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CONTABILIDADE GERAL I CADERNO 5 ( Escrituração ) 5. Introdução Este caderno tem como propósito o estudo de um sistema lógico de registros dos fatos que provocam alterações no patrimônio, seja no aspecto qualitativo, seja no aspecto quantitativo que além de registrar, produza informações que orientem o administrador na tomada de decisões. O registro de um fato contábil recebe a denominação de Lançamento ou Partida A técnica de se fazer esse registro para dele extrair informações é que constitui a Escrituração. 5.1. Escrituração: É a técnica de se manter sob registros escritos - a que chamamos de Lançamento ou Partidas - o controle dos elementos que compõem um Patrimônio qualquer. 5.2 Contas: No caderno anterior apuramos o balanço patrimonial a cada operação da sociedade (metodologia conhecida como contabilidade por balanços sucessivos), utilizada para efeito didático, no sentido de mostrar aos alunos as alterações ocorridas no Ativo, Passivo Exigível e Patrimônio Líquido, inclusive as variações patrimoniais (Despesas e Receitas) Na prática, essa metodologia seria impraticável e onerosa, visto que as empresas geram volume muito grande de operações diariamente. Logo, essas operações que causam acréscimo ou decréscimos no Ativo, Passivo Exigível e Patrimônio Líquido são registradas em contas. 5.2.1 Conceito de Conta: È o registro de débitos e créditos da mesma natureza, identificados por um título que qualifica um componente do patrimônio ou de uma variação patrimonial. Os componentes do patrimônio são os bens, os direitos, as obrigações e o patrimônio líquido. As variações patrimoniais são as receitas e despesas. 5.2.2 Classificação das contas: Segundo as Teorias da Escola Patrimonialista (aprecia o patrimônio no sentido de objeto e controle) e da Escola Materialista ( aprecia o patrimônio no sentido econômico, ou seja, material), as contas são classificadas respectivamente em: a) Patrimoniais ou Integrais b) De Resultado ou Diferenciais Por contas Patrimoniais ou Integrais entendem-se as que representam os bens e direitos, compondo o Ativo, e, por outro lado, as obrigações exigíveis (capitais de terceiros) e as obrigações não exigíveis (capital dos proprietários) indicando, respectivamente, o Passivo Exigível e o Patrimônio Líquido. Contas Patrimoniais ou Integrais ATIVO Bens e Direitos PASSIVO EXIGÍVEL Obrigações Exigíveis PATRIMÔNIO LÍQUIDO Obrigações não Exigíveis As Contas Patrimoniais ou integrais refletem a posição estática do patrimônio, ou seja, a situação patrimonial em determinado momento. As Contas de Resultado ou Diferenciais indicam as receitas e despesas que geram o resultado da empresa: lucro ou prejuízo. Contas De Resultado Receita Despesa A combinação das recitas e despesas incorridas num determinado período ou exercício gera o resultado do período ou exercício. Resultado Lucro Receitas > Despesas Aumenta o PL Prejuízo Receitas < Despesas Diminui o PL 5.3 Débito , Crédito e Saldo: O lado esquerdo de uma conta é chamado o lado do débito O lado direito de uma conta é chamado o lado do crédito. Um lançamento no lado esquerdo de uma conta é denominado lançamento a débito ou débito. Um lançamento no lado direito de uma conta é denominado lançamento a crédito ou crédito. Utilizam-se também os verbos debitar e creditar. Quando se faz o lançamento à esquerda da conta dizemos que estamos debitando essa conta. Representação gráfica das contas ( conta T) ( TÍTULO DA CONTA ) lado do débito lado do crédito Débito e Crédito são palavras convencionadas pela Contabilidade, com uma função específica em cada conta segundo sua natureza, não significando algo desfavorável (débito) ou favorável (crédito) Saldo: representa a diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta , em determinado período. SALDO OCORRÊNCIA Devedor quando o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos. Credor quando o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos. Nulo quando o valor dos débitos