atps contabilidade final

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ANHANGUERA EDUCACIONAL S.A.
Faculdade Anhanguera Sorocaba
Danilo Aurélio Proença Ortiz de Camargo RA: 4300066523
Gilson Carlos Alvarenga RA: 4702888411
Marcelo de Aquino Rodrigues RA: 3876759538
VANESSA PUCCI RA: 3829677667
 
	
		CONTABILIDADE GERAL
PROFESSORA: JULIANA LEITE KIRCHNER
Sorocaba
2013
INTRODUÇÃO
Este trabalho tem com objetivo compreender e analisar a importância da contabilidade em uma empresa seja ela de qualquer natureza. Também permite saber como aplicar os fundamentos básicos, como elaboração de um plano de contas, análise patrimonial, entre outros. O desafio de trabalhar com a empresa fictícia Inovação & Desafio Com. Ltda., oferece a oportunidade de colocar em prática todos os conhecimentos teóricos das aulas, porém de uma forma dinâmica, tornando o estudo da contabilidade uma atividade prazerosa Oferece ainda a oportunidade de reflexão sobre o gerenciamento de nossas próprias finanças, e uma visão mais fria das disponibilidades pessoais frente às necessidades e vontades de cada um.
ETAPA 1
PASSO1
 Reorganizar corretamente as contas da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda., em: Bens, Direitos e Obrigações, considerando que, na “Tabela 1 – Relação de Contas Patrimoniais”, a maioria das contas encontra-se classificada incorretamente.
		
Relação de contas patrimoniais  – em 20/08/2009 ( Tabela 1)
	Inovação & Desafio Com. Ltda.
	
	A – D -  O
	Contas
	Valor (R$)
	B
	Caixa
	6.000,00
	B
	Banco conta movimento
	250.000,00
	O
	Fornecedores
	480.000,00
	B
	Imóveis
	185.000,00
	D
	Duplicatas a receber
	380.000,00
	O
	Contas a pagar
	55.000,00
	D
	Títulos a receber
	15.000,00
	B
	Instalações
	40.000,00
	B
	Veículos
	75.000,00
	B
	Estoques - Mercadorias
	280.000,00
	B
	Móveis e utensílios
	43.000,00
	B
	Terrenos
	50.000,00
	B
	Estoques - Materiais de escritórios
	8.500,00
	O
	Aluguéis a pagar
	3.000,00
	O
	Impostos e taxas a recolher
	101.000,00
	B
	Diferido
	25.000,00
	O
	Seguros a pagar
	4.000,00
	B
	Computadores e periféricos
	25.000,00
	D
	Adiantamentos a funcionários
	60.000,00
	B
	Estoques - Material de limpeza
	1.200,00
	O
	Energia elétrica a pagar
	800,00
	D
	Aplicações financeiras de curto prazo
	24.000,00,00
	D
	Adiantamento ao fornecedor
	127.500,00
	B
	Material de embalagem
	7.000,00
	O
	Empréstimos a pagar
	150.000,00
	D
	Impostos a recuperar
	70.000,00
	B
	Marcas e patentes
	15.600,00
	B
	Gastos de constituição
	145.500,00
	D
	Despesas pagas antecipadamente
	300,00
PASSO 2
Classificar os Bens em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e Bens Intangíveis. Definir seus valores totais e seus valores específicos
	Bens de Uso
	
	
	Bens de Consumo
	
	Imóveis
	185.000,00
	
	Est.Mat.Escritorio
	8.500,00
	Instalações
	40.000,00
	
	Est.Mat.Limpeza
	1.200,00
	Veículos
	75.000,00
	
	Est.Mat.Embalagem
	7.000,00
	Móveis, Utensílios
	43.000,00
	
	
	
	Terrenos
	50.000,00
	
	
	
	Computadores e Periféricos
	25.000,00
	
	
	
	Total
	418000,00
	
	Total
	16.700,00
	
	
	
	
	
	Bens de Troca
	
	
	Bens Intangíveis
	
	Caixa
	6.000,00
	
	Marcas e Patentes
	15.600,00
	Banco Conta Movimento
	250.000,00
	
	
	
	Estoque Mercadorias
	280.000,00
	
	
	
	Total
	536.000,00
	
	Total
	15.600,00
	
	
	
	
	
