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Administração Financeira e Orçamentária
WebAula 2
Unidade 2 – Planejamento
APRESENTAÇÃO
Seja bem-vindo à nossa webaula. Sou a professora Vânia de A. S. Machado e irei trabalhar com vocês nessa webaula o planejamento inicial de um negócio. Irei demonstrar uma ferramenta chamada Plano de Negócios, que será muito útil para as primeiras decisões antes do início de um novo empreendimento.
 PLANO DE NEGÓCIOS
Diariamente os profissionais da área financeira precisam decidir sobre a melhor forma de administrar a empresa rumo ao sucesso de todas as suas ações. Frente a um mercado instável e propenso a oscilações que podem afetar toda a estrutura financeira destas entidades, é indispensável uma melhor aplicação e distribuição dos recursos disponíveis.
Independente do ramo de atividade que a empresa trabalhe, ela irá utilizar seus recursos financeiros de forma que possa obter lucro.
Dessa forma, como já estudado na Unidade 1, teremos que a função do gestor financeiro é ter ações voltadas ao gerenciamento dos recursos em todas as unidades de negócio de forma a obter os retornos planejados pela empresa.
Segundo Gitman (2010, p. 105), “[...] o planejamento financeiro é um aspecto importante das operações das empresas, porque fornece um mapa para a orientação, a coordenação e o controle dos passos que a empresa dará para atingir seus objetivos”.
Braga (2011, p. 228) define:
Planejar significa definir antecipadamente:
os objetivos das ações preestabelecidas (O QUE se deseja alcançar);
a forma pela qual as ações serão desenvolvidas (COMO será feito);
os meios físicos, tecnológicos, humanos etc. e os recursos financeiros necessários (COM QUE e POR QUANTO será feito);
os prazos de execução e as épocas de conclusão de cada etapa do plano (QUANDO será feito); e
os responsáveis pela execução das etapas do plano (POR QUEM será feito).
Esse planejamento é necessário antes mesmo de a empresa começar suas atividades, ou seja, no momento da concepção do projeto de abertura do negócio.
E com esse foco convido vocês agora para assistirem a dois vídeos. O primeiro, onde iremos visualizar, através dos dados do IBGE, quantas empresas fecharam suas portas depois de três anos, e no segundo, a consequência da falta de planejamento nas empresas.
QUESTÃO PARA REFLEXÃO
Será que uma empresa que realizou um bom planejamento antes de iniciar suas atividades terá tantas dificuldades como aquelas que não possuem planejamento?
PLANO DE NEGÓCIOS
Pensando em uma das etapas de planejamento de um novo negócio, iremos apresentar uma ferramenta chamada: Plano de Negócios.
Você sabe o que é um Plano de Negócios?
Nesse vídeo foi possível ver que o Plano de Negócios é um documento de planejamento capaz de demonstrar a viabilidade do empreendimento do ponto de vista da estratégia, do mercado, das operações e da gestão financeira.
Inicialmente o Plano de Negócios é uma ferramenta vazia, sem vida, e que ganha alma a partir das informações colhidas/pesquisadas pelo empreendedor.
Na planilha abaixo vou apresentar uma sugestão para elaboração de um Plano de Negócios, modelo do Sebrae, e também um link para aprofundar o conhecimento sobre cada item.
Depois de tanta informação, o Plano de Negócios não é mais uma ferramenta vazia, agora ele é um planejamento completo, pronto para auxiliar o empreendedor no início do seu negócio.
PLANO FINANCEIRO
Agora iremos aprofundar nosso estudo no Plano Financeiro, conhecer um pouco das particularidades dessa estrutura.
O Plano Financeiro será a principal fonte de controle da saúde financeira da empresa e será utilizado para conduzir as atividades de acordo com o que foi projetado.
Vamos apresentar alguns tópicos que estarão presentes no Plano Financeiro.
Quadro 1 – Plano Financeiro
Fonte: O autor.
INVESTIMENTO INICIAL
Os investimentos iniciais são aqueles gastos necessários para que a empresa entre em funcionamento, ou seja, tudo o que for necessário para dar início às atividades.
O investimento inicial é separado em quatro etapas:
Investimento Pré-Operacional;
Investimentos Fixos;
Capacitação de Pessoal;
Necessidade do Capital de Giro.
INVESTIMENTO PRÉ-OPERACIONAL
Os gastos pré-operacionais são os gastos provenientes antes mesmo da abertura da empresa e do funcionamento do negócio comercial. São gastos com: abertura de empresa, bombeiros, vigilância sanitária, alvará de funcionamento, documentação em geral, contador, etc.
INVESTIMENTOS FIXOS
Os gastos com investimentos fixos são os gastos necessários para a concepção da estrutura física da empresa, ou seja, todos os itens que não giram. Por exemplo: geladeiras, mesas, freezer, balcões, computadores, etc.
