Direito e Legislação Tributária

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S a SOLUÇÕES G a EDUCACIONAIS INTEGRADAS [ grupo a HOPER EDUCAÇÃO EDUCAÇÃO ] REBELO, Nuno Miguel Branco de Sá Viana. Direito e Legislação Tributária - Cursos de graduação. 184p. Bibliografia Direito 2 Legislação Tributária 3. Todos os direitos em relação ao design deste material didático são reservados à SAGAH Todos os direitos quanto ao conteúdo deste material didático são reservados ao autor. Todos os direitos de Copyright deste material didático são reservados à SAGAH.S a SOLUÇÕES G a H INTEGRADAS MÓDULO 01 Constitucionais Já o segundo, visa dosar a mão pesada do Tributários Estado, para que o tributo seja razoável, justo e não torne a atividade produtiva desestimulante, pois é o particular quem Sistema Tribunal Nacional é composto produz. pelos princípios e pela competência tributária. Tal temática tem estatura Desse valor da Segurança Jurídica, constitucional. decorrem os seguintes Princípios: Além dos Princípios Gerias de Direito, 1. Da Legalidade da Lei Tributária; existem aqueles que são de ordem tributária. Tais princípios estão na 2. Da Anterioridade da Lei Tributária; Constituição da República. Isso ocorre por diversos fatores, entre eles a necessidade 3. Da Irretroatividade da Lei de atendimento a dois valores: Tributária. o valor da certeza na tributação; e Do valor da Justiça Tributária, decorrem os seguintes Princípios: o valor da justiça na tributação. 1. Da Isonomia; primeiro está relacionado à segurança jurídica, no caso, do contribuinte. Assim, 2. Do o contribuinte precisa saber com clareza a quais tributos estará sujeito, por quais 3. Da Capacidade Contributiva; motivos e em que ocasião. 4. Da Não-Cumulatividade Curiosidade: Através do principio do valor da certeza na tributação: minimiza-se a chance de abusos ou de ser surpreendido com novos tributos e alíquotas. UNIDADE 2 27Direito e Legislação Tributária MÓDULO 02 Princípios sob o valor Além disso, o Código Tributário Nacional Certeza define que todo e qualquer elemento do tributo deve estar previsto em lei. É, Princípio da Legalidade pois, um detalhamento do Princípio da Legalidade previsto no art. 97, CTN. Os Estados Democráticos de Direito adotam o Princípio da Legalidade como Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: uma de suas premissas e bases de - a instituição de tributos, ou a sua sustento. É a lei impondo limites a todos, extinção; - a majoração de tributos, ou sua inclusive, quiçá especialmente, àqueles redução, ressalvado o disposto nos que exercem o poder de Estado. É artigos 21, 26, 39, 57 e 65; "império da lei". A lei acima de todos, III a definição do fato gerador ou, ninguém está acima da lei. da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso do § 3° do artigo 52, e do seu sujeito passivo; Obviamente, tal princípio é aplicado IV a fixação de alíquota do tributo e também no Direito Tributário. da sua base de cálculo, ressalvado disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65; V a cominação de penalidades para A Constituição brasileira define em seu as ações ou omissões contrárias a seus art. 150, I: dispositivos, ou para outras infrações nela definidas; Art. 150. Sem prejuízo de outras VI as hipóteses de exclusão, suspensão garantias asseguradas ao contribuinte, e extinção de créditos tributários, ou de é vedado à União, aos Estados, ao dispensa ou redução de penalidades. Distrito Federal e aos Municípios: exigir ou aumentar tributo sem lei que estabeleça; (...) A Fique atento! Por definição jurídica, atender Princípio da Legalidade significa dizer que toda a Essa conjugação de determinação do Estado quanto à temática, de determinações, é terá sua origem na lei (sentido amplo). denominada de Princípio da Tipicidade Cerrada