for igual ao valor dos créditos. Exemplos: SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR SALDO NULO CAIXA 100 40 200 30 300 600 70 530 CONTAS A PAGAR 200 500 60 700 260 1.200 940 MERCADORIAS 900 300 600 900 900 5.3.1 Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas: Como já vimos, as operações ocasionam aumentos e diminuições do Ativo, Passivo Exigível , Patrimônio Líquido. As contas possuem dois lados (esquerdo e direito); desta forma, os aumentos podem ser registrados em um lado e as diminuições no outro. A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o lado para as diminuições, como veremos a seguir: 5.3.1.1 Contas de Ativo: Os elementos que compõem o Ativo figuram no lado esquerdo do balanço. Em coerência, as contas de Ativo (bens e direitos) devem sempre apresentar saldos devedores, isto é, o lado esquerdo. Convém notar que uma empresa possui ou não possui bens e direitos; não existem bens negativos e tampouco direitos; portanto, as contas de Ativo possuem saldo devedor ou nulo. Para que uma conta de Ativo (Bens e Direitos) tenha saldo devedor é necessário que os aumentos e as diminuições, nela ocorridas, sejam assim registrados QUALQUER CONTA DE ATIVO Débito Crédito $ Aumentos $ Diminuições Contas de Ativo: apresentam saldos devedores 5.3.1.2 Contas de Passivo Exigível: As contas do Passivo Exigível aparecem no lado direito do balanço, portanto, o mecanismo de débito e crédito dessas contas é o inverso do que acontece com as do Ativo, isto é, os aumentos e diminuições do Passivo Exigível (obrigações exigíveis) devem ser registrados da seguinte maneira: QUALQUER CONTA DE PASSIVO EXIGÍVEL Débito Crédito $ Diminuições $ Aumentos Contas de Passivo Exigível: apresentam saldos credores 5.3.1.3 Contas do Patrimônio Líquido: As contas do Patrimônio Líquido ocupam o lado direito do balanço, o funcionamento das suas contas será igual ao funcionamento das do Passivo Exigível, ou seja: QUALQUER CONTA DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Débito Crédito $ Diminuições $ Aumento Contas de Patrimônio Líquido: apresentam saldos credores OBS: 1) Uma empresa possui ou não Passivo Exigível (Obrigações Exigíveis), isto é, não existem dívidas negativas. 2) O Patrimônio Líquido (Ativo - Passivo Exigível ), entretanto, pode ser positivo, nulo ou negativo. 5.3.1.4 Resumo do mecanismo de Débito e Crédito das contas Patrimoniais: CONTAS Efetua-se um lançamento a: DÉBITO CRÉDITO De Para para Ativo Aumentar diminuir Passivo Exigível Diminuir aumentar Patrimônio Líquido Diminuir aumentar ATIVO PASSIVO Qualquer conta de Ativo Débito Crédito Qualquer conta de Passivo Exigível Débito Crédito Qualquer conta de Patrimônio Líquido Débito Crédito 5.4 Método das Partidas Dobradas A essência deste método é que o registrode qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados. " Não há débito (s) sem crédito (s) correspondente (s).” " A todo débito corresponde um crédito de igual valor ". 5.6 Lançamento Contábil: É emitida geralmente para cada transação da sociedade Ficha de Lançamento Contábil Nº Código da Conta Nome da Conta e Histórico Débito Crédito 101 201 Caixa Capital Integralização do capital social da companhia 1.000 1.000 5.6.1 Razão Geral: O razão geral representa uma ficha onde são escrituradas as operações referentes a cada conta. A contabilização é feita com base na ficha de lançamento contábil. Atualmente, as companhias escrituram o razão geral através de sistemas computadorizados. Utilizam-se contas separadas para representar cada tipo de elemento do Ativo, do Passivo Exigível, Patrimônio Líquido, bem como as contas de Receitas e Despesas. Cada uma dessas contas será distinguida das demais pela sua denominação. Exemplo: Em 01/01/2018, integralização do capital inicial no valor de $ 1.000, em espécie. O dinheiro foi entregue ao gerente da empresa Lançamento no Livro Razão: CAIXA Data Operações Débito Crédito Saldo D/C Saldo 01/01/2018 a Capital 1.000 D 1.000 CAPITAL Data Operações Débito Crédito Saldo D/C Saldo 