Contabilidade Geral 1 Parte 3/4

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Contabilidade 
Geral I –AP2
Márjorie Barroso
2014
karmelina_marjorie@uvanet.br
4 - Contas
5 - Escrituração
6 - Balancete de
Verificação
Contas 4
Conta ou rubrica contábil 
•Consiste na representação gráfica que
identifica os elementos patrimoniais.
•Correspondem à rótulos que identificam
elementos de mesma natureza, sejam contas
patrimoniais ou de resultado.
•Todos os lançamentos contábeis
(Escrituração/Registro) são feitos através das
contas.
Patrimoniais
De Resultado
Ativo
Passivo
Patrimônio Líquido
Receitas
Deduções
Custos
Despesas
Contas
Contábeis
Conta: é o nome representativo de um
elemento patrimonial ou de uma variação
patrimonial
Natureza das Contas:
Natureza Devedora Natureza Credora
ATIVO
Um terceiro me deve
(direito)
PASSIVO 
(Terceiros)
PL (Sócios) 
Eu devo a alguém 
(obrigação)
Balanço Patrimonial de um Banco
Débito (ATIVO) Crédito ( PASSIVO)
Meu cartão de 
Crédito
( Minha obrigação 
para com o Banco)
Minha Conta 
Corrente no Banco
(obrigação do Banco 
Comigo)
Débito (ATIVO) Crédito (PASSIVO)
Minha Conta 
Corrente no Banco
(direito)
Meu cartão de 
Crédito
(obrigação)
Balanço Patrimonial da sua Empresa
CONTA 
CORRENTE -
CLIENTE A
Data DEVEDOR CREDOR Data
03/10 (S.I) 958,09 2.110,45 1- 05/10
2-05/10 110,29
3-05/10 103,62
4-05/10 72,74
Saldo 05/10 2.110,45 – 958,09 
-110,29 - 103,62 
– 72,74 = 865,71
5- 06/10 38,20
Saldo 06/10 865,71- 38,20 = 
827,51
6- 07/10 850,00
Saldo 07/10 
CE
827,51 -850,00
= 22,49
7- 10/10 17,90
Saldo 10/10 
CE
17,90 + 22,49 = 
40,39
8- 11/10 355,00
Saldo 11/10 
CE
40,39 + 355,00= 
395,39
9- 13/10 108,00
ATIVO PASSIVO
+ d – c BENS - d + c OBRIGAÇÕES
+ d – c DIREITOS - d + c PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Assim, para aumentar ou diminuir os saldo das 
contas do Balanço Patrimonial devemos observar:
Ou seja:
Quando quero aumentar contas de natureza devedora eu DÉBITO;
Quando quero diminuir contas de natureza devedora eu CRÉDITO;
ASSIM COMO
Quando quero aumentar contas de natureza credora eu CRÉDITO;
Quando quero diminuir contas de natureza credora eu DÉBITO;
Assim com a Demonstração do Resultado do
Exercício em linhas gerais ...
(+) Receitas do Exercício
(-) Consumos ou Despesas do 
Exercício
(=) Resultado do Exercício
Lucro
Prejuízo
•Receitas:
são aumentos nos benefícios econômicos durante o
período contábil sob a forma de entrada de recursos ou
aumento de ativos ou diminuição de passivos, que
resultem em aumento do patrimônio líquido e que não
sejam provenientes de aporte dos proprietários da
entidade.
=
Total
Ativo
•Caixa
•Direitos a 
Receber
Perdão de Dívidas
Total
Passivo
Patrimônio
Líquido
Ativos Passivos 
D- Ativo
C- Receitas
D- Passivo
C- Receitas
RESULTADO
•Despesas:
são decréscimos nos benefícios econômicos durante o
período contábil sob a forma de saída de recursos ou
redução de ativos ou incremento em passivos, que
resultem em decréscimo do patrimônio líquido e que
não sejam provenientes de distribuição aos
proprietários da entidade.
