CCTB-3_1-Contabilidade Intermediária-Aula 8-Un 9

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UNISEB
Centro Universitário
Contabilidade 
Intermediária
18/9/2013
Prof. José Leandro 
Ciofi
Módulo
UNISEB
Centro Universitário
Demonstração do 
Fluxo de Caixa
Unidade 9
3.1
Sumário
• Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC):
– O que é?
– Utilidade e Finalidade.
– Método Direto.
– Método Indireto.
• CPC 03 – Demonstrações do Fluxo de 
caixa.
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DFC – O que é?
• Obrigatoriedade 11.638/07;
• Explica origens e aplicações das 
Disponibilidades;
• Explica a mudança no saldo desse item;
• Objetivo?
–Prover informações relevantes sobre os
pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de 
uma empresa, ocorridos durante determinado
período.
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Fonte: IUDÍCIBUS; MARTINS; GELBCKE, 2007, p. 440)
01/01/X1 31/12/X1
CaixaSI CaixaSF
Debate
• Você faz fluxo de caixa da sua vida
financeira?
• O que acontece quando a empresa não
elabora fluxo de caixa?
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DFC – Utilidade e Finalidade
• Capacidade de geração dos fluxos líquidos
positivos de caixa;
• Capacidade de honrar compromissos e pagar
dividendos;
• Liquidez, solvência e flexibilidade financeira;
• Taxa de conversão de lucro em caixa;
• Grau de precisão das estimativas passadas de 
fluxos;
• Efeitos dos investimentos e dos 
financiamentos.
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Fonte: IUDÍCIBUS; MARTINS; GELBCKE, 2007, p. 440)
DFC – Requisitos
• Evidenciar o efeito das transações de 
caixa por atividades:
– Operacionais
– Investimento
– Financiamento
• Reconciliar o resultado líquido
(lucro/prejuízo) com o caixa líquido
gerado ou consumido nas atividades
operacionais.
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Fonte: IUDÍCIBUS; MARTINS; GELBCKE, 2007, p. 440)
Disponibilidades
• Caixa e aplicações em equivalentes –caixa.
• Equivalentes – Caixa:
–Altíssima liquidez;
–Prontamente conversíveis;
–Quantia conhecida;
– Investimentos de curto prazo (90 dias);
–Exemplos: CDB/RDB prefixados, títulos
públicos de alta liquidez etc.
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Fonte: IUDÍCIBUS; MARTINS; GELBCKE, 2007, p. 440)
As Atividades
• Classificação dos pagamentos e 
recebimentos;
• Natureza da transação. Investimento
Financiamento
Operacional F o
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Atividade Operacional
• Produção e entrega de bens e serviços;
• Exemplos de entradas:
–Recebimentos pelas vendas de 
produtos;
–Recebimentos de duplicatas
descontadas etc.
• Exemplos de saídas:
–Pagamento a fornecedores;
–Pagamentos de impostos etc.
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Atividade de Investimento
• Aumentos e diminuições nos ativos de 
longo prazo;
• Exemplos de entradas:
–Venda de imobilizado e de outros ativos
fixos utilizados na produção;
–Recebimentos pela venda de títulos de 
investimento a outras entidades etc.
• Exemplos de saídas:
–Pagamento de terreno, edificações, 
equipamentos etc.
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Atividade de Financiamento
• Mudanças no tamanho e na composição 
do capital próprio e no endividamento da 
entidade;
• Exemplos de entradas:
–Venda de ações;
–Empréstimos obtidos no mercado etc.
• Exemplos de saídas:
–Pagamento de dividendo;
–Pagamento dos empréstimos obtidos
etc.
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As Atividades
• Atividades Operacionais; 
• Atividades de Investimento;
• Atividade de Financiamento;
SI Disponibilidades
DF Disponibilidades.
+
+
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Exercício 3.1
1. Atividade Operacional
2. Atividade de Investimento
3. Atividade de Financiamento
Natureza da Atividade Tipos de Atividades
( ) Aumento de 
Capital Social
( ) Pagamento de 
salários de 
empregados
( ) Venda de 
Imobilizado
( ) Pagamento de 
Empréstimo
( ) Pagamento de 
Imposto
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Exercício 3.1
15
1. Atividade Operacional
2. Atividade de Investimento
3. Atividade de Financiamento
Natureza da Atividade Tipos de Atividades
( 3 ) Aumento de 
Capital Social
( 1 ) Pagamento de 
salários de 
empregados
( 2 ) Venda de 
Imobilizado
( 3 ) Pagamento de 
Empréstimo
( 1 ) Pagamento de 
Imposto
O Método Direto
• Entradas e saídas brutas de dinheiro;
• Componentes das atividades
operacionais.
• Exemplos:
–Vendas de produtos e serviços;
–Pagamentos a fornecedores;
–Impostos etc.
• Saldo final:
–Caixa provido ou consumido pelas
operações.
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O Método Indireto
• Conciliação entre o lucro líquido e o caixa
gerado pelas operações (método da 
reconciliação);
• Inicialmente: todo o lucro afetou o caixa;
• Ajustes, adições e subtrações:
–Itens que afetam o lucro, mas não
afetam o caixa;
–Itens que afetam o caixa, mas não
afetam o lucro;
–Eventos referentes a outras atividades.
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Regras - Método Indireto
1. Registrar lucro líquido;
2. Somar (ou subtrair) os lançamentos que
afetam o lucro, mas que não têm efeito no 
caixa (exemplo: despesa, depreciação);
3. Somar (ou subtrair) os lançamentos que, 
apesar de afetarem o caixa, não pertencem
às atividades operacionais (exemplo: venda
imobilizado);
4. Somar ou subtrair as variações nos saldos
das contas vinculadas às operações.
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Regras - Método Indireto
Exemplo de DFC no método indireto
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Exercício Resolvido
Elabore o fluxo de 
caixa pelo método 
indireto.