01/01/2018 de Caixa 1.000 C 1.000 Para simplificar as explicações e resoluções dos problemas será utilizado uma apresentação gráfica de conta bastante simples, denominada de Conta T ou Razonete em T. Graficamente, teríamos: Caixa Capital 1.000 1.000 5.6.1.1 Registro de Operações nos Razonetes: Através do exemplo abaixo será ilustrado a função do débito e do crédito nas contas, onde será analisado cada ocorrência para verificar os lançamentos de débito e de crédito: OBS: a) Para efeito de simplificação, os registros serão feitos em Razonetes (T); b) Para auxiliar a identificação dos lançamentos , o débito e o crédito de cada operação terão a mesma numeração entre parênteses. 1) Constituição de uma sociedade anônima em 10/1/2003, com o capital totalmente integralizado (realizado) no ato de $ 200.000, dividido em 200.000 ações de $ 1,00 cada uma. Análise das operações: O Ativo caixa foi aumentado debita-se Caixa O Patrimônio Líquido foi aumentado credita-se Capital Registro da operação: CAIXA CAPITAL (1) 200.000 200.000 (1) Se a operação acima tivesse sido registrada em contas no Razão e não em razonetes simplificados, teríamos o seguinte: CAIXA CÓDIGO 1111 Data Operações Débito Crédito D/C Saldo 10/01/2018 a Capital 200.000 D 200.000 CAPITAL CÓDIGO 2411 Data Operações Débito Crédito D/C Saldo 10/01/2018 de Caixa 200.000 C 200.000 2) Em 15 de janeiro de 2018 a empresa comprou dois terrenos no valor de $ 40.000 cada, à vista. Análise das operações: O Ativo Terrenos foi aumentado debita-se Terrenos O Ativo Caixa foi diminuído credita-se Caixa Registro da operação: TERRENOS CAIXA (2) 80.000 (1) 200.000 80.000 (2) 3) Em 20 de janeiro de 2018 a empresa comprou da Loja Planalto, móveis e utensílios no valor de $ 30.000, a prazo, através de duas prestações de igual valor. Análise das operações: Um novo Ativo, Móveis e Utensílios foi adquirido debita-se Móveis e Utensílios Foi constituída uma obrigação (Passivo Exigível) credita-se Contas a Pagar Registro da operação: MÓVEIS E UTENSÍLIOS CONTAS A PAGAR (3) 30.000 30.000 (3) 4) Em 22 de janeiro de 20 a empresa comprou materiais no valor de $ 70.000, a prazo. Análise das operações: Um novo Ativo, Materiais foi adquirido debita-se Materiais O Passivo Exigível , Contas a Pagar foi aumentado credita-se Contas a Pagar Registro da operação: MATERIAIS CONTAS A PAGAR (4) 70.000 30.000 (3) 70.000 (4) 5) Em 20 de fevereiro de 2018 a empresa pagou a Loja Planalto, a primeira prestação no valor de $ 15.000. Análise das operações: O Passivo Exigível Contas a Pagar foi diminuído debita-se Contas a Pagar O Ativo Caixa foi diminuído credita-se Caixa Registro da operação: CAIXA CONTAS A PAGAR (1) 200.000 80.000 (2) (5) 15.000 30.000 (3) 15.000 (5) 70.000 (4) 5.6.1.2 Algumas observações a respeito de contas: a) Caixa: dinheiro em poder da empresa. b) Bancos conta movimento: dinheiro da empresa depositado em conta-corrente bancária de livre movimentação. d)Capital: compreende os valores (bens e direitos) com que os sócios constituem sua empresa. Deve constar do contrato social ou do estatuto da empresa, assim como qualquer alteração em seu valor. e) Diversos elementos com características semelhantes: podem ser representados por uma mesma conta , a qual receberá o nome que melhor represente os elementos agrupados, conforme demonstrado a seguir: 1º) Móveis e Utensílios: conjunto formado por cadeiras, mesas, vitrines, computadores e etc. 2º) Despesas Diversas ou Despesas Gerais: conjunto de pequenas despesas, sem necessidade de discriminação. 3º) Valores a Receber ou Contas a Receber: diversos valores a receber, sem necessidade de representação isolada. 4º) Valores a Pagar ou Contas a Pagar: diversos valores a pagar, sem necessidade de representação isolada. 