CI_Caso04_Gabarito

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Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ 
 Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC 
 Departamento de Contabilidade 
 
 
Disciplina: Contabilidade Intermediária Caso: 04 
Professores: Rafael Vieira Aula: 02 
 
Caso Prático Cia 04 
 
A Cia. 04 apresentava o Balanço Patrimonial abaixo em 31/12/20X0. 
 
BALANÇO PATRIMONIAL_31/12/20t0 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Disponível Obrigações 
Banco 1.000.000,00 Fornecedor 220.000,00 
Créditos Dividendos a Pagar 80.000,00 
Duplicatas a receber 600.000,00 Patrimônio Líquido 
Estoque Capital 1.600.000,00 
Mercadoria 900.000,00 Reserva de Capital 300.000,00 
 Reserva Legal 100.000,00 
 Reserva de Lucro 200.000,00 
Total 2.500.000,00 Total 2.500.000,00 
 
Observações: 
1) Mercadoria isenta de ICMS 
2) A movimentação financeira será pelo Banco 
3) Desprezar centavos 
 
 
Operações realizadas dentro do ano de 20t1 
01) Foi creditado na conta bancária o recebimento de 90% das duplicatas sendo concedidos 5% de 
desconto por antecipação no pagamento por parte dos clientes. 
02) Aumentou o capital com aproveitamento das reservas. 
03) Pagou dividendo. 
04) Pagou 80% dos débitos com fornecedores sendo concedidos desconto de 7% por antecipação no 
pagamento. 
05) Pagou despesas com serviços de terceiros no valor de R$ 320.000,00. 
06) Liquidou o restante da dívida com fornecedor com acréscimo de 8% por atraso no pagamento. 
07) Foi creditado na conta bancária o valor referente ao recebimento do saldo de duplicatas a receber com 
acréscimo de 5% por atraso no pagamento por parte do cliente. 
08) Vendeu à vista todo o estoque por R$ 2.220.000,00. 
09) Calcular e contabilizar o IR (15%) e CSLL de (9%), o recolhimento será efetuado em janeiro de X2. 
10) Contabilizar a apuração do resultado. 
11) Calcular e contabilizar a reserva legal. 
12) Ficou decidido pela distribuição de 30% do lucro com pagamento previsto para janeiro de X2. 
13) Transferir o saldo de lucros acumulados para reserva de lucro. 
 
Pede-se: 
Elaborar a Demonstração do Resultado, Balanço Patrimonial e Demonstração das Mutações do 
Patrimônio Líquido. 
 
Atenção! 
 
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O fato 01 apresenta uma situação de desconto. 
“Os descontos financeiros têm como objetivo principal estimular o devedor a 
quitar o débito com antecedência, estimulando, dessa forma, a liquidez financeira 
a nível de fluxo de caixa para a empresa, mesmo que para isso, deva renunciar a 
parte do valor a receber”. 
Esse tipo de desconto surge da negociação da operação da empresa, sendo 
registrados dentro da Demonstração do Resultado do Exercício como ‘resultado 
financeiro’ dentro das ‘despesas operacionais’. 
 
O fato 02 trata de algumas das opções para aumento do capital social. 
As reservas são recursos retidos pela entidade com finalidades específicas. As 
reservas são contas que visam manter a integridade do capital social, garantir a 
realização de investimentos com recursos próprios, além de serem utilizadas na 
compensação de prejuízos e no aumento do capital. 
Após cumprir sua finalidade, a reserva pode ser utilizada para abater prejuízos ou 
para aumentar o capital da empresa. 
 
O fato 03 trata de pagamento de dividendos. 
Conforme a empresa realize suas operações e apure lucro, seu patrimônio 
aumenta, entretanto, segundo a legislação vigente, sociedades anônimas devem 
destinar seu lucro. Uma das destinações obrigatórias é a distribuição de parte dos 
lucros aos seus sócios. 
 
O fato 11 solicita o cálculo da reserva legal, para sua constituição, devemos seguir 
conforme previsto no § 4º do art. 182 da Lei 6.404/76. 
“A reserva legal deverá ser constituída mediante destinação de 5% (cinco por 
cento) do lucro líquido do exercício, antes de qualquer outra destinação. 
Esta reserva será constituída, obrigatoriamente, pela companhia, até que seu valor 
atinja 20% do capital social realizado, quando então deixará de ser acrescida”. 
 
