APA - AUDITORIA CONTÁBIL -DANIEL DA SILVA

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01/08/2022 11:14 unigranrio
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Local: REMOTO / REMOTO / REMOTO / Polo Barra Mansa 
Acadêmico: 20221-EaD-01/02/2022-EEC-265-60-AUDITOR
Aluno: DANIEL DA SILVA FERREIRA 
Avaliação: AP4
Matrícula: 2110019 
Data: 9 de Junho de 2022 - 20:35 Finalizado
Correto Incorreto Anulada  Discursiva  Objetiva Total: 5,20/6,00
1  Código: 26718 - Enunciado: A Instrução CVM nº 308/99 determina uma série de
responsabilidades para o auditor independente no exercício de suas atividades no âmbito do
mercado de valores mobiliários. Analise as afirmativas:I. Ele deverá comunicar os principais
assuntos nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as entidades
reguladas ou supervisionadas pela Comissão de Valores Mobiliários.II. Os funcionários que
desempenham a função de gerência na equipe destinada ao exercício da atividade de auditoria
em entidades reguladas pela CVM devem ter sido aprovados em Exame de Qualificação Técnica
específico pela Comissão de Valores Mobiliários.III. Conservar em boa guarda pelo prazo mínimo
de três anos, ou por prazo superior por determinação expressa desta Comissão em caso de
Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios
e pareceres relacionados com o exercício de suas funções.É correto o que consta apenas em:
 a) II e III.
 b) I e III.
 c) I e II.
 d) I.
 e) II.
Alternativa marcada:
c) I e II.
Justificativa: A Instrução CVM nº 308/99 informa que, no exercício de suas atividades no âmbito
do mercado de valores mobiliários, o auditor independente deverá comunicar os principais
assuntos de auditoria nos relatórios de auditoria de demonstrações financeiras de todas as
entidades reguladas ou supervisionadas pela CVM, nos termos das normas profissionais de
auditoria independente aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC). Portanto,
afirmativa I está correta. Garantir que todos os sócios, diretores, gerentes, supervisores ou
quaisquer outros integrantes, com função de gerência, na equipe destinada ao exercício da
atividade de auditoria em entidades reguladas pela CVM, tenham sido aprovados em Exame de
Qualificação Técnica específico para a CVM. Portanto, afirmativa II está correta. Conservar em boa
guarda pelo prazo mínimo de cinco anos, ou por prazo superior por determinação expressa dessa
Comissão em caso de Inquérito Administrativo, toda a documentação, correspondência, papéis
de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com o exercício de suas funções. Portanto,
alternativa III está incorreta.
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2  Código: 26640 - Enunciado: Imoniana (2019) afirma que a realização dos trabalhos de auditoria
deve demonstrar com clareza as provas e as atividades que resultaram no relatório divulgado
pela alta administração. Sobre o trabalho de auditoria, analise as afirmativas:I. O auditor deve
realizar o menor número de testes possível para que o serviço não seja tão dispendioso.II. É
necessário que os auditores tenham independência em relação à entidade auditada bem como
os funcionários que nela trabalham.III. O auditor deve realizar seu trabalho com credibilidade e
resguardar os interesses de seus clientes com prejuízo de sua independência.É correto o que
consta apenas em:
 a) III.
 b) I.
 c) II e III.
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 d) II.
 e) I e II.
Alternativa marcada:
d) II.
Justificativa: O aumento de testes realizados no trabalho pode ser custoso, porém, o auditor
precisa obter informações suficientes para resguardar sua opinião. Assim, afirmativa I está
incorreta. O trabalho realizado pelo auditor deve ser realizado com independência. Isto é, seu
trabalho não pode sofrer qualquer influência que comprometa seu julgamento profissional.
Portanto, afirmativa II está correta. O auditor deve realizar seu trabalho com zelo, honestidade e
capacidade técnica, observando a legislação vigente, em especial os princípios da contabilidade
e as normas brasileiras de contabilidade e resguardar os interesses de seus clientes sem prejuízo
de independência e dignidade profissional. Assim, afirmativa III está incorreta.
3  Código: 26683 - Enunciado: A atividade de auditoria interna deve ser independente, e os
profissionais devem ser objetivos na realização de seu trabalho. Sobre o requisito dos
profissionais de auditoria interna no mercado, leia atentamente às frases a seguir:I. O auditor
interno tem a obrigação de não comprometer seu julgamento profissional em decorrência de um
comportamento tendencioso, conflito de interesses ou influência indevida PORQUEII. A auditoria
interna desempenha atividades conflitantes que possam impactar sua
objetividade.Considerando o conteúdo apresentado na disciplina, avalie e relacione as
afirmativas, assinalando a opção correta:
 a) Ambas alternativas estão erradas.
 b) A afirmativa I é falsa, e a II é verdadeira.
 c) A afirmativa I é verdadeira, e a II é falsa.
 d) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
 e) Ambas as afirmativas estão corretas, mas não se complementam.
