Planejamento Tributário

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UNIVERSIDADE ESTADUAL DO CENTRO-OESTE 
 
 
KELVIN IVAN LOPES GARCIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO EM PEQUENAS E MÉDIAS 
EMPRESAS DE SERVIÇOS EM GUARAPUAVA. 
Simulação de faturamento e análise da tributação. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
GUARAPUAVA – PR 
2024 
 
KELVIN IVAN LOPES GARCIA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO EM PEQUENAS E MÉDIAS 
EMPRESAS DE SERVIÇOS EM GUARAPUAVA. 
Simulação de faturamento e análise da tributação. 
 
 
Relatório Final de curso apresentado como 
requisito parcial para a obtenção nota em 
Métodos E Técnicas De Pesquisa Em 
Contabilidade pela Universidade Estadual do 
Centro-Oeste. 
 
Orientador(a): Eulalia Kammer 
 
 
 
 
 
 
GUARAPUAVA – PR 
2024 
 
Planejamento tributário em pequenas e médias empresas de serviços em Guarapuava 
Simulação de faturamento e análise da tributação. 
 
Kelvin Ivan Lopes Garcia 
 
Relatório Final de curso apresentado como 
requisito parcial para a obtenção nota em 
Métodos E Técnicas De Pesquisa Em 
Contabilidade pela Universidade Estadual do 
Centro-Oeste. 
 
 
Aprovado em: / / . 
 
BANCA EXAMINADORA 
 
Orientador (a) 
 
Eulalia Kammer 
Universidade Estadual do Centro-Oeste 
 
 
 
Avaliador (a) 
 
Fernando Morozini 
Universidade Estadual do Centro-Oeste 
 
 
 
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RESUMO 
 
Este trabalho aborda o planejamento tributário em pequenas e médias empresas (PMEs) 
do setor de prestação de serviços em Guarapuava, PR. Dada a complexidade do sistema tributário 
brasileiro e a carga fiscal elevada, o planejamento tributário se torna uma ferramenta 
indispensável para essas empresas, ajudando a reduzir custos e melhorar a eficiência financeira. 
O objetivo geral é analisar como o planejamento tributário pode auxiliar na otimização 
dos recursos financeiros dessas PMEs, proporcionando maior competitividade no mercado local. 
Entre os objetivos específicos, destacam-se a identificação das práticas de planejamento tributário 
adotadas em Guarapuava, a análise dos impactos da legislação tributária e a proposta de 
estratégias eficazes de redução de custos tributários. 
A metodologia adotada baseou-se em consulta bibliográfica sobre legislação tributária e 
regimes fiscais, bem como na realização de simulações financeiras. As simulações foram 
desenvolvidas considerando empresas com receita anual de R$ 1.000.000,00 e diferentes margens 
de lucro. 
A análise dos dados revelou que, embora as PMEs enfrentem desafios na implementação 
de estratégias tributárias, o planejamento adequado permite não apenas a economia fiscal, mas 
também uma melhora no fluxo de caixa e na rentabilidade. Os resultados sugerem que o 
planejamento tributário, quando aplicado de maneira eficaz, pode promover uma gestão mais 
sustentável e competitiva para as PMEs de serviços em Guarapuava. 
Palavras-Chave: Planejamento Tributário. Pequenas e Médias Empresas (PMEs). Eficiência 
Financeira 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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ABSTRACT 
 
This study addresses tax planning in small and medium-sized enterprises (SMEs) in the 
service sector in Guarapuava, PR, Brazil. Given the complexity of the Brazilian tax system and 
the high tax burden, tax planning becomes an essential tool for these companies, helping to reduce 
costs and improve financial efficiency. 
The general objective is to analyze how tax planning can assist in optimizing the financial 
resources of these SMEs, providing greater competitiveness in the local market. Specific 
objectives include identifying tax planning practices adopted in Guarapuava, analyzing the 
impacts of tax legislation, and proposing effective strategies to reduce tax costs. 
The methodology is based on a bibliographic review of tax legislation and tax regimes, 
complemented by financial simulations. These simulations were conducted using companies with 
annual revenue of R$ 1,000,000.00 and varying profit margins. 
The data analysis revealed that, although SMEs face challenges in implementing tax 
strategies, proper planning allows not only for tax savings but also improvements in cash flow 
and profitability. The results suggest that tax planning, when effectively applied, can foster more 
sustainable and competitive management for service SMEs in Guarapuava. 
 