5.6.2 Razão Auxiliar ou Analítico Existem determinados tipos de contas que controlam as transações com terceiros. Vejamos: a) Duplicatas a Receber: registra o valor total a receber dos diversos clientes, porém não indica quanto a empresa tem a receber de cada cliente. b) Bancos c/Movimento: registra todas as transações que a empresa mantém com os diversos Bancos com os quais opera, e o seu saldo representa o total das disponibilidades da empresa em todos os Bancos, porém, não indica qual o montante disponível em cada Banco. Através do Razão Auxiliar ou Analítico, é que a Contabilidade controla as transações da empresa com cada um dos seus devedores ou credores. Esse razão consiste em controlar, através de fichas de razão separadas (uma para cada devedor ou credor), as transações com terceiros. Por exemplo, a Empresa Alvorada opera com os bancos BANERJ E BANORTE. Todas as transações com o Banco BANERJ são registradas na conta analítica específica "Bancos - conta movimento - Banco BANERJ", e todas as transações com o Banco BANORTE são anotadas na conta "Bancos - conta movimento - Banco BANORTE". Por outrolado, todas as transações com ambos os bancos são também registradas no Razão Geral ou Sintético da conta "Bancos - conta movimento” - que controla o total das disponibilidades da empresa, de modo que a qualquer momento, a soma dos saldos das contas analíticas deve ser igual ao saldo da conta sintética. conforme demonstrado abaixo: Bancos - conta movimento Bancos - conta movimento Razão Sintético BANERJ 470 80 (a) 470 80 (a) 300 10 (b) 10 (b) 30 (c) 30 (c) 50 (d) 470 120 770 170 350 600 Bancos - conta movimento BANORTE 300 50 (d) 250 Exemplos de Razão de Contas Sintéticas: Bancos - conta movimento Duplicatas a Receber Duplicatas a Pagar, etc. Exemplos de Razão de Contas Analíticas: Bancos - conta movimento - Banco BANERJ Duplicatas a Receber - Casas Lopes Ltda Duplicatas a Pagar - Casas Maria S.A., etc. 5.6.2 Diário O Diário é um livro exigido pela Legislação Fiscal, e como tal está sujeito às formalidades legais extrínsecas e intrínsecas Formalidades: Extrínsecas (externas) · ser encadernados; · ter suas folhas numeradas tipograficamente; · ser registrado no Registro do Comércio ou Cartório de registro Civil das Pessoas Jurídicas; · conter os termos de abertura e encerramento autenticados. Intrínsecas (internas) · escrituração em idioma nacional e da moeda nacional corrente do país; · uso da linguagem mercantil; · individualização e clareza dos lançamentos nele feitos; · registro dos fatos em rigorosa ordem cronológica de dia, mês e ano; · inexistência , na escrituração, de intervalos em branco, entrelinhas, borrões, rasuras, emendas, ou transportes para as margens. Atualmente, esse livro é escriturado automaticamente por meio do sistema de mecanografia ou de computador, com base na ficha de lançamento contábil. 5.6.2.1 Partidas de Diário: O registro de uma operação no livro "Diário" denomina-se partida de diário. O método universalmente usado em todos os sistemas contábeis é o método das Partidas Dobradas. Os requisitos necessários de uma partida de Diário são os seguintes: a) Data da operação b) Conta (s) a ser (em) debitada (s). c) Conta (s) a ser (em) creditada (s). d) Histórico da operação, com a menção das características principais dos documentos comprobatórios da operação. e) Valor da operação na moeda corrente do país. Exemplo de um lançamento em um livro Diário: Rio de janeiro, 3 de abril de 2018 Mercadorias a Caixa N/ compra à vista, de F. Macedo Ltda, conf. s/ Nota Fiscal nº 34700 3.400 5.6.2.2 Fórmulas de Lançamentos: PARTIDAS DEFINIÇÃO EXEMPLO 1ª fórmula São lançamentos em que uma conta é debitada e a outra é creditada D - Mercadorias C - Caixa 2ª fórmula São lançamentos que uma conta é debitada e duas ou mais contas são creditadas. D - Veículos C - Caixa C - Títulos a Pagar 3ª fórmula São lançamentos que duas ou mais contas são debitadas e uma conta é creditada. D - Móveis e Utensílios D - Terrenos C - Caixa 4ª fórmula São lançamentos em que duas ou mais contas são debitadas e duas ou mais contas são creditadas. D - Máquinas D- Mercadorias C - Caixa C - Fornecedores 5.7 Plano de Contas Um Plano de Contas representa a organização das contas usadas pela empresa para o registro das transações, com o objetivo