	TOTAL GERAL DOS BENS
	
	
	 986.300,00
	
PASSO 3
 Determinar o valor do Patrimônio Liquido da empresa e descrever em qual situação patrimonial a mesma se encontra.
	ATIVO
	VALOR
	PASSIVO
	VALOR
	Caixa
	6.000,00
	Fornecedores
	480.000,00
	Banco Conta Movimento
	250.000,00
	Contas a Pagar
	55.000,00
	Imóveis
	185.000,00
	Alugueis a pagar
	3.000,00
	Duplicatas a receber
	380.000,00
	Impostos e taxas a Recolher
	101.000,00
	Títulos a receber
	15.000,00
	Seguros a pagar
	4.000,00
	Instalações
	40.000,00
	Energia elétrica a pagar
	800,00
	Veículos
	75.000,00
	Empréstimos a pagar
	150.000,00
	Estoque mercadorias
	280.000,00
	
	
	Móveis e Utensílios
	43.000,00
	Patrimônio liquido
	1.039.800,00
	Terrenos
	50.000,00
	
	
	Estoque Mat.Escritório
	8.500,00
	
	
	Diferido
	25.000,00
	
	
	Computadores e periféricos
	25.000,00
	
	
	Adiantamento a funcionários
	60.000,00
	
	
	Estoque Mat.limpeza
	1.200,00
	
	
	Aplic.Financ.Curto Prazo
	24.000,00
	
	
	Adiant. a Fornecedores
	127.500,00
	
	
	Material de Embalagem
	7.000,00
	
	
	Imposto a recuperar
	70.000,00
	
	
	Marcas e patentes
	15.600,00
	
	
	Gastos de constituição
	145.500,00
	
	
	Despesas pagas antecip.
	300,00
	
	
	
	1.833.600,00
	
	1.833.600,00
	Situação Patrimonial Positiva
	
	
PASSO 4
1-Localizar, nos jornais de grande circulação, balanços publicados com a mesma situação líquida da empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. 
	
	MARISA LOJAS S.A. - 31/12/2012 
	 1 
	 Ativo Total 
	 2.226.927 
	 1.01 
	 Ativo Circulante 
	 1.031.626 
	 1.01.01 
	 Caixa e Equivalentes de Caixa 
	 41.990 
	 1.01.02 
	 Aplicações Financeiras 
	 144.022 
	 1.01.02.01 
	 Aplicações Financeiras Avaliadas a Valor Justo 
	 144.022 
	 1.01.02.01.01 
	 Títulos para Negociação 
	 
	 1.01.02.01.02 
	 Títulos Disponíveis para Venda 
	 144.022 
	 1.01.02.02 
	 Aplicações Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado 
	 
	 1.01.02.02.01 
	 Títulos Mantidos até o Vencimento 
	 
	 1.01.03 
	 Contas a Receber 
	 386.093 
	 1.01.03.01 
	 Clientes 
	 386.093 
	 1.01.03.02 
	 Outras Contas a Receber 
	 
	 1.01.04 
	 Estoques 
	 371.684 
	 1.01.05 
	 Ativos Biológicos 
	 
	 1.01.06 
	 Tributos a Recuperar 
	 53.054 
	 1.01.06.01 
	 Tributos Correntes a Recuperar 
	 53.054 
	 1.01.07 
	 Despesas Antecipadas 
	 
	 1.01.08 
	 Outros Ativos Circulantes 
	 34.783 
	 1.01.08.01 
	 Ativos Não-Correntes a Venda 
	 
	 1.01.08.02 
	 Ativos de Operações Descontinuadas 
	 
	 1.01.08.03 
	 Outros 
	 34.783 
	 1.01.08.03.01 
	 Créditos com Partes Relacionadas 
	 5.512 
	 1.01.08.03.02 
	 Outros 
	 29.271 
	 1.02 
	 Ativo Não Circulante 
	 1.195.301 
	 1.02.01 
	 Ativo Realizável a Longo Prazo 
	 109.801 
	 1.02.01.01 
	 Aplicações Financeiras Avaliadas a Valor Justo 
	 6.585 
	 1.02.01.01.01 
	 Títulos para Negociação 
	 
	 1.02.01.01.02 
	 Títulos Disponíveis para Venda 
	 6.585 
	 1.02.01.02 
	 Aplicações Financeiras Avaliadas ao Custo Amortizado 
	 
	 1.02.01.02.01 
	 Títulos Mantidos até o Vencimento 
	 
	 1.02.01.03 
	 Contas a Receber 
	 
	 1.02.01.03.01 
	 Clientes 
	 
	 1.02.01.03.02 
	 Outras Contas a Receber 
	 
	 1.02.01.04 
	 Estoques 
	 
	 1.02.01.05 
	 Ativos Biológicos 
	 
	 1.02.01.06 
	 Tributos Diferidos 
	 32.182 
	 1.02.01.06.01 
	 Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos 
	 32.182 
	 1.02.01.07 
	 Despesas Antecipadas 
	 
