QUESTOES AUDITORIA CONTABIL E SISTEMAS

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AULA 1 PARTE 1 
 
Questão 1 
 
A Contabilidade teve seu início entre os séculos 13 e 14, e, com o crescimento dos mercados 
mundiais, a necessidade de haver registros contábeis aumentou, dando surgimento a outras 
áreas. São elas: 
 
a) Vendas, Marketing e SAC. 
b) Auditoria, Controladoria, Fiscalização, Perícia e Educação. 
c) Atendimento, Jurídico e Qualidade. 
d) Importação e exportação e Pesquisa. 
e) Recursos humanos, Contratos e compras e Custos. 
 
RESPOSTA: B 
Vendas, Marketing e SAC não são ligadas à Contabilidade; são outros departamentos. Auditoria, 
Controladoria, Fiscalização, Perícia e Educação são áreas da contabilidade. Atendimento, 
Jurídico e Qualidade não são áreas de Contabilidade, bem como a importação e a exportação 
também não são. Recursos humanos é área administrativa; Contratos e compras é área logística; 
e Custos é área financeira. 
 
 
Questão 2 
 
Existem várias ciências, e a Contabilidade é uma delas. Estuda e controla o patrimônio das 
empresas através dos registros contábeis. A Contabilidade tem como finalidade: 
 
a) Registrar todo o processo administrativo e operacional da empresa. 
b) Cuidar do patrimônio da empresa e dos acionistas. 
c) Eliminar qualquer risco futuro que a empresa possa ter em relação à fiscalização. 
d) Registrar, acumular, resumir e interpretar tudo que possa vir a afetar o patrimônio econômico 
e financeiro de qualquer empresa. 
e) Apurar fraudes e erros durante o processo administrativo e sugerir correções. 
 
RESPOSTA: D 
Registrar o processo administrativo e operacional não é a finalidade da Contabilidade. Cuidar do 
patrimônio dos acionistas não é função da contabilidade. Atendimento, Jurídico e Qualidade não 
são áreas de Contabilidade. Registrar, acumular, resumir e interpretar tudo que possa vir a afetar 
o patrimônio econômico e financeiro de qualquer empresa são finalidades da contabilidade. 
Apurar fraudes e erros não é finalidade da contabilidade. 
 
 
Questão 3 
 
A Contabilidade fornece informações para auxiliar na tomada de decisões empresariais, e, para 
isso, deve contar com um sistema e com seus usuários, que são internos ou externos. Qual 
usuário externo utiliza as informações para liberar linhas de créditos/financiamentos? 
 
a) O governo. 
b) Os acionistas/investidores. 
c) Fornecedores. 
d) Sindicatos e outros órgãos. 
e) Instituições financeiras. 
 
RESPOSTA: E 
O governo utiliza as informações para tributos. Os acionistas e investidores utilizam as 
informações para investimentos. Os fornecedores utilizam as informações para analisar a 
capacidade de pagamento das compras. Sindicatos e outros órgãos utilizam as informações para 
negociar benefícios com a categoria. As instituições financeiras, como os bancos, utilizam as 
informações para avaliar crédito e financiamento. 
Questão 4 
 
Os registros contábeis são feitos de forma cronológica, e as técnicas utilizadas para esses 
registros são: escrituração contábil; demonstrações contábeis; análise das demonstrações 
contábeis; auditoria. Podemos afirmar que a escrituração contábil é: 
 
a) O exame de todos os registros, documentos e livros por meio de normas e procedimentos, 
cujo objetivo é verificar a veracidade das informações. 
b) A demonstração resumida do histórico patrimonial. 
c) Os dados analíticos e a interpretação sobre a demonstração contábil por meio da comparação 
e da interpretação dos dados. 
d) O registro de forma cronológica dos fatos já ocorridos, criando, assim, um histórico. 
e) O registro do balanço junto ao CRC (Conselho Regional de Contabilidade). 
 
RESPOSTA: D 
A verificação dos registros e documentos por meio de normas e procedimentos é função da 
auditoria. A demonstração resumida do histórico patrimonial é resultado da escrituração contábil. 
Os dados analíticos e a interpretação sobre a demonstração contábil por meio da comparação e 
da interpretação dos dados pode vir depois da escrituração contábil e da demonstração contábil. 
O registro de forma cronológica dos fatos já ocorridos, criando, assim, um histórico, é uma 
escrituração contábil. Não existe registro de balanço junto ao CRC. 
 
 
Questão 5 
 
Cada registro, além de seguir a ordem cronológica, vai para um centro de custos e é classificado 
de acordo com o fato ocorrido. Então, temos algumas terminologias, como desembolso e gasto. 
Podemos afirmar que: 
 
a) As compras feitas à vista representam um gasto. 
b) Dentro dos gastos, temos os custos, que podem ser fixos ou variáveis. 
c) Despesa, perda e investimento são desembolsos. 
d) As compras feitas a prazo, tais como financiamentos e empréstimos bancários, representam 
um gasto fixo. 
e) A folha de pagamento de funcionário é um desembolso. 
 
RESPOSTA: B 
As compras à vista representam um desembolso. Como classificações tem-se gastos, custos 
fixos e custos variáveis. Despesas, perdas e investimentos são gastos. Toda compra é um 
desembolso futuro. A folha de pagamento representa um gasto, pois classifica-se como uma 
despesa fixa. 
 
 
AULA 1 PARTE 2 
 
Questão 1 
Atualmente, a administração tem se preocupado com os controles internos, objetivando a 
qualidade desses procedimentos. Os controles internos são destinados a: 
 
a) Controlar a entrada e a saída de funcionários. 
b) Vigilância, fiscalização e verificação administrativa. 
c) Controle de compras. 
d) Controle do sistema de comunicação. 
e) Controle de permanência de matéria-prima em estoques. 
 
RESPOSTA: B 
A está incorreta, pois os controles internos não são destinados a isso, e sim o Departamento 
Pessoal. C está incorreta, pois o controle de compras faz parte de um item desse controle interno, 
mas o sistema não é destinado a isso. D está incorreta, pois o sistema de controle interno não é 
destinado a controlar a comunicação. E está incorreta, pois o controle interno não se destina ao 
controle de permanência de matéria-prima. 
 
Questão 2 
 
Na visão contábil, o controle interno compreende o conjunto de: 
 
a) Ações para a melhoria da qualidade. 
b) Ações de supervisão e gerenciamento de pessoas. 
c) Recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela empresa. 
Na visão contábil, esse é o conjunto que compreende os controles internos. 
d) Registro e análise de registros contábeis. 
Os controles internos, na visão contábil, não compreendem o registro e a análise de registros 
contábeis somente. 
e) Informações confidenciais que devem ser direcionadas apenas à gestão. 
Os controles internos, na visão contábil, não compreendem informações confidenciais. 
 
RESPOSTA: C 
B está incorreta pois o controle interno não compreende ações de supervisão e gerenciamento 
de pessoas; isso compete ao setor de Gestão de Pessoas. D está incorreta, pois os controles 
internos, na visão contábil, não compreendem o registro e a análise de registros contábeis 
somente. 
 
Questão 3 
 
Nas empresas privadas, alguns procedimentos específicos de controle interno são orientados 
para: 
 
a) Aumentar a produção. 
b) Aumentar o lucro e o retorno do investimento. 
c) Garantir a eliminação dos riscos financeiros. 
d) Eliminar a possibilidade de auditoria. 
e) Alcançar os objetivos traçados. 
 
RESPOSTA: E 
Letra D está incorreta, pois os procedimentos não conduzem à eliminação dos riscos de 
auditoria, ao contrário, auxiliam os exames de auditoria. 
 
 
Questão 4 
 
A estrutura do sistema de controle interno compreende: ambiente de controle, mapeamento e 
avaliação de riscos, procedimentos de controle, informação e comunicação, monitoramento. A 
estrutura de ambiente de controle tem a finalidade de: 
 
a) Demonstrar o grau de comprometimento em todos os níveis da administração. 
b) Identificar os eventos ou as condições que podem afetar a qualidade da informação contábil. 
c) Criar ações estabelecidas para prevenir ou detectar riscos inerentes à tempestividade, à 
fidedignidade e à precisão da informação contábil. 
d) Identificar, armazenar e comunicar as informações relevantes no período determinado para o 
andamento do processo por outras áreas. 
e) Acompanharou resultado das operações. Já a opinião com ressalva é quando 
o auditor emite sua opinião, porém faz ressalva de que houve limitações na execução dos 
trabalhos ou que não concorda com as práticas contábeis adotadas. 
 
Questão 5 
 
O relatório de auditoria deve apresentar um tópico que aborde os pontos significativamente 
negativos ou não que forem detectados na execução dos trabalhos de auditoria. Esses pontos 
são nomeados de constatações, achados ou observação de auditoria, e devem ser ordenados, 
preferencialmente, por grau decrescente de importância de assunto. Essas informações devem 
constar no relatório de auditoria no tópico: 
I. Introdução e objetivo do trabalho. 
II. Alcance, fonte de critérios e procedimentos. 
III. Resultado de auditoria. 
IV. Sumário executivo. 
Assinale a alternativa correta: 
 
a) Somente a alternativa III está correta. 
b) Somente a alternativa IV está correta. 
c) Somente a alternativa II está correta. 
d) Somente a alternativa I está correta. 
e) Todas as alternativas estão corretas. 
 
