro Presumido sobre serviços R$ 160.000,00 R$ 160.000,00
+ Ganhos de capital R$ 18.000,00 R$ 18.000,00
+ Receitas financeiras R$ 7.500,00 R$ 7.500,00
+ Outras receitas previstas na legislação - -
= Lucro Presumido Total R$ 185.500 R$ 185.500
x Alíquotas 15% 9%
= Tributos R$ 27.825,00 R$ 16.695,00
+ Adicional de IRPJ R$ 12.550,00 -
= Total de tributos a pagar R$ 40.375,00 R$ 16.695,00
= Total de tributos a pagar R$ 15.432,50 R$ 10.476,90
TÓPICO 2 
1 O Lucro Real é considerando um dos regimes de tributação mais 
complexos no Brasil. Empresas maiores são as que mais aderem a 
esse enquadramento tributário. Sobre as características do regime 
de Lucro Real, assinale a alternativa CORRETA:
a) (X) Qualquer empresa pode optar pelo enquadramento no Lucro 
Real.
b) ( ) Uma empresa com receita bruta no ano anterior de até R$ 78 
milhões, é obrigada a se enquadrar no Lucro Real.
c) ( ) A apuração de IRPJ e CSLL ocorrerá de forma trimestral, 
apenas.
d) ( ) A apuração de IRPJ e CSLL ocorrerá por estimativa mensal, 
apenas.
14
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
2 O Lucro Real trimestral é apurado a partir do lucro líquido 
contábil, ajustado por adições, exclusões e compensações. Com 
base na legislação pertinente, analise as sentenças a seguir:
I- Adições são despesas que o fisco não considera dedutível para 
IRPJ e CSLL.
II- Exclusões são despesasque devem ser excluídas do lucro líquido.
III- Um exemplo de compensação é o prejuízo contábil de períodos 
anteriores.
Assinale a alternativa CORRETA:
a) ( ) As sentenças I e II estão corretas.
b) (X) Somente a sentença I está correta.
c) ( ) As sentenças II e III estão corretas.
d) ( ) Somente a sentença III está correta.
3 Quando a empresa paga IRPJ e CSLL por estimativa deve 
considerar a forma diferente de cálculo. Conforme as 
especificidades do pagamento por estimativa, classifique V para 
as sentenças verdadeiras e F para as falsas:
( ) Ao optar pelo pagamento por estimativa, a empresa utiliza os 
percentuais de presunção utilizados no lucro presumido.
( ) A suspensão do pagamento pode ocorrer quando o valor a pagar 
no período acumulado é menor do que já foi pago anteriormente 
por estimativa.
( ) A redução do pagamento ocorre quando o valor a pagar no 
período acumulado é compensado pelos valores que já foram 
pagos anteriormente por estimativa. 
Assinale a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:
a) ( ) V – F – F.
b) (X) V – V – V.
c) ( ) F – V – F. 
d) ( ) F – F – V.
4 A empresa Modelo Ltda. é uma empresa do lucro real. Analise 
as informações da DRE do último trimestre, encontre o lucro 
real, calcule IRPJ e CSLL, apresente LALUR e LACS e explique o 
resultado:
15
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DA EMPRESA MODELO LTDA
RECEITA BRUTA R$ 50.000,00 
(-) DEDUÇÕES R$ 10.570,00 
Devoluções R$ 500,00 
ICMS R$ 6.000,00 
PIS R$ 726,00 
COFINS R$ 3.344,00 
RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA R$ 39.430,00 
CMV R$ 12.000,00 
RESULTADO OPERACIONAL BRUTO R$ 27.430,00 
(-) DESPESAS OPERACIONAIS R$ 15.688,30 
Telefone R$ 500,00 
Água e esgoto R$ 360,00 
Manutenção R$ 1.269,00 
Serviços de terceiros R$ 1.350,00 
Salários R$ 12.000,00 
Material de escritório R$ 400,00 
RESULTADO FINANCEIRO R$ 190,70 
Receitas financeiras R$ 200,00 
PIS s/ receita R$ 1,30 
COFINS s/ receita R$ 8,00 
LUCRO OPERACIONAL R$ 11.741,70 
OUTRAS RECEITAS/OUTRAS DESPESAS R$ 15.220,00 
Pró-labore dos sócios R$ 15.000,00 
Alimentação de sócios R$ 420,00 
Doações não dedutíveis R$ 500,00 
Ganhos de capital R$ 1.000,00 
Despesas com brindes R$ 300,00 
RESULTADO ANTES DO IRPJ E CSLL -R$ 3.478,30 
FONTE: Os autores