=
Total
Ativo
•Caixa/Banco
s
•Consumo de 
Ativos
Obrigações a 
Pagar
Total
Passivo
Patrimônio
Líquido
Ativos Passivos 
D- Despesa
C- Ativo
D- Despesa
C- Passivo
RESULTADO
RECEITAS E DESPESAS
OPERAÇÕES À VISTAA PRAZO
Despesa 
(-) Caixa (desembolso)
Ativo
+ Contas a Pagar
Passivo
D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL
Receita 
+ Caixa (Encaixe)
Ativo
+ Dupl. A Receber
Ativo
Lucro
Aumento de 
Capital Social
Aumento de 
Reservas de 
Lucros
Distribuição de 
Dividendos
=
Total
Ativo
Bens
+
Direitos
Obrigações
Total
Passivo
Patrimônio
Líquido
Ativos Passivos 
(+) Receitas
(-) Despesas
(=)Resultado do Exercício
LUCRO (CREDOR)
PREJUÍZO (DEVEDOR)
D
R
E
B
a
la
nç
o 
Pa
tr
im
on
ia
l
Reflexos no Balanço Patrimonial
Débito Crédito
Aumento de contas do 
Ativo e Despesas
Redução de contas do 
Passivo
Aumento de contas do 
Passivo e Receitas
Redução de contas do 
Ativo
=
Total
Ativo
Bens
+
Direitos
Obrigações
Total
Passivo
Patrimônio
Líquido
Ativos
Natureza
devedora
Passivos 
Natureza 
Credora
(+) Receitas (parte positiva)
Aumenta o PL ( Credora pois o
PL é credor)
(-) Despesas (parte negativa)
Diminui o PL ( Devedora pois o
PL é credor)
(=) Resultado do Exercício
LUCRO (CREDOR)
PREJUÍZO (DEVEDOR)
D
R
E
B
a
la
nç
o 
Pa
tr
im
on
ia
l
Contas Natureza Aumentam Diminuem
Ativo Devedora Debito Credito
Retificadoras do 
Ativo
Credora Credito Debito
Passivo Credora Credito Debito
Retificadoras do 
Passivo
Devedora Debito Credito
Patrimônio Líquido Credora Credito Debito
Retificadoras do 
Patrimônio Líquido
Devedora Debito Credito
Receitas Credora Credito Debito
Despesas Devedora Debito Credito
Exemplos didáticos
a) Compra de mercadorias com 
pagamento a vista
–débito na conta Mercadorias
–crédito na conta Caixa;
b) Venda de imóvel a prazo
–débito em Contas a Receber
–crédito em Imóveis.
Encontre débitos e 
créditos
Compra de imóvel a
vista no valor de R$
20.000
ImóvelCaixa
FornecedorCaixa
CaixaEMPRÉSTIMO
Pagamento em espécie a
fornecedor no valor de
R$ 10.000
Recebimento de 
Empréstimo no valor de 
R$ 30.000
Plano de contas
•É a relação ordenada e codificada das contas
utilizadas pela entidade, objetivando servir
como guia e meio de padronização, a fim de
facilitar a análise e elaboração dos registros
das demonstrações financeiras.
É composto basicamente pelos seguintes
elementos:
•Elenco de contas (estrutura do plano de
contas)
•Manual de contas (explica o uso correto de
cada conta)
Elenco de contas 
(estrutura do plano de 
contas)
Conta Classificação
1. Ativo Sintética
1.1. Circulante Sintética
1.1.4 Estoques Sintética
1.1.4.1 Mercadorias Analítica
Manual de contas (explica o 
uso correto de cada conta)
•Função das contas: Razão de sua
existência
Ex: Conta Caixa: sua função é registrar
quanto em dinheiro está em poder da
empresa.
•Funcionamento das Contas: é a situação
que indica quando a conta será debitada e
quando será creditada.
EX: Conta Caixa
•Será debitada na entrada de dinheiro no
caixa;
As contas T
•Facilitam o processo de registro
dos fatos contábeis
•Apuram os saldos finais das contas
após um determinado período.
Entendendo o registro ...
Registro das origens
dos recursos
Registro dos destinos
dos recursos
Exemplo didático
As contas T 
são chamadas de ...
“RAZONETE”
Lado Lado
do do
Débito Crédito
Titulo da conta
Exercício 3 -
Classificação das
Contas
Escrituração 5
Escrituração
É a técnica contábil que tem por objetivo o registro de
todos os fatos contábeis de uma entidade.
São dois os métodos de escrituração conhecidos:
•Método das partidas simples: envolve o controle de um só
elemento. Por exemplo, livro Caixa
•Método das partidas dobradas: permite controle de todos
os elementos patrimoniais,
–Não há devedor sem que haja credor.
–Cada débito deve corresponder a um crédito de igual
valor.