de assegurar a uniformidade na sua utilização. Cada empresa tem seu próprio plano de contas, elaborado de acordo com suas necessidades. Segue abaixo, um modelo simplificado de um Plano de Contas Modelo Simplificado de Plano de Contas A - CONTAS PATRIMONIAIS 1 - ATIVO 11 - ATIVO CIRCULANTE 111 - DISPONÍVEL 1111 Caixa 1112 Bancos c/Movimento 1113 Títulos Vinculado ao mercado Aberto 112 -CRÉDITOS 1121 Duplicatas a Receber 1122 Duplicatas Descontadas (-) 1123 Provisão para Devedores Duvidosos (-) 113 - INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS 1131 Aplicações Financeiras 114 - ESTOQUES 1141 Produtos para Revenda (Mercadorias) 1142 Produtos Acabados 1143 Produtos em Processo 1144 Matérias-Primas 115 - DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 1151 Despesas de Juros Pagas Antecipadamente 1152 Despesas de Seguros Pagas Antecipadamente 12 - ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 121 - CRÉDITOS 1211 Duplicatas a Receber 1212 Títulos a Receber 1213 Créditos a Coligadas - Controladas 1214 Créditos a Sócios 122 - INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS 1221 Aplicações Financeiras 13 - ATIVO NÃO CIRCULANTE 131 - INVESTIMENTOS 1311 Participação em Coligadas ou Controladas 1312 Participações em Outras Companhias 132 - IMOBILIZADO 1321 Terrenos 1322 Edificações 1323 Móveis e Utensílios 1324 Depreciação Acumulada (-) 133 - INTANGÍVEIS 1331 Marcas e Patentes 1332 Fundos de Comércio 2 - PASSIVO 21 - PASSIVO CIRCULANTE 211 - OBRIGAÇÕES OPERACIONAIS 2111 Fornecedores 2112 Empréstimos Bancários 2113 Contas a Pagar 2114 Obrigações Sociais e Fiscais 2115 Dividendos a pagar 212 - OBRIGAÇÕES PROVISIONADAS CRÉDITOS 2121 Provisão para Imposto de Renda 2122 Provisão para Férias 2123 Provisão para 13º Salário 22 – PASSIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 221 - OBRIGAÇÕES OPERACIONAIS 2211 Fornecedores 2212 Empréstimos Bancários 2213 Títulos a Pagar 1214 Outras Obrigações 23 - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS 231 - RECEITAS DIFERIDAS 2311 Receitas de Exercícios Futuros 2312 Custos e Despesas referentes a Receitas Futuras (-) 24 - PATRIMÔNIO LÍQUIDO 241 - CAPITAL SUBSCRITO 2411 Capital Social 2412 Capital a Integralizar (-) 242 - RESERVAS DE CAPITAL 243 - RESERVAS DE REAVALIAÇÃO 2431 Reavaliação de Terrenos 2432 Reavaliação de Edifícios244 - RESERVAS DE LUCROS 2441 Reserva Legal 2442 Reservas de Lucros a Realizar 2443 Reservas Estatutárias 2444 Reservas para Contingências 245 - LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 2451 Lucros Acumulados 2452 Prejuízos Acumulados 246 - AÇÕES EM TESOURARIA (-) B - CONTAS DE RESULTADOS 3 - CONTAS DE RESULTADOS 31 - RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS 311 Vendas de Mercadorias 312 Vendas de Produtos 313 Serviços 32 - DEDUÇÕES DAS RECEITAS BRUTAS 321 Devoluções de vendas 322 Abatimentos sobre Vendas 323 Impostos e Contribuições incidentes sobre Vendas 33 - CUSTO DAS VENDAS 331 Custo das Mercadorias Vendidas 332 Custo dos Produtos Vendidos 34 - DESPESAS OPERACIONAIS 341 - DESPESAS COM VENDAS 3411 Comissões sobre Vendas 3412 Salários 3413 Fretes e carretos 3414 Propaganda e Publicidade 3415 Devedores Duvidosos 342 - DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS 3421 Salários 3422 Aluguéis 3433 Depreciação 343 - DESPESAS FINANCEIRAS (MENOS RECEITAS) 3431 Despesas Financeiras 3432 Receitas Financeiras (-) 3434 Variações Monetárias 35 - OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS 351 Outras Receitas Operacionais 352Outras Despesas Operacionais 36 - RESULTADO NÃO OPERACIONAL 361 Ganho de Capital 362 Perda de Capital 37 - PROVISÃO 371 Provisão para o Imposto de Renda 372 Provisão para Contribuição Social 38 - PARTICIPAÇÕES ESTATUTÁRIAS 381 Participações de Empregados 382 Participações de Administradores 5.8 Balancete de Verificação: 5.8.1 Conceito Relatório contendo todas as contas extraídas do Razão com seus respectivos saldos, de modo, que o total dos saldos devedores seja igual ao total dos saldos credores. 