RESPOSTA: A 
O tópico resultado da auditoria aborda os pontos significativamente negativos ou não que foram 
detectados na execução dos trabalhos de auditoria, as constatações, os achados ou a 
observação de auditoria e apresentados, preferencialmente, por grau decrescente de 
importância de assunto. A introdução e os objetivos do trabalho abordam os aspectos 
introdutórios, as normas aplicadas e, principalmente, o objetivo do trabalho. O alcance trata da 
abrangência dos trabalhos; as fontes de critérios referem-se a leis, atos, decretos, regulamentos, 
entre outros, que fornecem os parâmetros para a realização dos exames; e os procedimentos 
visam a descrever os métodos normalmente utilizados; já o sumário executivo é uma divisão do 
relatório que descreve brevemente os principais pontos contidos no relatório com o objetivo de 
despertar a atenção do leitor.os controles internos, adequando a objetivos, ambiente, recursos e riscos. 
 
RESPOSTA: A 
A letra B está incorreta, pois essa finalidade é da estrutura do mapeamento e da avaliação de 
riscos. A letra E está incorreta, pois essa finalidade é da estrutura do procedimento de controle. 
A letra E está incorreta, pois essa finalidade é da estrutura de monitoramento. 
 
 
 
Questão 5 
 
No processo de verificação do sistema organizacional em relação aos controles internos, 
diversos elementos interagem continuamente. Alguns são: 
 
a) Funcionários da produção, recepção e vendas. 
b) A tecnologia e os equipamentos de trabalho. 
c) A missão, a visão e os valores da empresa. 
d) O resultado no exercício e o retorno de investimento. 
e) Gestores, controladoria, contabilidade, manual da empresa, avaliações e sistema de 
informação. 
 
RESPOSTA: E 
 
 
AULA 2 PARTE 1 
 
Questão 1 
 
O sistema de controle compreende o plano organizacional e todos os métodos e procedimentos 
adotados pela administração. Por que é importante se ter qualidade nesses controles internos? 
 
a) Para não envolver a alta administração com operações. 
Independentemente da qualidade, a alta administração precisa ter conhecimento do controle 
interno e apoiá-lo. 
b) Para se obter bons resultados de todo o processo operacional. 
c) Para envolver todos os níveis operacionais em todos os processos. 
d) Para melhorar o sistema de comunicação interna da empresa. 
e) Para não ter problemas com a auditoria. 
Independentemente da qualidade dos controles internos, sempre deve haver auditoria. 
 
RESPOSTA: B 
A letra a está incorreta, pois Independentemente da qualidade, a alta administração precisa ter 
conhecimento do controle interno e apoiá-lo. A letra C está incorreta, pois não faz parte da 
qualidade envolver todos os níveis operacionais. A letra D está incorreta, pois a qualidade nos 
controles internos não interfere no sistema de comunicação. A letra E está incorreta, pois 
independentemente da qualidade dos controles internos, sempre deve haver auditoria. 
 
Questão 2 
 
A informação e a comunicação fazem parte da estrutura dos controles internos e têm como 
princípios identificar, armazenar e comunicar as informações relevantes no período determinado 
para o andamento do processo por outras áreas. Muitas vezes, a falta de informação paralisa 
um processo. Por que isso gera custo para a empresa? 
 
a) Por envolver terceiros, pois a informação é externa. 
b) Porque a empresa precisa refazer os procedimentos internos. 
c) Todas as atividades seguem um ciclo, e, se esse ciclo é interrompido, o custo se estende por 
todo o processo, em função do retrabalho. 
d) Porque a empresa precisa contratar uma auditoria independente. 
e) Porque a falta de informação atinge diretamente a produção. 
 
RESPOSTA: C 
A letra A está incorreta, pois os controles internos não envolvem terceiros. A letra B está 
incorreta, pois a falta de informação não significa que a empresa precise refazer os 
procedimentos internos. A letra D está incorreta, pois a falta de informação não requer 
contratação de auditoria. A letra E está incorreta, pois a falta de informação não atinge 
diretamente a produção. 
 
 
Questão 3 
 
Os procedimentos de controle são medidas e ações estabelecidas para prevenir ou detectar 
riscos inerentes à tempestividade, à fidedignidade e à precisão da informação contábil. São 
classificadas em procedimentos de prevenção e procedimentos de detecção. Quando uma 
fraude é detectada, como a auditoria pode contribuir? 
 
a) Dando sugestões de novos procedimentos para o controle interno, de modo a evitar que a 
situação se repita. 
b) Punindo o responsável pela fraude. 
c) Publicando a fraude em um meio de comunicação. 
d) Conversando com as pessoas responsáveis pela área e relatando a fraude. 
e) Fazendo outra auditoria em poucos dias. 
 
RESPOSTA: A 
A letra B está incorreta, pois a auditoria não tem o objetivo de punir, apenas de apontar os fatos. 
A letra C está incorreta, pois na auditoria, não se publica uma fraude em meios de comunicação, 
mesmo porque isso prejudicaria a imagem da empresa. A letra D está incorreta, pois o auditor 
não faz comentários sobre os resultados da auditoria, apenas formaliza os resultados em 
relatórios e os entrega ao responsável pela contratação. A letra E está incorreta, pois não é 
necessário fazer outra auditoria em poucos dias, a menos que solicitado pela empresa. 
 
Questão 4 
 
As informações obtidas sobre o controle interno são registradas pelo auditor independente de 
uma ou do conjunto de duas ou três das formas: 
 
a) Visual, virtual e escrita. 
b) Por e-mail, organograma e sistemas de informação. 
c) Relatórios, gráficos e indicadores. 
d) Mapas de áreas, fluxo de informações e organograma. 
e) Comunicação escrita, questionários padronizados e fluxogramas. 
 
RESPOSTA: E 
A letra A está incorreta, pois visual e virtual não são formas de registros de informações. A letra 
B está incorreta, pois o e-mail pode ser uma ferramenta de envio, mas não de registro. O 
organograma não registra informações. A letra C está incorreta, pois Relatórios, gráficos e 
indicadores são resultados das informações registradas. A letra D está incorreta, pois mapas de 
áreas e organogramas não são formas de registro de informações. 
 
Questão 5 
 
De quem é a responsabilidade pelo controle interno? 
 
a) De todos os colaboradores e da gestão da empresa. 
b) Da auditoria interna. 
c) Do departamento contábil. 
d) Da controladoria. 
e) Dos gestores. 
 
RESPOSTA: A 
A letra C está incorreta, pois o departamento contábil pode ser responsável apenas pelo controle 
da área contábil, e não de toda a empresa. A letra E está incorreta, pois os gestores podem 
contribuir, mas não serão os responsáveis pelos controles internos. 
 
 
 
 
 
 
AULA 2 PARTE 2 
 
Questão 1 
 
A finalidade da avaliação dos controles internos é: 
 
a) Verificar a otimização de tempo nas tarefas. 
b) Verificar se a alta administração está envolvida. 
c) Detectar erros, omissões e irregularidades nos processos operacionais. 
d) Detectar falhas no sistema de comunicação eletrônica. 
e) Avaliar a satisfação dos funcionários em relação ao ambiente de trabalho. 
 
RESPOSTA: C 
A letra A está incorreta, pois A otimização de tempo é finalidade do processo operacional. A letra 
B está incorreta, pois a finalidade não é verificar o envolvimento da alta administração. A letra D 
está incorreta, pois a comunicação eletrônica não é de competência da avaliação da auditoria 
contábil. A letra E está incorreta, pois a avaliação dos funcionários em relação ao ambiente não 
interfere nos controles internos. 
 
Questão 2 
 
Para avaliar um sistema de controle interno é necessário conhecer esse sistema, principalmente 
o operacional. Como o auditor pode obter esse conhecimento? 
 
a) Lendo na página da empresa na internet. 
b) Comparando com o de outras empresas da mesma atividade. 
c) Por meio de relatórios arquivados nos últimos cinco anos. 
d) Em reunião com os acionistas antes da auditoria. 
e) Lendo os procedimentos e os manuais da empresa ou por meio de uma entrevista com 
funcionário da empresa. 
 
RESPOSTA: E 
A letra B está incorreta, pois não é ético comparar a concorrência com a empresa auditada. A 
letra C está incorreta, pois os relatórios de cinco anos podem estar desatualizados em relação 
ao sistema de controle. A letra D está incorreta, pois nem sempre os acionistas fazem reuniões 
antes da auditoria, e nem todos os acionistas têm o conhecimento do sistema de controle. 
 
Questão 3 
 
O processo de avaliação consiste em três etapas: 
 
1. O realce do sistema; 
 
2. A avaliação do sistema; 
 
3. A realização de testes de cumprimento de normas internas. 
 
A etapa de realce do sistema consiste em: 
 
a) Obter informações de pessoas para ter certeza de que o sistema funciona. 
b) Obter informações de pessoas externas para melhorar o sistema interno. 
c) Realçar por escrito as partes mais relevantes do sistema e disponibilizar no quadro deavisos. 
d) Eliminar margens de erros do sistema de informação com testes. 
e) Capacitar os colaboradores envolvidos para o reaproveitamento de sistema. 
Capacitar colaboradores não é realçar o sistema, e é tarefa do setor de recursos humanos. 
 
RESPOSTA: A 
A letra B está incorreta, pois pessoas externas não têm conhecimento de sistemas internos. A 
letra C está incorreta, pois realçar as partes mais relevantes não é etapa do realce do sistema. 
A letra D está incorreta, pois a etapa de realce do sistema não elimina margens de erros do 
sistema. A letra E está incorreta, pois capacitar colaboradores não é realçar o sistema, e é tarefa 
do setor de recursos humanos. 
 