R.:
LACS
RESULTADO ANTES DO IRPJ E CSLL -R$ 3.478,30 
(+) Adições R$ 1.220,00 
 Alimentação de sócios R$ 420,00 
 Doações não dedutíveis R$ 500,00 
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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Despesas com brindes R$ 300,00 
(-) Exclusões R$ - 
(-) Compensações R$ - 
Prejuízo fiscal de períodos anteriores R$ - 
=Lucro Real -R$ 2.258,30 
CSLL R$ - 
LACS
RESULTADO ANTES DO IRPJ E CSLL -R$ 3.478,30 
(+) Adições R$ 1.220,00 
 Alimentação de sócios R$ 420,00 
 Doações não dedutíveis R$ 500,00 
Despesas com brindes R$ 300,00 
(-) Exclusões R$ - 
(-) Compensações R$ - 
Prejuízo fiscal de períodos anteriores R$ - 
=Lucro Real -R$ 2.258,30 
IRPJ R$ - 
Adicional de IRPJ R$ - 
Total de IRPJ R$ - 
O lucro líquido já estava negativo na DRE em R$ 3.478,30, ou seja, 
houve um prejuízo contábil. No entanto, mesmo efetuando os ajustes 
(adições decorrentes de alimentação de sócios, doações e brindes) 
a empresa teve um prejuízo fiscal no período de R$ 2.258,30. Nesse 
sentido, não há que se calcular IRPJ e CSLL. Além do mais, o prejuízo 
fiscal poderá ser compensado em períodos futuros limitado a 30% do 
lucro ajustado.
5 A empresa CLASSE Ltda. é uma prestadora de serviços enquadrada 
no Lucro Real, com um RAT de 2%. Analise as informações do mês 
de janeiro de X1, e apure ISS (3%), PIS, COFINS e INSS Patronal, 
apresentando os débitos e créditos fiscais quando for o caso:
Prestação de serviços: R$ 100.000,00
Descontos condicionais: R$ 240,00
Aquisição de insumos para prestação de serviços: R$ 20.000,00
17
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Receita financeira: R$ 1.000,00
Ganho de capital: R$ 3.600,00
Aluguel pago a pessoa jurídica: R$ 1.200,00
Depreciação de máquinas e equipamentos utilizados na prestação: 
R$ 266,00
Folha de pagamento dos funcionários: R$ 5.000,00
R.:
PIS JANEIRO
CRÉDITOS R$ 354,19
Compra de insumos R$ 330,00
Depreciação R$ 4,39
Aluguel R$ 19,80
DÉBITOS R$ 1.656,50
Prestação de serviços R$ 1.650,00
Receitas financeiras R$ 6,50
TOTAL A RECOLHER R$ 1.302,31
COFINS JANEIRO
CRÉDITOS R$ 1.621,84
Compra de insumos R$ 1.520,00
Depreciação R$ 10,64
Aluguel R$ 91,20
DÉBITOS R$ 7.640,00
Prestação de serviços R$ 7.600,00
Receitas financeiras R$ 40,00
TOTAL A RECOLHER R$ 6.018,16
ISS JANEIRO
DÉBITOS
18
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Prestação de Serviços R$ 3.000,00
TOTAL A RECOLHER R$ 3.000,00
INSS PATRONAL (27,8%) JANEIRO
DÉBITOS
Folha de pagamento R$ 1.390,00
TOTAL A RECOLHER R$ 1.390,00
TÓPICO 3
1 A legislação tributária brasileira prevê o enquadramento tributário 
das empresas no lucro arbitrado. Em que circunstâncias é utilizado 
o regime do Lucro Arbitrado? 
a) (X) É utilizado quando não é possível realizar a apuração do 
imposto devido por intermédio do lucro real ou do lucro 
presumido e muito menos pelo simples nacional, que são os 
demais regimes tributários contemplados pela legislação.
b) ( ) É utilizado quando é possível realizar a apuração do imposto 
devido por intermédio do lucro real ou do lucro presumido e 
pelo simples nacional, que são os demais regimes tributários 
contemplados pela legislação. 
c) ( ) É utilizado quando não é possível realizar a apuração do 
imposto devido por intermédio do lucro comercial ou do lucro 
presumido e muito menos pelo simples nacional, que são os 
demais regimes tributários contemplados pela legislação. 
d) ( ) É utilizado quando não é possível realizar a apuração do 
imposto devido por intermédio do lucro real ou do lucro 
comercial e muito menos pelo simples nacional, que são os 
demais regimes tributários contemplados pela legislação. 