5.8.2 Finalidade do Balancete de Verificação Antes da elaboração das Demonstrações Financeiras, o Contador elabora o Balancete de Verificação para verificar possíveis erros existentes nos registros das operações segundo o Método das Partidas Dobradas. A elaboração do Balancete permite ao administrador acompanhar os efeitos de sua gestão, orientando-o na tomada de decisão. 5.8.3 Preparação do Balancete de Verificação Preparar um balancete consiste em relacionar todas as contas do Razão que tenham saldo diferente de zero, colocando em colunas apropriadas o valor do saldo de cada conta. Existem vários modelos de balancetes, de acordo com as necessidades de informações de cada empresa. 5.8.4 Época do levantamento Balancete de Verificação A época do levantamento de um Balancete de Verificação vai depender apenas da administração da empresa, isto é, pode ser extraído a qualquer intervalo de tempo. 5.8.5 Exemplo de um modelo de Balancete de Verificação Empresa Alvorada Ltda Balancete de Verificação em 31-01-2018 CONTAS SALDOS DEVEDORES CREDORES Caixa 1.000 Bancos c/Movimento 3.000 Contas a Receber 4.000 Despesa de Salários 1.000 Despesas de Juros 2.000 Vendas 11.000 TOTAL 11.000 11.000 5.9 Exercícios de avaliação: 1. Uma listagem de saldos de contas, dispostas em duas colunas, de débito e crédito, apurados em uma determinada data, é denominada: ( ) a. Demonstração do Resultado ( ) b. Balanço Geral ( ) c. Balancete de Verificação ( ) d. Balanço Patrimonial 02.O livro Diário é: ( ) a. auxiliar da escrituração ( ) b. facultativo ( ) c. somente obrigatório ( ) d. obrigatório e com escrituração em ordem cronológica 03. Creditando-se qualquer conta de Passivo Exigível , o valor respectivo indicará: ( ) a. diminuição do Passivo Total ( ) b. aumento do Passivo Total ( ) c. diminuição do Ativo ( ) d. aumento do Ativo 04. Debitando-se qualquer conta de Ativo , o valor respectivo indicará: ( ) a. diminuição do Passivo Total ( ) b. aumento do Passivo Total ( ) c. diminuição do Ativo ( ) d. aumento do Ativo 05. Debitando-se qualquer conta de Passivo Exigível , o valor respectivo indicará: ( ) a. diminuição do Passivo Total ( ) b. aumento do Passivo Total ( ) c. diminuição do Ativo ( ) d. aumento do Ativo 06. Qual dos itens abaixo indica o correto funcionamento do mecanismo do débito e do crédito nas contas de Patrimônio Líquido: ( ) a. os aumentos são registrados por créditos e as diminuições por débitos. ( ) b. os aumentos são registrados por débitos e as diminuições por créditos. ( ) c. os prejuízos são registrados por créditos e os lucros por débitos. ( ) d. Tudo que "entra" debita, tudo que "sai" credita. 07. O lançamento de débito na conta de "Móveis e Utensílios" é efetuado para refletir : ( ) a. uma diminuição do Passivo ( ) b. um aumento do Passivo ( ) c. um aumento do Ativo ( ) d. uma diminuição do Ativo 08. Um débito numa conta de Ativo e um crédito simultâneo de igual valor numa conta de Patrimônio Líquido podem indicar: ( ) a. contratação de uma dívida ( ) b. compra de um veículo ( ) c. aumento do capital social ( ) d. desinvestimento de Capital 09. Um adiantamento de salário concedido a empregado durante certo mês pode ser contabilizado da seguinte forma: ( ) a) D - Adiantamento a Empregados C - Salário a Pagar ( ) b) D - Salário a Pagar C - Caixa ( ) c) D - Adiantamentos a Empregados C - Caixa ( ) d) D - Caixa C - Salários a Pagar 10. O saldo da conta é determinado: ( ) a. pelo valor do primeiro lançamento. ( ) b. pela soma dos valores debitados. ( ) c. pela soma dos valores creditados. ( ) d. pelo valor do último lançamento. ( ) e. pela diferença entre os valores debitados e creditados. 