–Por meio deste método, os registros são feitos
inicialmente no livro Diário e, depois, no livro Razão.
A escrituração consiste em ...
•Além dos valores e das contas debitadas e creditadas,
apresentar outros elementos essenciais, descritos como:
a) Local e data da operação;
b) conta a ser debitada;
c) conta a ser creditada (precedido da expressão “a”);
d) histórico;
e) valor da operação em dinheiro. 
Rio de Janeiro, 16 de agosto de 2000
 Estoques
a Caixa .......................................................$1.000,00Aquisição de mercadorias a vista, conforme NF 183.496
Local e dataLocal e data
Conta debitadaConta debitada
ValorValor
Conta creditadaConta creditada
HistóricoHistórico
Lançamentos Contábeis
Há várias tipos de fatos contábeis que envolvem mais
de uma conta, o que redunda em quatro tipos de
lançamentos no livro diário, chamados de fórmulas de
lançamentos.
•Lançamento de primeira fórmula: 1 débito/ 1 crédito
•Lançamento de segunda fórmula: 1 débito/ 2 crédito
ou mais
•Lançamento de terceira fórmula: 2 ou mais débitos/
1 crédito
Lançamento de quarta fórmula: vários débitos/
vários créditos
FÓRMULAS DE LANÇAMENTOS
Há 04 (quatro) fórmulas para registrar os fatos
contábeis, de acordo com o número de contas
debitadas e creditadas.
1º Fórmula: uma conta debitada e outra
creditada;
Ex: Recebimento, em dinheiro, de duplicatas no valor
de R$ 4.000,00
Sobral, 30 de março de 2014
Caixa
a Duplicatas a Receber -------------------------- 4.000
Pelo recebimento de duplicata n° “tal”
D- Caixa
C- Duplicatas a Receber 4.000
2º Fórmula: uma conta debita e mais de uma conta
creditada.
Ex: Recebimento, em dinheiro, de duplicatas no valor de R$
4.000,00, mais 10% de juros devido ao atraso no pagamento
efetuado pelo cliente.
Sobral, 30 de março de 2014
Caixa 4.400
a Diversos
a Duplicatas a Receber 4.000
a Juros Ativos 400
Pelo recebimento de duplicatas com juros
D- Caixa 4.400
C- Duplicatas a Receber 4.000
C- Juros Ativos 400
3º Fórmula: mais de uma conta debitada e uma
conta creditada.
Ex: Pagamento de fornecedores, em dinheiro no valor
de R$ 4.000,00 mais juros de 10% devido ao atraso no
pagamento.
Sobral, 30 de março de 2014
Diversos
a Caixa 4.400
Duplicatas a Pagar 4.000
Juros Passivos 400
Pelo pagamento de fornecedores com juros
D- Duplicatas a Pagar 4.400
D- Juros Passivos 4.000
C- Caixa 400
4º Fórmula: mais de uma conta debitada e mais de uma
conta creditada.
Ex: Compra de Computadores no valor de R$ 2.000,00 e de
móveis e utensílios no valor de R$ 3.000,00, com pagamento
de 50% à vista e o restante à prazo.
Sobral, 30 de março de 2014
Diversos
a Diversos
Computadores 2.000
Móveis e Utensílios 3.000
a Caixa 2.500
a Títulos a Pagar 2.500
Pelo pgto. de Computadores e móveis a prazo segundo NF
“tal”
D- Computadores 2.000
D- Móveis e Utensílios 3.000
C- Caixa 2.500
C- Títulos a Pagar 2.500
Exercício 4 -
Escrituração
Balancete de 
Verificação
6
Balancete de Verificação
•É um Rol dos saldos encontrados no livro Razão ao final
de cada exercício.
•É uma relação de todas as contas abertas em um
exercício, portanto apresentará misturadas as contas
patrimoniais e de resultado (1º Balancete de
Verificação) e num segundo momento apenas contas
patrimoniais (2º Balancete de Verificação) .