CAPACITAÇÃO DE PESSOAL
Os gastos com capacitação de pessoal são os gastos necessários para treinamento dos funcionários no momento de abertura da empresa. É necessário para que a empresa consiga obter o melhor resultado de seus subordinados e, também, "moldá-los" às características da organização.
NECESSIDADE DE INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL
A necessidade de integralização de capital corresponde ao capital necessário para que a empresa consiga girar seus ativos. Esta etapa será abordada na concepção do Fluxo de Caixa, sendo este necessário indispensável para sua elaboração.
INVESTIMENTO INICIAL TOTAL
O investimento Total é a soma dos Investimentos Pré-Operacionais, do Investimento Fixo, do Investimento em Capacitação de Pessoal e da Necessidade de Integralização de Capital.
PREVISÃO DE RECEITAS E CUSTOS BÁSICOS
É formado pelas previsões de vendas de um período predeterminado. Ele estima as quantidades de cada produto e serviço que a empresa planeja vender ou prestar, define o preço a ser praticado, impostos incidentes e a receita a ser gerada, como também pode incluir a quantidade de clientes a serem atingidos, as condições básicas dessa venda, à vista ou a prazo, entre outras informações.
A primeira coisa a fazer, quando estabelecer o orçamento de vendas, é definir os fatores limitadores ou restrições. Essa análise inclui um acurado diagnóstico dos fatores internos, como:
Capacidade produtiva (localização, número, tamanho e idade das plantas, automação, logística, qualidade, produtividade, disponibilidade de matéria-prima e mão de obra, entre outros);
Vendas e marketing (localização e números de pontos de venda, sistema de distribuição, preços e promoções, imagem do negócio, marcas e patentes, capacidade de atendimento, entre outros);
P&D e engenharia (facilidade da P&D, recursos humanos, desenvolvimento de novos produtos, entre outros); e
Gestão e finanças (estrutura administrativa, competência e habilidades, cultura e valores, custo e disponibilidade de capital, sistema de planejamento e controle, liderança, entre outros).
Além dos internos, os fatores do ambiente externo também devem ser minuciosamente analisados, tais como:
Mercado (potencialidade do mercado, diferenciação do produto, sazonalidade, mercados cativos, lucratividade do setor, nível de renda dos clientes, entre outros);
Competitivos (intensidade da competição, barreiras para entrar e sair, fatia de mercado, substitutos disponíveis, outros);
Econômicos e governamentais (inflação, impacto das mudanças externas, nível salarial, disponibilidade de material e mão de obra, legislação e impostos, outros);
Tecnológicos (inovação, maturidade e volatilidade, necessidade de P&D de produtos e processos, outros); e
Sociais e culturais (impactos ambientais, Código de Defesa do Consumidor, mudanças demográficas, qualidade e mercados internacionais, outros).
Conforme descrito, há muitos fatores a serem considerados e diferentes modos de estimar vendas. Há empresas que estimam ou combinam, informalmente, informação de muitas fontes diferentes ou usam programas de computação, econometria e análise de regressão. Embora considerando o tamanho da empresa ou a sofisticação dos processos de previsão usados, o ponto de partida habitual para a previsão de vendas são os níveis de vendas de anos anteriores.
CUSTOS VARIÁVEIS
Os custos variáveis são os gastosque variam conforme produção e/ou vendas. Por exemplo, se você negocia mesas, a quantidade de matéria-prima para se fazer 10 unidades é menor do que para se fazer 20 unidades, portanto, o custo varia conforme a quantidade produzida. Normalmente, os custos variáveis são caracterizados pela matéria-prima, embalagens, impostos sobre vendas, etc.
CUSTOS FIXOS
Os custos fixos são os gastos provenientes de despesas mensais e fixas, ou seja, não importa a quantidade de vendas, o custo sempre vai existir. Por exemplo, a folha de pagamento dos funcionários deve ser honrada, independentemente se a empresa tiver lucro ou prejuízo. O mesmo fato acontece com as contas de aluguel, água, luz, etc.
FOLHA DE PAGAMENTO
A folha de pagamento corresponde aos gastos com salários de funcionários e seus encargos, bem como o pró-labore dos sócios. Para tanto, é necessário saber a quantidade de funcionários e seus respectivos salários, e também a lei trabalhista vigente para o cálculo dos impostos devidos e obrigatórios.
Encerramos aqui a nossa Webaula 1. Aguardo vocês na segunda webaula, onde iremos trabalhar com a elaboração de um orçamento. Abraços.
WEB AULA 2
Unidade 2 – Planejamento
ORÇAMENTO
Na nossa Webaula 1 comentamos sobre a importância do planejamento no meio empresarial. Continuando com este pensamento, iremos trabalhar nessa webaula com o Orçamento Empresarial.
O Orçamento é uma ferramenta, ou melhor, um plano de ação de grande relevância no planejamento e controle de uma empresa, que deve ser realizado por um período específico, normalmente um ano, e é utilizado não apenas para controle de gastos, mas também como orientador das metas e objetivos ao longo do período estipulado.