11. Indique a natureza das contas, com adoção do número de referência abaixo: 1 – Devedora 2 – Credora 3 – Devedora ou Credora Imóveis Contas a Pagar Instalações Materiais de Escritório Caixa Fornecedores Móveis e Utensílios Clientes Equipamentos Empréstimos a Pagar Capital Salários a Pagar Lucros Acumulados Bancos c/Movimento Impostos a Recolher Estoque de Mercadorias Títulos a Receber Dividendos a Pagar Despesa de Salários Estoque de Peças para Reparos Veículos Prejuízo do Exercício 12. O Balancete de Verificação compreende uma listagem de contas: ( ) a. com denominações respectivas. ( ) b. com denominações respectivas e saldos devedores ( ) c. com denominações respectivas e saldos credores. ( ) d. com denominações respectivas e saldos devedores e credores. ( ) e. N.R.A. 13. O livro Razão é: ( ) a. obrigatório por lei. ( ) b. facultativo ( ) c. dispensável. ( ) d. desnecessário ( ) e. N.R.A. 14. O Balancete de Verificação deve conter necessariamente: ( ) a. título das contas e saldos devedores. ( ) b. saldos devedores e credores ( ) c. título das contas e saldos credores ( ) d. título das contas e saldos devedores e credores ( ) e. N.R.A. 15. O Balanço é uma peça contábil que reflete uma situação: ( ) a. dinâmica ( ) b. estática ( ) c. estática-dinâmica ( ) d. N.R.A. 16. Abaixo estão relacionadas as operações da EmpresaAlvorada Ltda, em 31/12/02. 1 - Investimento inicial de capital no valor total de $ 10.000, em dinheiro. 2 - Compra à vista de móveis e utensílios, na importância de $ 2.000. 3 - Compra de peças para reparos, nas seguintes condições: $ 500 à vista; $ 1.000 a prazo, representados por duas notas promissórias de igual valor. 4 - Compra de um veículo, a prazo, por $ 600, mediante o aceite de uma Nota Promissória. 5 - Pagamento de uma das notas promissórias relativas a compra de peças para reparos. 6 - Obtenção de um empréstimo de $ 5.000, no Banco do Sul S.A., mediante o desconto de uma Nota Promissória. 7 - Investimento, aumentando o capital, de $ 2.500, em dinheiro, e de $ 2.500 em peças para reparos. Pede-se: a) Registrar as operações nas contas em " T " (Razão) b) Levantar um balancete de verificação OBS: Entregar os exercícios ao professor para verificação de aprendizagem, com folha face ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) b) Empresa: ___________________ Balancete de Verificação em _______/________/_________ CONTAS SALDOS DEVEDORES CREDORES Caixa Bancos c/Movimento Peças para Reparos Móveis e Utensílios Veículos Promissórias a Pagar Letras de Câmbio a Pagar TOTAL 17. O contador João da Silva elaborou o seguinte " Plano de Contas" para a Cia. Rio Branco de Materiais S.A. 1. ATIVO 1.00 Caixa 1.10 Materiais 1.20 Terrenos 1.30 Patentes 2. PASSIVO EXIGÍVEL 2.00 Contas a Pagar 2.10 Letras a Pagar 3. PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.00 Capital Operações realizadas no mês de junho de 2018: 5 - Constituição da empresa com capital inicial de $ 15.000, em dinheiro, com emissão de 15.000 ações com valor nominal de $ 1,00 cada. - Compra de materiais no valor de $ 2.817, a crédito, da Cia. X. 10 - Pagamento, ao inventor, de $ 2.750 por uma patente. 13 - Compra de materiais no valor de $ 927, à visa. 18 - Compra de um terreno por $ 6.250, nas seguintes condições: $ 2.250 à vista e $ 4.000 através do aceite de uma letra. 22 - Compra de materiais no valor de $ 1.128, a crédito, da Cia. Y. 25 - A Cia. Rio Branco pagou os materiais adquiridos no dia 7. 30 - A Cia. Rio Branco pagou $ 500 pela compra realizada no dia 22. Pede-se: a) Registrar as operações nas contas em " T " (Razão) b) Levantar um balancete de verificação OBS: entregar os exercícios ao professor, para verificação da aprendizagem, com folha face contendo identificação do aluno, turma e curso e período, conforme modelo disponibilizado no quiosque pelo docente. ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) B) Cia.: ______________________ Balancete de Verificação em _______/________/_________ CONTAS SALDOS DEVEDORES CREDORES Caixa Materiais Terrenos Patentes Contas a Pagar Letras a Pagar Capital TOTAL 18) Em 1 de julho de 2018, o Sr Pedro Cabral e Maria Cabral abriram uma sapataria " Nova Mania Ltda". No primeiro mês de funcionamento foram realizadas as seguintesoperações: 1/7 - Investimento inicial de capital no valor de $ 450, em dinheiro. 