Modelo Balancete de Verificação
CONTAS Saldo Inicial Movimento Saldo Final
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Total
Movimentação do Razonete 
dos fatos ocorridos no mês
Modelo Balancete de Verificação
CONTAS Saldo Inicial Movimento Saldo Final
Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito
Caixa - - 500 200 300 -
Banco c/ Movimento 13.000 - - 1.100 11.900 -
Móveis 3.000 - 200 - 3.200 -
Veículos 10.000 - - - 10.000 -
Mercadorias 1.500 - - 100 1.400 -
Clientes - - 300 - 300 -
Fornecedores - 500 100 - - 400
Financiamento - 7.000 500 - - 6.500
Capital Social - 20.000 - - - 20.000
Receita de Vendas - - - 300 - 300
CMV - - 100 - 100 -
Total 27.500 27.500 1.700 1.700 27.200 27.200
Balancete de Verificação __/__/__
CONTAS Saldos
Devedores Credores
Total
Modelo Balancete de Verificação
CONTAS Saldos
Devedor Credor
Caixa 300 -
Banco c/ Movimento 11.900 -
Móveis 3.200 -
Veículos 10.000 -
Mercadorias 1.400 -
Clientes 300 -
Fornecedores - 400
Financiamento - 6.500
Capital Social - 20.000
Receita de Vendas - 300
CMV 100 -
Total 27.200 27.200
1ºBalancete de Verificação
CONTAS DEVEDOR CREDOR
Caixa 50.000,00
Banco c/ Movimento 28.000,00
Clientes 10.000,00
Mercadorias 12.000,00
Maquinas e Equipamentos 90.000,00
Móveis e Utensílios 25.000,00
Marcas e Patentes 10.000,00
Empréstimos 25.000,00
Fornecedores 25.000,00
Capital Social 150.000,00
CMV 7.500,00
Receitas Bruta de Vendas 41.000,00
Despesas Administrativas 500,00
Despesas de Vendas 2.000
Despesas Financeiras 1.000,00
IRCSLL 5.000,00
Contas 
Patrimoniais
Contas de 
Resultado
APURA-SE AS CONTAS DE RESULTADO 
DRE $
RECEITA BRUTA DE VENDAS 41.000,00
(-) CUSTO DAS MERCADORIAS 
VENDIDAS
7.500,00
(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO 33.500,00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 3.500,00
Despesas Administrativas 500,00
Despesas de Vendas 2.000,00 
Despesas Financeiras 1.000,00
(=) LUCRO OPERACIONAL LÍQUIDO 30.000,00
(-) IRCSLL 5.000,00
(=) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 25.000,00
DISTRIBUI-SE ENTÃO O RESULTADO (LUCRO) 
DISTRIBUIÇÃO DO RESULTADO (LUCRO) 
A legislação não 
impõe valor 
mínimo ou 
máximo (o 
estatuto é quem 
dirá)
Ver as condições 
da reserva legal, 
fora essa, 
nenhum será de 
constituição 
obrigatória
A legislação 
institui o mínimo 
de 25%, contudo 
se o estatuto 
for omisso a 
constituição será 
de 50%
Seguindo o exemplo ( situação hipotética)
Contas para 
distribuição dos Lucros
% Valor do 
resultado
Valor distribuído
Capital Social 30% 25.000,00 7.500,00
Dividendos a Pagar 40% 25.000,00 10.000,00
Reserva de Lucros 30% 25.000,00 7.500,00
TOTAL 25.000,00
2ºBalancete de Verificação
CONTAS DEVEDOR CREDOR
Caixa 50.000,00
Banco c/ Movimento 28.000,00
Clientes 10.000,00
Mercadorias 12.000,00
Maquinas e Equipamentos 90.000,00
Móveis e Utensílios 25.000,00
Marcas e Patentes 10.000,00
Empréstimos 25.000,00
Fornecedores 25.000,00
Capital Social 157.500,00
Dividendos a Pagar 10.000,00
Reserva de Lucros 7.500,00
TOTAL 225.000,00 225.000,00
Somente 
Contas 
Patrimoniais
Contas de 
Resultado
Contas de Ativo, 
Passivo, 
Patrimônio 
Líquido, Receitas 
e Despesas
Processo Contábil
Lançamentos Contábeis
Razonetes
1° Balancete de 
Verificação
Lançamentos de Apuração 
do Resultado do Exercício
2° Balancete de 
Verificação
Demonst.do Luc. Ou 
Prejuízo Acumulado
DRE
Balanço 
Patrimonial
DVA DFC
Contas de Ativo, 
Passivo, 
Patrimônio 
Líquido
Apuração dos 
Razonetes
Receitas
D- Receita
C- ARE
Despesas
D- ARE
C- Despesas
Exercício 4 –Contas e 
Escrituração 
Exercício 5- Escrituração 
Balancete 
de Verificação