	 1.02.01.08 
	 Créditos com Partes Relacionadas 
	 7.511 
	 1.02.01.08.01 
	 Créditos com Coligadas 
	 
	 1.02.01.08.02 
	 Créditos com Controladas 
	 7.511 
	 1.02.01.08.03 
	 Créditos com Controladores 
	 
	 1.02.01.08.04 
	 Créditos com Outras Partes Relacionadas 
	 0 
	 1.02.01.09 
	 Outros Ativos Não Circulantes 
	 63.523 
	 1.02.01.09.01 
	 Ativos Não-Correntes a Venda 
	 
	 1.02.01.09.02 
	 Ativos de Operações Descontinuadas 
	 
	 1.02.01.09.03 
	 Tributos a Recuperar 
	 21.872 
	 1.02.01.09.04 
	 Depósitos Judiciais 
	 41.651 
	 1.02.02 
	 Investimentos 
	 514.412 
	 1.02.02.01 
	 Participações Societárias 
	 514.412 
	 1.02.02.01.01 
	 Participações em Coligadas 
	 
	 1.02.02.01.02 
	 Participações em Controladas 
	 514.412 
	 1.02.02.01.03 
	 Participações em Controladas em Conjunto1.02.02.01.04 
	 Outras Participações Societárias 
	 0 
	 1.02.02.02 
	 Propriedades para Investimento 
	 
	 1.02.03 
	 Imobilizado 
	 471.017 
	 1.02.03.01 
	 Imobilizado em Operação 
	 456.957 
	 1.02.03.02 
	 Imobilizado Arrendado 
	 
	 1.02.03.03 
	 Imobilizado em Andamento 
	 14.060 
	 1.02.04 
	 Intangível 
	 100.071 
	 1.02.04.01 
	 Intangíveis 
	 100.071 
	 1.02.04.01.01 
	 Contrato de Concessão 
	 
	 1.02.04.01.02 
	 Outros Intangíveis 
	 100.071 
	 1.02.05 
	 Diferido 
	 
	 2 
	 Passivo Total 
	 2.226.927 
	 2.01 
	 Passivo Circulante 
	 489.771 
	 2.01.01 
	 Obrigações Sociais e Trabalhistas 
	 53.771 
	 2.01.01.01 
	 Obrigações Sociais 
	 8.191 
	 2.01.01.02 
	 Obrigações Trabalhistas 
	 45.580 
	 2.01.02 
	 Fornecedores 
	 235.186 
	 2.01.02.01 
	 Fornecedores Nacionais 
	 221.721 
	 2.01.02.02 
	 Fornecedores Estrangeiros 
	 13.465 
	 2.01.03 
	 Obrigações Fiscais 
	 86.271 
	 2.01.03.01 
	 Obrigações Fiscais Federais 
	 19.709 
	 2.01.03.01.01 
	 Imposto de Renda e Contribuição Social a Pagar 
	 295 
	 2.01.03.01.02 
	 PIS e Cofins a Pagar 
	 16.261 
	 2.01.03.01.03 
	 Outras Obrigações Fiscais 
	 3.153 
	 2.01.03.02 
	 Obrigações Fiscais Estaduais 
	 65.995 
	 2.01.03.03 
	 Obrigações Fiscais Municipais 
	 567 
	 2.01.04 
	 Empréstimos e Financiamentos 
	 26.826 
	 2.01.04.01 
	 Empréstimos e Financiamentos 
	 22.075 
	 2.01.04.01.01 
	 Em Moeda Nacional 
	 22.075 
	 2.01.04.01.02 
	 Em Moeda Estrangeira 
	 
	 2.01.04.02 
	 Debêntures 
	 14 
	 2.01.04.03 
	 Financiamento por Arrendamento Financeiro 
	 4.737 
	 2.01.05 
	 Outras Obrigações 
	 87.717 
	 2.01.05.01 
	 Passivos com Partes Relacionadas 
	 26.297 
	 2.01.05.01.01 
	 Débitos com Coligadas 
	 
	 2.01.05.01.02 
	 Débitos com Controladas 
	 19.916 
	 2.01.05.01.03 
	 Débitos com Controladores 
	 
	 2.01.05.01.04 
	 Débitos com Outras Partes Relacionadas 
	 6.381 
	 2.01.05.02 
	 Outros 
	 61.420 
	 2.01.05.02.01 
	 Dividendos e JCP a Pagar 
	 