Questão 4 
 
Os questionários devem ser divididos em seções devido à natureza de cada atividade. Além das 
perguntas, o que mais pode ser colocado junto a essas perguntas? 
 
a) Uma lista de controles internos, os quais deverão ser confrontados com as respostas dadas 
durante o trabalho de avaliação dos controles. 
b) Uma lista com o nome e o documento das pessoas entrevistadas. 
c) O fluxograma geral de todos os processos da empresa. 
d) O organograma da área para facilitar a entrevista. 
e) Uma lista com possíveis erros a serem identificados no processo. 
 
RESPOSTA: A 
A letra C está incorreta, pois fluxograma geral é complexo, e o questionário é dividido por áreas, 
então não irá auxiliar na avaliação. A letra E está incorreta, pois se a avaliação serve para 
identificar possíveis erros, então não é possível anexar a lista com erros ao questionário. 
 
Questão 5 
 
A rotina do departamento ou da área pode ser descrita por fluxograma ou de forma narrativa. O 
fluxograma é: 
 
a) Elaborado por um engenheiro de processo. 
b) De forma eletrônica e dinâmica, com elementos em movimento para facilitar o entendimento. 
c) Uma foto do local de trabalho com anotações de layout. 
d) O fluxo da rotina elaborado por meio de símbolos e descrição genérica. 
e) Um documento escrito em tópicos, para facilitar o entendimento. 
 
RESPOSTA: D 
A letra A está incorreta, pois qualquer pessoa que tenha conhecimento dos símbolos e da rotina 
pode elaborar o fluxograma. A letra B está incorreta, pois não existe forma eletrônica e em 
movimento para o fluxograma. A letra C está incorreta, pois Foto não é fluxograma. A letra E está 
incorreta, pois documento escrito em tópicos é uma narrativa, e não fluxograma.
 
 
AULA 3 PARTE 1 
 
Questão 1 
 
Por papéis de trabalho entende-se o conjunto de formulários e documentos que contém as 
informações e os apontamentos coligidos pelo auditor no decurso do exame, as provas por ele 
realizadas e, em muitos caso,s a descrição dessas provas, constituindo o testemunho do trabalho 
executado e o fundamento da opinião expressa pelo auditor independente. Os papéis de trabalho 
são de propriedade: 
 
a) Exclusiva e confidencial do auditor. 
b) Da empresa auditada, pois registram dados confidenciais relativos a suas atividades. 
c) Do auditor e da empresa auditada. 
d) Da diretoria da empresa auditada. 
e) Pública. 
 
RESPOSTA: A 
Os papeis de trabalho contém informações confidenciais que devem ser resguardadas sob a 
responsabilidade do auditor. A empresa fornece as informações ao auditor, mas os papéis de 
trabalho são de autoria dele. O auditor elabora seus papéis de trabalho, mas não os fornece à 
empresa, pois são suas evidências da auditoria. A diretoria tem acesso apenas ao relatório final 
da auditoria e não aos papéis de trabalho. Os papéis de trabalho são evidências e nunca devem 
ser publicados. 
 
Questão 2 
 
Por qual prazo o auditor independente deve conservar em boa guarda toda documentação, 
correspondência, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os serviços 
realizados? 
 
a) Três anos a partir da data da emissão de seu parecer. 
b) Três anos a partir da data da publicação de seu parecer. 
c) Cinco anos a partir da data da publicação de seu parecer. 
d) Cinco anos a partir da data da emissão de seu parecer. 
e) Três anos em relação aos pareceres adversos ou com abstenção de opinião e cinco anos em 
relação aos pareceres sem ressalva ou com ressalva, contados a partir da data da emissão do 
parecer. 
 
RESPOSTA: D 
O auditor independente deve conservar toda a documentação do seu trabalho por cinco anos a 
partir da emissão do parecer. Não pode aguardar por apenas 3 anos, não importa se o parecer 
possui ressalvas ou não. 
 
Questão 3 
 
Na elaboração dos papéis de trabalho, o auditor deve considerar as seguintes regras: 
 
a) Precisão, prudência, competência, concisão, objetividade, limpeza, lógica e completos. 
b) Precisão, concisão, objetividade, limpeza, lógica e completos. 
c) Precisão, competência, relevância, objetividade, limpeza, lógica e completos. 
d) Precisão, concisão, oportunidade, objetividade, limpeza, ordem e completos. 
e) Prudência, precisão, concisão, objetividade, limpeza, lógica e completos. 
 
RESPOSTA: B 
Na elaboração dos papeis de trabalho, o auditor deve considerar a precisão, concisão, 
objetividade, limpeza, lógica e completos. Prudência e competência não são regras a considerar 
na elaboração dos papéis de trabalho. Competência e relevância não são regras a considerar na 
elaboração dos papéis de trabalho. Oportunidade e objetividade não são regras a considerar na 
elaboração dos papéis de trabalho. 
 
Questão 4 
 
O trabalho do auditor deve ser suportado por documentos comprobatórios suficientes que sirvam 
de apoio a opinião emitida sobre as demonstrações financeiras auditadas. Para isto os auditores 
em atendimento a norma elaboram os papeis de trabalho para cada auditoria realizada. Desta 
forma assinale a alternativa que apresenta objetivos dos papeis de trabalho. 
 
a) Um dos objetivos dos papeis de trabalhos é substituir as provas que suportam a opinião do 
auditor em relação ao trabalho realizado. 
b) Os papeis de trabalhos tem como objetivo evitar a revisão por parte do auditor responsável 
pelo trabalho, evitando assim um retrabalho, já que este foi realizado de forma correta. 
c) Dentre os objetivos dos papeis de trabalhos está auxiliar na execução do trabalho do auditor 
e servir de base para a avaliação do auditor. 
d) É um objetivo dos papeis de trabalho a exclusividade dos apontamentos constantes nos 
papeis de trabalho que são de uso exclusivos para o exercício social ao qual pertence, não sendo 
permitido o uso destes na próxima auditoria. 
e) Um dos primeiros objetivos dos papeis de trabalho é que sejam elaborados de forma manual, 
viso que a norma não permite sua elaboração com o uso de computadores. 
 
RESPOSTA: C 
Dentre os objetivos dos papeis de trabalhos está auxiliar na execução do trabalho do auditor e 
servir de base para a avaliação do auditor. Um dos objetivos dos papeis de trabalhos é acumular 
provas para suportar a opinião do auditor em relação ao trabalho realizado. Os papeis de trabalho 
tem inúmeros objetivos, dentre eles é facilitar a revisão por parte do auditor responsável pelo 
trabalho, assegurando assim que o trabalho foi realizado de forma correta. É um objetivo dos 
papeis de trabalho ajudar no trabalho da próxima auditoria, pois um conjunto de papeis de 
trabalhos bem elaborados podem servir de guia na auditoria do próximo exercício social. Os 
papeis de trabalhos podem ser elaborados de forma manual ou utilizando o computador, porém 
este não é um objetivo dos papeis de trabalhos. 
 
Questão 5 
 
Aponte a principal finalidade dos papéis de trabalho de auditoria. 
 
a) Suportar com dados a elaboração das demonstrações contábeis da entidade. 
b) Registrar as evidências obtidas durante a execução dos trabalhos de auditoria. 
c) Fornecer informações a respeito da integridade do controle interno administrativo ao conselho 
de administração. 
d) Oferecer comprovações hábeis ao auditor para a preparação de relatório de exceção. 
e) Oferecer dados ao auditor que lhe permitam elaborar os demonstrativos contábeis. 
 
RESPOSTA: B 
A principal finalidade dos papeis de auditoria é registrar as evidênciasdurante os trabalhos de 
auditoria. Suportar dados para a elaboração das demonstrações contábeis não é finalidade dos 
papéis de trabalho. Fornecer informações sobre controle interno ao conselho administrativo não 
é finalidade dos papéis de trabalho. Comprovações para relatório de exceção não compõem a 
finalidade dos papéis de trabalho. O auditor não elabora demonstrações contábeis, então não é 
finalidade dos papéis de trabalho. 
 
 
AULA 3 PARTE 2 
 
Questão 1 
 
Embora haja muitas diferenças entre os papéis de trabalho, existem tipos mais comuns, que são 
os mais usados. Assinale a alternativa que representa os tipos mais comuns. 
 
a) Análise de desperdício e lançamento de retiradas dos sócios. 
b) Análise de aplicações bancárias, índices de inflação e sustentabilidade da empresa. 
c) Análise de contas, lançamento de acertos, conciliações, balancetes, recomendações e 
programa de auditoria. 
d) Análise gerencial, lançamento de horas trabalhadas, desenvolvimento profissional. 
e) Análise de centro de custos, lançamento de notas fiscais, conferências de fluxo de caixa. 
 
RESPOSTA: C 
Análise de desperdício e lançamento de retiradas não são tipos de papéis de trabalho. Índices 
de inflação e sustentabilidade da empresa não são tipos comuns de papéis de trabalho. Análise 
de contas, lançamento de acertos, conciliações, balancetes, recomendações e programa de 
auditoria são os tipos mais comuns de papéis de trabalho. Lançamento de horas trabalhadas e 
desenvolvimento pessoal não são papéis de trabalho, mas informações de RH. Análise de centro 
de custos não é um tipo de papel de trabalho, pois faz parte da contabilidade de custos e não da 
auditoria. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Questão 2 
 
A capacidade de tornar um formulário de papel de trabalho ideal, de acordo com as necessidades 
que o problema apresenta, é uma das características do: 
 
a) Gerente contábil. 
b) Controller. 
c) Auditor contábil. 
d) Gerente financeiro. 
e) Gerente financeiro e contábil. 
 