Keywords: Tax Planning. Small and Medium Enterprises (SMEs). Financial Efficiency. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
5 
 
SUMÁRIO 
 
1. INTRODUÇÃO .......................................................................................................... ........ 7 
1.1 CONTEXTUALIZAÇÃO DO TEMA ......................................................................... ........ 7 
1.2 JUSTIFICATIVA ......................................................................................................... ........ 7 
1.3 OBJETIVOS.................................................................................................................. ........ 7 
1.4 ESTRUTURA DO TRABALHO .................................................................................. ........ 8 
1.5 QUESTÃO PROBLEMA ............................................................................................. ........ 9 
2. REVISÃO DE LITERATURA .................................................................................. ........ 9 
2.1 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO EM PMES ............................................................ ........ 9 
2.2 A COMPLEXIDADE DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA BRASILEIRA ................. ........ 9 
2.3 PRÁTICAS DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NO SETOR DE SERVIÇOS .... ........ 9 
2.4 ESTUDOS DE CASOS ANTERIORES ....................................................................... ...... 10 
3. METODOLOGIA ....................................................................................................... ...... 10 
3.1 TIPO DE PESQUISA.................................................................................................... ...... 10 
3.2 COLETA DE DADOS .................................................................................................. ...... 10 
3.3 ANÁLISE DE DADOS ................................................................................................. ...... 10 
3.3.1 Simples Nacional ........................................................................................................ ...... 11 
3.3.2 Lucro Presumido ........................................................................................................ ...... 12 
3.3.3 Lucro Real .................................................................................................................. ...... 13 
4. RESULTADOS E DISCUSSÃO ................................................................................ ...... 14 
4.1 PRÁTICAS ATUAIS DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO EM GUARAPUAVA ...... 14 
4.2 IMPACTOS DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA......................................................... ...... 14 
4.3 BENEFÍCIOS E DESAFIOS DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ........................ ...... 15 
4.4 ESTRATÉGIAS SUGERIDAS PARA MELHORIA ................................................... ...... 16 
5. CONCLUSÃO ............................................................................................................. ...... 17 
6. REFERÊNCIAS .......................................................................................................... ...... 18 
 
 
 
 
7 
 
1 Introdução 
1.1 Contextualização do Tema 
 
Em Guarapuava, PR, pequenas e médias empresas de prestação de serviços ocupam um 
papel central na economia local, sendo responsáveis por uma parcela significativa da geração de 
empregos e renda. Contudo, essas empresas enfrentam desafios complexos para se manterem 
competitivas, em grande parte devido à complexidade do sistema tributário brasileiro e ao alto 
nível de carga fiscal. 
Nesse contexto, o planejamentotributário surge como uma ferramenta crucial, permitindo 
a essas PMEs não apenas reduzir custos tributários, mas também melhorar sua eficiência 
financeira e sua posição competitiva no mercado. O presente trabalho visa explorar como o 
planejamento tributário pode ser aplicado de forma estratégica nas PMEs de serviços em 
Guarapuava, proporcionando um suporte valioso para a gestão financeira. 
 
1.2 Justificativa 
 
A escolha do município de Guarapuava e o foco nas PMEs de prestação de serviços se 
justificam pela relevância dessas empresas para a economia local e pelos desafios específicos 
enfrentados por elas na gestão tributária. O estudo busca analisar como o ambiente regulatório e 
as peculiaridades do sistema tributário brasileiro impactam as empresas desse setor em 
Guarapuava. 
Ao investigar o tema, pretende-se fornecer orientações e estratégias que possam contribuir 
para a sustentabilidade e o fortalecimento das PMEs locais, auxiliando-as na superação de 
entraves fiscais e no aumento de sua competitividade. 
 
1.3 Objetivos 
 
 Objetivo Geral: Analisar o planejamento tributário como uma ferramenta estratégica para 
a redução de custos e a otimização dos recursos financeiros em pequenas e médias 
empresas de prestação de serviços no município de Guarapuava. 
 
 Objetivos Específicos: 
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1. Identificar as principais práticas de planejamento tributário adotadas por PMEs de serviços 
em Guarapuava. 
 
