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UNISEB Centro Universitário Contabilidade Geral 24/4/2013 Profa. Me. Vanessa Borges Retomada da aula anterior UNISEB Centro Universitário Contabilidade – patrimônio • Patrimônio líquido Bens + Direitos – Obrigações = Patrimônio Líquido O PL pode ser negativo ?Patrimônio Líquido = $ 130 Bens + Direitos Obrigações Bens 1.830 Obrigações 4.500 Direitos 2.800 Em R$ mil 3 Considere os dados a seguir para responder qual o valor do PL da empresa: 4 Bens + Direitos Bens $ 1.830 Direitos $ 2.800 Obrigações Obrigações $ 4.500 • Quando os bens e direitos são maiores que as obrigações; • Logo, situação líquida positiva ou superavitária ou favorável. Contabilidade – patrimônio • Se ativo maior que passivo – A > P + PL, logo PL > 0 5 • Ocorre nessa situação que os bens e direitos são suficientes apenas para pagar as dívidas; • Situação líquida nula ou neutra. • Se ativo igual ao passivo - A = P, logo PL = 0 Contabilidade – patrimônio 6 • Insuficiência de bens e direitos para saldar as obrigações; • Situação líquida deficitária, ou negativa, ou desfavorável. Contabilidade – patrimônio • Ativo menor que passivo – A < P + PL, logo, PL < 0 7 Bibliografia ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; ASSAF, Alexandre. Introdução à Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004. ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; NETO, Alexandre Assaf. Aprendendo Contabilidade. São Paulo: Inside Books, 2010. FIPECAFI. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. MARION, J. C.; IUDICIBUS, S. de. Curso de contabilidade para não contadores: para áreas de administração, economia, direito e engenharia. 7. ed. São Paulo, Atlas: 2011. MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo, Atlas: 2009. 8 Módulo UNISEB Centro Universitário Conceitos e aplicações Unidade 2 2.2 Sumário • Contabilidade – Patrimônio • Plano de Contas • Débito e Crédito • Balanços Sucessivos • Método das Partidas Dobradas • Razonete • Balancete de Verificação 10 Contabilidade – Patrimônio 11 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens e Direitos PASSIVO Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital e suas variações APLICAÇÕES DE RECURSOS ORIGENS DE RECURSOS DE TERCEIROS ORIGENS DE RECURSOS PRÓPRIOS • Classifique as contas a seguir como bens e direitos ou obrigações: 12 CONTAS CLASSIFICAÇÃO Valores a receber Contas a pagar Máquinas e equipamentos Salários a pagar Impostos a recolher Marcas e patentes Estoques Fornecedores Empréstimos Elementos Patrimoniais Como são reconhecidos pela Contabilidade? A Contabilidade registra esses elementos patrimoniais de que forma? Esses elementos são registrados por meio de uma CONTA 13 Conta Recurso contábil utilizado para reunir sob um único item todos os eventos e valores patrimoniais (bens e direitos ou obrigações) de mesma natureza. 14 Exemplo Compra à vista de cadeiras e mesas para a nova secretária do escritório, conforme Nota Fiscal nº 001245 de 02/02/11 da Móveis Tudo Ltda, no valor de R$ 540,00. Quais os elementos patrimoniais envolvidos nessa transação? Cadeiras e mesa (pela compra/aquisição) e dinheiro (pagamento à vista). 15 Quais as contas que representam esses elementos pela compra/aquisição? Móveis e utensílios Mesa, cadeira, armários Conta Elementospatrimoniais 16 Quais as contas que representam os elementos pelo pagamento à vista? Caixa Dinheiro Conta Elemento patrimonial 17 Tipos de Contas Contas patrimoniais Contas de resultado São contas que apresentam o resultado de uma entidade São contas do patrimônio 18 Exemplos de contas patrimoniais • Bancos conta movimento • Móveis e utensílios • Impostos a recolher • Capital social • Salários a pagar • Caixa 19 Exemplos de contas de resultado • Despesas de salários • Despesas com impostos • Água, luz e telefone • Receita de vendas • Receita com prestação de serviços 20 Como utilizar essas contas no controle do patrimônio da empresa? São sempre as mesmas contas para todas as empresas? 21 Plano de contas • É o agrupamento ordenado de todas as contas que são utilizadas pela contabilidade de determinada empresa, e as diretrizes e normas que objetivam uniformização dos registros contábeis. • Cada empresa, de acordo com seu ramo atividade específico, possuirá seu Plano de Contas próprio. 22 Plano de contas Para todo tipo de empresa, o elenco de contas deverá obedecer a ordem de classificação da Lei 6.404/76 e da sua alteração, a Lei 11.638/2007 – classificando os bens e direitos no Ativo e as obrigações e patrimônio líquido no Passivo e na sequência, as Despesas e as Receitas. 23 Exemplo de plano de contas 1. Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Disponibilidades 1.1.1.1 Caixa 1.1.1.1.1 Caixa 1.1.1.2 Bancos conta movimento 1.1.1.2.1 Banco Poupador 1.1.2 Contas a Receber 1.1.2.1 Contas a Receber 1.1.2.1.1 Lojas Tudo Ltda 24 Exemplo de plano de contas 1.1.3 Estoque de mercadorias 1.1.3.1 Estoque de mercadorias 1.1.3.1.1Estoque de matéria-prima 1.2 Ativo não circulante 1.2.1Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.1.1 Contas a Receber 1.2.1.1.1Lojas Tudo Ltda 25 Exemplo de plano de contas 1.2.2 Investimentos 1.2.2.1 Participações outras empresas 1.2.2.1.1 Participação empresa A 1.2.3 Imobilizado 1.2.3.1 Bens em operação 1.2.3.1.1 Veículos 1.2.4 Intangível 1.2.4.1 Intangível 1.2.4.1.1 Licença uso de Software 26 Exemplo de plano de contas 2 . Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Obrigações a pagar 2.1.1.1 Fornecedores 2.1.1.1.1 Vende Tudo Ltda 2.1.2 Obrigações sociais a pagar 2.1.2.1 Salários e encargos 2.1.2.1.1 Salários a pagar 27 Exemplo de plano de contas 2.2 Passivo não circulante 2.2.1 Empréstimos e Financiamentos 2.2.1.1 Empréstimos e Financiamentos 2.2.1.1.1 Empréstimos Banco Gama 2.3 Patrimônio Líquido 2.3.1 Capital social 2.3.1.1 Capital social 2.3.1.1.1 Capital social 28 Exemplo de plano de contas 3. Receitas 3.1 Receitas 3.1.1 Receitas de Vendas 3.1.1.1 Receita de Vendas 3.1.1.1.1 Receita de Produtos 3.1.1.1.2 Receita de Serviços 29 Exemplo de elenco de contas 4. Custos e Despesas 4.1 Custos e Despesas 4.1.1 Custos 4.1.1.1 Custos 4.1.1.1.1 Custo mercadorias vendidas 4.1.2 Despesas gerais 4.1.2.1 Gerais 4.1.2.1.1 Telefonia e internet 30 ESTRUTURA BÁSICA ATIVO PASSIVO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE • RLP • INVESTIMENTOS • IMOBILIZADO • INTANGÍVEL CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO RECEITAS Aumenta PL DESPESAS Diminui PL Saldo Devedor Saldo Credor PLANO DE CONTAS 31 • Classificar as Contas como Patrimoniais (P) e Resultado (R): Contas Contas Despesas com aluguel Contas a Receber Máquinas e equipamentos Obras de arte Despesas com água e luz Estoques Despesas com salários Despesas com telefonia e internet Fornecedores Móveis e utensílios Empréstimos Despesas com vendas Impostos incidentes s/ vendas Impostos a recolher 32 Função das contas • Representar graficamente a variação que um fato gerador promoveu no patrimônio da empresa. • Esta variação pode ser a débito ou a crédito na conta. • A diferença entre o débito e o crédito de uma conta chama-se SALDO, o qual pode ser DEVEDOR ou CREDOR. 33 Débito • São as aplicações dos recursos Exemplo: compra a prazo de produtos de limpeza. Para onde foi o dinheiro? R: Despesas com produtos de limpeza. Esta é uma conta de natureza devedora, e pelo aumento de seu saldo realizamos um débito. 34 Crédito • São as origens de recursos. Considerando o mesmo exemplo, de onde vieram os recursos para efetuar a compra dos produtos de limpeza? R: Fornecedores - obrigações. Esta é uma conta de natureza credora, e pelo aumento de seu saldo realizamos um crédito. 35 • Contas patrimoniais = bens e direitos; • Contas de resultado = despesas; • Quando debitadas aumentarão seus saldos; • Quando creditadas diminuirão seus saldos. Contas de natureza devedora36 Contas de natureza credora • Contas patrimoniais = obrigações e patrimônio líquido; • Contas de resultado = receitas; • Quando debitadas diminuirão seus saldos. • Quando creditadas aumentarão seus saldos. 37 SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR Ativo (-) Patrimônio Líquido Despesas Passivo (+) Patrimônio Líquido Receitas Natureza das contas 38 Resumindo o mecanismo apresentado pode-se dizer que CONTAS EFETUA-SE UM LANÇAMENTO A DÉBITO CRÉDITO Ativo Passivo Patrimônio Aumentar Diminuir Diminuir Diminuir Aumentar Aumentar Esquema Básico e Escrituração Contábil 39 PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? Destino Débito DE ONDE VIERAM OS RECURSOS DE ONDE VIERAM OS RECURSOS Origem Crédito Duas perguntas 40 PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? Débito Aumento DE ONDE VIERAM OS RECURSOS Crédito Redução ATIVO 41 PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? Débito Redução DE ONDE VIERAM OS RECURSOS Crédito AumentoAumento PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO 42 Conta “T” ou Razonete • É a representação gráfica de uma conta • Tem como principal função apresentar os saldos das contas: a débito ou a crédito • O lado esquerdo é representado pelos débitos e o lado direito pelos créditos - simples convenção 43 Conta “T” ou Razonete 44 Balancete de Verificação • É a relação de contas com os saldos, a débito ou a crédito, extraídos dos razonetes ou Livro Razão em determinado período. • Sua principal finalidade é verificar se os registros contábeis foram realizados corretamente. • Os totais dos débitos deverão ser sempre iguais aos totais dos créditos. 45 Balancete de verificação 46 Balancete de verificação • Para levantamento do Balancete de Verificação, deveremos primeiramente apurar os saldos das contas. Saldo = a diferença dos totais a débito dos totais a crédito, apurado nos razonetes ou Livro Razão. 47 Procedimentos Contábeis • Plano de contas • Registro das operações – Livro Diário e Livro Razão • Balancete de verificação • Ajustes • Balancete de verificação • Demonstrações contábeis • Notas explicativas 48 Bibliografia • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; ASSAF, Alexandre. Introdução à Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004. • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; NETO, Alexandre Assaf. Aprendendo Contabilidade. São Paulo: Inside Books, 2010. • FIPECAFI. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. • MARION, J. C.; IUDICIBUS, S. de. Curso de contabilidade para não contadores: para áreas de administração, economia, direito e engenharia. 7. ed. São Paulo, Atlas: 2011. • MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo, Atlas: 2009. 49
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