RESPOSTA: C 
O gerente contábil, o gerente financeiro e contábil, e o controller não tem a característica de 
elaborar papéis de trabalho de forma ideal. Esses cargos estão relacionados com a 
contabilidade, com a gestão financeira da empresa e não com a auditoria. Essa é uma 
característica apresentada pelo auditor contábil. 
 
Questão 3 
 
A forma e o conteúdo dos papéis de trabalho são elementos que podem ser afetados por algumas 
questões. Assinale a alternativa que não diz respeito a essas questões. 
 
a) Natureza do trabalho. 
b) Missão, visão e valores da empresa. 
c) Natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno da entidade. 
d) Natureza e complexidade da atividade da empresa. 
e) Metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos. 
 
RESPOSTA: B 
Somente a natureza do trabalho não afeta os papéis de trabalho. A Missão, visão e valores da 
empresa não tem relação com os papéis de trabalho, mas sim com a definição estratégica da 
empresa. A forma e o conteúdo dos papéis de trabalho podem ser afetados por questões, como: 
Natureza do trabalho; Natureza e complexidade da atividade da empresa; Natureza e condição 
dos sistemas contábeis e de controle interno da entidade; Direção, supervisão e revisão do 
trabalho executado pela equipe técnica e Metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos 
trabalhos. A condição dos sistemas contábeis e de controle interno não afeta o conteúdo dos 
papéis de trabalho. Metodologia e tecnologia não afetam o conteúdo dos papéis de trabalho. 
 
Questão 4 
 
Um conjunto de papéis de trabalho deve ser cautelosamente controlado por: 
 
a) Referências cruzadas. 
b) Referências alfabéticas. 
c) Referências numéricas. 
d) Referências de criptografia. 
e) Referências de normas. 
 
RESPOSTA: A 
Os papéis de trabalho são controlados por referências cruzadas. Referências alfabéticas, 
numéricas, criptografadas não controlam o conjunto de papéis de trabalho. Referências de 
normas não controlam o conjunto de papéis de trabalho. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Questão 5 
 
A elaboração de um sistema de codificação é essencialmente importante para uma localização 
mais rápida dos papéis desejados. Para distinguir cada folha no arquivo, coloca-se: 
 
a) Um número de identificação ou uma letra, ou a combinação de ambos. 
b) Duas letras maiúsculas, uma minúscula e um número. 
c) Três números, uma letra maiúscula e uma minúscula. 
d) Um número, uma letra maiúscula, um número e uma letra minúscula. 
e) Uma letra maiúscula e três números. 
 
RESPOSTA: A 
Um número de identificação ou uma letra, ou a combinação de ambos é a codificação para 
localização mais rápida. Duas letras maiúsculas, uma minúscula e um número não é utilizado 
como codificação. Três números, uma letra maiúscula e uma minúscula não é utilizada para 
papéis de trabalho. Uma letra maiúscula e três números não é uma sequência utilizada como 
codificação em papéis de trabalho. 
 
 
AULA 4 PARTE 1 
 
Questão 1 
 
A prática de auditoria surgiu na Itália entre os séculos 15 e 16 e foi se desenvolvendo juntamente 
com a evolução da contabilidade. Podemos afirmar que a auditoria contábil é: 
 
a) Uma ação determinada por fiscais de órgãos externos para apurar fraudes na empresa. 
b) Uma atividade complexa que busca não conformidades nos procedimentos de produção. 
c) Uma atividade desenvolvida apenas por auditores externos que não conhecem a empresa. 
d) Uma ação interna que busca diminuir os riscos financeiros em novos projetos. 
e) Um estudo, um levantamento de conformidades entre informações, fatos e comprovantes, 
sejam eles documentos físicos e originais ou eletrônicos. 
 
RESPOSTA: E 
 
Questão 2 
 
Com o crescimento do mercado e a alta competitividade entre as empresas, tornou-se muito 
comum a atividade das auditorias. Onde se aplica a auditoria contábil? 
 
a) Empresas de pequeno porte. 
b) Qualquer empresa que julgar necessário, seja ela nacional, multinacional, pequena, média ou 
de grande porte. Empresas de capital aberto, societárias e de valores mobiliários. 
c) Somente em multinacionais, para passar credibilidade à matriz no exterior. 
d) Somente em empresas de capital aberto, para a segurança dos acionistas. 
e) Somente em instituições financeiras, para um melhor controle. 
 
RESPOSTA: B 
Questão 3 
 
A auditoria fiscal é contratada ou direcionada aos interesses da comprovação tributária da 
empresa, sendo feita por órgãos fiscalizadores ou por profissional independente. Os órgãos 
fiscalizadores são: 
 
a) Polícias Federal, Civil e Militar. 
b) Justiças Federal e Estadual e Procuradoria do Município. 
c) Banco Central do Brasil e Caixa Econômica Federal. 
Essas instituições são financeiras, e não órgãos fiscalizadores. 
d) Receitas Federal, Estadual e Municipal e INSS. 
e) OAB, Junta Comercial e Associação Comercial. 
 
RESPOSTA: D 
 
Questão 4 
 
A norma internacional contábil Sarbanes-Oxley, mais conhecida como SOx ou Sarbox, foi criada 
em 2002, nos Estados Unidos. A SOx utiliza vários métodos para a auditoria contábil, e um deles 
é criar alguns comitês. Qual é o objetivo dos comitês criados pela auditoria SOx? 
 
a) Evitar fraudes e criar meios de identificá-las quando ocorrerem. 
b) Formar grupos de trabalho em equipe. 
c) Fazer desse comitê um meio de comunicação entre os funcionários em geral. 
d) Dar oportunidades aos funcionários de emitirem sua opinião em relação à empresa. 
e) Tornar os integrantes em tomadores de decisão estratégica. 
 
RESPOSTA: A 
 
Questão 5 
 
A auditoria, tanto a interna quanto a externa, pode seguir as normas nacionais e internacionais, 
a depender da estrutura da empresa. As normas brasileiras de contabilidade são classificadas 
em: 
 
a) Profissionais e técnicas. 
b) Nacional e internacional. 
c) Financeira e administrativa. 
d) Fiscal e tributária. 
e) Técnica e simplificada. 
 
RESPOSTA: A 
 
 
AULA 4 PARTE 2 
 
Questão 1 
 
Planejar a auditoria significa estabelecer estratégias dos trabalhos de auditoria que serão 
executados na empresa a ser auditada. A elaboração doplanejamento será com base no que foi 
contratado pelo cliente. Elaborar um planejamento de auditoria envolve algumas condições como 
a atividade da empresa no que tange a: 
 
I. Fatores econômicos e legislação aplicável. 
II. Competência da administração e prática contábeis adotadas. 
III. Conhecimento do sistema contábil e de controles internos. 
IV. Práticas operacionais, qualificação e nome de todo o quadro funcional da empresa. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
a) Somente as alternativas I, II e III estão corretas. 
b) Somente as alternativas II, III e IV estão corretas. 
c) Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
d) Somente as alternativas I e IV estão corretas. 
e) Somente as alternativas II e III estão corretas. 
 
RESPOSTA: A 
Para elaborar o planejamento de auditoria, o auditor deve conhecer a atividade da empresa 
quanto aos fatores econômicos que a envolvem, à legislação aplicável às atividades exercidas 
por ela, bem como às práticas operacionais que envolvem as atividades exercidas, os produtos, 
a localização, entre outros. No que diz respeito à competência da administração, o auditor deve 
ter conhecimento do nível de competência da administração da empresa. É essencial conhecer 
o detalhamento das práticas contábeis adotadas pela empresa e o sistema contábil e de 
controles internos. Já a qualificação e o nome de todo o quadro funcional da empresa não 
são necessários para elaborar o planejamento de auditoria. 
 
Questão 2 
 
O planejamento é visto como o processo de definir objetivos ou metas, determinando a melhor 
maneira de atingi-los. É considerada uma função fundamental do auditor, pois constitui o 
embasamento para as atividades de auditoria a serem desenvolvidas. Um planejamento 
adequado pode trazer benefícios como: 
 
I. Auxiliar o auditor a identificar as áreas importantes a serem auditadas. 
II. Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria que será realizado. 
III. Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe operacional da empresa. 
IV. Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho, bem como na direção e na 
supervisão dos membros da equipe de trabalho e na revisão do seu trabalho. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
a) Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
b) Somente as alternativas I e II estão corretas. 
c) Somente as alternativas I e III estão corretas. 
d) Somente as alternativas II e IV estão corretas. 
e) Somente as alternativas I, II e IV estão corretas. 
 
RESPOSTA: E 
O planejamento adequado traz benefícios na realização da auditoria das demonstrações 
contábeis como auxiliar o auditor a identificar as áreas pertinentes a serem auditadas na 
organização dos trabalhos de auditoria e na seleção da equipe de trabalho com níveis 
hierárquicos adequados com base na capacidade e na competência de cada membro da equipe. 
Também facilita a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu 
trabalho, e não da equipe operacional da empresa. 
 
Questão 3 
 
A ______________ do ____________ de ______________ deve ser realizada para que o 
auditor independente tenha o conhecimento e o dimensionamento adequados dos testes a serem 
aplicados e dos períodos que tais volumes são mais significativos. 
Assinale a alternativa que preenche corretamente as lacunas: 
 
a) Identificação, volume, normas. 
b) Avaliação, volume, controles. 
c) Avaliação, volume, transações. 
d) Definição, processo, controles. 
e) Complexidade, volume, operações. 
 