2. Analisar o impacto da legislação tributária brasileira nas operações e rentabilidade dessas 
empresas. 
 
3. Avaliar a contribuição do planejamento tributário para a tomada de decisões estratégicas 
voltadas para a redução de tributos e a maximização dos lucros. 
 
4. Propor estratégias de planejamento tributário que possam ser aplicadas por PMEs de 
serviços em Guarapuava para reduzir custos tributários de forma legal e eficaz. 
 
1.4 Estrutura do Trabalho 
 
 Este trabalho está dividido em cinco capítulos. O primeiro capítulo contextualiza o tema 
e apresenta o problema de pesquisa, os objetivos geral e específicos, a justificativa e a 
relevância do estudo. Ele também delineia o escopo da análise e estrutura geral do 
trabalho, orientando o leitor sobre o que será abordado. 
 
 O segundo capítulo examina o arcabouço teórico necessário para embasar o estudo, 
abordando conceitos fundamentais como o planejamento tributário, sua definição, 
evolução histórica, principais modalidades e sua importância no contexto empresarial. 
São também explorados estudos e teorias relevantes sobre o tema, com destaque para os 
benefícios e os riscos associados à prática. 
 
 No terceiro capítulo, descrevem-se os métodos utilizados para alcançar os objetivos do 
trabalho. Este capítulo abrange o delineamento da pesquisa (quantitativa, qualitativa ou 
mista), as estratégias de coleta de dados (entrevistas, questionários, análise documental, 
entre outros) e os critérios de análise. Também são descritos o universo da pesquisa, a 
amostra e as limitações encontradas. 
 
 O quarto capítulo apresenta os dados coletados e analisa os resultados à luz da revisão de 
literatura e dos objetivos propostos. A discussão é conduzida de forma crítica, 
relacionando as evidências obtidas com a teoria e destacando as implicações práticas do 
9 
 
estudo. São também identificadas possíveis contribuições para a área de estudo. 
 
 O quinto capítulo sintetiza os principais achados do trabalho, respondendo aos objetivos 
inicialmente propostos. Além disso, são apresentadas reflexões sobre as implicações do 
estudo, sugestões para pesquisas futuras e recomendações para profissionais e 
organizações que possam se beneficiar dos resultados. 
 
1.5 Questão Problema 
 
Qual a estratégia de planejamento tributário mais eficaz para pequenas e médias empresas 
(PMEs) do setor de serviços em Guarapuava, considerando as particularidades do sistema 
tributário brasileiro e os desafios econômicos locais 
 
2 Revisão de Literatura 
 
2.1 Planejamento Tributário em PMEs 
 
O planejamento tributário é uma ferramenta estratégica essencial para a redução da carga 
fiscal e a otimização dos resultados financeiros. No caso de PMEs, a escolha do regime tributário 
adequado pode significar economias substanciais, assegurando maior competitividade e 
preservação de recursos financeiros. 
 
2.2 A Complexidade da Legislação Tributária Brasileira 
 
A legislação tributária brasileira é amplamente reconhecida como uma das mais 
complexas e burocráticas do mundo. Esse ambiente desafiador impacta de maneira mais intensa 
as PMEs, que muitas vezes não dispõem de recursos para acesso a suporte técnico contínuo. As 
constantes alterações normativas ampliam os custos de conformidade e o risco de penalidades. 
 
2.3 Práticas de Planejamento Tributário no Setor de Serviços 
 
Empresas do setor de serviços podem optar por regimes tributários como Simples 
Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real. Cada regime apresenta características distintas que 
devem ser analisadas conforme fatores como receita anual, tipo de serviço e margem de lucro. A 
10 
 
escolha ideal exige alinhamento entre obrigações fiscais e os objetivos financeiros da empresa. 
 
2.4 Estudos de Casos Anteriores 
 
Pesquisas indicam que empresas que adotam estratégias de planejamento tributário dentro 
da legalidade podem reduzir custos operacionais, melhorar a gestão de caixa e aumentar sua 
capacidade de investimento. Estudos destacam casos de sucesso em PMEs que realizaram 
transições bem-sucedidas entre regimes tributários, ajustando-se às suas necessidades específicas. 
 