Alternativa marcada:
c) A afirmativa I é verdadeira, e a II é falsa.
Justificativa: O auditor interno tem a obrigação de não comprometer seu julgamento
profissional em decorrência de um comportamento tendencioso, conflito de interesses ou
influência indevida (MELO; SANTOS, 2017). Dessa maneira, a sua posição hierárquica na
entidade, em conjunto com os procedimentos adotados e suas políticas, são importantes para
que consiga a objetividade (LONGO, 2015). Ademais, a auditoria interna não pode exercer
atividades conflitantes que possam prejudicar sua objetividade.
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4  Código: 26670 - Enunciado: A auditoria gera credibilidade e fidedignidade das informações
contábeis geradas pela administração da companhia auditada. Sobre as vantagens para a
administração, leia as assertivas abaixo e assinale V para verdadeiro e F para falso:( ) O auditor
pode ficar responsável pela elaboração das demonstrações contábeis da companhia auditada.( )
O objetivo principal da auditoria é identificar erros, omissões ou fraudes realizados pela
empresa.( ) A análise sistemática dos registros e transações contábeis e financeiras da entidade
inibe possíveis desvios de bens patrimoniais.
 a) V, F, V.
 b) F, V, F.
 c) F, F, V.
 d) F, F, F.
 e) V, V, F.
Alternativa marcada:
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b) F, V, F.
Justificativa: A administração das entidades tem a incumbência de elaborar suas
demonstrações contábeis, em conformidade com estrutura contábil aplicável, com supervisão
dos responsáveis pela governança. O fato delas serem auditadas não exime a sua
responsabilidade ou daqueles funcionários da governança. Portanto, afirmativa I é falsa. O
auditor auxilia a administração ao confirmar os seus registros contábeis e fiscaliza a mesma,
identificando erros, omissões ou fraudes, mesmo que esse não seja o objetivo final da auditoria
(FRANCO; MARRA, 2011). Portanto, afirmativa II é falsa. Durante os procedimentos de auditoria,
realiza-se análise sistemática dos registros contábeis e financeiros da entidade. Com essa
atividade, o auditor pode inibir e dificultar possíveis desvios de bens patrimoniais e pagamentos
indevidos a fornecedores, além de impossibilitar a apuração de omissões no registro das
receitas. Portanto, afirmativa III é verdadeira.
5  Código: 26641 - Enunciado: Sobre o papel da auditoria, leia atentamente as frases a seguir:I. O
auditor precisa ser questionador e alerta às condições que podem indicar possíveis distorções
em virtude de erro ou de fraude. PORQUE II. Ele precisa averiguar a veracidade das informações
por meio de fatos oufontes que possam ser isentas de quaisquer interesses. Considerando o
conteúdo apresentado na disciplina, avalie e relacione as afirmativas, assinalando a opção
correta:
 a) Ambas as afirmativas estão corretas, mas não se complementam.
 b) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
 c) A afirmativa I é falsa, e a II é verdadeira.
 d) Ambas alternativas estão erradas.
 e) A afirmativa I é verdadeira, e a II é falsa.
Alternativa marcada:
b) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
Justificativa: O ceticismo profissional é importante na execução dos trabalhos do auditor.
Compreende “a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que
possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências
de auditoria” (CFC, 2016). O auditor deve aguardar para acreditar em algo que tenha sido dito ou
apresentado até o momento e que seja comprovada a sua veracidade por meio de fatos ou fontes
que possam ser consideradas isentas de quaisquer interesses (BATISTA, 2019).
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6  Código: 26672 - Enunciado: A atuação da auditoria permite que investidores, acionistas e todos
os agentes de mercado reconheçam uma maior solidez no ambiente de negócios. Sobre a
vantagem da auditoria para os investidores, leia atentamente as frases a seguir: I. A divulgação
das demonstrações contábeis fidedignas contribui para um ambiente de negócios mais
confiável PORQUE II. Eles necessitam de informações resumidas sobre rentabilidade e segurança
de seus investimentos. Considerando o conteúdo apresentado na disciplina, avalie e relacione
as afirmativas, assinalando a opção correta:
 a) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
 b) A afirmativa I é verdadeira, e a II é falsa.
 c) A afirmativa I é falsa, e a II é verdadeira.
 d) Ambas as alternativas estão erradas.
 e) Ambas as afirmativas estão corretas, mas não se complementam.
