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CURSO COMPLETO PARA ADVOCACIA PÚBLICA 2013 
Direito Tributário 
Josiane Minardi 
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CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS: 
 
São caracterizadas pela sua destinação, são 
ingressos necessariamente direcionados a 
instrumentar a atuação da União no setor da 
ordem social. 
 
STF – RE 138.284-8 
1) Contribuições Sociais Gerais (aquelas não 
destinadas à Seguridade) 
2) Contribuições de Seguridade Social 
3) Outras Contribuições Sociais 
1) Contribuições Sociais Gerais: 
a) Contribuição ao Salário educação (art. 212, 
§ 5º CF) 
b) Contribuições ao Sistema S (art. 240 CF) 
Características: 
1) São de Competência da União 
2) São instituídas por lei ordinária e obedecem 
ao princípio da anterioridade comum 
a) Contribuição ao Salário Educação: 
Foi concebida para financiar, como adicional, o 
ensino fundamental público, como prestação 
subsidiária da empresa aos seus empregados 
e filhos destes. 
 
Súmula 732 do STF: 
É CONSTITUCIONAL A COBRANÇA DA 
CONTRIBUIÇÃO DO SALÁRIO-EDUCAÇÃO, 
SEJA SOB A CARTA DE 1969, SEJA SOB A 
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988, E NO 
REGIME DA LEI 9424/1996. 
b) Contribuições do Sistema “S”: 
São destinadas às entidades privadas de 
serviços sociais autônomos e de formação 
profissional, vinculadas ao sistema sindical. 
SENAI, SESI, SESC, SEBRAE 
2) Contribuições Sociais da Seguridade Social 
- Nos termos do art. 195, § 6º da CF respeitam 
apenas a anterioridade nonagesimal 
 - Nos termos do art. 195, § 7º da CF 
imunidade para as Entidades de Assistência 
Social sem fins lucrativos 
Incidem sobre o faturamento das empresas 
que realizam operações relativas à energia 
elétrica, serviços de telecomunicação, 
derivados de petróleo, combustíveis e minerais. 
 
 
Súmula 659 STF: 
É LEGÍTIMA A COBRANÇA DA COFINS, DO 
 
PIS E DO FINSOCIAL SOBRE AS 
OPERAÇÕES RELATIVAS A ENERGIA 
ELÉTRICA, SERVIÇOS DE 
TELECOMUNICAÇÕES, DERIVADOS DE 
PETRÓLEO, COMBUSTÍVEIS E MINERAIS 
DO PAÍS. 
 
Fonte de Custeio da Seguridade Social: 
1) Importação 
2) Receita de Loterias 
3) Trabalhador 
4) Empregador e Empresa 
5) Importação: 
 
Art. 149, § 2º, II da CF 
2) Receita de Loterias 
Art. 195, III da CF e art. 212 do Decreto nº 
3.048/99 
DA CONTRIBUIÇÃO SOBRE A RECEITA DE 
CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS 
 
Art. 212. Constitui receita da seguridade social 
a renda líquida dos concursos de prognósticos, 
excetuando-se os valores destinados ao 
Programa de Crédito Educativo. 
 
§ 1º Consideram-se concurso de prognósticos 
todo e qualquer concurso de sorteio de 
números ou quaisquer outros símbolos, loterias 
e apostas de qualquer natureza no âmbito 
federal, estadual, do Distrito Federal ou 
municipal, promovidos por órgãos do Poder 
Público ou por sociedades comerciais ou civis. 
§ 2º A contribuição de que trata este artigo 
constitui-se de: 
I - renda líquida dos concursos de prognósticos 
realizados pelos órgãos do Poder Público 
destinada à seguridade social de sua esfera de 
governo; 
II - cinco por cento sobre o movimento global 
de apostas em prado de corridas; e 
III - cinco por cento sobre o movimento global 
de sorteio de números ou de quaisquer 
modalidades de símbolos. 
§ 3º Para o efeito do disposto no parágrafo 
anterior, entende-se como: 
I - renda líquida - o total da arrecadação, 
deduzidos os valores destinados ao pagamento 
de prêmios, de impostos e de despesas com 
administração; 
II - movimento global das apostas - total das 
importâncias relativas às várias modalidades 
de jogos, inclusive o de acumulada, 
 
 
 
 
 
 
 
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Direito Tributário 
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apregoadas para o público no prado de corrida, 
subsede ou outra dependência da entidade; e 
III - movimento global de sorteio de números -
 o total da receita bruta, apurada com a venda 
de cartelas, cartões ou quaisquer outras 
modalidades, para sorteio realizado em 
qualquer condição. 
 