3 Metodologia 
 
3.1 Tipo de Pesquisa 
 
Este estudo adota uma abordagem qualitativa e exploratória para comparar os regimes 
tributários aplicáveis a PMEs do setor de serviços em Guarapuava. São analisados o Simples 
Nacional, o Lucro Presumido e o Lucro Real, considerando critérios como receita anual, margem 
de lucro e tipo de atividade. Dados secundários, incluindo alíquotas, percentuais de presunção e 
normas fiscais, fundamentam as análises. 
 
3.2 Coleta de Dados 
 
Os dados foram obtidos por meio de: 
 
 Consulta bibliográfica sobre legislação tributária e regimes fiscais; 
 
 Simulações financeiras com base em empresas com receita anual de R$ 1.000.000,00 e 
margens de lucro variadas; 
 
 Orientações de contadores especializados (Não identificados). 
 
3.3 Análise de Dados 
 
Apresenta-se um comparativo considerando uma empresa prestadora de serviços com 
receita anual de R$ 1.000.000,00, sem atividades de comércio, sendo sua operação 
11 
 
exclusivamente voltada à prestação de serviços. Os tributos aplicáveis em cada regime tributário 
foram analisados com base nas legislações vigentes e práticas de mercado. 
 
 
 
3.3.1 Simples Nacional 
 
O Simples Nacional é um regime simplificado para empresas com receita bruta anual de 
até R$ 4,8 milhões. A tributação é progressiva e depende da atividade exercida e da faixa de 
receita. Para empresas de serviços enquadradas no Anexo III ou V, a alíquota efetiva média para 
uma receita de R$ 1.000.000,00 é de aproximadamente 12%, resultando em uma carga tributária 
anual de R$ 120.000,00. Este valor já considera todos os tributos unificados (IRPJ, CSLL, PIS, 
COFINS, ISS e INSS patronal). 
 
Vantagens: 
 
 Simplicidade na apuração e recolhimento dos tributos. 
 
 Redução de custos operacionais relacionados à gestão tributária. 
 
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Desvantagens: 
 
 Alíquotas podem ser elevadas para atividades com margens de lucro baixas. 
 
 Limitações para empresas com despesas operacionais significativas. 
 
3.3.2 Lucro Presumido 
 
No Lucro Presumido, a base de cálculo é definida por um percentual fixo da receita bruta, 
determinado pela natureza da atividade. Para empresas prestadoras de serviços, esse percentual éde 32%, resultando em um lucro presumido de R$ 320.000,00 sobre o qual incidem as alíquotas 
de: 
 
 IRPJ: 15% sobre o lucro presumido, com adicional de 10% sobre o excedente de R$ 
240.000,00 anuais; 
 
 CSLL: 9% sobre o lucro presumido; 
 
 PIS e COFINS: Cumulativos, totalizando 3,65% sobre a receita bruta. 
 
Com uma carga tributária efetiva aproximada de 15,6%, o total de tributos anuais seria R$ 
 156.000,00. 
 
Vantagens: 
 
 Benefício para empresas com margens de lucro efetivas menores que o percentual 
presumido (32%). 
 
 Não exige apuração detalhada de despesas dedutíveis. 
 
 
 
 
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Desvantagens: 
 
 Carga tributária elevada em comparação ao Simples Nacional para empresas de menor 
lucratividade. 
 
 Inadequado para empresas com despesas dedutíveis significativas. 
 
3.3.3 Lucro Real 
 
No Lucro Real, a base de cálculo é o lucro efetivo, permitindo a dedução de despesas 
operacionais comprovadas. Supondo uma margem de lucro de 10% sobre a receita bruta, o lucro 
tributável seria R$ 100.000,00, e os tributos seriam: 
 
 IRPJ: 15% sobre o lucro efetivo, com adicional de 10% sobre o excedente de R$ 
20.000,00; 
 
 CSLL: 9% sobre o lucro efetivo; 
 
 PIS e COFINS: Não cumulativos, com alíquota conjunta de 9% sobre a receita bruta. 
Nesse cenário, a carga tributária total seria aproximadamente 18%, resultando em R$ 
180.000,00 anuais. 
 
Vantagens: 
 
 Ideal para empresas com margens de lucro menores ou despesas dedutíveis significativas. 
 
 Flexibilidade para ajustar a tributação ao desempenho financeiro real. 
 