19
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
e) ( ) É utilizado quando não é possível realizar a apuração do 
imposto devido por intermédio do lucro real ou do lucro 
presumido e sempre pelo simples nacional, que são os demais 
regimes tributários contemplados pela legislação.
2 O lucro arbitrado é uma prerrogativa do Fisco. Ele poderá arbitrar 
o lucro, na forma da lei, na hipótese em que a escrituração contábil 
e fiscal do contribuinte for desclassificada. Sobre as hipóteses para 
o fisco aplicar o Lucro Arbitrado, assinale a alternativa CORRETA:
a) ( ) Quando o contribuinte, obrigado a tributação com base no 
lucro presumido, não mantiver escrituração na forma das leis 
comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações 
financeiras exigidas pela legislação fiscal.
b) (X) Quando a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte 
revelar evidentes indícios de fraude ou contiver vícios, erros 
ou deficiências que a tornem imprestável para identificar 
a efetiva movimentação financeira, inclusive a bancária e 
determinar o lucro real. 
c) ( ) Quando o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária 
os livros e documentos da escrituração fiscal e da produção, ou o 
livro Caixa, no caso de opção pelo lucro presumido.
d) ( ) Quando o contribuinte optar indevidamente pela tributação 
com base no Simples Nacional. 
e) ( ) Quando o comissário ou representante de pessoa física estrangeira 
escriturar e apurar o lucro de sua atividade separadamente do 
lucro do comitente, residente ou domiciliado no exterior.
3 A aplicação do arbitramento do lucro para as pessoas jurídicas 
necessita de algumasanálises, visto que não é por opção e sim 
por uma obrigação condicionada em função de alguns fatores 
que estão preestabelecidos pela legislação da Receita Federal do 
Brasil. Discorra sobre os fatores que levam à essa tributação.
R.: Art. 603 RIR/2018 . O imposto sobre a renda, devido trimestralmente, 
no decorrer do ano-calendário, será determinado com base nos 
critérios do lucro arbitrado, quando:
20
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
I - o contribuinte, obrigado à tributação com base no lucro real, não 
mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais ou 
deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela 
legislação fiscal;
II - o contribuinte não escriturar ou deixar de apresentar à 
autoridade tributária os livros ou os registros auxiliares de que 
trata o § 2º do art. 8º do Decreto-Lei nº 1.598, de 1977 ;
III - a escrituração a que o contribuinte estiver obrigado revelar 
evidentes indícios de fraudes ou contiver vícios, erros ou 
deficiências que a tornem imprestável para:
a) identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária; ou
b) determinar o lucro real;
IV - o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os 
livros e os documentos da escrituração comercial e fiscal, ou o 
livro-caixa, na hipótese prevista no parágrafo único do art. 600 ;
V - o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no 
lucro presumido;
VI - o comissário ou o representante da pessoa jurídica estrangeira 
deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade 
separadamente do lucro do comitente residente ou domiciliado 
no exterior, observado o disposto no art. 468 ; e
VII - o contribuinte não mantiver, em boa ordem e de acordo com 
as normas contábeis recomendadas, livro-razão ou fichas 
utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os 
lançamentos efetuados no livro diário."
4 A aplicação do arbitramento do lucro para as pessoas jurídicas 
necessita de algumas análises, visto que essa aplicação não 
é por opção e sim por uma obrigação condicionada em função 
de alguns fatores que estão preestabelecidos pela legislação da 
Receita Federal do Brasil. Desta forma, quais são as necessidades 
e obrigatoriedades para aplicar o regime tributário do lucro 
arbitrado para as pessoas jurídicas? 