no Direito Tributário ou Princípio A criação ou aumento (majoração) de da Taxatividade da lei tributária. tributos e suas alíquotas, necessariamente, dar-se-á por meio de lei. 28 UNIDADE 2S a SOLUÇÕES G a H INTEGRADAS Isso significa que tributo deve estar do tributo. É o fato que gera o dever de de forma detalhada, exaustivamente efetuar o pagamento. previsto em lei. Ou seja, é preciso que todos os seus elementos estejam Ex.: Fato Gerador do IPVA é ser previstos em lei. proprietário de veículo automotor. Assim, não importa se proprietário Tal princípio visa limitar as possibilidades tem Carteira de Habilitação, se não de interpretação, sejam favoráveis ou usa veículo, se tem motorista. favoráveis, para o Estado ou para o marco que torna o tributo exigível é a contribuinte. tema deve ser tratado condição de ser proprietário de veículo com clareza e exatidão. automotor. Contudo, esta conduta só gerará a exigência do tributo se estiver Daí a necessidade de definir-se tais prevista em lei. elementos: Fato Gerador; Base de Cálculo Base de Cálculo; A Base de Cálculo é o montante sobre o qual o tributo é calculado, devendo ser Alíquota; e claramente definido. Sujeitos da relação (passivo e ativo). Ex.: no Imposto de Renda a Base de Cálculo é a toda a renda auferida em Somente após estabelecidos esses determinado exercício financeiro. Assim, elementos é possível a criação do tributo. Imposto de Renda somente é pago sobre a renda. A lei terá estabelecido a alíquota, que por sua vez, será aplicável Fato Gerador à renda, que será a Base de Cálculo para o caso concreto. Dessa forma ter-se-á o Fato Gerador é o marco determinante valor a ser pago. para pagamento de um tributo, tornando-o exigível. Fato Gerador de um tributo é caracterizado pela conduta em virtude da É percentual a ser aplicado à Base de qual se paga um tributo. É a conduta que, Cálculo quando do Fato Gerador. uma vez praticada, gera o pagamento UNIDADE 2 29Direito e Legislação Tributária valor que será pago como tributo, renda acima dos limites de isenção. O será determinado pelo valor da Alíquota devedor do tributo, Sujeito Passivo, será sobre a Base de Cálculo. A Alíquota é, aquele que auferiu renda. Por trata-se pois, um percentual que, aplicado sobre de tributo federal, Sujeito Ativo é a a Base de Cálculo, resulta no valor devido União, independentemente da origem a título de tributação. do Fato Gerador. total das rendas no período definido em lei será a Base de Ex: no Imposto de Renda, toda a renda Cálculo. Aplicada a Alíquota sobre a será a Base de Cálculo. Sobre este valor Base de Cálculo, ter-se-á o valor a ser aplica-se um percentual definido por pago a título de tributo. lei, chamado para fins tributários de Alíquota. O resultado será valor devido Exemplo 3: Feita a prestação de serviços. a título de tributação. Fato Gerador dar-se-á na execução do serviço. O devedor é aquele que executa. Sujeito Passivo. Município do local da Sujeito Passivo e Sujeito Ativo execução (em regra), ou Município de origem do executor (exceção), será Sujeito Passivo é aquele que, de Sujeito Ativo. O valor do serviço será acordo com a lei, tem dever de pagar a Base de Cálculo. Aplicada a Alíquota tributo. sobre a Base de Cálculo, ter-se-á valor a ser pago a título de tributo. Sujeito Ativo, por sua vez, é aquele que tem direito de exigir tributo. Exemplo 1: Houve a compra de um veículo. Fato Gerador será neste marco. O devedor do tributo, Sujeito Passivo, será o proprietário. O tributo deve ser pago para Estado onde tenha se originado a venda do veículo, Sujeito Ativo. valor do veículo será a Base de Cálculo. Aplicada a Alíquota, percentual definido em lei, ter-se-á o valor a ser pago a título de tributação. Exemplo 2: No concernente ao Imposto de Renda. Fato Gerador será ter 30 UNIDADE 2