2/7 - Comprou móveis e utensílios por $ 19, emitindo uma nota promissória em pagamento. 5/7 - Comprou veículos por $ 110, à vista. 8/7 - Comprou mercadorias no valor de $ 200, a crédito, da Cia. A. 14/7 - Pagou $ 30 à Cia. A. e amortizou $ 5 da dívida relativa a copra de móveis e Utensílios. 17/7 - Comprou um imóvel por $ 140 nas seguintes condições: $ 40 a dinheiro e e dando uma hipoteca como garantia do restante. 19/7 - Pagou $ 170 à Cia. A e deu, por conta da hipoteca, $ 30. Pede-se: a) Registrar as operações nas contas em " T " (Razão) b) Levantar um balancete de verificação OBS: Entregar os exercícios das páginas seguintes ao professor, faça folha face com identificações do aluno, turma e curso. CAIXA CAPITAL ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) MÓVEIS E UTENSÍLIOS PROMISSÓRIAS A PAGAR ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) VEÍCULOS HIPOTECAS A PAGAR ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) MERCADORIAS CONTAS A PAGAR ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) IMÓVEIS HIPOTECAS A PAGAR ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) b) Empresa: ______________________ Balancete de Verificação em _______/________/_________ CONTAS SALDOS DEVEDORES CREDORES Caixa Mercadorias Veículos Imóveis Promissórias a Pagar Hipotecas a pagar Capital TOTAL 19. O balancete de verificação da Empresa Sabor Legal S.A., em 30/11/2017, era constituído das seguintes contas: CONTAS R$ Caixa 10.000 Bancos c/Movimento 15.000 Contas a Receber 15.000 Títulos a Receber 15.000 Materiais 25.000 Imóveis 30.000 Contas a Pagar 15.000 Títulos a Pagar 10.000 Dividendos a Pagar 10.000 Empréstimos a Pagar 15.000 Capital 45.000 Lucros Acumulados 15.000 TOTAL 225.000 Durante o mês de dezembro foram realizadas as seguintes operações: 5 Compra de móveis e utensílios nas seguintes condições: parte à vista, $ 5.000; Parte a prazo, mediante títulos, $ 10.000. 7 Liquidação de "Contas a Pagar", por meio de um cheque emitido contra o banco, $ 6.000. 12 Pagamento de parte do empréstimo, da seguinte forma: em dinheiro, $ 3.000; em cheque, $ 3.000. 15 Aumento do capital social, em dinheiro, $ 20.000. 18 Recebimento, em dinheiro, de " Contas a Receber ", $ 6.000. 20 Títulos a Receber vencíveis nesta data foram recebidos em cheque, e este depositado no Banco, $ 7.000. 21 Pagamento de "Contas a Pagar" no valor de $ 3.000, em dinheiro. 23 Pagamento de dividendos aos acionistas, em cheque, $ 10.000. 26 Liquidação, em dinheiro, de " Títulos a Pagar ", vencidos no dia 25/12, $ 4.000. 30 Compra de materiais no valor de $ 5.000, a prazo. Pede-se: a) Abrir os razonetes com os saldos iniciais das contas; b) Registrar as operações nas contas em " T " (Razão) c) Levantar o balancete de verificação em 31/12/2002 d) Levantar o Balanço Patrimonial em 31/12/2002 CAIXA CAPITAL ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) BANCOS C/MOVIMENTO TÍTULOS A PAGAR ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) CONTAS A RECEBER DIVIDENDOS A PAGAR ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )( ) TÍTULOS A RECEBER EMPRÉSTIMOS A PAGAR ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) MATERIAIS CONTAS A PAGAR ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) LUCROS ACUMULADOS IMÓVEIS ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Empresa : _________________________ Balancete de Verificação em _______/________/_________ CONTAS SALDOS DEVEDORES CREDORES Caixa Bancos c/Movimento Contas a Receber Títulos a Receber Materiais Móveis e Utensílios Contas a Pagar Títulos a Pagar Dividendos a Pagar Empréstimos a Pagar Capital Lucros Acumulados TOTAL Empresa: _____________________ Balanço Patrimonial em _______/_______/______ ATIVO PASSIVO _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ TOTAL __________ PASSIVO EXIGÍVEL: _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ PATRIMÔNIO LÍQUIDO: _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ _________________________ __________ TOTAL __________
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