RESPOSTA: C 
Para que o auditor independente tenha o conhecimento e o dimensionamento adequados dos 
testes a serem aplicados e dos períodos que os volumes são mais significativos, é preciso que 
ocorra a validação do volume de transações, e não a identificação de volume de normas; também 
não é oportuna a validação de volume de controles. Não é adequada a definição de processos 
de controles, e não é relevante a complexidade do volume de operações. 
 
Questão 4 
 
Para elaborar o planejamento de auditoria, é necessário que o auditor conheça as atividades da 
empresa que será auditada, mesmo que superficialmente. Assim, é de grande relevância que o 
auditor tenha ciência das práticas operacionais da empresa, as quais envolvem as atividades 
legais que estão estabelecidas no seu contrato social. Dentro do conceito de continuidade do 
negócio, devem ser considerados alguns aspectos da empresa. Dessa forma, alguns desses 
aspectos são: 
 
I. As políticas de vendas e marketing. 
II. A frequência das reuniões da administração e o grau de decisões tomadas. 
III. A identificação de clientes e fornecedores estratégicos. 
IV. As margens de resultado operacional bruto, de contribuição e de resultado. 
V. A forma de relacionamento com partes relacionadas. 
VI. As políticas de compras e estocagem. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
a) Somente as alternativas I, II, III e IV estão corretas. 
b) Somente as alternativas II, III, IV e V estão corretas. 
c) Somente as alternativas I, III, IV e VI estão corretas. 
d) Somente as alternativas III, IV, V e VI estão corretas. 
e) Somente as alternativas I, II, IV e VI estão corretas. 
 
RESPOSTA: C 
Dentre os aspectos que devem ser considerados com relação ao conceito de continuidade do 
negócio, estão as políticas de vendas e marketing, a identificação de clientes e fornecedores 
estratégicos, as margens de resultado operacional bruto, de contribuição e de resultado e as 
políticas de compras e estocagem. Já a frequência das reuniões da administração, o grau de 
decisões tomadas e a forma de relacionamento com partes relacionadas são itens que compõem 
a competência da administração. 
 
Questão 5 
 
O planejamento de auditoria é considerado fundamental para o auditor executar o trabalho, pois 
um planejamento de auditoria elaborado adequadamente pode auxiliar na organização da 
execução dos trabalhos como identificação de problemas tempestivos e de áreas relevantes a 
serem auditadas, facilitando, ainda, a alocação apropriada da equipe de auditores. 
Considere os itens a seguir: 
 
I. O planejamento pode ser definido como o processo de estabelecer objetivos ou metas. 
II. O planejamento é considerado uma atribuição fundamental do administrador da empresa 
auditada. 
III. O planejamento também deve determinar a melhor maneira de atingir os objetivos e as metas 
definidas. 
IV. O planejamento constitui o estabelecimento de estratégias gerais dos trabalhos que serão 
executados na empresa a ser auditada. 
 
Assinale a alternativa correta: 
 
a) Somente as alternativas I, III e IV estão corretas. 
b) Somente as alternativas I, II e III estão corretas. 
c) Somente as alternativas II, III e IV estão corretas. 
d) Somente as alternativas II e IV estão corretas. 
e) Somente as alternativas I e III estão corretas. 
 
RESPOSTA: A 
É possível afirmar que o planejamento pode ser definido como o processo de estabelecer 
objetivos e metas, determinando a melhor maneira de atingi-los. O planejamento diz respeito 
a estabelecer estratégias gerais dos trabalhos a serem executados na empresa auditada. 
Entretanto, o planejamento não é considerado uma atribuição fundamental do administrador da 
empresa auditada, e, sim, uma função fundamental do auditor. 
 
 
 
 
AULA 5 PARTE 1 
 
Questão 1 
 
A auditoria contábil pode ter vários objetivos - tudo depende da empresa e do auditor. Porém, 
alguns itens são comuns, pois refletem as normas e o objetivo principal da atividade. O objetivo 
principal de qualquer auditoria é: 
a) Procurar fraudes e apontar os responsáveis. 
b) Diminuir os custos e os riscos financeiros. 
c) Confrontar os dados do inventário e do patrimônio da empresa. 
d) Medir a eficiência e a eficácia dos processos operacionais. 
e) Expor ou expressar uma opinião sobre o que foi examinado nas demonstrações contábeis. 
 
RESPOSTA: E 
 
Questão 2 
 
A confiabilidade da opinião do auditor também se baseia em fatos comprobatórios. Qual é o 
objeto da auditoria? 
 
a) Todo inventário de estoquefeito nos últimos cinco anos. 
b) A opinião das pessoas que têm cargos de confiança na empresa. 
c) Todo o controle que a empresa tem sobre o seu patrimônio (registros contábeis, 
demonstrações financeiras, papéis, planilhas, arquivos e anotações diversas). 
d) Os extratos bancários e as publicações dos demonstrativos financeiros da empresa dos 
últimos três anos. 
e) Somente arquivos eletrônicos, pois o auditor faz seu trabalho fora da empresa auditada para 
não ter influências. 
 
RESPOSTA: C 
 
Questão 3 
 
A auditoria é vista como um meio de segurança e confirmação da eficiência contábil, e até mesmo 
para a fiscalização, que vê em um auditor um profissional sério, ético e longe de qualquer 
suspeita de fraude. Para quem ou que setor a auditoria traz vantagens? 
 
a) Profissionais liberais. 
b) Indústrias de exportação e importação. 
c) Setor financeiro, gestão da qualidade e projetos. 
d) Gestão empresarial, investidores e fiscalização. 
e) Comunidade, mercado e fornecedores. 
 
RESPOSTA: D 
 
Questão 4 
 
As empresas têm obrigatoriedade de fazer uma auditoria quando são exigidas por um dispositivo 
legal, por órgãos reguladores, por seus credores e outros. Quais são esses dispositivos legais? 
 
a) Banco Central do Brasil e Conselho Nacional de Seguros Privados. 
b) Supremo Tribunal Federal e Justiça Estadual. 
c) Sistema de informação digital e rastreamento de informação. 
d) Qualquer departamento da empresa ou a comunidade. 
e) Leis, decretos, resoluções, instruções normativas ou instruções expedidas pela CVM. 
 
RESPOSTA: E 
 
 
 
Questão 5 
 
O auditor deve aplicar o procedimento que achar adequado para cada caso com o objetivo de 
buscar e encontrar as provas materiais ou as informações que comprovem o fato investigado. O 
que são os procedimentos da auditoria? 
 
a) São documentos, arquivos, anotações e informações da empresa. 
b) São as técnicas e as ferramentas utilizadas para investigar e reunir as evidências necessárias 
(contagem física, conferência de documentos, averiguação, entre outros). 
c) O cronograma da auditoria e os assuntos a serem auditados conforme as instruções 
normativas e o objetivo da empresa. 
d) São os limites de análises, restrições, etc., que a empresa estabelece para conduzir a 
auditoria. 
e) São os procedimentos da empresa em relação à certificação da qualidade. 
 
RESPOSTA: B 
 
 
AULA 5 PARTE 2 
 
Questão 1 
 
Para se exercer qualquer profissão, existem os requisitos básicos para que o profissional possa 
desenvolver com competência as suas atividades. Quais são os requisitos para a função de 
auditor contábil? 
 
a) Formação em nível técnico e experiência de dois meses na área financeira. 
b) Formação em Direito, especialização tributária e três meses de experiência na área fiscal. 
c) Formação em Ciências Contábeis, ter cadastro no CVM (Comissão de Valores Mobiliários) e 
manter uma conduta ética. 
d) A formação não interfere, o que conta mesmo são os cinco anos de experiência na área 
contábil. 
e) Fazer exame nacional e ser cadastrado no CVM. 
 
RESPOSTA: C 
Um auditor não pode ter formação em nível técnico e dois meses de experiência não são 
suficientes para se obter conhecimentos. A formação em Direito e a especialização tributária não 
são requisitos, podendo apenas ajudar nas auditorias. O auditor precisa ter formação em 
Ciências Contábeis, ter cadastro no CVM (Comissão de Valores Mobiliários) e manter uma 
conduta ética, sendo requisito para a função. O exame não é nacional, e sim do órgão 
regulamentador. 
 
 
Questão 2 
 
Qual é o órgão que define os deveres e as responsabilidades do auditor e determina em que 
situação o registro do auditor pode ser recusado, suspenso ou até mesmo cancelado? 
 
a) BCB - Banco Central do Brasil. 
b) CVM - Comissão de Valores Mobiliários. 
c) CFC - Conselho Federal de Contabilidade. 
d) CRC - Conselho Regional de Contabilidade. 
e) OAB - Ordem dos Advogados do Brasil. 
 
RESPOSTA: B 
O BCB regulamenta apenas o movimento financeiro do país. É a CVM que dispõe da autonomia 
de define os deveres e as responsabilidades do auditor e determina em que situação o registro 
do auditor pode ser recusado. O CFC é responsável pela legislação contábil. O CRC é o órgão 
regional e não tem essa autonomia. A OAB regulamenta a profissão dos graduados em Direito. 
 