	 2.01.05.02.02 
	 Dividendo Mínimo Obrigatório a Pagar 
	 21.435 
	 2.01.05.02.03 
	 Obrigações por Pagamentos Baseados em Ações 
	 
	 2.01.05.02.04 
	 Receita Diferida 
	 
	 2.01.05.02.05 
	 Parcelamento de Tributos 
	 489 
	 2.01.05.02.06 
	 Aluguéis a Pagar 
	 15.895 
	 2.01.05.02.07 
	 Outras Obrigações 
	 23.601 
	 2.01.06 
	 Provisões 
	 
	 2.01.06.01 
	 Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis 
	 
	 2.01.06.01.01 
	 Provisões Fiscais 
	 
	 2.01.06.01.02 
	 Provisões Previdenciárias e Trabalhistas 
	 
	 2.01.06.01.03 
	 Provisões para Benefícios a Empregados 
	 
	 2.01.06.01.04 
	 Provisões Cíveis 
	 
	 2.01.06.02 
	 Outras Provisões 
	 
	 2.01.06.02.01 
	 Provisões para Garantias 
	 
	 2.01.06.02.02 
	 Provisões para Reestruturação 
	 
	 2.01.06.02.03 
	 Provisões para Passivos Ambientais e de Desativação 
	 
	 2.01.07 
	 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 
	 
	 2.01.07.01 
	 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda 
	 
	 2.01.07.02 
	 Passivos sobre Ativos de Operações Descontinuadas 
	 
	 2.02 
	 Passivo Não Circulante 
	 698.107 
	 2.02.01 
	 Empréstimos e Financiamentos 
	 664.314 
	 2.02.01.01 
	 Empréstimos e Financiamentos 
	 13.519 
	 2.02.01.01.01 
	 Em Moeda Nacional 
	 13.519 
	 2.02.01.01.02 
	 Em Moeda Estrangeira 
	 
	 2.02.01.02 
	 Debêntures 
	 647.767 
	 2.02.01.03 
	 Financiamento por Arrendamento Financeiro 
	 3.028 
	 2.02.02 
	 Outras Obrigações 
	 659 
	 2.02.02.01 
	 Passivos com Partes Relacionadas 
	 
	 2.02.02.01.01 
	 Débitos com Coligadas 
	 
	 2.02.02.01.02 
	 Débitos com Controladas 
	 
	 2.02.02.01.03 
	 Débitos com Controladores 
	 
	 2.02.02.01.04 
	 Débitos com Outras Partes Relacionadas 
	 
	 2.02.02.02 
	 Outros 
	 659 
	 2.02.02.02.01 
	 Obrigações por Pagamentos Baseados em Ações 
	 
	 2.02.02.02.02 
	 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital 
	 
	 2.02.02.02.03 
	 Receita Diferida 
	 
	 2.02.02.02.04 
	 Parcelamento de Tributos 
	 659 
	 2.02.02.02.05 
	 Opção de Compra Financeira 
	 
	 2.02.03 
	 Tributos Diferidos 
	 
	 2.02.03.01 
	 Imposto de Renda e Contribuição Social Diferidos 
	 
	 2.02.04 
	 Provisões 
	 33.134 
	 2.02.04.01 
	 Provisões Fiscais Previdenciárias Trabalhistas e Cíveis 
	 33.134 
	 2.02.04.01.01 
	 Provisões Fiscais 
	 13.634 
	 2.02.04.01.02 
	 Provisões Previdenciárias e Trabalhistas 
	 18.176 
	 2.02.04.01.03 
	 Provisões para Benefícios a Empregados 
	 
	 2.02.04.01.04 
	 Provisões Cíveis 
	 1.324 
	 2.02.04.02 
	 Outras Provisões 
	 
	 2.02.04.02.01 
	 Provisões para Garantias 
	 
	 2.02.04.02.02 
	 Provisões para Reestruturação 
	 
	 2.02.04.02.03 
	 Provisões para Passivos Ambientais e de Desativação 
	 
	 2.02.05 
	 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados 
	 
	 2.02.05.01 
	 Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda 
	 
	 2.02.05.02 
	 Passivos sobre Ativos de Operações Descontinuadas 
	 
	 2.02.06 
	 Lucros e Receitas a Apropriar 
	 
	 2.02.06.01 
	 Lucros a Apropriar 
	 
	 2.02.06.02 
	 Receitas a Apropriar 
	 
	 2.02.06.03 
	 Subvenções de Investimento a Apropriar 
	 
	 2.03 
	 Patrimônio Líquido 
	 1.039.049 
	 2.03.01 
	 Capital Social Realizado 
	 660.159 
	 2.03.02 
	 Reservas de Capital 
	 