21
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
a) ( ) Ter conhecimento da receita líquida ou não da empresa.
b) (X) Identificar a base de cálculo aplicável para apuração do 
imposto de renda de pessoa jurídica e da contribuição social 
sobre o lucro líquido.
c) ( ) Existir a opção do arbitramento pelo próprio cliente da pessoa 
jurídica.
d) ( ) Elaborar essas informações contábeis, que são transmitidas 
eletronicamente para o fisco estadual, pelo Contador com 
muita atenção e zelo.
e) ( ) Elaborar os cálculos sobre o melhor enquadramento tributário 
para empresas enquadradas no simples arbitrado.
5 Nem todas as empresas podem enquadrar-se no regime tributário 
do Simples Nacional, pois há situações em que são vedadas a 
participação nesta modalidade de enquadramento. As vedações 
para este enquadramento acontecem em quais situações? Justifique.
R: "Conforme art. 17, da Lei 123/2006:
I - empresa que explore atividade de prestação cumulativa e 
contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, 
seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, 
gerenciamento de ativos (asset management) ou compra de 
direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou 
de prestação de serviços (factoring) ou que execute operações 
de empréstimo, de financiamento e de desconto de títulos de 
crédito, exclusivamente com recursos próprios, tendo como 
contrapartes microempreendedores individuais, microempresas 
e empresas de pequeno porte, inclusive sob a forma de empresa 
simples de crédito;
II - que tenha sócio domiciliado no exterior;
III - de cujo capital participe entidade da administração pública, 
direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;
V - que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social 
- INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou 
Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa;
VI - que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual 
de passageiros, exceto quando na modalidade fluvial ou quando 
22
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
possuir características de transporte urbano ou metropolitano 
ou realizar-se sob fretamento contínuo em área metropolitana 
para o transporte de estudantes ou trabalhadores;
VII - que seja geradora, transmissora, distribuidora ou 
comercializadora de energia elétrica;
VIII - que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis 
e motocicletas;
IX - que exerça atividade de importação de combustíveis;
X - que exerça atividade de produção ou venda no atacado de:
a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, 
munições e pólvoras, explosivos e detonantes;
b) bebidas não alcoólicas a seguir descritas:
2 - refrigerantes, inclusive águas saborizadas gaseificadas;
3 - preparações compostas, não alcoólicas (extratos concentrados ou 
sabores concentrados), para elaboração de bebida refrigerante, com 
capacidade de diluição de até 10 (dez) partes da bebida para cada 
parte do concentrado;
4 - cervejas sem álcool;
c) bebidas alcoólicas, exceto aquelas produzidas ou vendidas no 
atacado por:
1. micro e pequenas cervejarias;
2. micro e pequenas vinícolas;
3. produtores de licores;
4. micro e pequenas destilarias;
XII - que realize cessão ou locação de mão-de-obra;
XIV - que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis.
XV - que realize atividade de locação de imóveis próprios, exceto 
quando se referir a prestação de serviços tributados pelo ISS.
XVI - com ausência de inscrição ou com irregularidade em cadastro 
fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigível."
23
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
UNIDADE 3
TÓPICO 1 
1 O planejamento tributário também é conhecido no mercado como 
elisão fiscal ou economia legal. De acordo com essa assertiva, no 
que consiste o planejamento tributário? Justifique. 
R.: O planejamento tributário consiste em adequar a organização da 
melhor maneira possível a fim de buscar constantemente a diminuição 
dos custos do empreendimento, desde que os meios sejam lícitos e 
possíveis juridicamente.
2 O planejamento tributário busca adequar a empresa para uma 
constante economia tributária, pois é um conjunto de sistemas 
legais que tem por objetivo reduzir o pagamento de tributos. O 
planejamento tributário tem a função de auxiliar as empresas ou 
contribuintes na otimização de seus direitos. Que direito tem o 
contribuinte? 
a) ( ) O contribuinte tem o direito de estruturar a sua empresa 
de maneira que melhor ofereça soluções para a gestão da 
produção, reduzindo os custos de seu empreendimento, 
inclusive dos impostos.
b) (X) O contribuinte tem o direito de estruturar a sua empresa de 
maneira que melhor ofereça soluções para a gestão do caixa, 
reduzindo os custos de seu empreendimento, inclusive dos 
impostos.
c) ( ) O contribuinte tem o direito de estruturar a sua empresa de 
maneira que melhor ofereça soluções para a gestão do caixa, 
reduzindo os custos da produção, inclusive dos impostos.
d) ( ) O governo tem o direito de estruturar a sua empresa de maneira 
que melhor ofereça soluções para a gestão do caixa, reduzindo 
os custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos.
e) ( ) O contribuinte tem o direito de estruturar a sua empresa de 
maneira que melhor ofereça soluções para a gestão do caixa, 
reduzindo os custos de seu empreendimento, inclusive a área 
comercial.