Questão 3 
 
As entidades de auditoria têm estruturas que podem variar, mas as principais categorias que 
representam a carreira profissional no mercado de trabalho são as seguintes: Sócio Diretor 
Gerente (Auditor Líder), Auditor Sênior, Auditor Júnior, Assistentes de auditoria 
e Trainees. Podemos afirmar que: 
 
a) O profissional pode iniciar sua carreira como auditor se tiver a graduação em Administração. 
b) O cargo de gerente é equivalente ao cargo de diretor. 
c) Trainee é um profissional designado pela CVM para fiscalizar o trabalho dos auditores. 
d) Os assistentes são responsáveis pelo planejamento da auditoria. 
e) O crescimento profissional na entidade é gradativo devido ao grau de conhecimento e às 
habilidades necessárias para cada cargo. 
 
RESPOSTA: E 
A graduação em Administração não credencia o auditor. Os cargos de gerente e diretor são 
diferentes em suas atividades. Trainee não é designado pela CVM, e sim um estudante 
universitário de Ciências Contábeis contratado pela empresa. A função de planejar a auditoria é 
do gerente. O crescimento profissional de um auditor contábil é gradativo. 
 
Questão 4 
 
Os auditores devem ser independentes na sua forma de pensar em relação às empresas onde 
auditam, porque, assim: 
 
a) Podem expor o que quiserem no relatório, sem se preocupar. 
b) Não precisam seguir normas e regras impostas; é um profissional liberal. 
c) Fazem julgamentos imparciais, que são essenciais para uma boa auditoria. 
d) Não faz diferença o que a empresa faz; o importante é a autoridade do auditor. 
e) Criam vínculos profissionais com a empresa auditada. 
 
RESPOSTA: C 
Os auditores independentes devem expor a verdade, e não o que quiserem. Existem normas e 
regras de conduta que devem ser seguidas. Fazem julgamentos imparciais, que são essenciais 
para uma boa auditoria, essa é a conduta do auditor que é independente na sua forma de pensar. 
Faz diferença saber o que a empresa produz, pois pode ser uma atividade ilícita. 
Independentemente de qualquer atitude ou conduta, não se cria vínculos com a empresa 
auditada. 
 
Questão 5 
 
O auditor deve expor de forma clara e escrita para a administração da empresa auditada qualquer 
fraude ou erro que tenha sido detectado durante as atividades de auditoria. Isso se deve ao fato 
de: 
 
a) Ter responsabilidade civil e criminal sobre as informações passadas. 
b) Apontar os responsáveis pela fraude ou erro. 
c) Melhorar a qualidade do serviço ou produto da empresa. 
d) Ter um bom relacionamento com a empresa e os diretores. 
e) Ser esse o papel da auditoria: apontar erros e fraudes. 
 
RESPOSTA: A 
O auditor pode responder criminalmente se faltar com a verdade nas informações. Apontar 
responsáveis não é uma forma ética de expor um resultado de auditoria. Expor de forma clara 
um resultado de auditoria não melhora a qualidade do serviço ou produto da empresa. O auditor 
deve ter conduta ética, sem ter envolvimento com os auditados. Apontar erros e fraudes não é o 
papel da auditoria, e sim apontar a veracidade das informações. 
 
 
 
AULA 6 PARTE 1 
 
Questão 1 
 
O que determinará qual forma de auditoria será utilizada? 
 
a) A missão da empresa. 
b) A controladoria. 
c) A quantidade de auditores. 
d) A extensão do trabalho. 
e) O valor cobrado pelo trabalho de auditoria. 
 
RESPOSTA: D 
A missão da empresa não determina a forma de auditoria. A controladoria é um departamento 
de apoio à gestão da empresa e não determina a forma de auditoria. A quantidade de auditores 
não influencia na forma de auditoria, e sim no cronograma a cumprir. A forma a ser adotada 
depende da extensão do trabalho. O valor cobrado não interfere na forma de auditoria. 
 
Questão 2As três formas principais de auditoria contábil são: 
 
a) Rotativa, física e informatizada. 
b) Quantitativa, qualitativa e exploratória. 
c) Curta, média e longa duração. 
d) Semanal, mensal e anual. 
e) Geral, parcial e analítica. 
 
RESPOSTA: E 
Rotativa, física e informatizada são objetos de auditoria, e não as formas. Quantitativa, qualitativa 
e exploratória são classificações de pesquisa, e não formas de auditoria. Curta, média e longa 
duração se refere à duração da auditoria, e não à forma. Semanal, mensal e anual referem-se a 
período, e não à forma. Geral, parcial e analítica são as três formas de auditoria. 
 
Questão 3 
 
A auditoria contábil permanente pode ser continuada ou periódica. São efetuados exames 
constantes das operações registradas e dos controles internos, periodicamente (trimestral, 
semestral, anual ou em outro período). Essa auditoria contábil pode ser executada por: 
 
a) Profissionais liberais com formação em contabilidade. 
b) Profissionais técnicos em administração financeira. 
c) Auditor interno ou externo. 
d) Auditores de processos de qualidade. 
e) Clientes, para avaliar a capacidade técnica da empresa. 
 
RESPOSTA: C 
Não basta ser formado em contabilidade e ser profissional liberal, é preciso passar ter registro 
profissional. Técnicos não são profissionais auditores. Uma auditoria deve ser efetuada por 
auditores internos ou externos. Auditores de qualidade não são auditores contábeis. Clientes não 
são auditores, mas podem contratar uma auditoria. 
 
Questão 4 
 
Quanto à profundidade dos exames, podemos afirmar que ela pode ser: 
 
a) Superficial e genérica. 
b) Visual e a distância. 
c) Integral, por amostragem ou analítica. 
d) Presencial e laboratorial. 
e) Feita somente na presença de testemunhas. 
 
RESPOSTA: C 
Em uma auditoria, nada é superficial e genérico. Visual e a distância não têm relação com a 
profundidade dos exames. A profundidade pode ser integral, por amostragem ou analítica. Uma 
auditoria contábil não vai a laboratório. A profundidade não exige testemunhas. 
 
Questão 5 
 
Os testes permitem ao auditor obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e 
recomendações no relatório final. Os testes podem ser de: 
 
a) Observância e substantivos. 
b) Periodicidade e eventuais. 
c) Instrumento de precisão e crítico. 
d) Análise pericial. 
e) Empresa especializada. 
 
RESPOSTA: A 
Os testes podem ser de observância ou substantivos. Os testes não podem ter períodos 
determinados. Instrumento de precisão é apenas para aferir cálculos de peso, ferramentas, 
voltagens etc. Nem sempre os testes são de análise pericial. Não existe empresa especializada 
somente em testes de auditoria contábil. 
 
 
AULA 6 PARTE 2 
 
Questão 1 
 
Amarrar as células, cruzar e aplicar os ticks ou marcas e referenciar faz parte do trabalho de 
auditoria. Para isso, o auditor necessita de: 
 
a) Tecnologia. 
b) Métodos. 
c) Sistema informatizado. 
d) Ferramenta específica. 
e) Manual da qualidade. 
 
RESPOSTA: B 
A tecnologia pode ser uma ferramenta para cruzar e aplicar os ticks, mas o auditor não precisa 
dela. O auditor precisa de métodos para cruzar as referências e aplicar os ticks. O auditor não 
precisa de um sistema informatizado e nem de ferramentas para cruzar referências e aplicar os 
ticks. O manual da qualidade não faz parte da auditoria contábil, portanto, não ajuda a cruzar 
referências. 
 
Questão 2 
 
Quais são as regras básicas para cruzar referências? 
 
a) Cruzar símbolos idênticos e usar caneta preta. 
b) Cruzar cifras em todas as direções. 
c) Cruzar números, letras e símbolos. 
d) Somente cruzar cifras idênticas, ser feito em lápis vermelho, ser feito em ambas as direções. 
e) Somente utilizar caneta preta, papel impresso timbrado e identificado com o nome do auditor. 
 
RESPOSTA: D 
Usar caneta preta e papel impresso timbrado não é uma regra básica para cruzar referências. 
Cruzar cifras em todas as direções não é uma regra básica. Cruzar números, letras e símbolos 
não é uma regra básica para cruzar referências. Somente cruzar cifras idênticas, ser feito em 
lápis vermelho, ser feito em ambas as direções, essas são as regras para cruzar as referências. 
Questão 3 
 
Para que são usadas as células específicas de comentários sobre assuntos relevantes? 
 
a) Rascunho de assuntos diversos, os quais o auditor precisa anotar para não esquecer. 
b) Descrever os procedimentos de auditoria adotados. 
c) Abordar comentários relacionados a assuntos relevantes de modo resumido, mas com mais 
detalhes do que aqueles apresentados na conclusão. 
d) Descrever assuntos relacionados aos exames de auditoria. 
e) Abordar as falhas de controle interno. 
 
RESPOSTA: C 
As células específicas não são usadas para rascunho nem para descrever procedimentos de 
auditoria. As células específicas são utilizadas para comentários resumidos, mas relevantes e 
com mais detalhes que na conclusão. As células específicas não são usadas para descrever 
assuntos de exames de auditoria, nem para abordar as falhas de controle interno. 
 
Questão 4 
 
A utilização de ticks, embora seja simples a princípio, é difícil de compreender. Assinale a 
alternativa que NÃO se aplica na utilização dos ticks. 
 
a) As explicações devem ser precisas. 
b) Os ticks devem ser feitos na lateral esquerda em caneta preta por uma ou mais pessoas. 
c) Quando se usa um tick, deve-se explicá-lo imediatamente. 
d) Em toda explicação de ticks deve constar o nome da pessoa que efetuou o trabalho. 
e) Quando o trabalho é realizado por mais de uma pessoa, os ticks diferentes devem ser 
utilizados. 
 