	 2.03.02.01 
	 Ágio na Emissão de Ações 
	 
	 2.03.02.02 
	 Reserva Especial de Ágio na Incorporação 
	 
	 2.03.02.03 
	 Alienação de Bônus de Subscrição 
	 
	 2.03.02.04 
	 Opções Outorgadas 
	 
	 2.03.02.05 
	 Ações em Tesouraria 
	 
	 2.03.02.06 
	 Adiantamento para Futuro Aumento de Capital 
	 
	 2.03.03 
	 Reservas de Reavaliação 
	 
	 2.03.04 
	 Reservas de Lucros 
	 378.890 
	 2.03.04.01 
	 Reserva Legal 
	 35.739 
	 2.03.04.02 
	 Reserva Estatutária 
	 
	 2.03.04.03 
	 Reserva para Contingências 
	 
	 2.03.04.04 
	 Reserva de Lucros a Realizar 
	 
	 2.03.04.05 
	 Reserva de Retenção de Lucros 
	 339.001 
	 2.03.04.06 
	 Reserva Especial para Dividendos Não Distribuídos 
	 
	 2.03.04.07 
	 Reserva de Incentivos Fiscais 
	 
	 2.03.04.08 
	 Dividendo Adicional Proposto 
	 
	 2.03.04.09 
	 Ações em Tesouraria 
	 
	 2.03.04.10 
	 Reserva de Opção de Compra de Ações 
	 4.150 
	 2.03.05 
	 Lucros/Prejuízos Acumulados 
	 
	 2.03.06 
	 Ajustes de Avaliação Patrimonial 
	 
	 2.03.07 
	 Ajustes Acumulados de Conversão 
	 
	 2.03.08 
	 Outros Resultados Abrangentes 
	 
	
	
	
	SITUAÇÃO PATRIMONIAL POSITIVA
ETAPA 2
PASSO1
 Estruturar o Balanço Patrimonial da empresa em 20/08/2009, considerando a classificação Circulante e Não Circulante da “Tabela 1 - Relação de Contas Patrimoniais” disponível em: 
<http://docs.google.com/Doc?docid=0ASARonPFF2EZZDQ0d3ZoZF85Zjd0YmY0Znc&hl=en>. Acesso em: 27 set. 2012.
	Relação de contas patrimoniais  – em 20/08/2009 ( Tabela 1)
Inovação & Desafio Com. Ltda
	ATIVO
	
	PASSIVO
	
	ATIVO CIRCULANTE
	
	PASSIVO CIRCULANTE
	
	DISPONÍVEL
	
	Contas á pagar- O
	55.000
	Caixa - B
	6.000
	Aluguéis á pagar- O
	3.000
	Banco conta movimento- B
	250.000
	Impostos e taxas á recolher- O
	101.000
	Aplicações financeiras curto prazo - D
	24.000
	Seguros á pagar-O
	4.000
	REALIZÁVEL Á CURTO PRAZO
	
	Empréstimos á pagar- O
	150.000
	Impostos á recuperar
	70.000
	Energia elétrica á pagar- O
	800
	Adiantamento funcionários- D
	60.000
	Fornecedores - O
	480.000
	Duplicatas á receber- D
	380.000
	
	
	ESTOQUE
	
	
	
	Adiantamento fornecedor- d
	127.500
	
	
	Mercadorias- B
	280.000
	
	
	Material escritório- B
	8.500
	
	
	Material limpeza-B
	1.200
	
	
	Material embalagem- B
	7.000
	
	
	DESPESAS ANTECIPADAS
	
	
	
	Despesas pagas antecipadamente- D
	300
	
	
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	
	
	
	REALIZÁVEL Á LONGO PRAZO
	
	
	
	Títulos á receber- D
	15.000
	
	
	IMOBILIZADO
	
	
	
	Imóveis- B
	185.000
	
	
	Instalações- B
	40.000
	
	
	Veículos- B
	75.000
	
	
	Móveis e utensílios- B
	43.000
	
	
	Terrenos- B
	50.000
	
	
	Computadores e periféricos- B
	25.000
	
	
	INTANGÍVEL
	
	
	