Alternativa marcada:
a) Ambas afirmativas estão corretas e elas se complementam.
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Justificativa: A disponibilização de demonstrações contábeis fidedignas contribui para um
ambiente de negócios mais confiável, condição para a atuação dos investidores que estão
distantes da direção das companhias investidas. Eles precisam de informações resumidas que
forneçam respostas claras e concisas sobre rentabilidade e segurança de seus investimentos
(IUDÍCIBUS et al., 2019).
7  Código: 26719 - Enunciado: A educação continuada consiste na atualização e expansão dos
conhecimentos do profissional contábil. Estes podem ser novas técnicas para a execução da
profissão, melhorias no comportamento social, moral e ético. Sobre o Programa de Educação
Profissional Continuada (PEPC), leia as assertivas abaixo e assinale V para verdadeiro e F para
falso:( ) I - Os profissionais citados devem cumprir, no mínimo, vinte pontos de educação
profissional continuada por ano-calendário.( ) II - O profissional deve observar a diversificação e
adequação das atividades, considerando seu nível de experiência e atuação profissional.( ) III - O
Programa encoraja a educação profissional continuada dos profissionais ligados ao mercado de
títulos e valores mobiliários.
 a) F, V, V.
 b) F, V, F.
 c) V, F, V.
 d) F, F, V.
 e) V, V, F.
Alternativa marcada:
b) F, V, F.
Justificativa: Os profissionais citados devem cumprir, no mínimo, quarenta pontos de educação
profissional continuada por ano-calendário. Portanto, afirmativa I é falsa. É importante ressaltar
que o profissional deve observar a diversificação e adequação das atividades, considerando seu
nível de experiência e atuação profissional. Portanto, afirmativa II é verdadeira. A NBC PG 12
estabelece o Programa de Educação Profissional Continuada (PEPC) e tem como uma das
diretrizes básicas é encorajar a educação profissional continuada dos profissionais de
contabilidade. Portanto, afirmativa III é falsa.
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8  Código: 26671 - Enunciado: De acordo com Melo e Santos (2017), a auditoria examina as
demonstrações contábeis em todos os aspectos relevantes a fim de apresentar adequadamente
a situação financeira e patrimonial da empresa, conduzida em conformidade com as normas de
auditoria e exigências éticas, aumentando o grau de confiança de seus usuários. Sobre as
vantagens da auditoria para a administração da companhia, analise as afirmativas:I. Melhora a
governança corporativa da entidade.II. Gera transparência para os stakeholders.III. Melhora a
eficácia e da eficiência dos controles internos da empresa.IV. Aprimora o sistema organizacional
da companhia. Está(ão) correta(s):
 a) I, III, IV.
 b) I, II, IV.
 c) I, II, III, IV.
 d) I, II, III.
 e) II, III, IV.
Alternativa marcada:
b) I, II, IV.
Justificativa: Pode-se perceber que o trabalho realizado pelo auditor nas companhias traz uma
melhoria na sua governança corporativa, bem como transparência para os stakeholders ou
partes relacionadas. Além disso, a auditoria constitui importante ferramenta de gestão capaz de
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ajudar na melhoria da eficácia e da eficiência dos controles internos, evitando problemas futuros
para a sobrevivência e continuidade dos negócios (RIBEIRO; COELHO, 2013).
9  Código: 26688 - Enunciado: A expansão dos mercados por meio da globalização exige que as
organizações sejam cada vez mais competitivas, necessitando que tenham estruturas internas
mais fortes, envolvendo normas, procedimentos e operação dos processos. O que também
implica em mecanismos de monitoramento mais eficazes, dando oportunidade para as
atividades de auditoria interna.ALVES, L.; TIOSSI, F. M.; MILAN, W. W. Auditoria contábil interna:
seu papel e relevância para as organizações. Rev. Eletrônica Organ. Soc., Iturama, Minas Gerais,
v.8, n.9, p.101-114, jan./jun, 2016.Sobre o papel da auditoria interna, pode-se afirmar que ela tem
por objetivo:
 a) Apontar os erros existentes no controle interno da companhia e recomendar ações que
assegurem a sua eficácia a um alto custo.
 b) Penalizar a entidade pelo descumprimento de legislação vigente, de regulamentos e de
contratos.
 c) Encontrar todas as fraudes realizadas pela empresa.
 d) Examinar e emitir opinião sobre as demonstrações contábeis da entidade.
 e) Verificar a atualização e o cumprimento de políticas, normas e procedimentos internos da
companhia.