 
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Resposta Comentada 
 
01) 
 Foi creditado na conta bancária o recebimento de 90% das duplicatas sendo concedidos 5% de 
desconto por antecipação no pagamento por parte dos clientes. 
 
 D Bancos 513.000 
 D Descontos Concedidos 27.000 
 C Duplicatas a Receber 540.000 
 
 
 02) Aumentou o capital com aproveitamento das reservas. 
 
 D Reserva de Capital 300.000 
 D Reserva Legal 100.000 
 D Reserva de Lucro 200.000 
 C Capital 600.000 
 
 03) Pagou dividendo. 
 
 D Dividendos a Distribuir 80.000 
 C Banco 80.000 
 
 04) 
 Pagou 80% dos débitos com fornecedores sendo concedidos desconto de 7% por antecipação no 
pagamento. 
 
 D Fornecedores 176.000 
 C Descontos Obtidos 12.320 
 C Bancos 163.680 
 
 05) Pagou despesas com serviços de terceiros no valor de R$ 320.000,00. 
 
 D Despesas com serviços de terceiros 320.000 
 C Banco 320.000 
 
 
 06) Liquidou o restante da dívida com fornecedor com acréscimo de 8% por atraso no pagamento. 
 
 D Fornecedor 44.000 
 D Juros Passivos 3.520 
 C Banco 47.520 
 
 
 07) 
 Foi creditado na conta bancária o valor referente ao recebimento do saldo de duplicatas a receber 
com acréscimo de 5% por atraso no pagamento por parte do cliente. 
 
 D Banco 63.000 
 C Juros Ativos 3.000 
 C Duplicatas a receber 60.000 
 
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 08) Vendeu à vista todo o estoque por R$ 2.220.000,00. 
 
1.1 
D - Banco 2.220.000 
C - Receita de Vendas 2.220.000 
1.2 
D - CMV 900.000 
C - Mercadorias 900.000 
 
 
 09) Calcular e contabilizar o IR (15%) e CSLL de (9%), o recolhimento será efetuado em janeiro de t1. 
 
 
Para calcular o imposto de renda e a contribuição social sobre o lucro líquido, identifique as 
contas de resultado nos razonetes com a finalidade de apurar o resultado antes do IR/CSLL 
 
 Descontos Concedidos - 27.000 
 Despesas com serviços de terceiros - 320.000 
 Juros Passivos - 3.520 
 CMV - 900.000 
 
 Receita de Vendas 2.220.000 
 Juros Ativos 3.000 
 Descontos Obtidos 12.320 
 Resultado Antes de IR/CSSL 984.800 
 
 IR (15%) 147.720 
 CSLL (09%) 88.632 
 
 
9.1 
D - Despesa com IR 147.720 
C - IR a recolher 147.720 
9.2 
D - Despesas com CSLL 88.632 
C - CSLL a recolher 88.632 
 
 
 10) Contabilizar a apuração do resultado. 
 
10.1 
D Receita de Vendas 2.220.000 
D Juros Ativos 3.000 
D Descontos Obtidos 12.320 
C Apuração do Resultado do Exercício 2.235.320 
 
10.2 
D Apuração do Resultado do Exercício 1.486.872 
C Descontos Concedidos 27.000 
C Despesas com serviços de terceiros320.000 
C Juros Passivos 3.520 
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C CMV 900.000 
C Despesa com IR 147.720 
C Despesas com CSLL 88.632 
 
10.3 
D Apuração do Resultado do Exercício 748.448 
C Lucro/Prejuízo do Exercício 748.448 
 
 
 11) Calcular e contabilizar a reserva legal. 
 
D Lucro/Prejuízo do Exercício 37.422 
C Reserva Legal 37.422 
 
 12) Ficou decidido pela distribuição de 30% do lucro com pagamento previsto para janeiro de t17. 
 
D Lucro/Prejuízo do Exercício 213.308 
C Dividendos a Distribuir 213.308 
 
 
 13) Transferir o saldo de lucros acumulados para reserva de lucro. 
 