	Marcas e patentes- B
	15.600
	
	
	PERMANETE
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	1.039.800
	Diferido -B
	25.000
	Reserva de lucros
	 89.500
	Gasto de constituição- B
	145.500
	TOTAL PASSIVO + PL
	1.833.600
	TOTAL ATIVO
	1.833.600
	TOTAL PASSIVO
	793.800
Sendo PL = A-P = 1.833.600 – 793.800 = 1.039.800
 PASSO 2
Determinar o valor do Capital Social, considerando haver, dentro do Patrimônio Líquido, uma conta denominada “Reservas de Lucros”, representada pelo valor de R$ 89.500,00.
Capital social: É o valor previsto em contrato ou estatuto, que forma a participação (em dinheiro, bens ou direitos) dos sócios ou acionistas na empresa.
	Imóveis 
	R$ 185.000,00
	Veículos 
	R$ 75.000,00
	Terrenos 
	R$ 50.000,00
	Aplicações financeiras 
	R$ 24.000,00
	Gasto de constituição
	R$ 145.500,00
	Reserva de lucros
	R$ 89.500,00
	Total
	R$ 390.000,00
 
 PASSO 3
 Verificar o Balanço Patrimonial publicado e recolhido na Etapa 1 e identificar se sua estrutura atende à Lei No. 11.638/07 e à Lei No. 11.941/09, antiga MP 449/08. Se não atender, indicar quais contas ou grupo de contas sofrerão modificações.
	
 Analisando o Balanço Patrimonial da Marisa S A, em detrimento á lei Lei No. 11.638/07 e à Lei No. 11.941/09, constatamos que a sua estrutura esta correta em relação a algumas mudanças, tais como a inclusão do ativo intangível, a sua estrutura em circulante e não circulante, mas porém os itens alterados e removidos (reservas de reavaliação, diferido e lucros acumulados) continuam constando em seu balanço patrimonial. 
Modificações estruturais:
Lei No. 11.638/07:
 Reorganiza o Balanço Patrimonial, extinguindo três rubricas:
a) Reserva de Reavaliação;
b) Reserva de Capital para PED; e
c) Reserva de Capital para DOSGI.
	
Cria três rubricas:
a) Ativo Intangível;
b) Ajuste de Avaliação Patrimonial; e
c) Reserva de Lucros de Incentivos Fiscais. 
Lei No. 11.941/09:
Reorganiza o Balanço Patrimonial classificando Ativos e Passivos em Circulante e Não Circulante.
Extingue quatro rubricas:
a) Ativo Permanente;
b) Ativo Diferido;
c) Resultado de Exercícios Futuros – REF;
d) Lucros Acumulados.	
E ainda extingue o uso dos termos operacionais e não-operacionais.
PASSO 4
 Elaborar uma resenha, de no máximo quatro páginas, sobre Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido:
	
 
ATIVO
 Ativo se compõe de bens e direitos que fica a disposição dos sócios, gerentes e administradores de uma empresa. No ativo são aplicados os recursos indispensáveis para o desenvolvimento da entidade e que estão disponíveis para o gestor aplicar no desenvolvimento das atividades .
 Sendo assim, o ativo tem a utilização dos bens e direitos de forma maximizada e ordenada de uma entidade, pois ela não nasce para morrer. A entidade que leva a sério esses tópicos com certeza terão seus bens e direitos em crescimento, facilitando para que a mesma atinja suas metas com sucesso (com certeza a entidade tem que ter também uma equipe em harmonia o tempo todo).
 A partir da lei 11.638/07 toda a empresa tem que ter controle do bem arrendado para boa saúde de sua empresa e que o mesmo deverá sempre aumentar seus bens e nunca ficar no vermelho.
 PASSIVO
 Passivo é o conjunto de obrigações (parte negativa para que o ativo possa aumentar), ou seja, capital de terceiros. A importância do passivo é tão importante quanto a do ativo. Se os gastos de uma entidade não for controlado com muita atenção, a entidade pode até mesmo fechar as portas. Por esse motivo que o passivo é uma chave importante e que necesita ser controlado com muita responsabilidade.
 Temos alguns tópicos dentro do passivo, tais como passivo circulante, obrigações que deverão ser pagas no decorrer do exercício, duplicatas, contas e títulos á pagar, passivo exigível que são obrigações financeiras para com terceiros e tem saldos credores, passivo não circulante que são obrigações da entidade que tem vencimento após o exercício seguinte.
 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 O patrimônio líquido é o valor que os proprietários têm aplicado. As contas do patrimônio líquido têm saldos credores, dividindo-se em capital social, reservas de capital, reservas de lucros e lucros/prejuízos acumulados.
 Capital social é o capital que os acionistas oferecem à sociedade para garantir que empregados e fornecedores recebam no fim do mês.
 Reservas de capital podem ser utilizadas para absorver prejuízos, quando estes ultrapassarem os lucros acumulados e as reservas de lucros.
 Reservas de lucros e prejuízos acumulados deverá indicar o total do dividendo por ação do capital social e poderá ser incluída na demonstração das mutações do patrimônio líquido aumentando ou diminuindo.
ETAPA 3
PASSO 1
Identificar e assinalar, com um “X” na primeira coluna, as contas que NÃO SÃO de resultado.
	
	INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA
	
	Não são contas de resultado
	CONTAS
	VALOR
	X
	Outras Receitas
	75250
	
	Devolução de Vendas
	10290
	
	Fornecedores
	680000
	X
	Provisão IRPJ e Contribuição Social
	81700
	
	Vendas de Mercadorias
	700000
	
	Estoque Inicial de Mercadorias
	285000
	
	Despesas pagas antecipadamente
	700
	
	Despesas com Salários
	45800
	
	Outras Despesas Operacionais
	15950
	
	Contas a Pagar
	55000
	
	Juros Ativos
	23000
	
	Abatimentos s/Vendas
	11900
	
	ICMS s/ Vendas
	131200
	
	Compras de Mercadorias
	170500
	X
	Despesas c/Publicidade/Propaganda do mês
	35000
	X
	Despesa c/Energia Elétrica da loja
	1800
	X
	Empréstimos a Pagar
	315600
	
	Juros Passivos
	47090
	X
	Despesas de aluguel
	5500
	
	Estoque final de mercadorias
	211600
PASSO 1.2
 Observar que a empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. apresenta contas de resultado no período de 21/08 a 21/09/2009. O Sr.Indeciso Peralte, contabilista da empresa, relacionou essas contas no arquivo disponível no link acima, mas garante que algumas contas na tabela não correspondem ao que foi solicitado
	
PASSO 2
Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do Resultado Bruto e o valor do Resultado Líquido do período.
CVM = Estoque Inicial + Compra de Mercadorias – Estoque Final.
Ou seja = R$285.000,00 + R$170.500,00 – R$211.600,00 = R$243.900,00
Resultado Líquido = Vendas de Mercadorias – Devolução de Vendas – Abatimentos s/Vendas – ICMS s/ Vendas
Ou seja = R$700.000,00 – R$10.290,00 – R$11.900,00 – R$131.200,00 = R$546.610,00
Resultado Bruto = Resultado Líquido de Vendas – Custo das Mercadorias Vendidas
Ou seja = R$546.610,00 – 243.900,00 = R$302.710,00
PASSO 3 
Pesquisar, no Livro-Texto da disciplina (referenciado ao final desta ATPS), e/ou em outras bibliografias do acervo da biblioteca do Pólo Presencial, os conceitos sobre o que é a Demonstração do Resultado do Exercício, e sobre Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro Líquido.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO EXERCÍCIO é a apresentação, em forma resumida, das operações realizadas pela empresa, durante o exercício social, demonstrada de forma a destacar o resultado líquido do período. A DRE fornece o resumo financeiro dos resultados das operações da empresa durante um período específico. Normalmente,a demonstrações do resultado cobre o período de um ano encerrado em uma data específica, em geral 31/12 do ano calendário.
LUCRO BRUTO é o resultado da Receita Líquida de Vendas menos os Custos.
LUCRO OPERACIONAL (RESULTADO OPERACIONAL) é o saldo positivo (lucro), ou negativo (prejuízo), no confronto entre Receita Liquida de Vendas e os Custos de um exercício.
LUCRO LÍQUIDO é o resultado do Lucro Operacional menos os Resultados Não Operacionais e menos as Participações dos acionistas.
ETAPA 4
 PASSO 1 
 Elaborar o Plano de Contas da empresa, considerando as peculiaridades do ramo de 
atividade. Para isso, pesquisar o Livro-Texto da disciplina (referenciado ao final desta ATPS),
 e/ou em outras bibliografias do acervo da biblioteca do Pólo Presencial. 
	