Desvantagens: 
 
 Complexidade na apuração e maior custo de conformidade. 
 
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 Risco de fiscalização mais intenso devido à possibilidade de deduções incorretas. 
 
4 Resultados e Discussão 
 
4.1 Práticas Atuais de Planejamento Tributário em Guarapuava 
 
O estudo identificou que as pequenas e médias empresas (PMEs) do setor de serviços em 
Guarapuava tendem a adotar o Simples Nacional como regime tributário preferencial. A escolha 
é motivada pela facilidade de apuração e pelo menor custo de conformidade, características 
particularmente atrativas para empresas com operações menos complexas e receitas inferiores a 
R$ 4,8 milhões. 
Entretanto, empresas em fase de expansão ou com margens de lucro mais elevadas 
frequentemente consideram migrar para regimes como o Lucro Presumido. Essa decisão está 
relacionada ao aumento das obrigações acessórias e ao potencial benefício fiscal em regimes 
alternativos, conforme a empresa atinge os limites de receita ou complexidade operacional do 
Simples Nacional. 
 
Práticas observadas: 
 
 Monitoramento contínuo da margem de lucro: Contadores avaliam periodicamente o 
desempenho financeiro para determinar a viabilidade de permanecer no Simples Nacional. 
 
 Revisão anual do regime tributário: A revisão ocorre geralmente ao final de cada exercício 
fiscal, sendo ajustada conforme mudanças na legislação ou na estrutura de custos da 
empresa. 
 
 Planejamento antecipado para expansão: Empresas próximas ao limite de receita do 
Simples Nacional são orientadas a planejar a transição para regimes mais complexos, 
como o Lucro Presumido ou Real, dependendo das características operacionais. 
 
4.2 Impactos da Legislação Tributária 
 
A legislação tributária brasileira, reconhecidamente complexa e dinâmica, impõe 
desafios significativos para as PMEs. Mudanças frequentes nas normas fiscais e alíquotas 
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demandam das empresas um acompanhamento constante e adaptabilidade para manterem-se em 
conformidade. 
 
Principais impactos identificados: 
 
1. Carga tributária variável: Diferenças substanciais nas alíquotas e nas bases de cálculo 
entre os regimes tributários exigem análise detalhada para evitar ônus fiscais 
desnecessários. 
 
2. Dificuldade de acesso à informação de qualidade: Muitas PMEs enfrentam barreiras 
para obter dados confiáveis e atualizados sobre mudanças tributárias. 
 
3. Dependência de profissionais especializados: O planejamento tributário eficaz demanda 
suporte de contadores ou consultores experientes, elevando os custos indiretos. 
 
Empresas que negligenciam a análise regular de seus regimes tributários frequentemente 
relatam dificuldades financeiras, incluindo penalidades por inadimplência ou inadequação ao 
regime vigente. 
 
4.3 Benefícios e Desafios do Planejamento Tributário 
 
O planejamento tributário estruturado gera benefícios diretos para as PMEs, como: 
 
 Economia fiscal: Redução de tributos pagos por meio da escolha adequada de regimes e 
deduções permitidas. 
 
 Melhoria no fluxo de caixa: Controle mais preciso sobre as obrigações fiscais permite 
maior previsibilidade financeira. 
 
 Aumento da competitividade: Empresas com menor carga tributária dispõem de maior 
capacidade para reinvestimento. 
 
Desafios enfrentados: 
 
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1. Complexidade do sistema tributário: A vasta gama de normas e regulamentos torna difícil 
a conformidade plena, especialmente para empresas com recursos limitados. 
2. Penalidades em caso de erro: Infrações fiscais, mesmo que não intencionais, resultam em 
multas e outras sanções que podem comprometer a saúde financeira. 
 
3. Incertezas econômicas: Mudanças frequentes na legislação e no cenário macroeconômico 
dificultam o planejamento de longo prazo. 
 
4.4 Estratégias Sugeridas para Melhoria 
 
Diante dos desafios identificados, algumas estratégias foram recomendadas para auxiliar 
as PMEs em Guarapuava na melhoria de suas práticas tributárias: 
 
 Revisão Anual do Regime Tributário: Promover análises periódicas, ao menos uma vez 
ao ano, para verificar a adequação do regime tributário em vigor, ajustando-o conforme 
alterações legislativas e mudanças no desempenho financeiro. 
 