Alternativa marcada:
e) Verificar a atualização e o cumprimento de políticas, normas e procedimentos internos da
companhia.
Justificativa: Conforme Crepaldi e Crepaldi (2019) e Imoniana (2019), a auditoria interna testa,
revisa, recomenda e fornece informações periódicas à administração, principalmente, no que
tange à aplicabilidade e adequação dos processos dos controles internos, financeiros e
operacionais, revisando e avaliando a correção, assegurando a eficácia dos controles a um custo
razoável; à verificação de atualização e cumprimento das políticas, normas e procedimentos
internos; à conformidade com leis vigentes, regulamentos e contratos; à salvaguarda dos ativos,
determinando o grau de controle e proteção contra perdas; à avaliação da economicidade das
operações e do custo-benefício dos recursos; à recomendação de melhorias operacionais; e ao
monitoramento dos processos operacionais e de gestão.
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10  Código: 31215 - Enunciado: De acordo com o artigo 32 da Instrução CVM nº 308/99, o auditor
independente deverá implementar um programa interno de controle de qualidade em
consonância com as diretrizes do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e do Instituto
Brasileiro de Contadores (IBRACON), que garanta o pleno atendimento das normas que regem a
atividade de auditoria de demonstrações contábeis e das normas emanadas da Comissãode
Valores Mobiliários. Leia as assertivas abaixo e marque V para verdadeiro e F para falso:( ) Uma
deficiência no sistema de controle de qualidade da firma indica que o relatório de auditoria foi
inapropriado.( ) O diretor executivo da firma de auditoria deve considerar os resultados do
processo de monitoramento da firma e se as deficiências observadas possam impactar no
trabalho de auditoria.( ) O sócio encarregado deve assumir a responsabilidade pela emissão do
relatório de auditoria.A sequência correta é:
 a) V, V, V.
 b) F, V, F.
 c) F, F, F.
 d) F, F, V.
 e) V, F, V.
Alternativa marcada:
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d) F, F, V.
Justificativa: Uma deficiência no sistema de controle de qualidade da firma não indica
necessariamente que um trabalho de auditoria específico não tenha sido executado em
conformidade com as normas técnicas e com as exigências legais e regulamentares aplicáveis, ou
que o relatório tenha sido inapropriado. Portanto, assertiva é falsa. O sócio encarregado do
trabalho deve considerar os resultados do processo de monitoramento da firma e se as
deficiências observadas possam impactar no trabalho de auditoria. Portanto, assertiva é falsa. De
acordo com o item 15 da NBC TA 220, o sócio encarregado do trabalho deve assumir a
responsabilidade pela direção, supervisão e execução do trabalho de auditoria em conformidade
com as normas técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e emissão do
relatório apropriado nas circunstâncias. Portanto, assertiva é verdadeira.
11  Código: 26642 - Enunciado: O Conselho Federal de Contabilidade determina que o auditor deve
manter um nível de competência profissional por meio do conhecimento atualizado das normas
contábeis brasileiras, da legislação inerente à profissão e aplicável à entidade auditada. Pode-se
afirmar que os profissionais obrigados a realizarem a educação continuada são:
 a) Funcionários, sejam eles terceirizados, empregados ou responsáveis técnicos, de
companhias de auditoria.
 b) Aqueles que atuam em atividades de auditoria de empresas públicas.
 c) Aqueles com cadastro na Comissão de Valores Mobiliários.
 d) Aqueles que exercem atividades de auditoria em empresas de pequeno porte.
 e) Contadores com registro em Conselho Federal de Contabilidade.
Alternativa marcada:
c) Aqueles com cadastro na Comissão de Valores Mobiliários.
Justificativa: De acordo com CFC (2017), são obrigados a realizarem educação continuada: “[...]
os contadores com registro em Conselho Regional de Contabilidade (CRC) inscritos no Cadastro
Nacional de Auditores Independentes (CNAI); aqueles com cadastro na Comissão de Valores
Mobiliários (CVM); aqueles que exercem atividades de auditoria nas instituições financeiras, nas
sociedades seguradoras e de capitalização e em entidades abertas de previdência
complementar; aqui denominados auditores independentes e os demais contadores que
compõem a sociedade de auditoria, estando ou não exercendo a atividade de auditoria
independente, e demais contadores que integram o quadro técnico de auditores da firma, seja
ele empregado, terceirizado ou responsável técnico”.