	
	
	
	1
	Ativo
	2
	Passivo
	1.1
	Circulante
	2.1
	Circulante
	1.1.1
	Disponível
	2.1.1
	Obrigações com Fornecedores
	1.1.1.1
	Caixa
	2.1.1.1
	Fornecedores
	1.1.1.2
	Banco conta movimento
	2.1.1.2
	Contas a pagar
	1.1.2
	Créditos
	2.1.2
	Obrigações Fiscais
	1.1.2.1
	Duplicatas a Receber
	2.1.2.1
	Impostos e Taxas a Recolher
	1.1.2.2
	Títulos a Receber
	2.1.3
	Obrigações financeiras
	1.1.3
	Outros Créditos
	2.1.3.1
	Empréstimos a Pagar
	1.1.3.1
	Adiantamentos a fornecedor
	2.1.4
	Outras Obrigações
	1.1.3.2
	Adiantamento a funcionários
	2.1.4.1
	Aluguéis a Pagar
	1.1.3.3
	Impostos a recuperar
	2.1.4.2
	Energia Elétrica a Pagar
	1.1.3
	Estoques
	2.1.4.3
	Seguros a Pagar
	1.1.3.1
	Estoque de Mercadorias
	
	
	1.1.3.2
	Material de embalagem
	
	
	1.1.3.3
	Estoque Material de Limpeza
	
	
	1.1.3.4
	Estoque Material de Escritório
	
	
	1.1.4
	Aplicação de Recursos em Despesas
	
	
	1.1.4.1
	Despesas Pagas antecipadamente
	
	
	1.2
	Não Circulante
	
	
	1.2.1
	Realizável a Longo Prazo
	
	
	1.2.1.1
	Outros Créditos
	
	
	1.2.1.2.1
	Aplicações Financeiras de Curto Prazo
	
	
	1.2.2
	Imobilizado
	
	
	1.2.2.1
	Bens de Uso
	
	
	1.2.2.1.1
	Imóveis
	
	
	1.2.2.1.2
	Instalações
	
	
	1.2.2.1.3
	Veículos
	
	
	1.2.2.1.4
	Terrenos
	
	
	1.2.2.1.5
	Móveis e Utensílios
	
	
	1.2.2.1.6
	Computadores e Periféricos
	
	
	1.2.4
	Outros Bens
	
	
	1.2.4.1
	Diferido
	
	
	1.2.4.2
	Gastos de Constituição
	
	
	1.2.5
	Intangível
	
	
	1.2.5.1
	Marcas e Patentes
	
	
PASSO 2
 Pesquisar, no Livro-Texto da disciplina (referenciado ao final desta ATPS), e/ou em outras bibliografias do acervo da biblioteca do Pólo Presencial, sobre Balancete de verificação e apuração do resultado do exercício, e elaborar um resumo, com no máximo duas páginas.
O balancete de verificação é um instrumento adicional para as empresas e que tem a finalidade de verificar se os lançamentos contábeis estão corretos, com uma periodicidade menor que o Balanço anual. Esta periodicidade pode ser mensal, que é o mais usual, quinzenal, semanal e até diária, como em casos especiais onde existe um número muito grande de lançamentos e qualquer erro implicaria num trabalho extenuante a cada dia que se passa. É o caso dos bancos.
O balancete de verificação é também um auxiliar na tomada de decisão das empresas, quando se necessita fazer algum tipo de investimento no ativo, informando a situação das principais contas: caixa, bancos, duplicatas a pagar e a receber, vendas, dentre outras.
O método é simples, exibindo os resultados através das partidas dobradas, onde os movimentos de débito e crédito devem ser iguais.
CONCLUSÃO
Após o desenvolvimento de todas as etapas desta atividade, e com a reorganização da contabilidade da empresa Inovação e Desafio Com.Ltda., pudemos ter uma visão mais clara das possibilidades de administração e crescimento do negócio através. Também concluímos que a contabilidade é fundamental para um eficiente gerenciamento de todas as atividades da empresa, e por este motivo, as ferramentas como as partidas dobradas asseguram a confiabilidade no sistema.
Também chamou a atenção do grupo a desmistificação da contabilidade, e da visão daquele contador velho e de óculos debruçado sobre uma pilha de papéis. Passamos a ter uma visão moderna desta atividade, e que pode e é desempenhada por profissionais de qualquer faixa etária, e com a tecnologia da computação.
Para nós que somos os futuros administradores, estamos adquirindo um conhecimento de grande valia para as nossas carreiras, e que até agora não tinha um significado maior. 
BIBLIOGRAFIA
<http://www.normaslegais.com.br/legislacao/resolucaocfc1159_2009.htm> acesso em 12\4\2013.
Fahl, Alessandra Cristina- PLT Contabilidade financeira – 2011.
<http://www.bmfbovespa.com.br/cias-listadas/empresas-listadas/ResumoDemonstrativosFinanceiros.aspx?codigoCvm=22055&idioma=pt-br> acesso em 11\04\2013.