 Automação de Processos: Adotar softwares de gestão tributária para monitorar dados 
financeiros e fiscais em tempo real, reduzindo erros e agilizando a tomada de decisão. 
 
 Capacitação Contínua: Investir na formação de gestores e profissionais contábeis, 
assegurando que estejam atualizados sobre mudanças nas legislações tributárias e suas 
implicações. 
 
 Consultoria Especializada: Contratar consultores tributários ou contábeis para auxiliar na 
identificação de oportunidades de redução de custos e otimização fiscal, de forma ética e 
dentro dos limites legais. 
 
 
 
 
 
 
 
17 
 
5. Conclusão 
 
Este estudo demonstrou que o planejamento tributário é uma ferramenta essencial para a 
sobrevivência, competitividade e crescimento das pequenas e médias empresas (PMEs) do setor 
de serviços em Guarapuava. A escolha do regime tributário adequado transcende o simples 
cumprimento legal, tornando-se uma estratégia fundamental para a otimização fiscal e a 
sustentabilidade financeira. 
A análise revelou que o Simples Nacional se destaca como o regime mais prático e 
econômico para empresas com receitas de até R$ 4,8 milhões, graças à simplicidade de apuração 
e alíquotas reduzidas. Contudo, sua eficácia diminui à medida que as empresas crescem ou operam 
com margens de lucro elevadas, indicando a necessidade de transição para regimes mais robustos 
como o Lucro Presumido ou Lucro Real, dependendo da estrutura de custos e despesas dedutíveis. 
O planejamento tributário eficaz não apenas reduz a carga fiscal, mas também oferece 
benefícios estratégicos, como a melhora do fluxo de caixa, previsibilidade financeira e a 
possibilidade de reinvestimentos que impulsionem o crescimento organizacional. No entanto, os 
desafios impostos pela legislação tributária brasileira, com sua complexidade e mutabilidade, 
representam obstáculos significativos, especialmente para empresas sem acesso a profissionais 
qualificados ou ferramentas automatizadas. 
As estratégias sugeridas neste estudo – como revisões anuais, automação de processos, 
capacitação contínua e consultoria especializada –apontam caminhos práticos para que as PMEs 
superem os desafios e se beneficiem das oportunidades de planejamento tributário. Empresas que 
adotam essas práticas conseguem alinhar suas operações ao cenário fiscal, mitigar riscos de 
penalidades e aproveitar ao máximo as opções disponíveis na legislação vigente. 
Todavia, as limitações do presente estudo destacam a necessidade de ampliação do escopo 
de pesquisa. A análise foi restrita às PMEs do setor de serviços em Guarapuava, excluindo setores 
com características fiscais diferentes e localidades com dinâmicas econômicas distintas. 
 Pesquisas futuras poderiam explorar essas variáveis, além de realizar uma análise 
quantitativa que demonstre, com maior precisão, o impacto financeiro de cada regime tributário 
em diferentes contextos. 
Assim, conclui-se que a gestão tributária é mais do que uma obrigação legal; é um 
diferencial estratégico que, quando bem conduzido, transforma desafios em vantagens 
competitivas, contribuindo para o fortalecimento e crescimento sustentável das PMEs. 
 
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6. Referências 
 
BRASIL. Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Institui o Estatuto 
Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Disponível em: 
http://www.planalto.gov.br. Acesso em: 1 nov. 2024. 
 
CARVALHO, M. R.; SILVA, L. H. Planejamento Tributário: Conceitos e Aplicações 
para PMEs no Brasil. São Paulo: Editora Econômica, 2021. 
 
 
MENDES, A. F.; ALMEIDA, R. T. Gestão Tributária para Pequenas e Médias 
Empresas no Brasil. 4. ed. Rio de Janeiro: Editora Tributária, 2020. 
 
RECEITA FEDERAL. Manual do Simples Nacional: Orientações e Informações. 
Disponível em: https://www.gov.br/receitafederal. Acesso em: 2 nov. 2024. 
 
SILVA, J. P.; SANTOS, M. L. Análise Comparativa dos Regimes Tributários no 
Brasil. Revista Brasileira de Gestão Fiscal, São Paulo, v. 8, n. 3, p. 150-163, 2023. 
 
http://www.planalto.gov.br/