RESPOSTA: B 
Explicações precisas se aplicam na utilização de ticks. Os ticks devem ser feitos na lateral 
esquerda em caneta preta por uma ou mais pessoas, essa alternativa não se aplica na utilização 
de ticks. Devemos explicar imediatamente quando aplicamos um tick. O trabalho realizado por 
mais de uma pessoa se aplica na utilização de ticks. Em toda explicação de ticks deve constar o 
nome da pessoa que efetuou o trabalho. 
 
Questão 5 
 
Em qual período deve-se implementar as normas descritas de organização e indexação dos 
papéis de trabalho? 
 
a) Uma vez ao ano. 
b) Uma vez por semana. 
c) A cada trimestre. 
d) A cada cinco anos. 
e) Em todos os trabalhos de auditoria. 
 
RESPOSTA: E 
As normas descritas de organização e indexação dos papeis de trabalho deve-se aplicar em 
todos os trabalhos de auditoria. Uma vez ao ano, a cada 5 anos, por semana ou a cada trimestre 
não é o período para implementar as normas de organização e indexação de papéis de trabalho. 
 
 
AULA 7 PARTE 1 
 
Questão 1 
 
Para fundamentar sua opinião, o auditor precisa obter provas, também chamadas de evidências. 
Essas provas são obtidas a partir de testes. Quais são os tipos de testes em uma auditoria? 
 
a) Testes de qualidade e produto. 
b) Testes superficiais e genéricos. 
c) Testes de habilidades e competências. 
d) Testes de observância e substantivos. 
e) Testes de administração de tempo e produtividade. 
 
RESPOSTA: D 
 
Questão 2 
 
O auditor deverá obter evidências de auditoria para fundamentar sua opinião. Essas evidências 
devem ser: 
 
a) Registradas e autenticadas em cartório. 
b) Suficientes, pertinentes e fidedignas. 
c) De duas testemunhas ou do sócio da empresa. 
d) Por escrito, através de documento registrado e assinado pelo contador. 
e) Enviadas pela controladoria, para se ter veracidade. 
 
RESPOSTA: B 
 
Questão 3 
 
Segundo a fonte de obtenção, as evidências de auditoria se classificam em evidência física e 
evidência documental. A evidência física é: 
 
a) A existência real de ativos e passivos financeiros, recursos humanos, instalações, imóveis, 
equipamentos, veículos, móveis, utensílios, etc., e a realização de obras, serviços, etc. 
b) Produzida e mantida por terceiros. 
c) Produzida e mantida pela entidade. 
d) Produzida e mantida pelos clientes. 
e) A existência de trabalho físico através de pessoas na produção. 
 
RESPOSTA: A 
 
Questão 4 
 
Nas evidênciasfirmadas por terceiros, o processo de circularização se dá da seguinte forma: 
 
a) Acionistas; auditor - terceiros. 
b) Contabilidade; terceiros - auditor. 
c) Auditor; terceiros - testemunhas. 
d) Auditor; auditado; circularização - auditor. 
e) Questionário; auditor - fornecedor. 
 
RESPOSTA: D 
 
Questão 5 
 
O teste de observação, que é a constatação visual do auditor, tem como finalidade: 
 
a) Aprender sobre as atividades da empresa. 
b) Apontar erros no processo de produção e melhorar a produtividade. 
c) Diminuir custos, a partir dos desperdícios observados. 
d) Garantir a eficácia produtiva da equipe contábil. 
e) Identificar erros, problemas ou deficiências durante os registros contábeis. 
 
RESPOSTA: E 
 
 
AULA 7 PARTE 2 
 
Questão 1 
 
A boa governança favorece a melhor administração, o que beneficia não só os acionistas, mas 
todos que indiretamente estão ligados à empresa. O que é governança corporativa? 
 
a) Conjunto de valores tradicionais que regem as empresas. 
b) O sistema de políticas, normas, regras e valores que norteiam o gerenciamento e 
direcionamento da empresa. 
c) Gestão administrativa. 
d) Política regional. 
e) Sistema de legislação tributária, órgãos reguladores e sistemas de qualidade. 
 
RESPOSTA: B 
Nem todas as empresas têm valores tradicionais. A governança corporativa é um sistema de 
políticas, normas, regras e valores que norteiam o gerenciamento e direcionamento da 
empresa. A gestão administrativa não é governança corporativa. A política regional não faz parte 
da governança corporativa. Legislação tributária, órgãos reguladores e sistema de qualidade não 
são governança corporativa. 
 
Questão 2 
 
São características da governança corporativa: 
 
a) Transparência, equidade, prestação de contas e conformidade. 
b) Valores, eficiência e eficácia. 
c) Qualidade, dignidade e ética. 
d) Equidade, objetividade e negligência. 
e) Comparação, potencialidade e sustentabilidade ambiental. 
 
RESPOSTA: A 
São características da governança corporativa a transparência, equidade, prestação de contas 
e conformidade. Valores, eficiência e eficácia não são características da governança corporativa. 
Esses elementos estão ligados a cultura e processos. Qualidade, dignidade e ética não são 
características da governança corporativa. Negligência é oposta à governança corporativa e a 
qualquer processo empresarial. Comparação, potencialidade e sustentabilidade ambiental não 
são características da governança corporativa. 
 
 
Questão 3 
 
A estrutura a SOX é dividida em: 
 
a) Sete capítulos e 69 artigos. 
b) Dez capítulos e 19 artigos. 
c) Onze capítulos e 29 artigos. 
d) Onze capítulos e 69 artigos. 
e) Nove capítulos e 69 artigos. 
 
RESPOSTA: D 
A estrutura da SOX tem 11 capítulos e 69 artigos que abordam a reestruturação das empresas, 
aumentando seus controles, a segurança e a transparência na administração, na área financeira, 
nos registros contábeis e no que se refere à divulgação das informações. 
 
Questão 4 
 
O objetivo principal da SOX é: 
 
a) Que as empresas não tenham problemas financeiros. 
b) Agregar sustentabilidade através de auditoria. 
c) Apenas contribuir para o crescimento sustentável da empresa. 
d) Eliminar totalmente os riscos de mercado. 
e) Que as empresas aumentem seus controles, a segurança e a transparência na administração 
dos negócios, na área financeira, nos registros contábeis e na gestão e divulgação das 
informações. 
 
RESPOSTA: E 
As empresas não ter problemas financeiros não é o objetivo, mesmo porque não há possibilidade 
de eliminar problemas financeiros através da SOX. Não se agrega sustentabilidade somente 
através da auditoria. Não é apenas contribuir para o crescimento sustentável da empresa. A SOX 
não elimina riscos de mercado, mesmo porque são macroambiente. Este é o grande objetivo: 
que aumente os controles internos, a segurança e a transparência. 
 
Questão 5 
 
O Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB, sigla para Conselho de Auditores de 
Companhias Abertas) foi criado para: 
 
a) Supervisionar os controles internos. 
b) Supervisionar os processos de auditoria das empresas sujeitas à SOX. 
c) Supervisionar todo o processo de registros contábeis. 
d) Aumentar a credibilidade dos auditores. 
e) Supervisionar a conduta ética dos auditores. 
 
RESPOSTA: B 
O PCAOB não foi criado para supervisionar controles internos, pois isso é função da empresa. O 
PCAOB foi criado para supervisionar os processos de auditoria das empresas sujeitas à auditoria 
SOX. Não foi criado para supervisionar registros contábeis, pois isso é função da gestão e 
auditoria. Não foi criado para aumentar a credibilidade dos auditores, pois isso acontece de 
acordo com o profissionalismo dos indivíduos. Não foi criado para supervisionar a conduta ética, 
pois, para isso, existe o código de ética. 
 
 
AULA 8 PARTE 1 
 
Questão 1 
 
A contabilidade está tomando rumos diferentes e quebrando paradigmas na sua área de atuação. 
Atualmente, não se prende apenas à geração de informação, mas contribui para o arbitramento 
do conflito distributivo. A contabilidade criativa é: 
 
a) Uma contabilidade em que a criatividade é fundamental para os lançamentos. 
b) Utilizar de formas e modelos que facilitam o trabalho da contabilidade. 
c) Utilizar de todas as fórmulas de análise contábil para surpreender os diretores e acionistas. 
d) Um demonstrativo de resultado financeiro claro e de fácil entendimento. 
e) É a manipulação de números que refletem nas demonstrações financeiras de uma empresa, 
com a finalidade de mostrar uma imagem melhorada da situação econômico-financeira da 
entidade. 
 
RESPOSTA: E 
A contabilidade criativa é a manipulação dos números, com a finalidade de mostrar uma imagem 
melhorada da situação econômico-financeira da entidade. Contabilidade criativa não é ter 
criatividade nos lançamentos. Não é utilizar formas e modelos que facilitam o trabalho. Não é 
utilizar as fórmulas de análise contábil e surpreender os acionistas. Não é um demonstrativo claro 
e de fácil entendimento. 
 
Questão 2 
 
Como a contabilidade criativa é desenvolvida? 
 
a) Utilizando-se das flexibilidades e da omissão presente nas normas contábeis e também da 
falta de ética do contador. 
b) Utilizando as normas contábeis. 
c) Utilizando os manuais de contabilidade da empresa. 
d) Utilizando conceitos estabelecidos pelo CRC. 
e) Contratando um consultor que conhece muito bem as atividades da empresa e que seja ético. 
 