24
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
3 A fraude fiscal está relacionada com qualquer engano de forma 
maliciosa, promovida de má-fé, com o objetivo de ocultar as 
evidências da verdade ou fuga ao cumprimento do dever. Isso 
ocorre quando o contribuinte planeja coibir ou retardar a 
ocorrênciado fato gerador tributário ou alterar as características 
essenciais com o objetivo de reduzir ou eliminar o montante do 
imposto devido. De acordo com esses aspectos, qual é a diferença 
entre sonegação e fraude?
R.: Pode-se afirmar que a diferença entre o que é a sonegação e o que 
é a fraude é que, na primeira, os dados são escondidos e, na segunda, 
são modificados para enganar o Fisco.
4 Todo e qualquer tipo de planejamento é necessário para as nossas 
vidas, pois planejar é prever, é estimar o quanto é possível vender 
ou pagar de gastos. O que se pode entender sobre a contribuição 
do planejamento para as empresas? 
a) ( ) Pode-se entender que o planejamento também deve estar 
presente na gestão fiscal das empresas, pois o custo tributário 
nas empresas é extremamente elevado (em território brasileiro) 
e há necessidade de buscar um bom planejamento tributário 
para reduzir esse peso produtivo nos seus resultados.
b) ( ) Pode-se entender que o planejamento também deve 
estar presente na gestão fiscal das empresas, pois o custo 
tributário nas empresas é extremamente elevado (em território 
brasileiro) e há necessidade de buscar um bom planejamento 
tributário para reduzir esse peso comercial nos seus resultados.
c) ( ) Pode-se entender que o planejamento também deve estar 
presente na gestão fiscal das empresas, pois o custo financeiro 
nas empresas é extremamente elevado (em território brasileiro) 
e há necessidade de buscar um bom planejamento tributário 
para reduzir esse peso financeiro nos seus resultados.
d) (X) Pode-se entender que o planejamento também deve estar 
presente na gestão fiscal das empresas, pois o custo tributário 
nas empresas é extremamente elevado (em território brasileiro) 
e há necessidade de buscar um bom planejamento tributário 
para reduzir esse peso financeiro nos seus resultados.
25
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
e) ( ) Pode-se entender que o planejamento também deve estar 
presente na gestão da produção das empresas, pois o custo 
tributário nas empresas é extremamente elevado (em território 
brasileiro) e há necessidade de buscar um bom planejamento 
tributário para reduzir esse peso financeiro nos seus resultados.
5 Além das declarações que as empresas precisam entregar ao fisco, 
existem vários sistemas disponíveis e que são utilizados para 
atender à demanda da necessidade fiscal. Um desses sistemas 
é o SPED FISCAL, que é uma iniciativa do governo que busca 
simplificar os processos de arquivamento, envio e validação das 
obrigações economizando papéis físicos. Sobre o SISCOSERV, 
assinale a alternativa CORRETA:
a) (X) É o Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços 
Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no 
Patrimônio. Foi criado para controlar os dados dos serviços 
de importações e exportações.
b) ( ) Serve para informar ao governo estadual as apurações 
individuais dos contribuintes. Estão obrigados somente os 
contribuintes que realizam a venda de produtos sujeitos aos 
regimes da Substituição Tributária.
c) ( ) É a Guia de Informações e Apuração de ICMS. Serve para 
informar ao governo estadual as apurações individuais dos 
contribuintes a respeito do ICMS. Estão obrigados somente os 
contribuintes que possuem inscrição estadual.
d) ( ) Trata-se de uma obrigação federal que compõe o Sistema Público 
de Escrituração Digital – SPED, a ser enviada pelas empresas na 
escrituração da contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins.
e) ( ) Trata-se de uma declaração municipal a qual estão sujeitas as 
empresas prestadoras de serviço, utilizada para declarar ao 
fisco o total de serviços prestados no mês.
