APO_Auditoria Contábil

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Roteiro de Atividade de Aprendizagem – Atividade Prática Orientada (APO)
Disciplina: Auditoria Contábil.
Atividade: Pesquisa exploratória qualitativa.
Temática: Auditoria interna e controle interno.
Professora: Edileusa Cristina Borçato.
1 Contextualização
A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção
de fraudes e erros, e principalmente apresentar sugestões para melhorar a eficiência, a segurança,
a qualidade dos produtos e serviços e os resultados econômico-financeiros (CFC, 2003). Entretanto,
não se pode afirmar que o auditor tem a obrigação de detectar todas as fraudes e erros que causam
distorções nas demonstrações financeiras (MELO, 2015).
Ainda assim, muitos gestores acreditam que o objeto principal da auditoria é o de proteger
a empresa de fraudes e erros, ignorando que os objetivos básicos desta profissão é o levantamento
de dados que servirão de subsídio para a tomada de decisão com foco na busca da eficiência e
eficácia (PINHEIRO; CUNHA, 2003).
Também são fontes de subsídio para as tomadas de decisões as informações obtidas a partir
da análise dos resultados oportunizados pelos controles internos das empresas, já que estes são
criados para assegurar a eficiência operacional e promover a melhoria dos processos gerenciais e
dos resultados da empresa. Logo, os controles internos devem ser adequados, seguros e confiáveis
para a gestão e para servir de evidência para a auditoria interna após sua avaliação (SOUZA, 2020).
Desta forma, escolheu-se para esta atividade prática orientada, uma pesquisa qualitativa
porque permite ao acadêmico “[...] realizar a coleta de dados diretamente no contexto em que os
atores vivem e de que participam [...]” (PEROVANO, 2016, p. 151). Entende-se por atores, no
contexto desta atividade, os administradores, colaboradores de empresas e contadores.
Os dados coletados, pelo acadêmico, serão tratados e analisados de forma reflexiva e
subjetiva, sendo assim esta pesquisa também pode ser classificada como um estudo exploratório,
conforme exposto na obra de Perovano (2016).
Esta atividade tem como objetivos educacionais oportunizar ao acadêmico acesso a
conhecimentos dos quais poderão:
 conceituar controle interno;
 descrever os cuidados para implementar controles internos em uma organização;
 conhecer os principais objetivos dos controles internos;
 reconhecer a importância dos controles internos para a auditoria interna;
 compreender como os controles internos são avaliados pelos auditores;
 conhecer diferentes tipos de controles internos.
Ao concluir esta atividade, espera-se que o acadêmico tenha competência para avaliar:
 as necessidades de controles internos pelas empresas e os controles internos já existentes nos
principais departamentos de uma empresa;
 avaliar os controles para serem utilizados como evidência na auditoria contábil.
Também se espera, que o acadêmico tenha habilidade para:
 criar controles internos para diferentes níveis hierárquicos das empresas;
 justificar a importância do controle interno sugerido, aos administradores e gestores da empresa;
 desenvolver formulário estruturado de avaliação dos controles internos.
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2 Etapas e roteiro da atividade
Para a realização desta atividade, o acadêmico deverá abrir um word em seu computador,
coloque no cabeçalho os seguintes dados:
Disciplina: Auditoria Contábil.
Atividade: Pesquisa exploratória qualitativa, com entrevista estruturada com administrador e
contador.
Temática: Controle interno: evidência para a auditoria interna.
Professora: Edileusa Cristina Borçato.
Acadêmico(a):.........................................................................................................RA................
De forma centralizada, maiúsculo, e em negrito escrever o título desta atividade (CONTROLE
INTERNO: EVIDÊNCIA PARA A AUDITORIA INTERNA), e cumprir as seguintes etapas:
1ª etapa: Conceito de controle interno, cuidados para implementar controles internos em uma
organização e principais objetivos dos controles internos
De forma fundamentada (com citação e referência da obra), utilizando livros disponíveis na
biblioteca física e/ou virtual da Unipar, artigos científicos publicados em revistas científicas
(disponíveis no site do google acadêmico), e/ou teses e dissertações disponíveis no site da Biblioteca
Digital Brasileira de Teses e Dissertações (BDTD),
 conceitue controle interno;
 descreva os cuidados (no mínimo 5) para implementar controles internos em uma organização;
 descreva pelo menos quatro objetivos dos controles internos;
 explique a importância dos controles internos para a auditoria interna;
 explicar como os controles internos são avaliados pelos auditores;
 escreva sobre os diferentes tipos de controles internos.
2ª etapa: Estudo de caso: necessidades empresarias de controles internos e evidência na auditoria
Escolha uma empresa de qualquer porte e ramo de atividade, que você possa ter contato
com o administrador e com o contador da empresa.
Descreva a história desta empresa, quando ela foi criada, ramo de atividade, quantas
unidades (filiais) possui, quantos empregados contratados pelo regime da CLT e quantos
terceirizados, e em qual(is) estado(s) está instalada. O nome da empresa não precisa ser
mencionado, salvo se tiver autorização por escrito do representante legal da empresa.
Descreva qual a missão, visão e valores, e o apresente o organograma da empresa (se tiver
filiais, apresente o organograma somente da matriz). Se a empresa não tiver formalizada estas
informações, descreva conforme a visão do gestor da empresa.
Buscar junto ao(a) administrador(a) e ao(a) contador(a) da empresa, pelo menos um
exemplo de controle interno existente na empresa, para cada um dos seguintes departamentos:
financeiro, contábil, compras, contas a receber, contas a pagar, estoque, vendas e recursos
humanos.
Explicar como é a estrutura de cada controle interno e qual o objetivo destes para os gestores
e/ou contadores.