D Lucro/Prejuízo do Exercício 497.718 
C Reserva de Lucro 497.718 
 
Ao término dos lançamentos, as contas devem estar apresentadas da seguinte forma nos 
razonetes: 
 
 Banco Duplicatas a receber 
 1.000.000 80.000 600.000 540.000 
 513.000 163.680 
 2.220.000 320.000 
 63.000 47.520 
 
 
 
 
 3.796.000 611.200 600.000 540.000 
 3.184.800 60.000 60.000 
 
 Dividendos a Distribuir Capital 
 80.000 80.000 1.600.000 
 213.308 600.000 
 
 
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 80.000 293.308 - 2.200.000 
 213.308 2.200.000 
 
 Reserva de Lucro Descontos Obtidos 
 200.000 200.000 12.320 12.320 
 497.718 
 
 
 
 
 
 
 200.000 697.718 12.320 12.320 
 497.718 - 
 
 Juros Passivos Juros Ativos 
 3.520 3.520 3.000 3.000 
 
 
 
 
 
 
 
 3.520 3.520 3.000 3.000 
 - 
 
 Despesa com IR IR a recolher 
 147.720 147.720 147.720 
 
 
 
 
 
 
 
 147.720 147.720 - 147.720 
 - 147.720 
 
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 Apuração do Resultado do 
Exercício 
 Lucro/Prejuízo do 
Exercício 
 1.486.872 2.235.320 37.422 748.448 
 213.308 
 
 
 
 
 
 
 1.486.872 2.235.320 250.730 748.448 
 748.448 748.448 497.718 497.718 
 
 
 Mercadoria Fornecedor 
 900.000 900.000 176.000 220.000 
 
 
 
 
 
 
 
 900.000 900.000 176.000 220.000 
 - 44.000 44.000 
 
 Reserva de Capital Reserva Legal 
 300.000 300.000 100.000 100.000 
 37.422 
 
 
 
 
 
 
 300.000 300.000 100.000 137.422 
 - 37.422 
 
 Descontos Concedidos 
 Despesas com serviços de 
terceiros 
 27.000 27.000 320.000 320.000 
 
 
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 27.000 27.000 320.000 320.000 
 - - 
 
 Receita de Vendas CMV 
 2.220.000 2.220.000 900.000 900.000 
 
 
 
 
 
 
 
 2.220.000 2.220.000 900.000 900.000 
 - - - 
 - - 
 Despesas com CSLL CSLL a recolher 
 88.632 88.632 88.632 
 
 
 
 
 
 
 
 88.632 88.632 - 88.632 
 - 88.632 
 
 
 
Portanto as demonstrações contábeis serão apresentadas da seguinte forma: 
 
BALANÇO PATRIMONIAL_31/12/20t0 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Disponível Obrigações 
Banco 3.184.800,00 Dividendos a Distribuir 213.307,68 
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 Despesa com IR 147.720,00 
 CSLL a recolher 88.632,00 
 Patrimônio Líquido 
 Capital 2.200.000,00 
 Reserva de Capital 0,00 
 Reserva Legal 37.422,40 
 Reserva de Lucro 497.717,92 
Total 3.184.800,00 Total 3.184.800,00 
 
 
DRE 
(=) Resultado Operacional Líquido 2.220.000 
(-) CMV (900.000) 
(=) Lucro Bruto 1.320.000 
(-) Despesas Operacionais (320.000) 
Serviços de 3º (320.000) - 
(=) Resultado antes do Resultado Financeiro 1.000.000 
(-) Despesas Financeiras (30.520) 
Descontos Concedidos (27.000) - 
Juros Passivos (3.520) - 
(+) Receitas Financeiras - 15.320 
Descontos Obtidos 12.320 - 
Juros Ativos 3.000 - 
(=) Resultado antes do IR e CSLL 984.800 
IR (147.720) - 
CSLL (88.632) - 
(=) Resultado do Exercício 748.448 
 
 
F\C Capital 
Reserva 
de 
Capital 
Reserva 
Legal 
Reserva 
de Lucro 
Lucro 
Acumulado 
 Total 
 
S.I 1.600.000 300.000 100.000 200.000 - 2.200.000 
Aumento de Capital 600.000 (300.000) (100.000) (200.000) - - 
Apuração do 
Resultado do 
Exercício - - - 
 
- 748.448 748.448 
 
Reserva. Legal - - 37.422 
 
- (37.422) - 
 
Distribuição de 
Dividendos - - - 
 
- (213.307) (213.307) 
 
Reserva Lucro -- - 497.719 (497.719) - 
TOTAL 2.200.000 - 37.422 497.719 - 2.735.141