26
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TÓPICO 2 
1 A atividade da auditoria inclui a revisão dos cálculos e todos os 
aspectos relativos ao cumprimento das obrigações acessórias e 
principais dos tributos diretos e indiretos. O objetivo é certificar-
se de que os procedimentos adotados atendem às legislações 
vigentes. Quais são os procedimentos contábeis a serem revistos 
pela auditoria?
a) (X) São relacionados os tópicos do balanço patrimonial e as 
principais influências no cálculo do imposto sobre a renda 
das pessoas jurídicas. Isso inclui: disponibilidades, contas 
a receber, valores mobiliários, imóveis destinados a venda, 
adiantamentos a fornecedores, impostos a recuperar, estoques, 
investimentos, ativo intangível, obrigações, variações 
monetárias e encargos financeiros, impostos de renda a pagar, 
obrigações diversas, patrimônio líquido e impostos de renda.
b) ( ) São relacionados os tópicos do balanço da produção da 
empresa e as principais influências no cálculo do imposto sobre 
a renda das pessoas jurídicas. Isso inclui: disponibilidades, 
contas a receber, valores mobiliários, imóveis destinados a 
venda, adiantamentos a fornecedores, impostos a recuperar, 
estoques, investimentos, ativo intangível, obrigações, variações 
monetárias e encargos financeiros, impostos de renda a pagar, 
obrigações diversas, patrimônio líquido e impostos de renda.
c) ( ) São relacionados os tópicos do balanço patrimonial e as 
principais influências no cálculo do imposto sobre a circulação 
das mercadorias e serviços. Isso inclui: disponibilidades, 
contas a receber, valores mobiliários, imóveis destinados a 
venda, adiantamentos a fornecedores, impostos a recuperar, 
estoques, investimentos, ativo intangível, obrigações, variações 
monetárias e encargos financeiros, impostos de renda a pagar, 
obrigações diversas, patrimônio líquido e impostos de renda.
d) ( ) São relacionados os tópicos do balanço patrimonial 
e as principais influências no cálculo do imposto sobre a 
renda das pessoas jurídicas. Isso inclui: disponibilidades, 
contas a receber, valores mobiliários, imóveis destinados a 
venda, adiantamentos a fornecedores, impostos a recuperar, 
estoques, investimentos, ativo intangível, obrigações, variações 
27
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
monetárias e encargos financeiros, impostos de renda a receber, 
obrigações diversas, patrimônio das vendas e impostos de 
renda.
e) ( ) São relacionados os tópicos do balanço patrimonial e as 
principais influências na demonstração do resultado do 
exercício. Isso inclui: disponibilidades, contas a receber, valores 
mobiliários, imóveis destinados a venda, adiantamentos a 
fornecedores, impostos a recuperar, estoques, investimentos, 
ativo intangível, obrigações, variações monetárias e encargos 
financeiros, impostos de renda a pagar, obrigações diversas, 
patrimônio líquido e impostos de renda.
2 Uma ferramenta útil para a análise e acompanhamento do 
trabalho fiscal e tributário de uma organização é a auditoria com 
a finalidade de verificar o cumprimento das normas e aproveitar 
as vantagens oferecidas pelo sistema tributário em vigor. Nesse 
sentido, o que corresponde à auditoria tributária?
R.: Auditoria tributária corresponde à avaliação dos métodos e critérios 
adotados pelas empresas nas áreas fiscais/tributárias com a finalidade 
de verificar o exato cumprimento das normas vigentes no sentido 
de evitar acúmulo de contingências pela adoção de procedimentos 
incorretos ou deixar de aproveitar possíveis vantagens fiscais pela 
ausência de adoção de procedimentos alternativos.
3 Com relação ao cálculo do Simples Nacional, propriamente dito, 
para chegar ao valor que precisa ser recolhido é preciso considerar 
o faturamento acumulado da empresa nos últimos 12 meses, e 
consultar a Tabela do Simples Nacional para verificar a alíquota. 