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12  Código: 26646 - Enunciado: No Brasil, o cenário tributário pode ser um pouco confuso.
Dependendo do setor de atividade, do seu faturamento anual e de algumas outras variáveis, a
companhia pode ser enquadrada em diferentes tributações. Na auditoria fiscal, uma das
principais tarefas é conferir a correta contabilização das despesas gerais pelo regime:
 a) De competência.
 b) De caixa.
 c) Simples.
 d) Real.
 e) Presumido.
Alternativa marcada:
a) De competência.
Justificativa: Na auditoria fiscal, uma das principais tarefas é conferir a correta contabilização
das despesas gerais pelo regime de competência as quais são pagas e contabilizadas após o
encerramento do exercício.
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13  Código: 26684 - Enunciado: A auditoria interna pode ser conduzida em entidades de diferentes
setores de atividade, porte e estrutura. Por esse motivo, há normas que estabelecem as melhores
práticas no exercício da auditoria interna. A estrutura normativa da auditoria interna do Instituto
de Auditoria Interna (IIA) compreende o código de ética que é composta pelos seguintes
princípios:
 a) Integridade, subjetividade, sigilo profissional e competência.
 b) Interdependência, objetividade, competência e confidencialidade.
 c) Independência, sigilo profissional, objetividade e competência.
 d) Independência, subjetividade, confidencialidade e competência.
 e) Integridade, objetividade, confidencialidade e competência.
Alternativa marcada:
e) Integridade, objetividade, confidencialidade e competência.
Justificativa: A estrutura normativa da auditoria interna do IIA compreende o código de ética,
que é composto por quatro princípios básicos (integridade, objetividade, confidencialidade e
competência), cada um contém explicações sobre as regras de conduta (MAFFEI, 2015).
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14  Código: 26650 - Enunciado: O trabalho do auditor fiscal, quando realizado periodicamente, pode
ser preventivo, evitando falhas e fraudes. Assinale a opção que contém um erro comum que pode
ser resolvido pela auditoria fiscal:
 a) Exame de irregularidade na licitação de contratos realizados com fornecedores.
 b) Exame de fraude ocorrida na compra de equipamentos da companhia.
 c) Controle de acesso aos sistemas de gestão da companhia.
 d) Gargalo no processo de admissão de funcionários.
 e) Realização de prestação de serviços sem o documento fiscal correspondente.
Alternativa marcada:
e) Realização de prestação de serviços sem o documento fiscal correspondente.
Justificativa: Alguns dos erros mais comuns das companhias e que podem ser resolvidos pela
auditoria fiscal são: erros nos lançamentos de notas fiscais de entrada (inserção de códigos,
quantidade, valores, itens, por exemplo); realização de venda de produtos ou prestação de
serviços sem o documento fiscal correspondente; pagamento de fornecedor sem o documento
fiscal de origem; ausência de escrituração de documentos fiscais de compra de mercadorias ou
prestação de serviços contratados e má gestão de estoques.
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15  Código: 31222 - Enunciado: A independência da entidade de auditoria ou membro de sua
equipe pode ser comprometida se um diretor ou um administrador ou funcionário da entidade
auditada, em condições de exercer influência direta e significativa sobre o objeto do trabalho de
auditoria, tiver sido um membro da equipe de auditoria ou sócio da entidade de auditoria. Sobre
os fatores que comprometem a independência, analise as assertivas:I. influência do cargo do
indivíduo na entidade auditada.II. grau de envolvimento entre a pessoa e os membros da equipe
de auditoria.III. O tempo decorrido desde que a pessoa foi membro da equipe de auditoria.IV. O
cargo exercido na equipe de auditoria.Está(ão) correta(s):
 a) I, II, III e IV.
 b) I, II e III.
 c) II, III e IV.
 d) II e IV.
 e) I, III e IV.
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Alternativa marcada:
a) I, II, III e IV.
Justificativa: A independência da entidade de auditoria ou membro de sua equipe pode ser
comprometida se um diretor ou um administrador ou funcionário da entidade auditada, em
condições de exercer influência direta e significativa sobre o objeto do trabalho de auditoria, tiver
sido um membro da equipe de auditoria ou sócio da entidade de auditoria. De acordo com
Crepaldi e Crepaldi (2019), esse comprometimento da independência ocorre dependendo da
influência do cargo da pessoa na entidade auditada; do grau de envolvimentoentre a pessoa e a
equipe de auditoria; do tempo decorrido desde que a pessoa foi membro da equipe de auditoria
ou da entidade de auditoria; e do cargo que a pessoa tiver exercido na equipe ou na entidade de
auditoria.