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Com base nos dados levantados, escreva como estes controles internos podem ser utilizados
como evidência na auditoria contábil.
3ª etapa: Habilidade de criar, justificar a importância e avaliar os controles internos
Analise os dados da empresa, que foi escolhida por você para ser objeto deste estudo, e:
 estruture pelo menos um controle interno, diferente dos informados pelos gestores, para cada
departamento (financeiro, contábil, compras, contas a receber, contas a pagar, estoque, vendas
e recursos humanos);
 escolha pelo menos três controles e escreva como você, na posição de auditor(a) interno,
justificaria a implementação dos mesmos para o gestor da empresa.
3 Materiais complementares
3.1 Materiais indicados
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo: textos, exemplos e
exercícios resolvidos, atualizada pelas leis n. 11.638/07 e 11.941/09. São Paulo: Atlas.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. São Paulo: Atlas.
CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. São Paulo: Atlas.
MAQUIAVELI, Elisângela Oliveira Rodrigues. Fatores Explicativos das Deficiências de Controle
Interno. Brasil, 2023. 109p. Dissertação (Mestrado em Controladoria e Contabilidade) - FACE -
Faculdade de Ciências Econômicas, Universidade Federal de Minas Gerais-UFMG. Belo Horizonte,
2023. Disponível em:.
SANTOS, Isadora Marques dos et al. Controles internos para o gerenciamento de riscos: percepção
de auditores e gestores. Revista Ambiente Contábil-Universidade Federal do Rio Grande do Norte-
ISSN 2176-9036, v. 14, n. 1, p. 334-354, 2022. Disponível em:.
SOUZA, Hamilton Edson Lopes de. Metodologia de auditoria interna. Curitiba: Contentus, 2020.
Disponível na biblioteca Pearson
TRISCIUZZI. C. R. F. A auditoria interna como ferramenta de melhoria dos controles internos de
uma organização: estudo de caso em uma empresa do segmento industrial do Rio de Janeiro,2009. 198p. Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis). Faculdade de Administração e Finanças,
Universidade do Estado do Rio de Janeiro, Rio de Janeiro, 2009. Disponível em:.
VENTURI, James Luiz; SILVA, Cláudia Alves da; PINHO FILHO, Esp. Lúcio Carlos de;. Governança
corporativa: um diálogo entre a gestão de riscos, controles internos, compliance e a contabilidade.
Revista Processus de Políticas Públicas e Desenvolvimento Social, v. 1, n. 2, p. 35-53, 2019.
Disponível em:.
4 Cronograma de orientações e Critérios de Avaliação
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Etapas Período ideal para buscar orientação
Etapa 1 - Conceito de controle interno, cuidados para
implementar controles internos em uma organização e
principais objetivos dos controles internos.
Indicar a semana do módulo.
Etapa 2 - Estudo de caso: necessidades empresarias de
controles internos e evidência na auditoria.
Indicar a semana do módulo.
Etapa 3 - Habilidade de criar, justificar a importância e
avaliar os controles internos.
Indicar a semana do módulo.
Entrega final. Indicar a semana do módulo.
5 Critérios de Avaliação
Critério avaliado Nota
Etapa 1:
 Leitura, produção textual fundamentada que descreva com clareza e
objetividade:
 o conceito de controle interno;
 os cuidados para implementar controles internos em uma organização;
 e os principais objetivos dos controles internos.
0,375
Etapa 2:
 Descrição com coerência e objetividade sobre:
 a história desta empresa;
 a missão;
 a visão;
 os valores;
 a representação gráfica do organograma da empresa;
 um exemplo de controle interno existes na empresa, nos departamentos:
o financeiro;
o contábil;
o compras;
o contas a receber;
o contas a pagar;
o estoque;
o vendas;
o recursos humanos.
 Explicação da estrutura de cada um dos controles internos.
 Objetivo de cada controle interno para os gestores e/ou contadores.
 Descrição de como os controles internos podem ser utilizados como evidência na
auditoria contábil.
0,375
Etapa 3:
 Estrutura de controle interno, diferente dos informados pelos gestores, para cada
departamento:
 financeiro;
 contábil;
 compras;
 contas a receber;
 contas a pagar;
 estoque;
1,250
5
 vendas;
 recursos humanos.
 Justificativa para implementação de pelo menos três controles internos, ao
gestor da empresa.
Obs.:
Rubricas de avaliação (pontos a serem convertidos em notas):
2 de 5 (40%): todos os requisitos foram atendidos com respostas de qualidade “insuficiente”.
3 de 5 (60%): todos os requisitos foram atendidos com respostas de qualidade “regular”.
4 de 5 (80%): todos os requisitos foram atendidos com respostas de "‘boa” qualidade.
5 de 5 (100%): todos os requisitos foram atendidos com respostas de qualidade “muito boa”.
Referências
CFC-CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. NBC TI 01. Da Auditoria Interna. Disponível
em.
MELO, Moisés Moura de. Auditoria contábil: de acordo com as normas brasileiras de contabilidade
emitidas até 2011, em consonância com as Normas Internacionais de Contabilidade emitidas pela
Federação Internacional de Contabilidade. Rio de Janeiro: Maria Augusta Delgado, 2015.
PEROVANO, Dalton Gean. Manual de metodologia de pesquisa científica. Curitiba: InterSaberes,
2016. Disponível em:.
PINHEIRO, Geraldo José; CUNHA, Luís Roberto Silva. A importância da auditoria na detecção de
fraudes. Contabilidade Vista & Revista, v. 14, n. 1, p. 31-48, 2009. Disponível em:.
SOUZA, Hamilton Edson Lopes de. Metodologia de auditoria interna. Curitiba: Contentus, 2020.
Disponível em: biblioteca virtual Pearson.