RESPOSTA: A 
A contabilidade criativa se desenvolve utilizando deficiências como a omissão presente nas 
normas contábeis e também da falta de ética do contador. As normas contábeis regulamentam 
e não são ilícitas. Os manuais não devem instruir a contabilidade criativa, exatamente por ela ser 
ilícita. O CRC é um órgão regulador e não apoia a contabilidade criativa. Nenhum consultor ético 
participa de operações ilícitas. 
 
Questão 3 
 
A contabilidade criativa veio à tona com as práticas ilícitas de manipulações em outras grandes 
empresas. Isso ocorreu com: 
 
a) A crise da Bolsa de Nova York em 1929. 
b) Com a crise imobiliária americana em 2009. 
c) Com o escândalo envolvendo as grandes empresas Enron, Worldcom e Arthur Andersen. 
d) No início da globalização. 
e) O avanço da tecnologia. 
 
RESPOSTA: E 
Os eventos que tornaram a contabilidade criativa pública foram os escândalos envolvendo as 
grandes empresas Enron, Worldcom e Arthur Andersen. A crise da Bolsa de NY em 1929 não foi 
a precursora da contabilidade criativa. A crise econômica de 2009 veio depois da contabilidade 
criativa. A globalização veio bem antes da contabilidade criativa. O avanço tecnológico pode ter 
ajudado a contabilidade criativa, mas não foi o responsável por ela. 
 
Questão 4 
 
No Brasil, podem ser citados como casos de fraudes as situações ocorridas no Banco Nacional, 
no Banco Santos, na Schincariol e na Daslu. O que contribuiu para que a contabilidade criativa 
fosse utilizada por essas empresas? 
 
a) O exemplo dos escândaloscontábeis internacionais. 
b) A queda da lucratividade no setor bancário. 
c) Brecha na legislação contábil, falta de fiscalização dos órgãos reguladores e falta de ética dos 
contadores das instituições. 
d) Os contadores foram manipulados e ameaçados pelos diretores dessas instituições. 
e) Manipulações políticas. 
 
RESPOSTA: C 
No Brasil, o que contribuiu para que a contabilidade criativa fosse utilizada foram as brechas na 
legislação contábil, falta de fiscalização dos órgãos reguladores e falta de ética dos contadores 
das instituições. Os escândalos contábeis internacionais vieram à tona depois que a 
contabilidade criativa já tinha iniciado no Brasil. Não foi a queda da lucratividade no setor 
bancário, na verdade, sequer há registro desse fato. Não há relatos de que os contadores foram 
manipulados e ameaçados pelos diretores dessas instituições. Manipulações políticas não 
contribuíram para a contabilidade criativa no Brasil. 
 
 
 
 
 
 
Questão 5 
 
A contabilidade criativa é vista como uma atividade ilícita e prejudica não somente as empresas 
que a utilizam, mas todos que a envolvem. Qual seria a forma de combater a contabilidade 
criativa? 
 
a) Fazendo auditorias periódicas. 
b) Diminuindo os controles internos 
c) Publicando os demonstrativos de resultados mensalmente. 
d) Contratando contadores profissionais e éticos que prezam pela classe. 
e) Envolvendo todos os funcionários no processo decisório. 
 
RESPOSTA: D 
Para combater a contabilidade criativa é necessário contratar contadores profissionais e éticos 
que prezam pela classe, incluindo os contadores que serão da auditoria interna. Bem como a 
melhoria dos controles internos pode diminuir a possibilidade da fraude. As auditorias periódicas 
serão feitas por auditores internos, que se não tiverem a ética necessária, em nada ajudará. 
Publicar demonstrativos de resultados não combate a contabilidade criativa. Envolver todos os 
funcionários no processo decisório gera muitos transtornos e não resolveria o problema da 
contabilidade criativa. 
 
 
AULA 8 PARTE 2 
 
Questão 1 
 
O _____________ de __________ deve ser elaborado de forma _______ e ______________, 
obedecendo a alguns requisitos técnicos. Para garantir a qualidade do relatório de auditoria, o 
auditor deve obedecer às ________ e utilizar rigorosamente as ___________ de auditoria. 
Assinale a alternativa que preenche corretamente as lacunas. 
 
a) Relatório, auditoria, breve, compreensiva, técnicas e normas. 
b) Relatório, auditoria, clara, compreensiva, normas e técnicas. 
c) Parecer, auditoria, resumida, compreensiva, técnicas e normas. 
d) Parecer, auditoria, compreensiva, detalhada, leis, regras. 
e) Parecer, auditoria, clara, imprecisa, normas e técnicas. 
 
RESPOSTA: B 
O relatório de auditoria deve ser elaborado de forma clara e compreensiva, obedecendo a alguns 
requisitos técnicos. Para garantir a qualidade do relatório de auditoria, o auditor deve obedecer 
às normas e utilizar rigorosamente as técnicas de auditoria. 
 
Questão 2 
 
Conforme as normas, a apresentação do relatório de auditoria deve observar alguns requisitos 
básicos como, por exemplo, só deve conter fatos julgados importantes e a sua efetividade 
somente será alcançada se ele for útil para os interessados no que se refere à aplicabilidade das 
recomendações. O relatório de auditoria, apesar de conter informações de grande valia, não será 
efetivo se não for apresentado oportunamente, e suas informações devem ser redigidas por 
completo e sem excesso de detalhes. 
Identifique os requisitos apresentados: 
I. Importância do conteúdo. 
II. Utilidade e oportunidade. 
III. Cuidado e adequação de provas. 
IV. Clareza e simplicidade. 
V. Inteireza e concisão. 
VI. Tom construtivo e convencimento. 
Assinale a alternativa correta: 
 
a) Somente as alternativas I, II e V estão corretas. 
b) Somente as alternativas II, III e V estão corretas. 
c) Somente as alternativas III, IV e VI estão corretas. 
d) Somente as alternativas II, IV e V estão corretas. 
e) Somente as alternativas I, V e VI estão corretas. 
 
RESPOSTA: A 
Todas as alternativas apresentam requisitos para a elaboração de relatório de auditoria. Porém, 
a importância do conteúdo está relacionada ao fato de que o relatório de auditoria só deve conter 
fatos julgados importantes. Quanto à utilidade e à oportunidade, pode-se dizer que a efetividade 
do relatório somente será alcançada se ele for útil para o interessado no que se refere à 
aplicabilidade das recomendações oportunamente. Já a inteireza e a concisão dizem respeito ao 
fato de que cada ponto deve ser redigido por completo e sem excesso de detalhes. O cuidado e 
a adequação das provas estão relacionados ao fato de que todos os achados, as conclusões e 
as recomendações apresentados no relatório devem ser suportados de evidências de auditoria. 
A clareza e a simplicidade dizem respeito a que o auditor precisa ser claro e simples na 
apresentação de suas conclusões. O tom construtivo lembra o auditor que seu objetivo é obter 
reações favoráveis aos achados e recomendações, e o convencimento aborda a importância de 
cada achado persuadir o leitor da sua importância. 
 
Questão 3 
 
Depois que emitir o relatório, o auditor deve se deter em avaliar e revisar as conclusões 
constantes nele, pois são elas que darão credibilidade à elaboração da opinião sobre as 
demonstrações contábeis. Dessa forma, é possível afirmar que a opinião do auditor 
independente vai assegurar que: 
 
a) As demonstrações contábeis correspondem, eventualmente, às regulamentações normativas 
e às exigências estatutárias. 
b) As demonstrações contábeis consideram todas as informações julgadas necessárias em todos 
os aspectos considerados sem relevância que possibilitem a apresentação parcialmente 
adequada. 
c) As demonstrações contábeis representam adequadamente a situação financeira, econômica 
e patrimonial da entidade. 
d) As demonstrações contábeis obedecem às normas, seguem rigorosamente as técnicas de 
auditoria e são elaboradas de forma clara e compreensiva. 
e) As demonstrações contábeis abordam os aspectos introdutórios, como normas aplicadas e, 
principalmente, o objetivo da auditoria nas demonstrações contábeis. 
 
RESPOSTA: C 
O auditor independente deverá revisar e avaliar as conclusões constantes no relatório, pois estas 
garantem a credibilidade da opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis quanto à 
apresentação adequada da situação financeira, econômica e patrimonial da entidade. Além 
disso, vai assegurar que, na elaboração das demonstrações contábeis, foram consideradas 
todas as informações julgadas necessárias e relevantes para a apresentação adequada destas. 
As demonstrações contábeis obedecem às normas contábeis, e não às normas de auditoria; 
também não apresentam aspectos introdutórios e o objetivo da auditoria, pois esses são 
características do relatório de auditoria. 
 
Questão 4 
 
Assinale a alternativa que identifique um caso em que o auditor deixou de emitir uma opinião 
sobre as demonstrações contábeis por não ter obtido evidências de auditoria adequada para 
fundamentar sua opinião ou devido a uma restrição significativa, levando em conta que essa 
negativa não elimina a responsabilidade do auditor de informar qualquer fato significativo que 
possa influenciar a tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis: 
 
a) Opinião adversa. 
b) Opinião com ressalva por limitação na execução dos trabalhos. 
c) Opinião com ressalva por discordância e relação às práticas contábeis. 
d) Abstenção de opinião. 
e) Opinião sem ressalva. 
 
RESPOSTA: D 
A resposta correta é a abstenção de opinião por parte do auditor, ou seja, este não emite opinião 
sobre as demonstrações contábeis por não ter obtido evidências adequadas para fundamentar 
sua opinião. A opinião adversa é quando o auditor emite a opinião discordando totalmente das 
demonstrações contábeis, pois, no seu entendimento, estas não representam adequadamente a 
posição patrimonial, financeira