Se a empresa atingir o excesso de receita no ano calendário em 
que foi feita a opção pelo Simples Nacional, quais são os fatores 
que os gestores da empresa deverão estar atentos? Analise as 
seguintes alternativas e assinale a correta:
a) ( ) A ME que exceder a receita bruta no ano em exercício será 
enquadrada como Lucro Real no ano seguinte.
b) ( ) A EPP que exceder a receita bruta em 30% no ano em exercício 
será desenquadrada no mês seguinte.
c) ( ) A EPPque exceder a receita bruta em menos de 20% no ano 
em exercício será desenquadrada a partir do ano anterior.
28
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
d) (X) A EPP que exceder a receita bruta em 20% no ano de início 
das atividades será desenquadrada retroativamente ao início 
das atividades.
e) ( ) Poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado 
previsto na Lei Complementar, incluído o regime de que trata 
o art. 12 desta Lei Geral da União dos Estados e Municípios, 
para nenhum efeito legal, a pessoa jurídica.
4 Os exames da auditoria podem revelar a ocorrência de fraudes ou 
situações em que o não cumprimento das obrigações tributárias 
pode atrair a aplicação de normas penais. O que caracteriza a 
fraude? Justifique.
R.: A fraude caracteriza-se pela ação ou omissão praticada com má-fé 
com o objetivo de impedir a ocorrência do fato gerador da obrigação 
tributária ou que implique a modificação de algum dos outros 
aspectos da relação jurídica tributária.
5 Todo e qualquer procedimento de atividades empresariais requer 
um bom planejamento tributário. Desta forma, há a necessidade 
de conhecer os tipos de planejamento tributário existentes. Quais 
são os tipos de planejamento tributário existentes?
a) ( ) Operacional: Implica mudança de algumas características 
estratégicas da empresa, tais como estrutura de capital, tipos 
de empréstimos, contratação de mão de obra etc.
b) ( ) Estratégico: Refere-se aos procedimentos formais prescritos 
pelas normas ou pelo costume.
c) ( ) Jurídico: pode ser o Preventivo que é detectada uma anormali-
dade, deve-se proceder o estudo para alternativas de correção.
d) ( ) Jurídico: pode ser o Especial que é desenvolvido continuamente 
por intermédio de orientações, manuais de procedimentos, 
sobretudo, as atividades de cumprimento da legislação 
tributária nas obrigações principais e acessórias.
e) (X) Jurídico: pode ser o Especial que surge em função de deter-
minado fato, por exemplo, lançamento de novos produtos, 
reestruturação societária etc.
29
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
TÓPICO 3
1 Para muitos profissionais, a precificação é uma das áreas da 
estratégia empresarial em que se sentem desconfortáveis e 
vulneráveis. Para estes, o assunto é muito complexo. Nesse sentido, 
qual é a melhor recomendação para esses profissionais? Justifique.
R.: Uma possível solução recomendada, entre alternativas, pode incluir 
quatro iniciativas: (a) concentrar esforços e incentivos de vendas nos 
produtos com maiores margens; (b) se possível, trabalhar com mix 
de produtos, (c) utilizar-se da política de preços promocionais, e (d) 
facilitar o financiamento das vendas para os clientes.
2 O custo com encargos sociais tem levado algumas empresas a 
pagar remunerações (total ou parcialmente) sem fazê-las transitar 
pela folha de pagamento. Geralmente, se utiliza qual momento 
para recolher esses encargos? Justifique.
R.: O que fazem é apenas escolher um momento diferente para pagar 
tais encargos. Tal momento ocorrerá quando houver fiscalização ou 
quando o empregado requerer os direitos na Justiça e sem dúvidas 
serão devidos ainda os juros e as multas.
3 Quando a empresa segue a cartilha da boa administração e faz a sua 
gestão de custos de forma adequada, ela abre espaço para agregar 
qualidade para suas mercadorias e serviços. Se você sabe quais itens 
fazem mais sucesso financeiramente – ou quais deles têm o melhor 
custo-benefício –, pode focar mais seus esforços de venda neles. 
Com relação a esses aspectos, assinale a alternativa CORRETA sobre 
o que causa a dificuldade para atingir este objetivo:
a) ( ) Ocorre porque as pessoas responsáveis pelos preços de 
venda pensam de forma correta na formulação dos preços e 
correspondente lucratividade. 
b) (X) Para a maior parte dos formuladores de preços de venda, o preço 
envolve a mistura de compromissos, adivinhações, cálculos, 
seguir concorrentes e fazer as coisas que os competidores 
estão praticando.