“Um orçamento é um plano financeiro que estabelece, da forma mais precisa possível, como se espera que transcorram os negócios de um departamento ou de uma empresa, geralmente num prazo mínimo de um ano” (PARSLOE; WRIGHT, 2001, p. 11).
Padoveze (2007, p. 189) explica que “Orçar significa processar todos os dados constantes do sistema de informação contábil de hoje, introduzindo os dados previstos para o próximo exercício, considerando as alterações já definidas para o próximo exercício”.
Saiba mais
Vamos ler sobre esse assunto no artigo: Análise do uso do orçamento empresarial em uma empresa de pequeno porte: um estudo de caso num comércio de iluminação.
http://www.unigran.br/mercado/paginas/arquivos/edicoes/4/9.pdf
Vamos agora praticar!!!
Agora iremos montar um Orçamento da empresa Doce Sabor, fabricante de Ovos de Chocolate. Vamos nessa doce caminhada?
1 – Orçamento de Vendas
A empresa Doce Sabor Ltda. projeta um volume de vendas de 2.000 unidades de ovos de chocolate no primeiro mês, com um aumento de 200 unidades a cada mês. A empresa projeta um preço de venda de R$ 45,00 por unidade e impostos estimados em 20%.
Quadro 2 - Orçamento de vendas
Fonte: O autor.
2 – Recebimentos das Vendas
As vendas serão recebidas em três vezes.
Quadro 3 – Recebimento das vendas
Fonte: O autor.
3 – Política de Estoque e Planejamento da Produção
A empresa acredita que pode satisfazer às exigências de vendas futuras mantendo um estoque final de 10% do volume de vendas orçado para o próximo mês.
OBS1: O estoque final de janeiro será de 10% do estoque previsto de fevereiro =
Previsão de vendas para fevereiro: 2.200 unidades x 10 % = 220 unidades.
OBS2: O estoque inicial de um mês será igual ao estoque final do mês anterior, dessa forma, para calcular o estoque final de dezembro iremos calcular 10% do estoque inicial de janeiro =
Previsão de vendas para janeiro: 2.000 unidades x 10% = 200 unidades.
Figura 2 - Explicação
Fonte: O autor.
Quadro 4 - Política de estoque e planejamento da produção
Fonte: O autor. 
4 – Orçamento de Custos da Matéria-Prima
Foi estimada a necessidade de um estoque de matéria-prima final de 10% da produção do próximo mês. Cada unidade produzida requer 1 kg de matéria-prima, e o custo estimado por kg é de R$ 4,00.
Figura 3 - Explicação
Fonte: O autor.
Figura 4 - Explicação
Fonte: O autor.
Quadro 5 - Orçamento da quantidade de matéria-prima e seus custos
Fonte: O autor.
5 – Orçamento de Custos da Mão de Obra Direta
Será necessária uma hora de trabalho direto para produzir cada unidade. O valor da hora trabalhada, incluídos os encargos, é de R$ 5,00.
Figura 5 - Explicação
Fonte: O Autor
Quadro 6 - Orçamento dos custos de mão de obra direta
Fonte: O autor.
6 – Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação - CIF
A empresa prevê que parte dos custos indiretos irá variar, com base nas horas orçadas de mão de obra direta: materiais indiretos R$ 0,20, mão de obra indireta R$ 1,00, energia elétrica R$ 0,30 e manutenção R$ 0,05. A empresa também reconhece que parte da manutenção é fixa.
Figura 6 - Explicação
Fonte: O autor.
Quadro 7 – Orçamento de custos indiretos de fabricação
Fonte: O autor.
7 – Orçamento das Despesas de Vendas e Administrativas
A empresa irá combinar suas despesas operacionais de vendas e administrativa em um orçamento contemplando Despesas Fixas e Variáveis. Para determinar a despesa variável, a empresa estabeleceu que sua política de comissões de vendas será R$ 1,20 e frete R$ 1,00 por unidade.
Para as despesas fixas foram estimados os seguintes valores:
OBS: Aqui iremos utilizar a quantidade prevista de venda e não a quantidade prevista de produção.
Figura 7 - Explicação
Fonte: O autor.
Quadro 8 – Orçamento de despesas fixas e administrativas
Fonte: O ator.
8 – Orçamento do Custo Unitário
Para projetar o custo dos produtos vendidos, primeiro é necessário determinar o custo unitário total para produzir cada unidade.
OBS1: Fazem parte do Custo Unitário: Material Direto, Mão de Obra Direta e o CIF.
OBS2: Iremos utilizar valores das tabelas anteriores para encontrar o Custo Unitário.
Figura 8 - Explicação
Fonte: O autor.
Quadro 9 - Orçamento do custo unitário
Fonte: O autor.
Chegamos ao final da nossa Webaula 2 ... e eu convido vocês a acessarem o link abaixo para ver a continuação do Orçamento da empresa Doce Sabor!
Continuação da atividade
Um grande abraço a todos e bons estudos!