3) Trabalhador 
Contribuições Previdenciárias do trabalhador 
avulso e do segurado empregado, incluindo o 
doméstico 
 
4) Empregador e Empresa 
a) Contribuição social patronal sobre a folha 
de pagamentos; 
b) Contribuição ao PIS/PASEP 
c) Contribuição sobre o lucro líquido (CSLL) 
d) Contribuição para financiamento da 
Seguridade Social (COFINS) 
 
4. A imunidade prevista no art. 149, § 2º, I, da 
Constituição, introduzida pela Emenda 
Constitucional nº 33/2001, não alcança a 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 
(CSLL), haja vista a distinção ontológica entre 
os conceitos de lucro e receita. 
. Vencida a tese segundo a qual a 
interpretação teleológica da mencionada regra 
de imunidade conduziria à exclusão do lucro 
decorrente das receitas de exportação da 
hipótese de incidência da CSLL, pois o 
conceito de lucro pressuporia o de receita, e a 
finalidade do referido dispositivo constitucional 
seria a desoneração ampla das exportações, 
com o escopo de conferir efetividade ao 
princípio da garantia do desenvolvimento 
nacional (art. 3º , I, da Constituição). 
 
A norma de exoneração tributária prevista no 
art. 149, § 2º, I, da Constituição também não 
alcança a Contribuição Provisória sobre 
Movimentação ou Transmissão de Valores e de 
Créditos e Direitos de Natureza Financeira 
(CPMF), pois o referido tributo não se vincula 
diretamente à operação de exportação. 
 
A exação não incide sobre o resultado imediato 
da operação, mas sobre operações financeiras 
posteriormente realizadas. 8. Recurso 
extraordinário a que se nega provimento. 
 
(RE 474132, Relator(a): Min. 
GILMAR MENDES, Tribunal Pleno, julgado em 
12/08/2010, DJe-231 DIVULG 30-11-2010 
PUBLIC 01-12-2010 EMENT VOL-02442-01 
PP-00026) 
Contribuições de Intervenção no Domínio 
Econômico: 
1) CIDE COMBUSTÍVEL: Lei nº 10.336/01 
2) CIDE ROYALTIES: Lei nº 10.168/2000 
3) CIDE COMBUSTÍVEL 
 
Incide sobre a importação e a comercialização 
de petróleo e gás natural – e seus derivados – 
e álcool etílico combustível. 
Lei nº 10.336/01 – Art. 1º, § 1o O produto da 
arrecadação da Cide será destinada, na forma 
da lei orçamentária, ao: 
I - pagamento de subsídios a preços ou 
transporte de álcool combustível, de gás 
natural e seus derivados e de derivados de 
petróleo; 
II - financiamento de projetos ambientais 
relacionados com a indústria do petróleo e do 
gás; e 
III - financiamento de programas de infra-
estrutura de transportes. 
 
2) CIDE Royalties: Lei nº 10.168/2000 
Tem por finalidade fomentar o desenvolvimento 
tecnológico brasileiro, mediante o incentivo da 
pesquisa. 
Contribuição de Interesse de Categoria 
Profissional ou Econômica 
Arts. 578 e 579 da CLT: 
 
Art. 578 - As contribuições devidas aos 
Sindicatos pelos que participem das categorias 
econômicas ou profissionais ou das profissões 
liberais representadas pelas referidas 
entidades serão, sob a denominação do 
"imposto sindical", pagas, recolhidas e 
aplicadas na forma estabelecida neste 
Capítulo. 
 
Art. 579 - A contribuição sindical é devida por 
todos aquêles que participarem de uma 
determinada categoria econômica ou 
profissional, ou de uma profissão liberal, em 
favor do sindicato representativo da mesma 
categoria ou profissão ou, inexistindo êste, na 
conformidade do disposto no art. 591.