30
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
c) ( ) Fazem de forma correta também aqueles que desconhecem o 
fato de que a venda é uma rodovia de mão dupla: comprador 
e vendedor ficam frente a frente para cumprir um objetivo 
pessoal e previamente definido.
d) ( ) A precificação do custo da produção é também um dos 
elementos responsáveis por garantir clientes satisfeitos e um 
processo de compra orgânico e natural, e deve ser priorizada 
juntamente com os canais de atendimento ao cliente e as 
opções de pagamento online disponibilizadas na loja.
e) ( ) Mais do que um recurso que garante a produção, a precificação 
dos custos de produção é uma estratégia de marketing – e, 
quanto melhor for o preço praticado pela sua loja, maiores são 
as suas chances de fidelizar clientes e conquistar novos clientes 
em potencial.
4 A ideia centrada essencialmente em cortar custos nem sempre 
é uma resposta completa o suficiente para a empresa. É melhor 
oferecer produtos com diferentes níveis de qualidade e preços, 
para manter a rentabilidade frente aos clientes leais. Para 
muitos profissionais, a precificação é uma das áreas da estratégia 
empresarial na qual se sentem desconfortáveis e vulneráveis. 
Diante desses aspectos, assinale a alternativa CORRETA:
a) (X) Concentrar esforços e incentivos de vendas nos produtos 
com maiores margens. 
b) ( ) Se possível, trabalhar com mix de produção logística.
c) ( ) Utilizar-se da política de preços de mercado.
d) ( ) Facilitar o financiamento das compras para os clientes.
e) ( ) Em qualquer atividade, se pode aumentar a arrecadação 
tributária, percebendo-se que a precificação envolve o preço 
justo para o imobilizado empregado na produção.
5 De acordo com os dados do quadro a seguir, a empresa está 
realizando a aquisição de mercadorias para comercialização. 
Frente aos aspectos estudados nessa Unidade, apure o custo 
da compra de acordo com o enquadramento tributário Simples 
Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real. Após apurar o resultado, 
assinale a alternativa CORRETA:
31
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
a) ( ) Custo da Compra no Lucro Real R$ 7,812. 
b) ( ) Custo da Compra no Lucro Presumido R$ 8,435.
c) ( ) Custo da Compra no Lucro Presumido R$ 6,236.
d) ( ) Custo da Compra no Simples Nacional R$ 6,959.
e) (X) Custo da Compra no Lucro Real R$ 6,236. 
MERCADINHO "EU CALCULO" LTDA. (Porto Belo - SC)
Planilha de cálculo comparativo do Custo de Aquisição e do Preço Sugerido de Venda (Real, Presumido e Simples)
 = campos sujeitos a alterações, de acordo com a realidade.
Produto: Mercadoria YZ para revenda, adquirida de fornecedor lucro real situado fora do estado
CÁLCULO DO CUSTO LÍQUIDO DE AQUISIÇÃO
Lucro Lucro Simples Lucro Lucro Simples
Real Presumido Nacional Real Presumido Nacional
 % % % R$ R$ R$
1 Preço de compra da mercadoria p/revenda, definido pelo fornecedor 7,00 7,00 7,00 
2 + IPI incidente sobre o preço de compra 10,00% 10,00% 10,00%
3 Preço com IPI, conforme a Nota Fiscal do Fornecedor (1 + 2)
4 + Frete FOB ( % estimada sobre o preço de compra) 1,60% 1,60% 1,60%
Tributos Recuperados - creditados na entrada das compras
5 ( - ) IPI (sobre preço de compra da mercadoria) 0,00% 0% 0%
6 ( - ) ICMS (sobre preço de compra da mercadoria + Frete) 12,00% 12,00%
7 ( - ) PIS (sobre preço da mercadoria com IPI + frete) 1,65%
8 ( - ) COFINS (sobre preço da mercadoria com IPI + frete) 7,60%
BASE
CUSTO LÍQUIDO DE AQUISIÇÃO
 Condição de tributação - % Condição de tributação - 
R$